第9章代理业务的核算

第9章代理业务的核算9.1代理收付款业务的核算9.2代理证券转账业务的核算9.3代理发行业务的核算9.4代保管业务的核算9.5委托贷款业务的核算学习本章，我们会认知银行代理业务的基本概念和种类，理解代理业务的流程，能够对代理收付款业务、代理证券转账业务、代理发行业务、代保管业务、委托贷款业务进行账务处9.1代理收付款业务的核算9.1.1代理收付款业务代理收付款业务是指银行利用其人力、网点、结算系统等优势条件，接受公司客户的委托代为办理指定款项的收付事宜的中间业务。银行开办的代收款业务主要有代收税费、代收代缴罚款、代理行政事业性收费、代收水费、代收电费、代收固定电话费、代收移功电话费、代收网络费、代收体育彩票款、代收学校学杂费、代收物业管理费等；代付款业务主要有代发工资、代发养老金、代发失业保险金、代发奖金、代发助学贷款学生生活费等。9.1.2财政代收代缴业务1）代收网点的业务处理代收行政事业性收费或罚款时，借：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：其他应付款一--待划转行政事业性收费或罚款上划行政事业性收费或罚款时借：其他应付款一一待划转行政事业性收费或罚款贷：存放系统内款项或：辖内往来2）主办网点的业务处理收取上划的行政事业性收费或罚款时借：存放系统内款项或：辖内往来 贷：待结算财政款项——xx户上缴国库的处理借：待结算财政款项——xx户贷：存放中央银行款项或：xx科目9.1.3批量代理收付业务1.代收移动电话话费业务1）代理网点借：库存现金贷：上存辖内备付金2）归集网点借：上存辖内备付金 贷：吸收存款——活期存款——单位活期存款户2.代发工资业务开户网点：借：吸收存款——活期存款一一某公司100000元贷：其他应付款——代发工资户100000元借：其他应付款——代发工资户100000元贷：吸收存款——活期储蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……代办网点： 借：上存辖内备付金 100000元贷：吸收存款——活期储蓄存款——甲1000元——乙1000元——丙1000元……3.批量代收电费(1)代理网点借：吸收存款——活期储蓄存款——xx活期存款户或：吸收存款——活期存款——xx单位活期存款户贷：上存辖内备付金(2)归集网点借：上存辖内备付金 贷：吸收存款——活期存款——代理单位存款户9.2代理证券转账业务的核算9.2.1第三方存管业务1）从证券方转入银行代理网点，借：上存辖内备付金贷：吸收存款一一活期储蓄存款——xx存款人户主办网点，借：证券保证金贷：上存辖内备付金2）从银行转入证券方代理网点借：吸收存款一-活期储蓄——xx存款人户贷：上存辖内备付金主办网点借：上存辖内备付金或：吸收存款-一活期储蓄一-xx存款人户贷：证券保证金9.2.2银证通业务（1）主办网点与个人投资者之间的资金清算若个人投资者当日证券交易资金差额为贷方(卖出证券所得资金大于买入证券所付资金加上手续费、印花税等费用之和)，个人投资者储蓄账户开户网点会计分录如下：借：上存辖内备付金贷：吸收存款一一活期储蓄存款——xx存款人户网点管辖行会计分录如下： 借：待清算过渡垫款——银证通待清算应收款账户贷：辖内存放备付金若个人投资者当日证券交易资金差额为借方(卖出证券所得资金小于买入证券所付资金加上手续费、印花税等费用之和)，个人投资者储蓄账户开户网点会计分录如下： 借：吸收存款一一活期储蓄存款——xx存款人户贷：上存辖内备付金网点管辖行会计分录如下：借：辖内存放备付金 贷：其他应付款——银证通待清算应付款项账户（2）主办网点与证券公司开户行的资金清算若证券公司当日证券交易结算资金差额为贷方(卖出证券所得资金大于买入证券所付资金加上于续费、印花税等费用之和)，会计分录如下：借：辖内存放备付金贷：待清算过渡垫款——银证通待清算应收款账户证券公司开户行收到清算款项，会计分录如下：借：同业存放款项——xx证券公司户贷：上存辖内备付金若证券公司当日证券交易资金差额为借方(卖出证券所得资金小于买入证券所付资金加上于续费、印花税等费用之和)，会计分录如下：借：其他应付款项——银证通待清算应付款项账户贷：辖内存放备付金证券公司开户行收到清算款项，会计分录如下：借：上存辖内备付金贷：同业存放款项——xx证券公司户9.3代理发行业务的核算9.3.1代理开放式基金1）开立基金账户收取手续费的会计分录为：借：库存现金贷：手续费及佣金收入2）基金发行的核算借：证券买卖往来——往账贷：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户（或认购专户）如基金管理公司的资金清算日，迟于总行与分行的资金清算日，则会计分录为：借：证券买卖往来——往账贷：其他应付款——xx基金认购款与基金管理公司清算时的会计分录为：借：其他应付款——xx基金认购款贷：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户3）基金发行期结束的核算借：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户贷：证券买卖往来——往账分中心接到总中心传送的认购未成交资金清退的有关数据，系统自动对资金开户网点的账务进行处理。