第二章货币资金1

2Chapter2货币资金

级会计学中

IntermediateAccounting戴桂荣教授目录第一节、货币资金概述第二节、库存现金第三节、银行存款第四节、其他货币资金学习要点重点难点1、货币资金的性质、范围及内部控制。2、库存现金管理的主要内容。3、库存现金收付业务的核算及账簿登记。4、定额备用金及非定额备用金的核算。学习要点

5、银行存款的开户与结算管理。

6、各种银行结算方式的使用范围及结算程序。

7、银行存款收支业务的核算及账簿登记。

8、银行存款清查及银行存款余额调节表的编制。

9、其他货币资金核算。

教学重点与难点1、货币资金内部控制的原则和规定。2、库存现金管理的内容和收支核算。3、银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、委托收款结算方式。4、银行存款的核算及银行存款余额调节表的编制。

一、货币资金的概念及范围

二、货币资金的内部控制第一节货币资金概述

一、货币资金的概念及范围（一）货币资金的概念货币资金是指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。

(二）货币资金的范围

1、库存现金。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。

二、货币资金的内部控制挪用.doc

挪用公款.doc

贪污挪用公款.doc（一）货币资金的内部控制原则

1、严格职责分工

2、加强现金管理，实行交易分开

3、实施内部稽核，加强监督检查

4、实施定期轮岗制度

出纳人员会计人员

（二）货币资金内部控制的有关规定

1、岗位责任制。

2、岗位轮换。

3、授权批准制度。

4、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。一支笔诈骗.doc。

本节总结第二节库存现金一、库存现金的特点二、库存现金管理的主要内容三、库存现金的核算四、库存现金的清查五、备用金一、库存现金的特点

库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。1、现金的使用范围2、库存现金限额3、禁止坐支现金4、其他规定

二、库存现金管理的主要内容（一）规定库存现金的使用范围：

企业可以在下列范围内使用现金：

1.职工工资、津贴；

2.个人劳务报酬；

3.颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

4.各种劳保、福利费用，以及对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算金额起点（1000元）以下的零星支出；

8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。（二）核定库存现金限额库存现金限额是指经银行核定的、企业日常可以保持的库存现金的最高额度。一般为3——5天日常零星开支的正常需要量。特殊情况可适当放宽，但最长不得超过十五天零星开支需要量。

（三）不得坐支现金用收入的现金直接支付支出的叫做“坐支”。1.

收入的现金，应及时送存银行；实务操作现金交款单的填制2.

现金支出，可以动用库存现金，也可以从银行提取支付。但不得“坐支”销货款（用收入的现金直接支付支出叫做“坐支”）实务操作现金支票的填制企业如果因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，在确定的坐支范围和限额内坐支。（四）库存现金管理的其他规定1、不准携带现金到外地采购。

2、财务部门应严格遵守“管账不管钱，管钱不管账，账款分开管理”的原则，配备专职出纳员，负责库存现金的收付保管工作。

3、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，确保库存现金账面余额与实际库存数额相符。问题及对策.doc灯饰企业老板.doc北京大学资金管理内部控制制度.doc三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证、帐簿

加盖“现金收讫”的原始凭证

收据

加盖“现金付讫”的原始凭证差旅费借款单报销单

现金交款单

记账凭证：现金收款凭证、付款凭证

现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。

（二）库存现金收支业务的核算

1、库存现金核算的账户设置及登记“库存现金”账户（二）库存现金收支业务的帐务处理（1）收入现金时：

借：库存现金

贷：资产、负债、收入等科目（2）支出现金时：借：资产、负债、收入等科目

贷：库存现金

例[2-1，2-2，2-3，2-4]（三）库存现金日记账的设置和登记

现金收付款凭证----------现金日记账库存现金日记账由出纳员根据审核后的，按业务发生的先后顺序逐日逐笔地进行登记。每日终了应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，并同库存现金的实存数相核对，做到日清月结，保证账款相符出纳员现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。（四）库存现金清查的核算清查方法（复习）：实地盘点

库存现金盘点报告表单位名称：年月日盘亏盘盈

备注对比结果

账存金额实存金额盘点人员签字：出纳人员签字：李明瑞张丽丽孙华账户：待处理财产损溢盘盈数余：尚未处理的财产溢余盘亏、毁损数盘盈转销数盘亏、毁损转销数余：尚未处理的财产损失双重性账户

