第16课 中国赋税制度的演变 课件 【备课精讲精研】 高二上学期历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理

第16课

中国赋税制度的演变【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。赋税是国家为了实现其职能,凭借政治权力，按法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，属于分配范畴，具有无偿性、强制性、固定性。概念解析秦汉魏晋南北朝隋唐-宋元明清民国-新中国时期田赋人头税徭役租调制租庸调制两税法“科差”一条鞭法摊丁入亩关税自主权的失与得个人所得税制度

中国赋税制度的演变赋税种类秦朝汉朝田赋人头税财产税徭役税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二一、中国古代的赋役制度1.秦汉：梳理1：速读教材P93，完成秦汉时期赋役制度的相关信息。汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低汉高祖“十五税一”汉景帝“三十税一”征收极重的口赋/户赋口赋（7-14岁），20钱/年算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费）更卒：一个月，本郡/本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税戍卒：一年，边塞，屯戍正卒：两年，郡国/京城，服兵役重农抑商2.魏晋：开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》思考1：原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用?变化：由以户计征转变为以丁计征。作用：①缓和社会矛盾；②增加政府的财政收入；③巩固北魏政权；④打击门阀士族地主；⑤促进社会经济的恢复和发展。弊端：庄园经济隐匿户口，减少政府财政收入。3.隋唐：（1）隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。（2）唐朝：①租庸调制：【史料阅读】每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。——《旧唐书.食货志上》基础：均田制（国家向成年男子授田）对象：成年男子（21-59岁）内容：田赋（按丁）徭役（按丁）户税（按户）保证农时，提高生产积极性，增加政府财政收入。田租、庸（代役）、户调作用：局限：思考2：唐初租庸调制有何积极作用？又有何局限？田赋依赖于均田制——国家要控制土地租庸调依赖于“人丁”——国家要控制人丁、户籍（2）唐朝：②两税法(780年废租庸调,改行两税法)玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。——《资治通鉴》两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——李剑农《中国经济史稿》思考3：根据材料，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容。原因（背景）：内容：唐中期土地兼并破坏均田制；安史之乱加剧社会矛盾。户籍制度混乱；③按田亩征收地税（米粟），按人丁、资产征收户税（钱），取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。课税原则课税标准①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地,全国无统一税率。②不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。课税主体课税形式④租税以货币缴纳思考4:结合所学，分析两税法的积极影响和局限性。影响：①简化税收名目，明确税收时间，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；④货币征税在一定程度上推动商品经济发展，改变了长期以来“税缴实物”的传统观念。③“唯以资产为宗，不以丁身为本”，减轻政府对农民的人身控制，人头税开始被抛弃。局限性：两税法未能遏制土地兼并，政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。赋税种类宋朝元朝赋税徭役3.宋元：梳理2：速读教材P94，完成宋元时期赋役制度的相关信息。宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。征收代役金外，还经常再派发各种徭役。北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。沿袭唐朝的租庸调与两税法：北方（租庸调）：征丁税、地税；南方（两税法）：征夏税、秋粮。科差：按户等征收丝和银两。赋税种类明朝清朝赋税4.明清：梳理3：速读教材P94-95，完成明清时期赋役制度的相关信息。明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。（1712年）康熙：规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，“滋生人丁，永不加赋”。明后期：张居正在全国推行“一条鞭法”雍正：将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。特点：思考5：研读材料，结合教材，归纳“一条鞭法”的背景、主要内容和意义。一条鞭法者，总括一州之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募，力差则计其工食之货，量为增减，银差则计其交纳之费，加以增枆。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。——《明史·食货志》背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。内容：赋役合并，一概折银。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。依据土地和人丁,按亩征税课税标准课税形式课税名目赋役合并,化繁为简折银交纳课税过程银有定额，纳有时限，官收官解意义：②简化纳税项目，徭役制对农民的人身控制削弱，有利于减轻农民负担，解放剩余劳动力，促进劳动力商品化。①赋税制度上的重大变革。③赋役的货币化促进商品经济的发展和农产品商品化。④银有定额，纳有时限，官收官解，降低课税成本，增加朝廷赋税收入，提高课税效率，一定程度上遏制了官员贪污腐败。依据土地和人丁,按亩征税课税标准课税形式课税名目赋役合并,化繁为简折银交纳课税过程银有定额，纳有时限，官收官解①标志着人头税彻底废除，以土地为征税对象，使国家对百姓的人身束缚进一步减弱。摊丁入亩完成了我国历史上赋与役的合并，即人头税归并于财产税的过程；封建人身依附关系进一步减弱，使生产力得到某种程度的解放。雇佣关系有所发展，这是生产关系的一个重大变革，有利于资本主义萌芽和发展；摊丁入亩后，赋役负担比以前均平合理；地丁合一后，简化了征收手续，有利于财政收入的稳定；宣布“滋生人丁，永不加赋”，有利于人口的增长，百姓安居，生产发展。——《中国赋税史》思考6：研读材料，结合教材，归纳“摊丁入亩”的背景、主要内容和历史意义。影响：②自由流动的劳动力增加，雇佣关系的发展推动了资本主义萌芽和发展。③简化税收手续，一定程度上减轻赋役负担，增加财政收入，促进人口增长。内容：按地亩之多少，定纳税之数目。地多者多纳，地少者少纳，无地者不纳。背景：土地兼并严重；人口剧增加重社会矛盾。小结：中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？从征税形式看：从征税标准看：从征税时间看：从征税种类看：从徭役形式看：不定时到基本定时两税法标志化繁为简一条鞭法强制徭役到纳绢代役租庸调制人丁为主到财产为主直至取消人头税两税法摊丁入亩实物为主到货币为主一条鞭法反映了封建社会的商品经济发展反映了国家对农民人身控制的减轻1．《汉书·严安传》记载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝(