会计分录为：借：证券买卖往来——来账贷：吸收存款——活期储蓄存款——xx持卡人或贷：吸收存款——储蓄存款——xx持卡人基金管理公司公告基金募集失败后，将清退的认购资金本息划付银行，银行与登记中心传送的清退数据核对无误后，总中心据此进行会计处理，并将数据传送分中心。会计分录为：借：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户贷：证券买卖往来——往账分中心接到总中心传送的有关数据后，系统自动对资金开户网点的账务进行处理，将清退资金本息合计记入投资人资金账户。会计分录为：借：证券买卖往来——来账贷：吸收存款——活期储蓄存款——xx持卡人或贷：吸收存款——储蓄存款——xx持卡人4）基金申购的核算基金管理公司的资金清算日同总行与分行的资金清算日，则会计分录为：借：证券买卖往来——往账贷：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户或贷：投资基金存放款项——xx基金存款户——xx基金管理公司税费户如与基金管理公司的资金清算日，迟于总行与分行的资金清算日，则会计分录为：借：证券买卖往来——往账贷：其他应付款——xx基金申购款

与基金管理公司清算时的会计分录为：借：其他应付款——xx基金申购款贷：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户或贷：投资基金存放款项——xx基金存款户——xx基金管理公司税费户分中心接到总中心的有关数据后，系统自动对资金开户网点无效申购资金进行解冻，对有效申购资金进行扣款。会计分录为：借：吸收存款——活期储蓄存款——xx持卡人或吸收存款——储蓄存款——xx持卡人贷：证券买卖往来——来账5）基金赎回的核算总中心根据确认的有效赎回款项进行会计处理，会计分录为：借：其他应收款——xx基金赎回款贷：其他应付款——xx基金赎回款总行收到赎回款项时的会计分录为：借：投资基金存放款项——xx基金存款户或借：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户贷：其他应收款——xx基金赎回款总行将赎回款项划付投资人时的会计分录为：借：其他应付款——xx基金赎回款贷：证券买卖往来——往账分中心接到总中心传送的有关数据后，系统自动对资金开户网点的账务进行处理。会计分录为：借：证券买卖往来——来账贷：吸收存款——活期储蓄存款——xx持卡人或贷：吸收存款——储蓄存款——xx持卡人6）分红派息的处理当基金向持有人以现金方式进行分红派息时，会计分录为：借：其他应收款——xx基金分红款贷：其他应付款——xx基金分红款总行收到基金管理公司划付的分红款项时的会计分录为：借：投资基金存放款项——xx基金存款户或借：投资基金存放款项——xx基金管理公司结算户贷：其他应收款——xx基金分红款总行将分红款划付投资人时的会计分录为：借：其他应付款——投资人xx基金分红款贷：证券买卖往来——往账资金开户网点的核算手续分中心接到总中心传送的分红派息数据后，会计分录为：借：证券买卖往来——来账贷：吸收存款——活期储蓄存款——xx持卡人或贷：吸收存款——储蓄存款——xx持卡人9.3.2代理发行国债1.代理凭证式国债业务处理1）凭证式国债发行客户到柜面要求购买国债时，借：库存现金或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：其他应付款——代理发行债券(xx年国债本金户)待国债发行期结束后，各网点分期次，按发行额将发行款项上划至管辖行,会计分录如下：借：其他应付款一一代理发行债券(xx年国债本金户)贷：上存辖内备付金管辖行收到经办网点上划的发行国债本金，待发行期结束后将发行国债本金划至中国人民银行。