一轮复习课件第8课：财政与税收

第八课财政与税收第八课财政与税收考点概览考向定位8、财政与税收（1）财政①财政及其作用②财政收入及其构成③影响财政收入的主要因素④财政支出及其构成⑤财政收支平衡（2）税收①税收及其基本特征②增值税和个人所得税③依法纳税

1.从知识的考查看：围绕经济平稳发展，重点考查财政和税收作为宏观调控手段在国民经济中的作用。考查频率最高的为财政的作用和税收的作用。2.从试题类型上看：选择题和材料题都是考查的重点，选择题多聚焦于财政政策、财政作用、税收的特点、个人所得税。材料题主要立足分配与生产、分配与消费的关系，考查财政和税收的作用2015年高考共9次命题，选择题7次，非选择题2次一、财政的基本含义：1、含义：国家的收入和支出理解：A、特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配。（具有社会性）B、内容：国家对社会产品的分配C、本质：是一种分配关系D、目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入与支出E、作用：是国家治理的基础和重要支柱，在社会经济生活中发挥着巨大的作用。F、运作：国家的财政活动是通过国家预算和结算来运作。国家预算：

1、含义：由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划（反映政府活动的范围、方向和政策），国家预算是国家财政实现的主要环节，是国家的基本财政计划。2、内容、地位（金版教程69页）结果国家决算：上一年度国家预算执行结果的会计报告思考：国家可以随意收入和支出吗？2.国家预算与国家决算财政部长楼继伟全国人民代表大会报告审查批准国家决算国家预算国家的决算要向全国人大汇报以接受审查监督国家的预算要由全国人大批准才具有法律效力二、财政收入1、含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金2、构成（来源））税收与财政的关系：（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）最普遍的形式（2）税收是国家组织财政收入的基本形式（3）在财政收入中占主导地位，征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式。财政收入几种形式的区别3、影响财政收入的主要因素经济发展水平（基础）分配政策表现经济发展水平对财政收入的影响是基础性的（根与叶、源与流）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多或过少，会影响到国家财政收入和国家职能的发挥，也不利于企业和个人的发展措施根本途径：大力发展生产力，增加社会财富总量，保证国家财政收入的持续增长。国家——应当制定合理的分配政策，既保证国家财政财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。把“蛋糕”做大把“蛋糕”切好(2015年天津卷)根据《经济生活》知识，结合图1能够得出的正确结论是

A、财政收支与经济总量正相关

B、财政赤字是经济发展中的必然现象

C、紧缩性财政政策是政府抑制经济过热的手段

D、经济总量提高是财政收入增加的基础D直击高考“世界上最遥远的距离，不是生与死的距离，而是我们俩一起出门，你去买苹果六代（iPhone6s），我去买六袋苹果”。这启示我们，解决这一问题需要①为收入的公平分配提供制度保证②发挥政府在资源配置中的基础性作用③利用财政税收政策，大幅度增加人们收入④通过做大蛋糕，让人民共享改革发展的成果A．①②B．①④C．①③D．③④B

[2014•新课标全国卷Ⅰ]财政转移支付是指一国政府为了实现各地公共服务水平的均等化而实行的一种财政资金转移或财政平衡制度。要加大对民族省区的财政转移支付力度，关键是要增加财政收入。在我国当前情况下，增加财政收入的合理措施是(

)A．大幅度提高税率B．大力发展实体经济C．提高职工工资水平D．扩大资本市场规模B【合作探究】财政收入是否越多越好？怎样正确认识？（1）肯定合理因素：在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）指出观点存在的不合理因素，并说明原因：在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，直接影响国家职能的有效发挥，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）做出综合判断国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。２.财政支出的构成（１）经济建设支出（２）科学、教育、文化、卫生事业支出（３）行政管理和国防支出（４）社会保障支出（５）债务支出二、财政支出及其构成财政支出是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用的过程１.财政支出含义注意：财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。自主学习思考：怎样才能做到“用财有规”呢？2016年中央财政用在与人民群众生活直接相关的教育、医疗卫生、社会保障和就业、住房保障、文化方面的支出安排合计13848亿元，比上年增长19．8％。越来越大的“民生蛋糕”，反映了我国A．初次分配和再分配更加注重社会公平 B．财政收入增长使社会总供求趋于平衡C．财政支出的结构得到优化且重点突出 D．国家、企业和个人三者分配关系进一步理顺