现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈（1）发现长余时借：库存现金

贷：待处理财产损溢

—待处理流动资产损溢1.现金长款（2）查明原因后借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：库存现金或其他应付款—应付现金溢余（应付数）

营业外收入——现金溢余

（无法查明原因的）[例]：p.28[例2.7，2.8]（1）发现短少时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷：库存现金[例]：p.22[例2.4]2.现金短款（2）查明原因后:

借：库存现金或其他应收款—应收现金短缺款（应收数）

借：管理费用——现金短缺（无法查明原因贷：待处理财产损溢

——待处理流动资产损溢[例]：p.28[例2.5，2.6]

五、备用金备用金是指企业财会部门拨付给内部用款的单位或职工个人作为日常零星开支的备用款项。备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。备用金按管理方式不同可分为定额备用金和非定额备用金两种。

（一）定额备用金定额备用金是指用款单位按定额持有的备用金。

核算如下：1、根据核定的备用金定额拨付款项时：借：备用金——××部门贷：银行存款2、有关部门凭证报销时借：管理费用贷：库存现金注意：“备用金”账户也可用“其他应收款—备用金”账户代替。[例]：p.28[例2.9，2.10]（二）

非定额备用金

非定额备用金是指企业内部单位或个人不按固定定额持有的备用金。其特点是“按需预付，凭据报销，多退少补，一次结清。”具体核算如下：1、向有关部门或个人预付款项时：

借：备用金——ⅩⅩ部门贷：库存现金

2、凭有关单证报销时借：管理费用贷：备用金——ⅩⅩ部门

[例]：p.29[例2.11，2.12]本节总结第二节库存现金一、库存现金的特点二、库存现金管理的主要内容

使用范围；库存限额；不得坐支；其他规定三、库存现金的核算

收入的核算；支出的核算四、库存现金的清查

长款；短款五、备用金定额/非定额一、银行存款的管理二、银行转账结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的清查结算第三节银行存款一、银行存款的管理

（一）

银行存款开户管理企业在银行开立的存款账户按其用途不同分为：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用账户

1.基本存款户：是企业办理日常结算和现金收付的账户。工资、奖金等的支取，只能通过基本存款户办理。一一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。不得在多家银行开立基本存款账户。

2.一般存款户：

是企业在基本存款户以外的银行借款转存、与基本存款户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

3.临时存款户：

是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算，也可以根据国家现金管理规定办理现金收、付。

4.专用存款户：

是企业因特定用途需要开立的账户。如基本建设项目专项资金。

（二）银行存款结算管理二、银行转账结算方式5.汇兑4.商业汇票3.支票

1.银行汇票

2.银行本票

8.信用卡(证)7.托收承付6.委托收款结算是指企业在商品交易、劳务供应等经济活动中与其他单位或个人所发生的款项收付行为。

结算按收付款项的方式不同分为现金结算和转帐结算.银行结算方式:

三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡）三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。支票

是由出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。1、支票的概念、种类现金支票转账支票普通支票划线支票

（一）支票（1）现金支票：印有“现金”字样，只能支取现金。

（2）转账支票：印有“转账”字样，只能转账。（3）普通支票：未印有“现金”或“转账”字样，可支取现金，也可转账。（4）划线支票：普通支票左上角画两条平行线只能用于转账。（1）

支票一律记名，即填明收款人名称（2）

转账支票可以背书转让（背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。）（3）付款期限自出票日起10日。（到期日遇节假日顺延）（4）遗失已签发的现金支票可以挂失。（5）同城使用4、签发支票的注意事项3、支票的有关规定（1）支票必须用

碳素墨水

书写；（2）如果“日期”、“收款人”、“金额”写错，不得更改，应加盖“作废”章，妥善保管；其他内容写错可以更改，但必须加盖预留银行印鉴。(适用于所有票据和结算凭证)（3）签发空头支票，或印章与印鉴不符的，除退票外，按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。（4）日期：正联出票日期必须用汉字大写。

1~10、20、30、前面加“零”；

10~19前面加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日；再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日）（5）

持票人委托银行收款时，应作“委托收款”背书。5、支票结算程序（P.36图2-5）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行存款①签发支票，办理结算②填进账单③退回回单④划转款项进帐单样本如下：练习签发转账支票

黄河有限责任公司2006年2月20日从本市宏达有限责任公司购入生产用A材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额17000元。签发转账支票一张，支付上述款项。假定黄河有限责任公司为增值税一般纳税人，存货日常核算采用实际成本法。济南市商业银行转账支票存根GQ02科目