借：上存辖内备付金贷：存放中央银行款项2）凭证式国债兑付(1)提前兑付会计分录如下：借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户)贷：库存现金或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户手续费及佣金收入网点对于发行期结束后的提前兑付资金上划至管辖行借：上存辖内备付金贷：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户)一一代理兑付债券(xx年国债利息户)管辖网点收到上划的提前兑付资金，会计分录如下：借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户)一一代理兑付债券(xx年国债利息户)贷：上存辖内备付金(2)到期兑付借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户)一一代理兑付债券(xx年国债利息户)贷：库存现金或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户待国债兑付期后，网点按国债期次将兑付资金上划至管辖网点，会计分录如下：借：上存辖内备付金贷：其他应收款——代理兑付债券(xx年国债本金户)——代理兑付债券(xx年国债利息户)管辖网点收到上划的兑付资金，会计分录如下：借：其他应收款一一代理兑付债券(xx年国债本金户)——代理兑付债券(xx年国债利息户)贷：上存辖内备付金同时，按照“先收款、后兑付、不垫款”的原则，管辖网点将划至的兑付资金入账，会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：其他应收款——代理兑付债券(xx年国债本金户)——代理兑付债券(xx年国债利息户)(3)逾期兑付债券兑付期结束后，如果债券投资人未到银行兑付债券本息，则应将债券本息转为活期储蓄存款，会计分录如下：借：其他应收款——代理兑付债券(xx年国债本金户)一一代理兑付债券(xx年国债利息户)贷：吸收存款——活期储蓄存款一一xx债券投资人当客户持逾期债券存单到网点进行兑付时，会计分录如下：借：吸收存款——活期储蓄存款一一xx债券投资人贷：库存现金9.3.3代理发行企业债券1.代理发行债券出入库的核算收入：有价单证——xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户2)代理发行债券的调拨付出：有价单证一一xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户下级行领回债券时，收入：有价单证一一xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户营业机构按规定向金库办理债券领取手续时，付出：有价单证——xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限在库户营业机构债券发行柜台领入债券后，收入：有价单证——xx机构xx债券xx年度xx期次xx期限在用户2.代销方式的核算1）购券人在储蓄所购买债券的核算借：库存现金 或：吸收存款——活期储蓄存款一一xx存款人户贷：其他应付款——xx债券xx年度xx期次xx期限户付出：有价单证一一xx机构xx债券xx年度xx期次xx期限在用户储蓄所按规定上划债券资金时， 借：其他应付款——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：辖内往来会计部门收到储蓄所提交的内部往来划收款报单通知联及特种转账贷方凭证后，借：辖内往来贷：代理发行债券款项——xx债券xx年度xx期次xx期限户2）代理发行债券资金划缴的核算银行应在规定时间内将债券资金上划上级行。借：代理发行债券款项一一xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：清算资金往来——电子汇划款项户上级行收到银行划缴的债券资金时，借：清算资金往来——电子汇划款项户贷：代理发行债券款项一-xx债券xx年度xx期次xx期限户3.余额包销方式的核算借：持有至到期投资——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：库存现金或：xx科目4.全额承购包销方式的核算1）银行与客户签约全额承购代理发行债券时，以承购价入账，其会计分录为：借：代理发行债券款项——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：吸收存款——活期存款——xx委托发行存款人户2）银行以市价公开销售代理发行债券时，其会计分录为：借：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户贷：债券发行——xx债券xx年度xx期次xx期限户3）按期结转已售代理发行债券的成本，其会计分录为：借：债券发行——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：代理发行债券款项——xx债券xx年度xx期次xx期限户4）按期结转代发行债券业务的差价收入，按月转入“本年利润”账户，其会计分录为：借：债券发行——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：本年利润若“债券发行”账户为借方余额，表示为亏损，则会计分录为：借：本年利润贷：债券发行——xx债券xx年度xx期次xx期限户5）发行期结束后，若还有剩余的代理发行债券，应按规定转为银行自己的长期投资，其会计分录为：借：持有至到期投资——xx债券xx年度xx期次xx期限户贷：代理发行债券款项——xx债券xx年度xx期次xx期限户5.