收入=支出财政收支平衡>支出收入收入支出财政盈余财政赤字<１.财政收支的三种情况：三、财政收支平衡财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的部分。2.财政收支平衡和财政赤字财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分，赤字意味着要靠借债过日子。

赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。考点四、财政收支平衡财政收支关系含义影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用，能促进经济的发展财政盈余收入大于支出意味着财政资金没有得到有效的运用，对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀，不利于经济的发展；但在经济发展缓慢的情况下，适当扩大财政赤字，则不会引发通货膨胀,而能扩大内需，拉动经济增长。财政收支关系的三种情况及其影响要辩证地看合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。

理解【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。

考点二、财政的作用1.国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，促进社会和谐稳定。（社会保障类材料）中国改建辽宁舰花费200亿

试验项目迄今为止一共花费了4.7个亿思考:这些工程设施建设为什么要由国家来投资呢？三峡工程动态总投资为2000亿元21年航天投入总费用是390亿基础设施行业的特点投资风险大资金投入大建设周期长利润不高（完全由市场调节）（国家财政支持建设）个体不愿投资基础设施投入严重不足国家财政支持改善资源配置

联系实际：国家通过财政支持行业（能源、交通运输、邮电通信，水利等）、地区（农村、区域）建设，有助于资源合理配置。2.国家财政具有促进资源合理配置的作用。时政链接探究：左图说明财政的什么作用？为何要实施该政策？3.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用财政具有均衡社会总供求关系的职责和功能，通过财政促进经济总量和结构的调整，可以实现国民经济持续、快速、健康的发展。政府通过采取扩张性财政政策或紧缩性财政政策，调控财政收支水平，保持社会总供给与总需求基本平衡，避免出现大起大落。原因：经济增长滞缓，需求不足（即经济正常运行主要受需求不足制约时），通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加。扩张性财政政策措施：增加经济建设支出减少税收目的：刺激总需求，降低失业率，拉动经济增长,给经济“升温”。原因：经济过热，需求过旺，供给不足（即经济正常运行主要供给能力制约时），物价全面、持续上涨，通货膨胀。紧缩性财政政策措施：减少财政支出增加税收目的：抑制总需求，降低物价，给经济“降温”。财政政策含义：国家通过财政收入和财政支出调节社会总需求和社会总供给，以实现社会经济目标的具体措施分类：扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约。通货紧缩经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨。通货膨胀经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况，国家通过财政收入和财政支出控制经济运行。

财政政策货币政策区别手段财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率、国债的调整，保护价收购粮食等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等。制定者财政部制定，经全国人大及常委会通过中国人民银行直接制定，经国务院批准联系①都是经济政策，都属于宏观调控的经济手段。②在一般条件下，二者相互配合使用。共同为实现促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡的宏观调控目标起作用财政政策与货币政策的比较1、发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。2、财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【注意】作用表现联系实际促进社会公平、改善人民生活的物质保障通过国民收入的再分配,缩小收入分配差距,促进教育公平,建立社会保障体系与基本医疗卫生制度加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件、教育条件、医疗条件类材料促进资源合理配置通过财政支持某些行业、地区建设基础设施、大型工程，支持农村和区域发展促进国民经济平稳运行通过财政政策实现社会总供给与总需求基本平衡国债发行量、税率调整、稳定物价、调节市场需求等材料考点二、财政的作用（重点）2010年天津)如图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化,突出体现的财政作用是(

)①巩固国家政权,维护社会秩序②健全社会保障体系,改善人民生活③调控收支水平,促使经济平稳运行④完善社会公共服务体系,创建和谐生活环境

A.①③ B.①④C.②③ D.②④D

(2015·福建福州调研)在某省十二届人大二次会议上，省《政府工作报告》中晒出“账单”：为农户免费发放850多万吨取暖煤；提高城乡居民基础养老金；失业保险金和工伤保险待遇标准平均提高15%；完成农村住房抗震改建l万户……这主要说明财政

