第四章会计凭证

第四章会计凭证Katherineliu第四章会计凭证会计凭证的含义及作用原始凭证的填制与审核记账凭证的填制与审核第一节会计凭证的含义及其作用一、会计凭证的定义原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。填制和取得会计凭证是会计工作的起点和基础。取得填制会计凭证登记账簿原始凭证记账凭证账簿记载交易或事项内容经办、会计人员签章登记账簿的重要依据事项交易借：库存现金500

贷：银行存款500例：从银行提取现金500元：实际工作中的经济业务与会计分录——分别通过原始凭证与记账凭证记载记账凭证

2003年10月17日第35号￥500￥500

合计

500银行存款500库存现金贷方金额借方金额明细科目总账科目摘要中国农业银行（苏）现金支票存根ⅥⅢ20159105科目

.

对方科目

.

出票时期2003

年10月17日单位主管会计用途备用金金额

500收款人本单位借：库存现金500

贷：银行存款500例：从银行提取现金500元：实际工作中的经济业务与会计分录——分别通过原始凭证与记账凭证记载二、会计凭证的作用（P61）1.传导经济信息的重要载体2.登记账簿的必要依据3.明确经济责任的重要手段4.实行会计监督的具体措施

三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证按填制手续分类按来源分类一次性原始凭证自制原始凭证累计性原始凭证外来原始凭证汇总性原始凭证--------记账凭证按用途分类按填制方法专用记账凭证单项记账凭证通用记账凭证复项记账凭证第二节原始凭证的填制与审核

一、原始凭证及其种类

1.定义原始凭证，也称单据，是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生与完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如:购货时取得的发货票、属于外来原始凭证

缴纳税款的完税凭证属于外来原始凭证

自制原始凭证（一）外来原始凭证——一般为一次凭证外来原始凭证（二）自制原始凭证1.一次凭证▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；▲一次性填写完成。自制原始凭证

2.累计凭证▲在一定期间内多次记载同类业务内容；

▲填制手续随经济业务的发生分次完成。自制原始凭证

3.汇总原始凭证(原始凭证汇总表)▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制定期汇总而成自制原始凭证二、原始凭证的基本内容凭证名称凭证编号财务专用章填制日期接受凭证单位业务（交易）内容数量、单价、金额等增值税税率及税额开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）金额大写、小写监制部门三、原始凭证的填制要求

●记录真实●手续完备●内容齐全

●书写规范●填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得

四、原始凭证的审核为了保证会计信息客观、真实和正确，在记账前，会计主管人员或指定的审核人员必须对原始凭证进行严格的审核。

1.真实性、合法性的审核

2.准确性、合理性的审核

3.完整性、技术性审核

《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。五、原始凭证审核后的有关处理1.合法、合理、完整、正确的原始凭证，据以填制记账凭证，并附在记账凭证之后2.合法、合理但不完整、不正确的原始凭证退还有关人员，责令改正3.不合法、不合理的原始凭证拒绝办理根据原始凭证编制转换记账登记账簿的直接依据记账凭证的定义图示大连市社会服务业统一发票发票联NO0421788-单位:年月日大税（96）第二版项目单位数量单价金额备注金额（大写）拾万仟佰拾元角分收款单位：收款人：开票人：原始凭证(经济业务)付款记账凭证19年月日贷方科目辽财会账证42—1号（2）摘要结算方式票号借方总账科目科目明细科目金额记账符号合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人百十元角分记账凭证（会计分录）第三节记账凭证的填制与审核

一、记账凭证的定义与种类（一）记账凭证的定义●根据原始凭证归类整理编制的凭证；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。

填制程序根据原始凭证归类整理而填制记账凭证

主要内容编制交易或事项的会计分录登记账簿

主要作用登记账簿的直接依据账簿取得填制原始凭证事项交易（二）记账凭证的种类（按用途）记账凭证按记账凭证的用途不同分类专用记账凭证通用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证1.专用记账凭证在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。★特定种类交易或事项——按交易或事项（经济业务）与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类收款交易或事项付款交易或事项转账交易或事项【例】企业销售产品收到货款存入银行等导致现金流入企业收款记账凭证【例】企业用银行存款购买材料、设备等导致现金流出企业付款记账凭证【例】企业赊购材料和设备等与现金的流动无关转账记账凭证事项交易2.通用记账凭证收款交易或事项付款交易或事项转账交易或事项【例】企业销售产品收到货款存入银行等导致现金流入企业【例】企业用银行存款购买材料、设备等导致现金流出企业【例】企业赊购材料和设备等与现金的流动无关事项交易通用记账凭证通用记账凭证此外，按照记账凭证的填制方法，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证两类。二、记账凭证的基本要素记账凭证

200×年2月5日凭证编号8摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目销售产品银行存款主营业务收入20000√应交税费3400√附单据张合计23400

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：业务发生时间凭证名称凭证编号会计科目会计科目业务内容发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！三、记账凭证的填制要求

除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：

付款记账凭证贷方科目：银行存款200×年1月1日凭证编号付2

摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目提现

库存现金5000附单据1张

合计5000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（1）摘要应简明（2）科目运用应准确（3）附件应齐全（4）应连续编号收款记账凭证的填制方法

收款记账凭证

借方科目：银行存款200×年1月1日凭证编号收1

摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目A企业投资支票036实收资本200000√附单据1张

合计200000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：业务发生时间凭证名称凭证编号借方科目贷方科目业务内容或“现金”发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录5月7日，收到A单位还来的欠款5000元，存入银行。借：银行存款5000

贷：应收账款－A单位5000

收款凭证

＿＿字＿＿号借方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要贷方科目金额记账符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记账稽核出纳制证200757银行存款收1A单位收到前欠款应收账款A单位500000￥500000总账科目明细科目合计付款记账凭证的填制方法

★注意分录中会计科目书写位置变化！

付款记账凭证

贷方科目：库存现金200×年1月1日凭证编号付1

摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目现金存银行现金132银行存款20000√附单据张

合计20000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：业务发生时间凭证名称凭证编号贷方科目借方科目业务内容发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录

付款凭证

＿＿字＿＿号贷方科目年月日附件＿＿＿张

对方单位

摘要借方科目金额记账符号5月6日，以现金100元购买办公用品。借：管理费用100

贷：库存现金100200756付1库存现金购办公用品总账科目明细科目管理费用十万千百十元角分10000合计

￥10000银行结算方式及票号会计主管记账稽核出纳制证转账记账凭证的填制方法★注意分录中会计科目书写位置的变化！

转账记账凭证

200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品应付账款18000√附单据张合计18000

会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间凭证名称凭证编号贷方科目借方科目业务内容发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录

转账凭证

转字第＿＿号年月日附件＿＿张

摘要总账科目贷方金额记账符号十万千百十元角分

明细科目借方金额合计

会计主管记账稽核制证十万千百十元角分5月7日，生产领用材料2000元用于甲、乙产品生产，其中甲产品1500元，乙产品500元。借：生产成本－甲产品1500

－乙产品500

贷：原材料20002007571生产领用材料生产成本甲产品

150000生产成本乙产品

50000原材料200000￥200000￥200000★通用记账凭证的填制方法

A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。

B.格式：与转账凭证格式大体相同。

记账凭证

200×年1月1日凭证编号1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本200000附单据张合计200000

会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：不再区分为三种格式，而是采用统一格式★通用记账凭证及分录四、记账凭证的审核

转账记账凭证

200×年1月30日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总