财政学陈共第9版3讲(含第四章、第五章)上课讲义

第三(dìsān)讲财政支出概论(gàilùn)、公共财政支出规模与结构(jiégòu)分析第一页，共67页。01财政支出概论

第二页，共67页。31、财政支出分类3、公共生产与公共定价2、公共物品的提供方式4、财政支出效益的分析与评价目录(mùlù)第三页，共67页。4财政支出分类(fēnlèi)按照(ànzhào)财政支出功能（政府职能）分类（IMF）按照经济(jīngjì)类型分类按照财政支出与经济活动的关系分类财政支出的三种重要分类方法第四页，共67页。5财政支出分类(fēnlèi)按照(ànzhào)财政支出功能（政府职能）分类（IMF）①类级科目是综合反映政府的职能活动（国防、外交、科技、社会保障(shèhuìbǎozhànɡ)、环境保护）②款级科目是反映为完成政府某项活动的某一方面的工作（“教育”类下的“普通教育”）③项级科目是反映为完成某一方面工作所发生的具体事项（“水利”款下的“抗旱”、“水土保持”）按支出功能设置类、款、项三级科目第五页，共67页。6财政支出分类(fēnlèi)按照(ànzhào)财政支出功能（政府职能）分类（IMF）①一般公共服务②国防③教育④保健⑤社会保障和福利⑥住房和社区生活设施⑦其他社区和社会服务⑧经济服务⑨无法归类的其他支出其中：①②主要(zhǔyào)为了实现政治职能③④⑤⑥⑦主要(zhǔyào)为了实现社会职能⑧主要(zhǔyào)为了实现经济职能第六页，共67页。7财政支出分类(fēnlèi)按照经济(jīngjì)类型分类①经常性支出：维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需(bìxū)的支出（人员经费、公用经费、社会保障支出），对当年经济产生影响。②资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，对当年及以后的经济产生影响。③净贷款第七页，共67页。8财政支出分类(fēnlèi)按照财政支出与经济(jīngjì)活动的关系分类购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。（1）购买性支出第八页，共67页。9财政支出分类(fēnlèi)（1）购买(gòumǎi)性支出分析(fēnxī)与理解第九页，共67页。10财政支出分类(fēnlèi)按照财政支出与经济(jīngjì)活动的关系分类购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。（1）购买性支出指政府单方面把一部分收入无偿地转移出去的支出，包括财政补贴支出和社会保障支出等。转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响，即对生产和就业的影响是间接的，但对分配产生直接影响。（2）转移性支出第十页，共67页。11财政支出分类(fēnlèi)（2）转移(zhuǎnyí)性支出分析(fēnxī)与理解第十一页，共67页。公共物品的提供方式12公共物品的特性，决定了公共物品的市场需求曲线(qūxiàn)的形式。公共物品的市场均衡(jūnhéng)问题P=P1+P2+P3E=E1=E2=E3第十二页，共67页。公共物品的提供方式13拓展：私人物品的市场(shìchǎng)需求曲线和市场(shìchǎng)均衡公共物品(wùpǐn)的市场均衡问题D曲线之所以会在G点出现拐折,是因为当价格上升为P1时,A的需求将为零,这时只有(zhǐyǒu)B有需求。在P1价格以上,D=DB对于私人物品来说,图中左边的需求曲线为DA,右边的需求曲线为DB。此时，社会的总需求等于每个人自身的需求量之和,即D=DA+DB第十三页，共67页。公共物品的提供方式14纯公共(gōnggòng)物品的提供方式两个系统市场政府1.公共(gōnggòng)物品的特性——非竞争性和非排他性2.政府(zhèngfǔ)的性质和运行机制一方面，政府具有社会职能，因而满足全体社会成员的公共需要，追求社会目标，是政府本来应当承担的职责；另一方面，政府是一个公共权力机构，政府拥有向社会成员征税的权力，税收是保证纯公共物品供给成本得到补偿的最好途径第十四页，共67页。公共物品的提供方式15准公共物品(wùpǐn)的提供方式准公共(gōnggòng)物品具有(jùyǒu)非竞争性但同时具有(jùyǒu)排他性由外部效应引起的同时具有非竞争性和非排他性的第一类准公共物品的提供方式:取决于税收成本和税收效率损失与收费成本和收费效率损失的比较。社会效益成本成本弥补损失公共提供满足社会发展需要建筑成本征税,免费使用税收的效率损失和征收成本市场提供收费,有偿使用收费成本和效率损失

