公司成本会计核算管理准则

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档公司成本核算管理准则第一章总则第一条公司成本会计事务处理准则及程序，除普通会计事务处理准则及程序和法令、公司章程另有规定外，悉依本准则及程序处理。第二条公司的成本会计事务由财务部成本室处理。第三条公司成本计算采用分步成本制，每月底计算成本一次。第四条准则所称成本，系指以产品生产过程中的所有一切支出为限，包括直接材料、直接人工及制造费用。第五条公司各类成本或费用，概依权责基础制列账。第六条成本单位得视实际需要设置各种辅助账，包括原物料明细分类账、在制品明细分类账、制成品明细分类账与制造费用明细分类账，只须受总分类账各该统制账户的编制。第七条公司产品数量与成本金额的计算，一律算至小数点以后二位为止，第三位四舍五入。第八条公司生产过程中的损坏部分，应依其性质分别按下列方式办理：1．生产过程中，不能完全避免的损坏，其损坏部分的成本，悉由完好产品负担。2．生产过程中，如因意外事故发生的损坏，其所耗用的成本，一概以非正常损失处理。第二章材料第九条材料的请购、订购、领用、保管、退料、盘盈（亏）及废料等的处理，依公司材料管理办法办理。第十条成本室根据请购单、收料单及进货发票编制传票。其分录为，借：“原物料”；贷：“应付账款”。并将数量及金额分别登录于“材料明细分类账”（略）。第十一条各单位在领用材料时，应填发“领用单”（略），注明领料单位、品名、规格、用途，并经主管签章后，方能向仓库领料。仓库根据领用单发料，只要发料数量不超过核准的数量（该料如系不可分割或不便分割时例外，但应办理退料或注明结转另批使用）。第十二条领用单应一式三联：第一联领料单位存查；第二联仓库留存；第三联送交成本室。成本室根据领用单统计汇编“材料领用汇总表”（略）。同时编制传票，其分录为，借：“在制品———直接材料”和“制造费用———间接材料”；贷：“原料”或“物料”。并据以登录“材料明细分类账”（略）各相应账户的发出数量栏。第十三条材料领用的计价方法，根据账面成本采用加权平均法，其公式为：（上月底结存总价＋本月份进料总价）÷（上月底结存数量＋本月份进料数量）＝本月份单价第十四条计入产品成本的材料分为：1．直接材料：凡直接供给产品制造所需，而能直接计入产品成本的原料。2．间接材料：凡间接用于产品制造，但并非形成产品本身；或虽形成产品本身，但所占成本比例甚微，或不便计入产品成本的物料。第十五条材料盘点采用不定期盘点的办法，由成本室会同仓储室人员共同进行。盘点时应该填制“盘点单”（略）三联：第一联仓储室留存；第二联成本室留存；第三联挂置于材料存放处所。成本室应在盘点后15日内，编制“材料差异报告表”（略）共三联，第一联送仓储室，第二联成本室留存，第三联为编制传票的凭证，并登录“材料明细分类账”（略）。第十六条材料盘损应由仓储室负责出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。第十七条“材料明细分类账”（略）与“总分类账”（略）的材料统驭科目，平时数额可不相等。但在月底，成本室应与会计室对账核符后，才可以开始结算材料的单位成本。第三章人工第十八条人工是指直接或间接参加生产而支付的一切报酬。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工的范围内。第十九条计入产品成本的人工可分为：1．直接人工：从事直接生产员工的报酬，可以直接计入该产品成本者，都属于直接人工。2．间接人工：从事厂务、研究等工作，以及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便计入产品成本者，都属于间接人工。第二十条公司总务部应设置“出勤卡”（略），每人每月一张，由人力资源部负责管理统计，据以编制薪金表二份，一份送至成本室，一份由领款人签章存于人力资源部。并在次年1月30日编制扣缴凭单后送会计室。第二十一条公司员工均应在到职前，填好“抚养亲属表”（略），由人力资源部收存，作为扣缴薪金所得税的凭证。在每次付薪时依法扣缴所得税，并在次月10日前缴纳稽征机关。第二十二条成本室根据薪金表，计算各生产部门及服务部门的直接人工和间接人工成本，并编制传票。