第2章+会计核算系统

2008-1-141会计核算系统第二章2主要内容会计对象与会计要素1会计核算的基本前提与基础23会计核算方法会计循环与财务处理程序43一、会计对象与会计要素会计对象的两个层次：会计对象一般再生产过程中发生的、能够用货币表现的经济活动，即资金运动。会计对象具体将会计对象的具体内容按其经济特性所作的分类，即会计要素。4一、会计对象与会计要素某公司某日发生如下经济事件：1、其经理被选为区人大代表2、用现金购进原材料3、向员工发放工资4、签订产品销售合同5、接受投资者投资6、向银行借入长期借款7、与新进员工签订劳务合同8、产品完工一批，办理完入库手续5一、会计对象与会计要素（一）会计对象——会计所核算和监督的内容：企业的资金运动G货币资金

W储备资金P生产资金W’产品资金G’货币资金进入退出6一、会计对象与会计要素资金循环示意图G货币资金

W储备资金P生产资金W’产品资金G’货币资金进入退出

①1000600--②--固定资产

600240--

③--材料240200---④---料20060---⑥---折旧60股本800借款200100--------⑤---------工100完工280---⑦---280出售260---⑧---380第一等式第二等式40---⑨---40

(所得税)7一、会计对象与会计要素会计事项（经济业务）：①开业投入股本800、借款200；②购置固产600；③买进材料240；④领用材料200；⑤支付人工费用100；⑥折旧费用60； ⑦产品完工280；⑧出售产品260收回380；⑨交纳所得税408一、会计对象与会计要素（二）会计要素对会计对象的基本分类项目对会计核算对象的具体化是财务报表的基本构成要素苏宁电器2008年半年度报告要素归类静态要素

对价值运动某一时点的呈现的会计项目所作的归类，包括：资产、负债、所有者权益。动态要素对价值运动显著变动状态呈现的会计项目所作的归类，包括：收入、费用、利润。我国《企业会计准则》规定，企业会计要素有资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六项9一、会计对象与会计要素资产由过去的交易或事项形成由企业拥有或者控制的预期会给企业带来经济利益的资源确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或价值能够可靠地计量分类10一、会计对象与会计要素负债由过去的交易或事项形成的现时义务预期会导致经济利益流出确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量分类11一、会计对象与会计要素所有者权益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益12一、会计对象与会计要素静态要素间的关系：资产=负债+所有者权益资金循环示意图期初1000200800期末1080200880

都是企业生产资金的来源，怎样区分负债与所有者权益？13一、会计对象与会计要素收入

在日常活动中形成会导致所有者权益增加与所有者投入资本无关的经济利益的总流入14一、会计对象与会计要素费用在日常活动中形成会导致所有者权益减少与向所有者分配利润无关经济利益总流出费用

成本期间费用直接材料直接人工计入产品成本制造费用销售费用

财务费用管理费用不计入产品成本，从当期损益中扣除一、会计对象与会计要素利润企业在一定会计期间的经营成果包括，收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等直接计入当期损益的利得和损失：应当计入当期损益、会导致所有者权益增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失如营业外收入和营业外支出苏宁电器2008年半年度报告15一、会计对象与会计要素动态要素间的关系：资金循环示意图利润（未分配）=收入-费用

80380260+40静、动态结合要素间的关系：资产+费用=负债+所有者权益+收入108030020080038016二、会计核算的基本前提与基础（一）会计基本前提对会计信息系统运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进行的抽象与概括。（二）会计处理基础会计处理的时间基础17二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提会计主体假设一个服装店老板从商店的收银机中取出100美元作为个人使用。尽管把现金从企业的“腰包”里取出来，装入了老板个人的腰包，但不管放在哪个腰包，这些现金都属于老板。这个事件对老板个人的真实影响可以说是微不足道的。商店会计是否应该做记录？Theboss18二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提——会计主体