第十五页，共67页。公共物品的提供方式16关于公共物品私人提供问题(wèntí)的研究和实践罗纳德·哈利·科斯（RonaldHarryCoase）泰勒(tàilè)•柯文（TylerCowen）代表(dàibiǎo)人物：我国公共物品私人提供的实践

公路的“贷款修路，收费还款”方式公共项目采取“BOT”方式第十六页，共67页。公共物品的提供方式17关于公共物品(wùpǐn)私人提供问题的研究和实践1984年1月1日，中国第一座收费大桥——广东省的广深线中堂大桥建成。1984年底，中国第一条收费公路——广东省中山市张家迈进港公路宣告通车(tōngchē)。同年12月，国务院第54次办公会议上将“贷款修路、收费还贷”作为促进公路事业发展的优惠政策之一，中国公路跨入“贷款修路、收费还贷”时代。第十七页，共67页。公共物品的提供方式18关于公共物品私人提供问题(wèntí)的研究和实践杭州湾跨海大桥建设(jiànshè)采用的是BOT(build—operate—transfer)方式第十八页，共67页。19公共(gōnggòng)生产公共生产(shēngchǎn)与公共定价公共生产的地位(dìwèi)和类型公共生产是指由政府出资(即由预算拨款)兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。公共提供≠公共生产第十九页，共67页。20提供公共物品的国有部门和单位，宜采取国有国营模式垄断性国有企业宜采取国有国控模式竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造123公共(gōnggòng)生产公共生产(shēngchǎn)与公共定价中小型国有企业的改革方向是放开搞活4第二十页，共67页。21公共(gōnggòng)定价公共(gōnggòng)生产与公共(gōnggòng)定价•公共定价是政府保证公共物品提供和实施公共物品管理的一项重要职责，公共定价的对象自然不仅包括国家机关(guójiājīguān)和公共部门提供公共物品，而且包括私人部门提供的公共物品。•价格是经济主体行为的信号，也是实现最优资源配置的主要机制。