对方科目出票日期

2006年2月20日

济南市商业银行

转账支票

出票日期（大写）贰零零贰年零贰月零贰拾日收款人：山东宏达有限公司

人民币（大写）

用途：货款

上列款项请从收款人：山东宏达有限公司金额：11700.00

我账户内支付用途：货款

出票人签章单位主管会计02860605（鲁）壹拾壹万柒仟元整117000.00（鲁）财务专用章山东黄河有限责任公司本支票付款期限十天李志印练习转账支票送存开户银行

宏达有限责任公司将收到的黄河有限责任公司签发的转账支票送存开户银行。

开户行：济南市建设银行槐荫支行账号：1310035219866被背书人济南市建行槐荫区支行被背书人

委托收款

背书人签章

2006年

2月

20

日

背书人签章

年月日贴粘单处华李印新财务专用章山东宏达有限责任公司中国工商银行进账单（收账通知）3

年月日第号收款人全称账号

开户行人民币（大写）万千百十万千百十元角分付款人

全称或账号开户行票据种类金额百十万千百十元角分

受理票据银行盖章

复核制票此联是收款人开户银行交给收款人的收账通知济南工商银行历城区支行2004年3月15日转讫业务专用章济南市工商银行历城区支行2004年10月5日

复核制票十百万千百金额

受理票据银行盖章

全称或账号开户行票据种类万千百十元角分

开户行账号十万千百十元角分付款人人民币（大写）收款人全称中国工商银行进账单（受理证明）1

年月日第号受理证明练习转账支票背书转让

宏达有限责任公司将收到的黄河有限责任公司签发的转账支票117000元，背书转让给长江有限责任公司，抵付前欠的货款。票据背书.doc

委托收款

背书人签章

2006年2月25日

背书转让

背书人签章

2006年

2月

20

日被背书人济南市商业银行历山支行被背书人长江有限责任公司贴粘单处华李印新财务专用章山东宏达有限责任公司财务专用章山东长江有限责任公司明张印新填制现金交款单送存现金

黄河有限责任公司2006年3月15日，将家电组销货款送存银行。请你填制现金交款单将收到的现金送存开户银行。其中：面值100元，510张；面值50元，206张；面值10元，102张；面值5元，365张；面值2元，20张；面值1元，196张；面值0.5元，162张；面值0.2元，213张；面值0.1元，6张；开户行：济南市工商银行历城区支行账号：1410204508900818中国工商银行现金交款单（回单）①第一联由银行盖章后退回单位

年月日对方科目壹分贰分伍分合计金额壹角贰角壹无伍角贰元伍元拾元伍拾元一百元合计金额零张数把（百张）数百十万千百十元角分票面交款单位款项来源开户银行账号全称人民币（大写）单位收款（银行盖章）收款复核年月日济南工商银行历城区支行2006年3月15日转讫填制现金支票提现金

黄河有限责任公司2006年10月10日，填制现金支票一张去开户银行提现金准备发放工资。请你填制一张空白现金支票去开户银行提现金。提现金：123056.80收款人：黄河有限责任公司单位主管会计

出票人签章用途：发放工资

我账户内支付金额：123056.80

上列款项请从

用途：工资

人民币（大写）

出票日期（大写）贰零零陆年零壹拾月零壹拾日收款人：黄河有限责任公司

济南市商业银行

现金支票济南市商业银行现金支票存根科目

对方科目出票日期2006

年10月10日（鲁）（鲁）壹拾贰万叁仟零伍拾陆元捌角整￥

123056.80财务专用章山东黄河有限责任公司李志印本支票付款期限十天XVI02860605财务专用章山东黄河有限责任公司

券别数量单位一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）李志印李志096782006年10月10日（6）收付款双方的账务处理付款方签发支票后，根据“支票存根”等有关单证：

借：材料采购、应付账款等

贷：银行存款

收款方将支票连同据以填制的“进账单”一并送存银行，根据银行盖章退回的进账单“收账通知”联，以及其他有关单证

借：银行存款

贷：主营业务收入、应收账款等支票全国通用.doc（二）银行汇票银行汇票

是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。1、概念2、适用范围适用于异地各单位、个人的各种款项的结算。3、银行汇票的有关规定（1）

银行汇票一律记名，转账银行汇票可以背书转让。（2）付款期一个月，按次月对日算，次月无对日的按月末日算。到期日遇节假日顺延。（3）银行汇票可用于转账,填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金。（签发现金银行汇票，申请人和收款人必须为个人）（4）使用灵活，兑现性强。4、银行汇票结算程序（P.31）