)A．徭役、兵役繁重 B．刑罚严酷C．赋税沉重 D．人民工作勤劳【答案】A

【解析】材料“丁男被甲，丁女转输”反映出秦朝徭役、兵役十分繁重，故选A项。练习：2．西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是(

)A．农民生活极贫困 B．汉初财政较宽裕C．统治者开明政策 D．鉴于秦亡的教训【答案】D

【解析】汉初实行轻徭薄赋政策，是为了缓和阶级矛盾，巩固统治，结合所学知识可知，其原因在于吸取秦朝暴政而亡的教训，故选D项。练习：3.一条鞭法的实施是中国赋役制度史上的重大变革。其“赋役折银”的做法，在后世得到了沿用和发展。采取这一做法的根源是(

)A．农牧民族的交融 B．商品经济的发展C．白银的大量流入 D．全国人口的激增【答案】B

【解析】明朝采取“赋役折银”的做法的根本原因是明中叶以来商品经济发展，白银成为主要的流通货币，故选B项。练习：4．鸦片战争后，中国的关税自主权遭到破坏，主要表现在(

)A．中国不能单独决定关税税率B．中国海关须由外国人管理C．英国有权决定中国关税税率D．中国关税必须保持低税率【答案】A

【解析】鸦片战争后，中国的关税自主权遭到破坏，是指《南京条约》规定中国须同英国协定关税，此后签订的不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国的关税不能自主，故选A项。练习：5．1928年，国民政府发表对外宣言，发起改订新约运动，主要诉求是(

)A．废除不平等条约B．收回列强在中国的租界C．取得帝国主义的支持D．收回关税主权，取消领事裁判权【答案】D

【解析】1928年，南京国民政府为了树立内外形象，发起了改订新约运动，要求收回关税主权，取消领事裁判权，故选D项。练习：6．经过不断改革，20世纪90年代，我国形成了内资企业适用企业所得税暂行条例、外资企业适用外商投资企业和外国企业所得税法的企业所得税制度。在“内外有别”的税制下，虽然内外资企业的法定名义税率统一为