第二十一页，共67页。22公共(gōnggòng)定价公共生产(shēngchǎn)与公共定价从定价政策来看，公共(gōnggòng)定价包括两个方面：纯公共定价政府直接制定自然垄断行业（如能源、通信和交通等公用事业和煤、石油、原子能等基础产品行业）的价格管制定价或价格管制政府规定涉及国计民生而又带有竞争性行业(如金融、农业、高等教育和医药等行业)的价格。无论是纯公共定价还是管制定价，都涉及到两个方面:定价水平和定价体系第二十二页，共67页。233.负荷定价法1.平均成本定价法4.自然垄断行业的公共定价2.二部定价方法定价方法公共(gōnggòng)生产与公共(gōnggòng)定价第二十三页，共67页。24定价方法公共(gōnggòng)生产与公共(gōnggòng)定价单价(dānjià)PmPatPmtIHEMCACDMRAROCBA数量(shùliàng)GF自然垄断行业的公共定价第二十四页，共67页。251、财政支出的来源受严格立法的约束2、财政支出的规模和结构都有制度的严格规定3、公共部门是非盈利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标4、财政资金的安排是高度透明的5、公民拥有对财政支出状况的知情权财政支出效益(xiàoyì)的分析与评价为了提高公共支出(zhīchū)的配制效率，财政部门应该做到以下几点基本要求：第二十五页，共67页。26财政支出效益评价(píngjià)体系政府部门的管理状况的评价历来是一个(yīɡè)难题，它们的潜在效率如同未知数X一样无法确定，所以，通常把财政支出的生产效率称为政府部门的X效率。财政支出的生产(shēngchǎn)效率第二十六页，共67页。27财政支出效益评价(píngjià)体系经济的稳定和发展是财政支出效率的集中(jízhōng)表现社会经济的稳定与发展态势是社会资源有效配置其中包括财政资源配置效率的综合结果，也是评价财政支出配置效率和生产(shēngchǎn)效率的综合性指标。第二十七页，共67页。28财政支出效益(xiàoyì)评价体系财政支出效益(xiàoyì)的内涵财政支出效益的内涵和范围①财政支出内源性效益(xiàoyì)②财政支出的部门绩效评价③财政支出的单位绩效评价所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中“所费”和“所得”的对比关系，所谓提高经济效益，就是“少花钱、多办事、办好事”。第二十八页，共67页。29财政支出效益评价(píngjià)体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法①成本(chéngběn)收益分析法该分析法是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比，用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。第二十九页，共67页。30财政支出效益评价(píngjià)体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法①成本(chéngběn)收益分析法假设一个项目的寿命为n年，第i年的折现率为ri，第I年的效益和成本分别为Bi和Ci，i=0，1，2，3，…n，则第i年的净收益为Bi-Ci。那么该项目的未来净效益的现值（NPV）为：式中，Bi为第i年的的收益；Ci为第n年的成本，ri为第i年的贴现率，n为该项目使用年限。第三十页，共67页。31财政支出效益评价(píngjià)体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法①成本(chéngběn)收益分析法如果NPV＞0，该项目可行；如果NPV＝0，计算内部收益率(净现值等于零的贴现率)，如果内部收益率大于银行贷款利率，该项目可行；如果NPV＜0，该项目不可行。对于不同项目进行选择时，则比较它们的NPV取值大小,同等条件下选择NPV高的项目。第三十一页，共67页。32财政支出效益(xiàoyì)评价体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法①成本(chéngběn)收益分析法采用成本－效益分析法进行评估时要注意两点：（1）对折现率r的选择，应采用社会折现率（2）对公共项目的投入、产出物的价格应采用影子价格。第三十二页，共67页。33财政支出效益(xiàoyì)评价体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法①对可在市场上交易，但市场价格并不反映真实社会价值的产品和投入品，设计(shèjì)出一种新的能反映产品实际价值的价格，即～(shadowprice)。③需要对价格进行调整，以反映真实的边际社会成本或边际社会收益。影子价格②不少公共项目的产出品或投入品有价不实或无价可循的原因:•项目的产品或服务在垄断市场上交易•存在因管制、税收或补贴而导致的价格扭曲•产品或服务具有外溢性第三十三页，共67页。34财政支出效益(xiàoyì)评价体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法影子(yǐngzi)价格自来水和公交车等低价提供，不反应实际价值，应使用影子价格第三十四页，共67页。35财政支出效益评价(píngjià)体系财政支出效益(xiàoyì)分析方法②最低成本法运用最低成本(chéngběn)法来选择支出项目，其基本原理与成本(chéngběn)－效益分析法大体相同，只是由于免去计算支出效益和无形成本(chéngběn)的麻烦，操作程序要简化得多。首先是根据已确定的建设目标提出几种备选方案；而后是分别计算各种备选方案的有形费用，如果是多年持续的支出项目，还要采取贴现法折算出“费用流”的现值；最后是按费用的高低排列顺序，供决策者选择。第三十五页，共67页。36①经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和有效性(Effectiveness)兼顾的原则，即所谓“3E原则”③定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则②针对性与兼容性相结合的原则④工作需要与可操作性相结合的原则评价指标体系设置(shèzhì)的基本原则:财政支出效益(xiàoyì)评价体系第三十六页，共67页。1规模效益指标体系

37评价指标体系的设计:2结构效益指标体系支出项目效益指标体系3公共部门(单位)效益指标体系4财政支出效益评价(píngjià)体系第三十七页，共67页。02财政支出规模与结构分析