付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①委托办理汇票③持汇票办理结算④持票进账或取款

⑤办妥进账或付款手续⑥银行清算②签发汇票

⑦退回余款5、双方账务处理练习申请签发银行汇票

黄河有限责任公司开户行：济南市工商银行历城区支行账号：1410204508900818供销员张一凡赴上海大地有限责任公司采购A材料，申请办理银行汇票一份，金额900000万元，经总经理郭朝阳批准，财会部门于2005年1月15日填制“银行汇票委托书”，办妥“银行汇票”交张一凡。上海大地有限责任公司开户银行：上海市工商银行闸北区支行账号：1600205309898888练习送存银行汇票

2005年1月20日，上海大地有限责任公司收到黄河有限责任公司业务员交来的银行汇票，支付购A材料的款项。企业开具的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税款10200元。将收到的银行汇票填制“进账单”，送存开户银行。练习多余款收回

2005年1月25日，黄河有限责任公司收到开户银行转来的“多余款收账通知”，本月15日签发给上海大地有限责任公司的银行汇票多余款19800已收妥入账。（1）付款方

①根据银行汇票申请书的“存根”：

借：材料采购等

（实际结算金额）借：银行存款

（多余金额）

贷：其他货币资金—银行汇票存款（面值）（2）收款方根据“多余款收账通知”及发票账单等：

借：其他货币资金——银行汇票存款

贷：银行存款借：银行存款

贷：主营业务收入等（三）银行本票根据“进账单”回单联：p.45【例2-19】1、银行本票的概念和种类银行本票

是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额本票和不定额本票两种。不定额银行本票(一式两联,一联卡片,二联本票)的金额不受金额起点限制，要用压数机压印。定额银行本票(分存根联和正联)票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。2、银行本票的适用范围同城各单位、个人的商品交易、劳务供应及其他款项的结算。3、银行本票的有关规定（1）银行本票一律记名。转帐银行本票允许背书转让。（2）银行本票自出票日起，付款期限最长不超过二个月。（3）申请人和收款人均为个人的，银行可以为其签发现金银行本票，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。4、银行本票结算程序(p.32）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①交存票款申办本票③持本票办理结算④将本票送交银行转账

⑤银行收妥入账⑥银行清算②签发本票思考:与银行汇票的区别?5、双方账务处理（1）付款方①根据银行本票申请书的“存根”联：

注意：借：其他货币资金——银行本票存款②持票办理结算后，根据发票等单据：借：材料采购等（实际结算金额）（借或贷：库存现金）（差额）

贷：其他货币资金—银行本票存款（面值）

贷：银行存款付款时，将票面金额全给了对方，银行按票面金额付款，若有多余款，由收款方在结算时付给付款方，而不是银行付给付款方。（2）收款方根据进账单“回单”：

借：银行存款（票面金额）

（借或贷：库存现金）（差额）

贷：主营业务收入等（合计）（四）商业汇票p.46【例2-20】1、商业汇票的概念和种类

（1）概念：

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（2）种类：

承兑人商业承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑由银行以外的付款人承兑。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑手续：在票据正面记载“承兑”字样并签章。

适用于企业之间订有合同的、延期付款的商品交易和劳务供应，同城、异地均可。

不适用于个人。3、商业汇票的有关规定（1）商业汇票必须以合法的真实的交易或债权债务为基础。（2）商业汇票一律记名，允许背书转让。2、商业汇票的适用范围（3）付款期由双方商定，最长不超过6个月。若分期付款，可一次签发若干张不同期限的商业汇票。（4）商业汇票承兑后，承兑人负有到期无条件支付票款的责任。（5）商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日。（6）持票人可将未到期的商业汇票向银行贴现。（7）无金额起点限制，但一般不会太小。4、商业承兑汇票结算程序（P.31）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行④备付票款①签发并承兑汇票②委托收款

⑦通知收款③传递凭证⑥付款通知⑤划转款项5、银行承兑汇票结算程序（P.31）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行①签发汇票申请承兑⑤交付汇票⑦委托收款