会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。规范了会计的空间范围和立场要求严格区分：自身的经济活动与其他企业单位的经济活动；企业的经济活动与企业投资者的经济活动。会计主体与法律主体大于会计主体等于法律主体

小于19二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提——会计主体

依据会计主体假设，答案为“是”。这个假设要求服装店的会计账簿反映出企业的现金比以前减少了。

企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告。

20二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提持续经营一家生意兴隆的牛仔裤生产公司拥有处于生产过程各个阶段的牛仔裤。如果今天是12月31日，一年的最后一天，牛仔裤是否应该以清算价值列示呢？如果公司现在被清算，这些未完工牛仔裤几乎没有价值。21二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提——持续经营企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。依据持续经营假设，公司将不会以目前价值——清算价值来衡量这些未完工牛仔裤。

22二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提会计分期

小红和小强利用暑期制作一部分手工玩具出售。这笔生意的损益表如下：

收入950

减费用：食物100

原材料及工具500

租赁费200

总费用800

净收益150

企业不是像小红和小强一样，经营只持续几天或是几个月，大多数企业都要运营很多年。管理者和其他相关利益者什么时候才能了解企业获得了多少收益？会不会要等到企业终结？23二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提——会计分期企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。要求企业定期编制财务报告(年/季/月报)，按照权责发生制原则，采用特殊程序，以分清各个会计期间的经营业绩和经营责任。

起讫日期一定是公历日期吗？24二、会计核算的基本前提与基础货币计量

某企业拥有30000元现金；6000公斤原材料；6辆卡车；50000平方米的建筑等等。怎样提供关于企业资产价值的信息？怎样衡量企业经营的收益与消耗？

将这些项目用货币形式表示——30000元现金；9000元的原材料；150000元的卡车；4000000元的建筑——这样就可以进行加总。

25二、会计核算的基本前提与基础（一）会计核算的基本前提——货币计量企业会计应当以货币计量。基本前提所受到的冲击会计主体（现实主体与虚拟主体同时并存）持续经营（持续经营与非持续经营并存）会计分期（分期提供与实时发布）货币计量（货币与非货币度量并用，以货币度量为主）如何选择记账本位币？26二、会计核算的基本前提与基础（二）会计处理基础会计处理基础是指会计确认的时间基础。什么是会计确认？为什么会有确认的时间问题？

收付实现制（cashbasis）权责发生制（accrualbasis）27二、会计核算的基本前提与基础（二）会计处理基础收付实现制以款项的实际收付为标准来确定本期收入和费用权责发生制以应收应付为标准来确认本期收入和费用应计预收预付摊销28二、会计核算的基本前提与基础比较例：A公司在某一会计期间开始营业，为一学校建造价款为700万元的教学楼。

第一个会计期间，A发生成本630万元，均系用银行借款支付，并将已竣工大楼交付给学校。

第二个会计期间，A从学校收到工程价款700万元。

第三个会计期间，A向银行偿还到期的630万元。不考虑任何税金。29二、会计核算的基本前提与基础30三、会计核算方法（一）会计核算方法概述会计核算方法是对会计对象进行具体核算时所采用的各种专门方法。31三、会计核算方法（二）会计科目资产项目

规范的称呼现钞库存现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债

项目

规范的称呼

向银行借短期借款欠供货商应付账款发行债券应付债券所有者权益投入的本金实收资本当期盈利本年利润会计科目32三、会计核算方法（二）会计科目P61会计科目是对会计要素按照经济内容所作的进一步分类，给每类所取的名字。分类《企业会计准则——应用指南》附录：会计科目表33三、会计核算方法（三）会计账户账户是按照会计科目所设置，具有一定形式、内容与结构，用以归类、连续记录会计对象的专门方法。账户的格式与会计科目的关系？34三、会计核算方法分类按反映的经济内容及其作用分：资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类收入类（益）费用类（损）按所提供信息详略程度分：总分类科目（账户）