A．通过合理的分配，可以增加财政收入B．是促进社会公平、改善人民生活的物质保障C．通过增加经济建设支出，促进经济增长D．在促进社会资源合理配置中发挥决定性作用。１.税收的概念与理解（1）税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。即税收本质上是一种以国家为主体的分配关系【特别提示】税收含义的理解A税收的主体：国家B税收的目的：实现国家职能C凭借的手段：政治权力D税收的依据：法律E税收的地位：财政收入的基本形式（税收与财政的关系）F征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家考点三、征税和纳税税收的强制性（1）含义：是指国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，（如拒不缴税要受到法律的制裁）税务机关必须依法征税(两个必须）（2）意义：依法纳税是人们不应回避的法律义务。所以公民有依法纳税的义务。正因为强制性的特点，所以才是国家财政收入最普遍、最可靠的一种形式。税收的无偿性（1）含义：是指,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。理解：1、国家的征税是无条件的。征税的过程实质上是物质财富从个人、单位无偿的转给国家。既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。２.税收基本特征及其联系第一、税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。税收的固定性含义：是指国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。理解（1）税收的固定性是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。比如:国家可以修订税法，调高或调低税率等，这与税收的固定性并不矛盾。(2）固定性的意义：既是对国家的约束，只能按税法规定的标准征收，而不能无限制的征收。也是对纳税人的约束，纳税人必须按法定标准征税不能自行减免或降低标准。决定决定固定性无偿性强制性第二、税收的三个基本特征间的关系：紧密联系，不可分割，税收的三性统一与税法，集中体现了税收的权威性。要求保障有国就有税，有税就有法

税法是税收的法律依据和法律保障。国家收税有专门的机关。我国的税收机关是国家税务总局和各地的国家税务局、地方税务局，以及专门征收关税的海关3、税收种类：

根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。流转税所得税资源税财产税行为税含义以交易额和劳务为对象以各种所得额为对象以开发利用资源为对象以拥有或支配的财产为对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税、增值税、消费税关税企业所得税、个人所得税等矿产税、城镇土地使用税房产税契税、遗产税屠宰税、耕地占用税、车船使用税②征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。③纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

1.增值税①含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。农场（小麦）―面粉厂（面粉）―食品厂（馒头）

（1万元）（1.5万元）（2.2万元）增值额0.5万元增值额0.7万元对增值税的理解:面粉厂食品厂⑤征收增值税的意义：避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为；有利于促进生产的专业化和体现公平竞争；有利于财政收入的稳定增长。④税率：基本税率为17％。增值税=销售额×17%－上一环节已缴的税额.注：增值税只对增值额征税，1.增值税特点2.个人所得税①含义：是国家对个人所得征收的一种税。②征税对象：个人所得额③个人所得税纳税人：2、个人所得税④个人所得税税率：

纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额部分按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。⑤征收个人所得税的意义

个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。特点级数扣除三险一金后月收入-扣除标准（元）税率（%）1不超过1500元32超过1500元至4500元103超过4500元至9000元204超过9000元至35000元255超过35000元至55000元306超过55000元至80000元357超过80000元45扣除标准3500元/月＋公积金、养老、医疗、失业险个人所得税税率：

张三扣除三险一金后月收入25000元。请问：张三应交纳的个人所得税是多少？他的应税所得额为25000-3500=21500元不超1500部分1500×3%=45（元）超过1500元至4500元部分3000×10%=300（元）超过4500元至9000元

4500×20%=900（元）超过9000元至35000元12500×25%=3125（元）

45+300+900+3125=4370（元）应纳税：1.依法纳税是公民的基本义务（１）为什么要依法纳税－－必要性①从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源。②从我国税收的性质看：取之于民、用之于民。三者利益在根本上是一致的。③从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税。④从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务。4、依法纳税（２）怎样更好地依法纳税要求国家公民①完善税收和财政制度②加大稽查处罚力度，严惩违反税法的行为③规范税收征收管理，堵塞漏洞④加强税收宣传，教育人们要自觉依法纳税①增强纳税人的权利与义务意识，自觉依法诚信纳税，积极行使纳税人权利②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，以维护人民和国家的利益【特别提示】增强公民“纳税人”意识纳税人意识指纳税人的义务和权利相统一的意识纳税人意识的内容“义务”意识：自觉依法诚信纳税“权利”意识：要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益．1、纳税人是纳税义务人的简称，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。2、负税人是指税款的最终承担者，是最终负担税款的单位和个人是在社会经济活动中形成的。3、纳税人和负税人在某些场合是一致的，如纳税人所纳的税款无法转嫁，自己承担时，纳税人同时又是负税人。例如个人所得税，企业所得税。但是在某些场合，二者是不同的。如果纳税人能够把所纳税款转给他人负担，纳税人就不是负税人。例如，消费税。拓展：纳税人和负税人关系5.违反税法的表现及其相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。实施手段结果行为欺骗或者隐瞒不缴或少缴偷税超越交税期限补缴欠税欺骗手段获取税收优惠不缴或少缴骗税暴力行为不缴抗税

[2014·江苏卷]