⑩通知收款⑧传递凭证

③同意承兑⑨划转款项②订立承兑契约④支付手续费⑥到期交存票款6、双方账务处理借：材料采购等

借：应交税费——应交增值税（进）

贷：应付票据——××单位（1）付款方将已承兑的商业汇票交付收款人时，根据发票等单据：支付银行承兑手续费：借：财务费用——手续费（面值×万分之五）

贷：银行存款

支付票款时：借：应付票据——××单位

贷：银行存款特殊情况：如果票据到期，付款方账户余额不足，则区别处理：商业承兑汇票付款方开户银行填制“付款人未付通知书”，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人，由其自行处理，银行不承担任何责任。同时对付款人处以5%但不低于1000元的罚款。分录为：借：应付票据——××单位

贷：应付账款——××单位

银行承兑汇票承兑银行无条件支付票款，同时对付款人执行扣款。对尚未扣回的部分，视同逾期贷款，每天按万分之五执行罚息。付款人记：

借：应付票据——××单位

贷：银行存款

短期借款（不足部分）（2）收款方借：应收票据——××单位

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税（销）收到商业汇票：收回票款时：借：银行存款

贷：应收票据——××单位特殊情况：商业承兑汇票，到期收不回款项；

借：应收账款——××单位

贷：应收票据——××单位思考：银行承兑汇票会出现此种情况吗？（五）托收承付1、概念和分类托收承付是指根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付也分邮寄和电划两种。

2、适用范围异地企业之间根据经济合同发生的商品交易，以及由于商品交易产生的劳务供应。3、托收承付的有关规定（8条）（1）每笔托收金额起点1万元；新华书店系统每笔金额起点1000元（2）付款期：验单付款3天，验货付款10天（均从发出通知的次日算起，承付期内遇节假日顺延）。（3）付款单位在付款期内未向银行提出异议，银行视做同意付款。（4）付款单位需拒付的，应在承付期内向开户银行提交全部或部分拒付理由书，经银行审查同意后方可拒付。

（5）使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制企业。（6）办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。（7）收付双方办理托收承付结算必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算方式。（8）收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证明。完

4、托收承付结算程序（P.36）

付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行④通知付款⑦通知收款

②委托银行收款③传递凭证⑤同意付款⑥划转款项①发货、垫费5、双方账务处理⑴收款方①根据“托收承付结算凭证”

“回单”

借：应收账款——××单位

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销）银行存款/库存现金

②根据“收账通知”，记：

借：银行存款贷：应收账款（2）付款方

根据“付款通知”：

借：材料采购——××品名

借：应交税——应交增值税（进）

贷：银行存款

1、概念和分类

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

按款项划回方式的不同，分邮寄和电划两种，由收款人选用。2、适用范围：

单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，同城、异地均可使用。3、委托收款的有关规定：P.38（六）委托收款（1）收款人办理委托收款应向银行提交委托收款凭证和有关的债务证明。（2）付款期三天。（3）付款人未在接到通知日的次日起3日内通知银行付款的，视同付款人同意付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将款项划给收款人。（4）付款人需拒付时，应在付款期内向开户行提交全部拒付理由书，银行不负责审查拒付理由书。4、委托收款结算程序（P.34）付款单位收款单位付款单位开户银行收款单位开户银行③通知付款⑥通知收款

①委托银行收款②传递凭证④同意付款⑤划转款项5、双方账务处理（1）收款方①根据“委托收款结算凭证”的“回单”：

借：应收账款——××单位

贷：主营业务收入等

②根据“收账通知”：借：银行存款

贷：应收账款—××单位

（2）付款方：根据“付款通知”：

借：材料采购等

贷：银行存款1、信用卡的概念和种类

信用卡是指银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制卡片。如牡丹卡、龙卡、金穗卡等。

信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信用等级分为金卡和普通卡。2、信用卡的适用范围持卡人可持信用卡在特约单位购物和消费以及用于10万元以下的商品交易、劳务供应款项的结算。（七）信用卡3、信用卡（单位卡）的有关规定（1）在金融机构开立基本存款账户的单位，可申领信用卡，可申领多张。（2）信用卡金额一律从基本存款账户转入，不得交存现金或将销货款存入。（3）信用卡消费最高限额10万元。（4）信用卡允许善意透支，金卡不超过1万元，普通卡不超过5千元。透支期限最长60天。（5）遗失的信用卡可申请挂失。4、双方账务处理（1）付款方①办理信用卡：

借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款

②持卡结算：

借：材料采购等

贷：其他货币资金—信用卡存款③续存资金：借：其他货币资金—信用卡存款

贷：银行存款④信用卡利息收入（指备用金）:

借：其