一级科目（账户）

明细分类科目（账户）二级科目（账户）三级科目（账户）按期末是否存在余额分：永久性/实科目（账户）暂时性/虚科目（账户）35三、会计核算方法账户的基本结构

年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额

月

日左方（借方）账户名称右边（贷方）期初余额期初余额发生额发生额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额简化T（丁）形账户账薄？账本？36三、会计核算方法（三）会计账户例：资产类账户的结构已知，9月1日公司的银行存款余额100万元，9月发生下列4笔业务：1、用银行存款20万元交税；2、销货50万元，存银行；3、用银行存款10万元，购原材料；4、收回应收账款30万元，存银行。要求：登记“银行存款”账户。37三、会计核算方法（三）会计账户例：权益类账户结构已知，9月1日企业实收资本余额1000万元，9月发生如下3笔业务：1、用资本公积转增实收资本200万元；2、投资者追加投资300万元；3、投资者抽走投资400万元。要求：登记“实收资本”账户。38三、会计核算方法各类账户借贷的含义借方账户名贷方资产增加资产减少成本、损增加成本、损减少

负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加益减少益增加借贷含义不同：资产、成本和损益中的损类账户相同，借方记录增加，贷方记录减少；负债、所有者权益损益中的益类账户记录规则一致，借方记录减少，贷方记录增加。资产类权益类39三、会计核算方法作业：9月1日外单位欠本公司货款500万元，本公司欠外单位货款300万。9月发生下列业务：1、用存款100万归还所欠货款；2、收回应收账款200万，存银行；3、销货400万，款未收；4、购货600万，款未付；5、用现金300万，支付所欠货款；6、收回外单位货款350万，存银行；7、一笔应收票据450万到期，无法收回，转为应收账款；8、用存款50万还应付账款。要求：分别登记“应收账款”账户和“应付账款”账户。40三、会计核算方法资产=负债+所有者权益收入-费用=利润投资收益资金运动会计对象会计要素会计账户第一层次第二层次第三层次动态静态

会计对象、会计要素与会计账户的关系存货应付账款实收资本41三、会计核算方法（四）借贷记账法记账方法：在账户中登记经济业务的方法。由“记账符号”、“记账规则”、“记账原理”及“平衡方法”等要素构成。单式记账法复式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法42三、会计核算方法（四）借贷记账法单式记账法和复式记账法的比较（某酒厮）单式记账经济业务复式记账现金账记+1000营业收入现金1000文现金账记+1000销售收入记+1000现金账记-500现金500文购入茴香豆现金账记-500库存物料账记+500备忘簿记(擦去水牌原记录)现金账记+120收到阿Q前欠120文现金账记+120应收账款记-120只作备忘登记(水牌上作出记录)孔乙已新欠30文（喝酒赊账）营业收入账记+30应收账款账记+3043三、会计核算方法（四）借贷记账法借贷记账法：以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，对每一经济业务引起资金变化的双方，使用两个或两个以上账户，进行方向相反，金额相等记录的方法。记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡1、记账符号以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。44三、会计核算方法（四）借贷记账法2、账户结构

资产类账户

借（方）银行存款

贷（方）借debit、贷credit

期初余额B/S账户为实账户（永久性账户）本期增加本期减少I/S账户为虚账户（暂记性账户）

*实账户有余额，虚账户无余额期末余额

负债类账户所有者权益类账户

借（方）

应付账款

贷（方）借（方）

实收资本

贷（方）

期初余额期初余额本期减少本期增加本期减少本期增加期末余额期末余额45三、会计核算方法收入类账户借方贷方增加额结转额期末余额0费用类账户借方贷方增加额结转额期末余额0本年利润结转的本期收入结转的本期费用净利亏损