第三十八页，共67页。39公共财政支出的规模分析一、衡量财政(cáizhèng)活动规模的指标1、反映财政活动规模(guīmó)的两个指标：财政支出占GDP（或GNP）的比重(bǐzhòng)2、反映财政支出规模及其变化的指标（1）财政支出增长率:（2）财政支出增长弹性系数：（3）财政支出增长边际倾向:财政收入占GDP（或GNP）的比重第三十九页，共67页。40公共财政支出的规模分析主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势第四十页，共67页。41公共财政支出的规模分析Eg（系数）MGP（％）总支出民用支出总支出民用支出1890-19291929-19501950-19701970-19801.71.91.61.11.81.21.81.210.930.435.934.69.018.526.530.7美国财政支出增长弹性和增长边际(biānjì)倾向第四十一页，共67页。42公共财政支出的规模分析二、关于财政支出规模(guīmó)增长变化的学说1、瓦格纳法则(fǎzé)2、皮科克和威斯曼的替代－规模效应(xiàoyìng)理论第四十二页，共67页。43公共财政支出的规模(guīmó)分析阿道夫·瓦格纳（1835～1917）是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经济组织中由权利(quánlì)共同体构成的强制共同经济”，并据此提出了新的国家职能观，认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。瓦格纳法则(fǎzé)阿道夫•瓦格纳第四十三页，共67页。44公共财政支出的规模(guīmó)分析①政治因素:国家职能扩展→政府职能的内在质量提高(tígāo)→财政支出扩大②经济因素:工业化→扩大的市场与市场主体间的关系日趋复杂(fùzá)→要求建立有关的司法和行政制度→财政支出增长③城市化和人口密集问题→外溢性→必须政府解决瓦格纳法则阿道夫•瓦格纳第四十四页，共67页。45公共(gōnggòng)财政支出的规模分析此外，瓦格纳把教育、娱乐(yúlè)、文化、保健与福利等方面的政府支出水平由它们需求的收入弹性决定，当人均收入增加时，财政支出中用于这些方面的支出也会大幅度增加，即随着经济中人均收入的增长，财政支出的相对规模也增长了。瓦格纳法则(fǎzé)G3G2G1Y3Y20人均GDP财政支出占GDP的比重第四十五页，共67页。46公共财政支出的规模(guīmó)分析皮科克和威斯曼的替代(tìdài)－规模效应理论（也称之为梯度渐进梯度理论）导致财政支出增长(zēngzhǎng)的因素内在因素外在因素（主要）第四十六页，共67页。47公共财政支出的规模(guīmó)分析皮科克和威斯曼的替代－规模效应理论(lǐlùn)（也称之为梯度渐进梯度理论(lǐlùn)）①在正常的时期，居民的税收容忍水平是稳定的，政府的财政支出也是比较稳定的，从长期来看是一种渐进(jiànjìn)的增长趋势。②当社会出现激变时，如战争、经济危机的出现，财政支出需要大幅提升。纳税人的税收容忍水平将会提高，整个政府财政支出在渐进的过程中呈现出一个台阶式的增长形态。替代效应③当社会激变过去之后，政府不会轻易容许已经上升的税率降到原有的水平，私人也会因为遭受战乱之苦的缘故接受较高的税率，因此，政府财政支出水平虽然会下降，但下降的幅度不会太大，下降后的水平依然会比激变前高，在此基础上财政支出继续以稳定的方式向前发展。检查效应第四十七页，共67页。48公共(gōnggòng)财政支出的规模分析皮科克和威斯曼的替代－规模效应(xiàoyìng)理论（也称之为梯度渐进梯度理论）第四十八页，共67页。49公共(gōnggòng)财政支出的规模分析经济发达国家自18世纪末到如今100多年经济发展的实践，证明了瓦格纳以及皮科克和威斯曼等人的论述符合财政支出占GDP比重(bǐzhòng)的发展变化的一般趋势。第四十九页，共67页。50公共财政支出的规模分析三、财政支出规模的影响(yǐngxiǎng)因素1、宏观(hóngguān)因素2、微观(wēiguān)因素3、政治决策程序经济性因素政治性因素社会性因素第五十页，共67页。51公共财政支出的规模分析①经济性因素：主要指经济发展(fāzhǎn)的水平、经济体制以及中长期发展(fāzhǎn)战略和当前经济政策等。