水电费、修理费、计提折旧核算资料上课讲义

水电费、修理费、计提折旧核算资料学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算12月28日，收到银行委托收款通知书，支付本月电费15000元（30000度），并按部门进行分摊：其中一车间12000度，二车间15000度，三车间500度，机修车间2000度，管理部门500度。业务58：2010年12月28日，支付并分摊电费【情景引例】【情景引例】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算12月28日，机修车间为生产车间进行工具修理，购买修理材料800元，进行固定资产修理购买材料1000元，直接用于修理，以转账支票支付讫。业务59：2010年12月28日，机修车间购买修理材料进行维修12月31日，计提本月固定资产折旧。业务60：2010年12月31日，计提固定资产折旧学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算会计主管审核每笔业务的原始凭证，填制原始凭证交主管审核签字，登记有关备查簿。1会计人员填制记账凭证，交会计主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。2会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。3【工作任务】【操作指导】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算1.会计主管审核增值税专用发票、各部门用水量记录和托收凭证付款通知。2.出纳根据审核无误的增值税专用发票、托收凭证付款通知登记银行付款结算凭证登记簿。3.记账会计根据各部门用水量记录和增值税专用发票编制各部门用水分配表。4.会计主管审核各部门用水分配表。业务57：支付并分摊水费学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算5.制单会计根据审核无误的增值税专用发票、托收凭证付款通知、各部门用水量记录、各部门用水分配表，填制记账凭证。6.会计主管审核记账凭证。7.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的增值税专用发票、托收凭证付款通知，登记银行存款日记账。8.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的各部门用水分配表，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费——应交增值税”等的明细账。业务57：支付并分摊水费【操作指导】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算1.会计主管审核增值税专用发票、各部门用电量记录和托收凭证付款通知。2.出纳根据审核无误的增值税专用发票、托收凭证付款通知登记银行付款结算凭证登记簿。3.记账会计根据各部门用电量记录和增值税专用发票编制各部门用电分配表。4.会计主管审核增值税专用发票、托收凭证付款通知、各部门用电量记录、各部门用电分配表。业务58：支付并分摊电费学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算5.制单会计根据审核无误的增值税专用发票、托收凭证付款通知、各部门用电量记录、各部门用电分配表，填制记账凭证。6.会计主管审核记账凭证。7.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的增值税专用发票、托收凭证付款通知登记银行存款日记账。8.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的各部门用电分配表，登记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“应交税费——应交增值税”等的明细账。业务58：支付并分摊电费【操作指导】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算1.会计主管审核付款报告书和发票。2.出纳根据审核后付款报告书、发票和经过审批的支票支付申请书，签发转账支票，并登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。4.制单会计根据审核无误的付款报告书、发票和转账支票存根填制记账凭证，生产车间工具修理材料费记入“生产成本——辅助生产成本”，生产车间固定资产修理材料费记入“管理费用”。业务59：机修车间购买修理材料进行维修【操作指导】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，登记银行存款日记账。7.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“生产成本——辅助生产成本”、“管理费用”明细账。业务59：机修车间购买修理材料进行维修【操作指导】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算1.记账会计编制固定资产折旧计算表。2.会计主管审核固定资产折旧计算表。3.制单会计根据审核无误的固定资产折旧计算表填制记账凭证4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“生产成本——辅助生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“累计折旧”等的明细账。业务60：计提固定资产折旧学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算计提固定资产折旧业务流程见图4-1。图4-1计提固定资产折旧业务流程图根据会计准则规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。因此，计算固定资产折旧时，固定资产原值按月初固定资产原值确定。【注意事项】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算首先，由组长组织进行组内成员互相评价；然后，再进行教师评价。小组成员评价和教师评价各占

％和

％，将考核得分填入表4-1的考核得分栏目中。【学习评价】学习子情境4.1水电费、修理费、计提折旧核算表4-1评价表考核项目权重考核内容及评分标准考核得分小组评价教师评价综合得分专业技能各种费用分配表及其他原始凭证填制30各种原始凭证填制齐全、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分采用了成本核算软件或用EXCEL进行成本核算，没有采用扣

分记账凭证编制25手工记账凭证填制和计算机录入完整、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分各种账簿登记15手工账簿登记完整、正确，计算机记账正确，每处错误扣

分职业素养组织纪律20服从组长安排，不旷工、不迟到早退、不中途离开现场，不做与项目无关的事情沟