损益类账户46三、会计核算方法借方成本类账户贷方期初余额增加额结转额期末余额制造费用本期发生的制造费用按比例结转转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产品的实际成本期末在产品的实际成本无余额47三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则第一会计等式（会计基本等式、静态等式）资产=负债+所有者权益资产=权益第二会计等式：收入-费用=利润（动态等式）第三会计等式资产=负债+（所有者权益+利润）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入（所有者权益为期初余额）48三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则1、企业从银行借款50,000元，期限为1个月。银行存款短期借款50,00050,0002、外单位以投资形式向企业投入材料150,000元。原材料实收资本150,000150,0001资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。49三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则3、企业用银行存款归还到期的长期银行借款70,000元。银行存款长期借款70,00070,0004、企业用现金85,000元支付按面值回购外发普通股。库存现金库存股85,00085,0002资产减少，同时负债或所有者权益减少。50三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则5、用银行存款购买材料2,000元。原材料银行存款2,0002,0006、用银行存款购买生产设备一台15,500元。固定资产银行存款15,50015,5003一种资产增加，同时另一种资产减少。51三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则7、企业从银行借款20,000元，归还应付账款。应付账款短期借款20,00020,0008、企业用资本公积金40,000元转增资本。资本公积实收资本40,00040,0004一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。52三、会计核算方法（四）借贷记账法3、记账规则P65借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加1234

有借必有贷，借贷必相等。53三、会计核算方法（四）借贷记账法4、试算平衡P105

根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则。检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。发生额试算平衡法：所有账户借方本期发生额合计=所有账户贷方本期发生额合计余额试算平衡法：所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计

所有账户借方期初余额合计=所有账户贷方期初余额合计（以“发生额试算平衡”为基础）54三、会计核算方法（五）借贷记账法的应用1、会计分录及其编制记账工作的第一步指明经济业务应记账户的名称（会计科目）、记账方向（借或贷）、记入金额的记录。会计分录的格式（简单分录：一借一贷）：借：×××(账户名)×××(金额)

贷:××××(账户名)×××(金额)排列要求：先借后贷、借贷错开、借贷平衡如：借：固定资产2000000

贷：实收资本2000000复合分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷借：生产成本9000

销售费用800

管理费用200

贷：原材料1000055三、会计核算方法编制思路：五点1、找出经济业务中涉及到的所有账户名称；2、确定每一账户属两大类的哪一类；3、相关账户内容是增还是减；4、确定借贷方向；5、调整顺序，填入金额。例1：收到投资者投入价值10万元设备1台，银行存款20万元。例2：用银行存款购进原材料5000元。56三、会计核算方法经济业务项目/要素账户方向会计分录投资者10000元投资，存入银行存款/资产↑投资/权益↑银行存款实收资本借贷借：银行存款10000贷：实收资本10000银行存款20000元偿还短期借款存款/资产↓借款/负债↓银行存款短期借款贷借借：短期借款20000贷：银行存款20000银行存款3000元购买材料存款/资产↓材料/资产↑银行存款原材料贷借借：原材料3000贷：银行存款3000从银行借入短期借款30000元存款/资产↑借款/负债↑

银行存款短期借款借贷借：银行存款30000贷：短期借款3000057三、会计核算方法练习：1、用存款30万元归还前欠货款。2、将资本公积10万元，盈余公积20万元转增资本。3、购进材料5000元，其中500元付现，2000元开出商业票据，余款未付。4、用银行存款40万元归还银行短期借款。58三、会计核算方法（五）借贷记账法的应用2、账户对应关系和对应账户根据借贷记账法原理记录每一项经济业务时在有关账户之间发生的应借应贷的相互关系-----对应账户。但账户对应关系一般说来不是固定的，它由经济业务的内容所决定。借：原材料3000

贷：银行存款3000借：银行存款1500

贷：主营业务收入1500借：原材料3000贷：银行存款1500

主营业务收入150059三、会计核算方法借贷记账法运用举例企业期初余额如下：银行存款100000元，现金3500元，固定资产37000元，生产成本25000元，应付账款40500元，实收资本125000元。本期发生如下业务：（1）企业将现金2300元存入银行。