代理兑付企业债券的核算1）收到代理兑付债券还本付息资金的核算银行上级行收到委托人拨入的还本付息资金时，借：存放中央银行款项贷：代理兑付债券资金一一xx拨入单位xx债券户上级行按照下级行到期还本付息金额向下级行拨付资金时，借：代理兑付债券资金一一xx拨入单位xx债券户贷：清算资金往来一一电子汇划款项户下级行收到资金时，借：清算资金往来一一电子汇划款项户贷：代理兑付债券资金一一xx拨入单位xx债券户2）代理兑付债券的核算将兑付资金按储蓄存款手续办理转账。会计分录为：借：其他应收款一一xx债券xx年度xx期次xx期限本金户其他应收款一一xx债券xx年度xx期次xx期限利息户贷：库存现金或：吸收存款——活期储蓄存款一一xx存款人户3）划付代理已兑付债券资金的核算借：清算资金往来一一电子汇划款项户贷：代理兑付债券一一xx债券xx年度xx期次xx期限本金户代理兑付债券一一xx债券xx年度xx期次xx期限利息户上级行根据电子汇划有关凭证办理转账。会计分录为：借：代理兑付债券——xx债券xx年度xx期次xx期限本金户 代理兑付债券——xx债券xx年度xx期次xx期限利息户贷：清算资金往来一一电子汇划款项户4）上缴代理已兑付债券的处理付出：已兑付债券一--xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限户上级行收到银行送来的上缴的已兑付债券，收入：已兑付债券一一xx金库xx债券xx年度xx期次xx期限户9.4代保管业务的核算代保管业务是指银行利用自身安全设施齐全、管理于段先进等有利条件，接受单位和个人的委托，代理保管各种贵重物品，并按照代保管物品的种类、数量和期限收取手续费、保管费或租金的中间业务。1.有价单证代保管业务的核算1)保管有价单证的受理借：库存现金贷：手续费及佣金收入同时，登记代保管有价单证表外科目账。收入：代保管有价值品一一xx户2)代保管有价单证的提取委托人到期提取代保管有价单证时，应提交“委托代保管有价单证收据”和有关身份证件， 付出：代保管有价值品一一xx户2保管箱业务的核算1)租用保管箱时的处理会计分录如下：借：库存现金 或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入户 其他应付款——保管箱押金户同时登记“保管箱租箱、退箱登记薄”，填制表外科日付出凭证，登记表外科目明细账：付出：重要空白凭证——印鉴卡在用户2)退租借：其他应付款——保管箱押金户 贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入户(扣收逾期租金) 贷：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户3)更换印鉴和挂失的处理借：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入户4)凿箱和换锁的处理挂失凿箱和换锁借：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入户贷：库存物资-一一保管箱专用锁非正常凿箱借：其他应付款——保管箱押金户或：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：手续费及佣金收入——出租保管箱收入户库存物资-一一保管箱专用锁收取赔偿金。借：其他应付款一一保管箱押金户或：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：营业外收入——其他营业外收入一一其他收入户收取滞纳金的处理当超过保管期限而未办理退租或续租手续时，会计分录如下：借：库存现金或：吸收存款——活期存款——xx存款人户或：吸收存款——活期储蓄存款——xx存款人户贷：营业外收入——其他营业外收入一一其他收入户9.5委托贷款业务的核算1.划入委托贷款基金的核算划入时，以收款凭证为借方记账凭证，另填制两联贷方记账凭证，一联记账，一联交业务部门。会计分录如下：借：存放中央银行款项贷：委托贷款基金一一xx