②政治性因素：主要有三个方面：一是政局是否稳定(wěndìng)；二是政体结构和行政效率；三是政府干预政策。③社会性因素：如人口(rénkǒu)、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障以及城镇化等因素第五十一页，共67页。52公共财政支出的规模分析四、我国财政支出规模(guīmó)发展变化的特殊性经济(jīngjì)转型时期新常态(chángtài)阶段第五十二页，共67页。53公共财政支出的规模分析经济转型(zhuǎnxínɡ)时期从1979-2004年，中国财政支出绝对额，除了1980年代头几年，基本上是一直增长的，但中国财政支出占GDP的比重从1979年开始，经历了一个迅速(xùnsù)下滑的过程，1995和1996年甚至降到了11.7%。这一趋势从1997年开始得到扭转，此后该比重才逐步上升，到本世纪才重新超过了20％。1998年实行的积极财政政策（扩张性财政政策），增加了政府用于基础设施投资等方面的支出，使财政支出有较大的增长。近几年来，中国财政收入连年高速增长，税收(shuìshōu)自1998年以来每年都大规模增收。相应地，财政支出也随之增加。第五十三页，共67页。54公共财政支出的规模分析新常态(chángtài)阶段经济发展面临较大下行压力，GDP增长率开始下滑，进入(jìnrù)中高速发展常态，公共财政支出增长率也随之下滑，由2011年的21.6%下滑到2015年的8.4%，但公共财政支出占GDP的比重有所上升，2014年曾达23.6%。总体判断，财政收入增速下滑，财政支出刚性(ɡānɡxìnɡ)不减，收支平衡矛盾凸显，是当前财政收支形势的重要特征。第五十四页，共67页。55财政支出结构分析一、关于财政支出结构发展(fāzhǎn)变化的学说1、经济(jīngjì)发展阶段论2、内生增长(zēngzhǎng)理论第五十五页，共67页。56财政支出结构分析美国(měiɡuó)著名的财政学家马斯格雷夫和罗斯托用经济发展的阶段论来解释财政支出的增长原因，将财政支出划分为投资支出、消费支出和转移支出分别予以考察，具体地探讨了财政支出的增长在经济发展不同阶段的不同特点。经济发展(fāzhǎn)阶段论罗斯托(W.W.Rostow)第五十六页，共67页。57财政支出结构分析时期项目初级阶段中级阶段成熟阶段购买性支出投资性支出应有较大投入（用于基础设施和建设，在社会总投资中发挥主导地位）增长减缓，投入下降（市场逐步完善，私人投资增加）投资增长回升（主要用来解决市场失灵，在社会总投资中发挥补充作用）高↓↑消费性支出投入比较低（主要满足人们的吃、穿等基本生活需要）随人们的需求层次提高而大幅增加（政府要为个人提供配套设施与管理，如公园、治安等；教育、卫生、福利等方面财政支出增加）低↑转移性支出投入比较低（以确保人们的最低生活水平为目标）转移支出会大大增加（贫富差距扩大，用于社会保障和收入再分配的财政支出增加）低↑第五十七页，共67页。58财政支出结构分析内生增长理论是产生于20世纪80年代中期的一个西方宏观经济理论分支,其核心思想是认为经济能够不依赖(yīlài)外力推动实现持续增长,内生的技术进步是保证经济持续增长的决定因素。内生增长(zēngzhǎng)理论美国1902-1980年间财政支出结构的发展变化趋势第五十八页，共67页。59我国财政支出结构的变化与优化财政支出结构的思路我国财政支出结构(jiégòu)变化的历史进程第五十九页，共67页。602011年全国公共财政支出按科目分类(fēnlèi)比重情况第六十页，共67页。612015年财政支出结构(jiégòu)示意图第六十一页，共67页。62时期基本建设支出挖潜改造金和科技三项费支农生产支出和农业事业费文教科学卫生事业费抚恤和社会福利事业费国防费行政管理费政策性补贴五五时期35.15.56.611.02.016.44.9/六五时期25.15.75.815.71.811.90.8/七五时期20.55.56.519.01.69.18.812.6八五时期12.17.16.821.32.19.511.96.9九五时期13.26.05.519.11.58.312.06.1十五时期12.94.55.218.01.97.613.73.0第六十二页，共67页。63

类别发达国家发展中国家

合计