库存现金（2300）银行存款（2300）资产类，减少，贷方资产类，增加，借方会计分录借：银行存款2300

贷：库存现金230060三、会计核算方法借贷记账法运用举例（2）接受甲公司投资100000元，其中银行存款40000元，新机器35000元，专利权作价25000元。借：银行存款40000

固定资产35000

无形资产25000

贷：实收资本100000实收资本银行存款固定资产无形资产35000400002500061三、会计核算方法借贷记账法运用举例（3）企业购买新机器一台，已用存款支付80000元，余款20000元尚未支付。

借：固定资产100000

贷：银行存款80000

应付账款20000银行存款应付账款固定资产200008000062三、会计核算方法借贷记账法运用举例（4）企业用存款43000元购买专利技术一项。

借：无形资产43000

贷：银行存款43000（5）厂部李四预借差旅费300元，以现金支付。借：其他应收款300

贷：库存现金300银行存款无形资产43000库存现金其他应收款30063三、会计核算方法借贷记账法运用举例（6）企业价值19000元的产品完工入库，结转其生产成本。

借：库存商品19000

贷：生产成本19000（7）企业以存款10000元支付以前的赊购款。借：应付账款10000

贷：银行存款10000生产成本库存商品19000银行存款应付账款1000064三、会计核算方法登记会计账户

库存现金期初余额3500

①2300

⑤300本期发生额0

本期发生额2600期末余额900

银行存款期初余额100000

③80000

①2300

④43000

②40000

⑦10000本期发生额42300本期发生额133000期末余额930065三、会计核算方法

固定资产期初余额37000

②35000③100000发生额合计135000发生额合计0期末余额1720002023/2/666

固定资产期初余额37000

②35000③100000发生额合计135000发生额合计0期末余额172000

无形资产期初余额0

②

25000

④43000

发生额合计68000发生额合计0期末余额68000

生产成本期初余额25000⑥19000

发生额合计0

发生额合计19000期末余额6000

库存商品期初余额0

⑥19000

发生额合计19000发生额合计0期末余额19000三、会计核算方法67

其他应收款期初余额0

⑤300发生额合计300发生额合计0期末余额300

应付账款

⑦10000期初余额40500

③20000发生额合计10000发生额合计20000

期末余额50500

实收资本

期初余额125000

②100000

发生额合计0发生额合计100000

期末余额225000三、会计核算方法编制账户发生额和余额试算平衡表（元）68三、会计核算方法（五）借贷记账法的应用3、总分类账户和明细分类账户的平行登记总账（ControlAccount/GeneralLedgers）提供某类会计对象总括资料的账户。根据一级科目开设，只涉及货币计量明细账（ControlledAccount/IndividualLedgers）提供某类会计对象详细资料的账户。根据明细科目开设，除货币计量外，可能还涉及实物计量或劳动计量平行登记：同时、同向、同金额检验方法：总分类账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额分别与其所属各明细分类账户的相关项目数字之和相等69三、会计核算方法（五）借贷记账法的应用例：某企业2003年1月初“应付账款”账户的明细账户余额为：

红星工厂25000元新华工厂14000元2003年1月初“原材料”账户的明细账户余额为：甲材料20000公斤0.50元/公斤10000元乙材料10000公斤0.30元/公斤3000元70三、会计核算方法（五）借贷记账法的应用1月份发生与供货单位的业务：（1）向红星工厂购进甲材料14200公斤，单价0.50元，共计7100元（2）向新华工厂购进乙材料30000公斤，单价0.30元，共计9000元（3）生产耗用下列材料：甲7600公斤单价0.50元，共计3800元乙4000公斤单价0.30元，共计1200元（4）以银行存款偿还供货单位账款红星工厂15000元新华工厂12000元71三、会计核算方法期初余额

39000（1）7100（2）9000应付账款总分类账（4）27000发生额27000发生额16100期末余额28100期初余额

25000（1）7100应付账款-红星工厂（4）15000发生额15000发生额7100期末余额17100期初余额

14000（2）9000应付账款-新华工厂

（4）12000期末余额1100072三、会计核算方法2023/2/673（3）5000原材料总分类账期初余额13000（1）7100（2）9000发生额7100发生额3800期末余额24100（3）1200原材料-乙材料期初余额3000（2）9000期末余额10800（3）3800原材料-甲材料期初余额10000（1）7100