其分录为，借：“在制品———直接人工”及“制造费用———间接人工”；贷：“应付费用”。同时登入“在制品明细分类账”（略）、“制造费用明细分类账”（略）及“应付费用明细账”（略）。第四章制造费用第二十三条制造费用指在生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用，其中包括间接材料、间接人工及其他费用等。第二十四条为了便于计算产品成本，制造费用应该分为直接费用与分摊费用。凡公司总务部及技术部的制造费用，一概依据特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，则称为直接费用。第二十五条制造费用发生时，应详细加以分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。当能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；如属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。第二十六条凡非按月发生，而其效用及于全年；或者按实际发生金额计算成本，明显属不合理的费用，成本室应予合理分摊，并计算该月份应摊列的金额，同时列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”；贷：“暂估应付款”。第二十七条费用分摊的基础依下列方式办理（服务部门费用根据下列基础摊入各成本中心）：1．供电费用：按各成本中心实际的耗用电度分摊。2．给水费用：按各成本中心实际的耗用水量分摊。3．供汽费用：按各成本中心实际的耗用蒸汽量分摊。4．原动力费用：按各成本中心机器使用的空气气压量分摊。5．公司总务部及其他辅助部门的费用：按各成本中心员工人数分摊。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档为了加强会计电算化工作内部控制，增强会计信息资料的准确性、可靠性，保证公司会计资料的安全性，特制订本制度。一、本办法适用于公司各会计核算单位。二、各会计核算单位应设置兼职会计电算化管理员，负责本单位会计账套的设置、初始化以及日常维护工作，并配合电脑部门作好系统数据的日常备份工作。公司信息管理部应设置财务软件系统管理员，负责财务软件应用环境、硬件配置以及数据安全的维护工作。三、财务软件的操作人员应自行设置密码，并保证密码的安全性。操作员密码不宜长期使用，应定期更换，同时报账套主管备查。操作人员工作结束时，应及时退出财务软件，以保证系统资料的安全。四、每个会计账套必须设置一名账套主管，一般由主管会计或部经理兼任，负责该账套的日常管理及结账工作。其他操作员由账套主管根据其具体会计职责划定操作权限。其中除主管会计以外，其他操作员不具有审核、记账、结账等权限；出纳及档案管理人员不具有制单权限。五、操作员利用财务软件制作凭证后应及时打印输出，连同原始单据传递给审核人员审核。审核人员审核凭证时应将已输出的会计凭证与计算机内存储的会计凭证相互核对，同时审核。六、操作人员不得随意修改已录入计算机和经计算机生成的会计信息（包括凭证、科目余额数据、会计报表数据、分析资料、取数公式、计算依据等）。当发生错误须订正时，经会计主管确认，将原始凭证抽出直接修改，并将修改后的凭证连同原始单据传给审核人员审核；在该凭证已记账、或已装订、或以前会计期发生的错误，则须填制订正凭证，订正时应同时在被订正凭证上注明。七、操作人员不得任意作废或删除会计凭证。如因特殊原因须作废或删除凭证时，须报会计主管，并由其负责操作。作废或删除凭证应及时进行填补或整理，禁止出现断号现象。八、财务软件的升级、其他应用软件的安装以及电脑硬件的配备由公司信息管理部及财务部统一安排。任何人不得私自安装、卸载财务软件，不得对财务软件的应用环境、硬件设备进行私自变动。操作人员发现软件或硬件出现故障应及时报告系统管理员或账套主管，由其负责与相关部门协调解决。九、电算化会计资料有两种形式，即以纸介质输出的资料和以磁介质保存的数据。对于以纸介质输出的资料（包括凭证、报表、账簿等）的保管按照《会计档案管理办法》执行。磁介质系统数据的备份工作应由信息管理部与财务部共同按照以下步骤执行：1、每个工作日结束时，由财务软件系统管理员（信息管理部）和会计电算化管理员