期末余额13000发生额16100发生额5000三、会计核算方法账户金额账户金额库存现金500应付账款7000银行存款9500应付票据2000应收账款40000应付债券70000原材料12000负债合计79000库存商品78000股本140000固定资产150000资本公积4000盈余公积60000未分配利润7000资产总计290000负债与所有者权益合计29000074三、会计核算方法75练习：10月发生如下经济业务，请编制会计分录，登记账户，并进行试算平衡。1、10月2日，向首义公司赊购原材料一批共计5000元。2、10月5日，建南集团投入货币资金100000元。3、10月8日，用银行存款偿还欠南强集团的货款共计4000元。4、10月12日，以银行存款50000元按照面值回购外发普通股。5、10月15日，从银行提取现金4000元备发工资。6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的欠款。7、根据股东大会决议，利用盈余公积3000元转增股本。8、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换债券20000元转化为普通股。9、凌云公司董事会同意用盈余公积支付中期现金股利6000元。10、销售商品一批，价款30000元，已经收到并存入银行。三、会计核算方法（六）会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。1、分类原始凭证经济业务发生时取得或填制的，载明业务的执行和完成情况并具有法律效力的最初书面证明。记账凭证根据原始凭证的经济内容，应用会计科目和复式记账法，加以归类整理编制的直接作为记账依据的凭证。76三、会计核算方法（六）会计凭证2、原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。填制单位接受单位填制时间定性:凭证名称\摘要定量:数量\单价\金额经手人何单位或个人何时发生了何业务何人经手77三、会计核算方法2、原始凭证原始凭证自制原始凭证外来原始凭证一次凭证累计凭证汇总凭证来源不同反映业务方法不同一次凭证记账凭证经济业务内容收款、付款、转账、记账凭证78三、会计核算方法

自制原始凭证79三、会计核算方法自制原始凭证实例（一）80三、会计核算方法自制原始凭证实例（二）81三、会计核算方法自制原始凭证实例（三）82三、会计核算方法自制原始凭证实例（四）83三、会计核算方法外来原始凭证84三、会计核算方法外来原始凭证实例（一）85三、会计核算方法外来原始凭证实例（二）86三、会计核算方法外来原始凭证实例（三）87三、会计核算方法一次凭证882023/2/689三、会计核算方法一次凭证实例领料单领料部门：甲车间2003年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉用途生产用产品批量定单号材料类别材料编号材料名称规格计量单位数量单价金额请领实发金属68铁丝6＃kg6006002.1200金属12铜棒56只8880640备注：合计1840二财务留存89三、会计核算方法累计凭证902023/2/691限额领料单限额领料单领料单位：三车间2003年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库材料编号材料名称及规格计量单位领用限额实际领用计划产量单位定额数量单价金额038甲材料千克200020008.00160005004日期请领实发退回限额节余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量收料人退料人8.51000李金1000孙明王文10008.191000李金1000孙明王文0合计2000四、财务部门记账2023/2/692汇总原始凭证2023/2/693发料凭证汇总表

2003年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青领料单位材料名称用途单位数量单价总成本计划实际计划实际一车间甲材料A产品千克50001050000二车间乙材料B产品千克30001236000销售科配件销售千克30082400合计88400三、会计核算方法93三、会计核算方法2、原始凭证原始凭证的填制要求：事实真实内容完整书写规范：摘要文字精炼、字迹清晰、数字准确、大小写金额无误、有关签章填具清楚，并按原始凭证序号顺序签发填列填制及时责任清楚：各种签章手续完备原始凭证的审核要求：真实、合法、完整、正确94三、会计核算方法（六）会计凭证3、记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。基本内容：凭证的名称及编号填制凭证的日期经济业务内容的摘要会计科目(一级、二级和明细科目)名称、记账方向和金额所附原始凭证的张数签名或盖章952023/2/696

记账凭证

2003年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华摘要总账科目明细科目借方∨贷方∨千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购文具管理费用办公费100000银行存款100000

合计100000100000总号108分号付25记账凭证格式（通用）附件壹张内容要点三、会计核算方法3、记账凭证收款凭证：记录现金和银行存款收款业务97三、会计核算方法3、记账凭证付款凭证：记录现金和银行存款付款业务98三、会计核算方法3、记账凭证转账凭证：记录不涉及现金和银行存款收付业务99三、会计核算方法3、记账凭证记账凭证（通用记账凭证）：不区分收款、付款及转账业务将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录格式与转账凭证基本相同100三、会计核算方法3、记账凭证填制要求：依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）内容完整（七项内容）分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、账户对应关系）连续编号（顺序编号法、分类编号法）审核要求：正确性完整性1012023/2/6102记账凭证的填制（实例一）业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。

转账凭证年月日字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额附件张一级账户明细账户合计会计主管：记账：审核：填制：200248

转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购甲材料采购7550应付账款A公司7550275507550√张康李利王飞张震审核点2023/2/6103付款凭证年月日贷方账户：字第号合计会计主管记账审核填制

摘要账户名称

金额记账一级账户明细账户万千百十元角分业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。记账凭证的填制（实例二）200148银行存款银付27存款支付甲村价款及运费材料采购甲材料755000755000王婷103三、会计核算方法（六）会计凭证4、会计凭证的保管定期装订成册，防止散失封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项加贴封条，防止抽换凭证原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管保管期限要求如原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表、银行付款单保管5年等。保管期满后的会计档案可按规定程序销毁。104三、会计核算方法（七）会计账簿1、定义账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。2、种类用途序时账（日记账）、分类账和备查账外表形式订本账、活页账和卡片账账页格式三栏式、数量金额式和多栏式105三、会计核算方法（七）会计账簿2、种类序时账：日记账现金日记账与银行存款日记账分类账：按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记总分类账簿：总账明细分类账簿：明细账备查账：补充登记订本账：总分类账、现金日记账和银行存款日记账活页账：明细分类账卡片账：固定资产明细账106三、会计核算方法（七）会计账簿2、种类三栏式：借方、贷方、余额三个主要栏目只能提供金额指标，不能反映实物数量等信息总分类账、现金日记账、银行存款日记账和部分明细账（如应收账款、应付账款等只需要提供金额指标的明细账）年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日

107三、会计核算方法108三、会计核算方法（七）会计账簿2、种类多栏式：一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目一般也只能提供金额指标成本计算账户、收入账户、费用账户年凭证号数摘要借方贷方余额月日工资及福利费办公费差旅费折旧费修理费……合计

109三、会计核算方法110三、会计核算方法（七）会计账簿2、种类数量金额式：既提供金额指标，又要求提供实物数量指标的明细账库存商品明细账、产成品明细账

原材料明细账类别：编号：品名或规格：储备定额：存放地点：计量单位：年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

111三、会计核算方法1122023/2/6113各类账户间关系

格式

用途

外形三栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿订本账日记账、总分类账

活页账只进行金额核算不进行数量核算的明细分类账既进行金额核算又进行数量核算的明细分类账有关费用、成本、收入等明细分类账卡片账

备查账

三、会计核算方法三、会计核算方法（七）会计账簿3、账簿登记封面单位名称、会计账簿名称（如总分类账、现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账）及会计年度扉页启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等内容114三、会计核算方法

账簿启用表用户名称

负责人职别

盖章账簿名称

账簿册姓名

账簿号码第号主办会计人员职别

账簿页码

姓名

启用日期年月日盖章

经管本账簿人员一览表经管人员盖章接管移交附注职务姓名年月日年月日

115三、会计核算方法（七）会计账簿3、账簿登记登记规