施工企业财务管理(第七章)

第7章施工工程成本管理精益求精7.1成本管理概述7.1.1产品成本和生产费用的概念及作用1.产品成本和生产费用的概念企业在一定时期的生产过程中，所发生的能以货币形式表现的物化劳动和活劳动的耗费，称为生产费用。而产品成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。生产费用是以本期实际支出为标准，而产品成本则以费用是否应归属于本期为标准。精益求精2.产品成本的分类3.产品成本和生产费用的联系与区别

（1）产品成本和生产费用的联系1）产品成本和生产费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分。2）产品成本和生产费用都是企业经济资源的耗费。3）期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。

（2）产品成本和生产费用的区别1）产品成本是对象化的生产费用，其所针对的是一定的成本计算对象。2）生产费用则是针对一定的期间而言的。精益求精4.成本的作用（1）成本是企业经营管理水平的综合反映（2）成本是补偿生产耗费的尺度（3）成本是制定产品价格的重要依据（4）成本是企业进行经营决策、实行经济核算的重要手段精益求精7.1.2工程项目成本的范畴1．工程项目成本的概念工程项目成本即某施工项目在施工中所发生的全部生产费用的总和。

2．工程项目成本的分类（1）按成本计价的定额标准分类，工程项目成本分为预算成本、计划成本和实际成本。（2）按计算工程项目成本对象的范围分类，工程项目成本可分为建设项目工程成本、单项工程成本、单位工程成本、分部工程成本和分项工程成本。3．工程项目成本的构成（1）直接成本（2）间接成本精益求精7.1.3工程项目成本管理的基础工作和工作环节工程项目成本管理的基础工作（1）建立和健全原始记录（2）建立完善的计量验收制度

（3）加强定额和预算管理（4）制定合理的内部结算（5）建立和健全各项责任制度2.工程项目成本管理的工作环节（1）工程项目成本预测；（2）工程项目成本决策；（3）工程项目成本计划；（4）工程项目成本控制；（5）工程项目成本核算；（6）工程项目成本分析；（7）工程项目成本考核3.工程项目成本管理的程序精益求精7.2工程成本性态7.2.1工程成本性态分析1.变动成本变动成本是指成本总额随着工程量的变动而成正比例变动的有关成本。

2.固定成本固定成本是指当工程量在一定限度内增减变动时，成本总额不受其影响而固定不变的成本。3.混合成本混合成本是指随着工程量的增减变动，其总额虽然也相应地发生变化，但变动的幅度并不同工程量的变动保持严格的比例的成本。精益求精7.2.2混合成本的分解1.高低点法2.散布图法3.回归分析法7.2.3成本性态分析原理的应用成本性态分析原理在企业内部管理中主要应用于以下几个方面：应用于成本预测2.应用于经营决策3.应用于内部控制精益求精7.3工程成本预测7.3.1工程项目成本预测概述预测是指人们根据事物的已知信息，预计和推测事物未来发展趋势和可能结果的一种行为。工程项目成本预测的作用2.成本预测的过程图7-4成本预测过程示意图精益求精7.3.2工程项目成本定性预测方法1.集合意见法2.专家预测法3.头脑风暴法4.特尔菲法7.3.3工程项目成本定量预测方法1．时间序列预测法（1）移动平均法（2）指数平滑法2．回归分析预测法精益求精7.3.4工程项目成本因素分析预测法因素分析预测法是对工程项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照最近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本(单位面积成本或单位体积成本)，预测这些因素对工程成本中成本项目的影响程度。然后用比重法进行计算，预测出工程的单位成本或总成本。

这种方法，首先要计算最近期已完的或将近完工的类似施工项目(以下称为参照工程)的成本，包括各成本项目的数额；第二步要分析影响成本的因素，并分析预测各因素对成本有关项目的影响程度；第三步再按比重法计算，预测出目前工程项目(简称对象工程)的成本。精益求精具体步骤：1.近期同类施工项目的成本调查或计算2.结构和建筑上的差异修正3.预测影响工程成本的因素（1）材料消耗定额增加或降低（包括燃料、动力）（2）价格的变化（3）工资水平的变化（4）劳动生产率的变化（5）其他直接成本的变化（6）间接成本的变化精益求精4.预测各因素的影响程度（1）预测各因素的变化情况和影响程度各因素分析预测方法如下：1）材料消耗定额变化，适用经验估计方法和时间序列分析法Y1＝材料费占成本的%×材料消耗定额变化的%2）材料价格变化，适用时间序列分析法、回归分析法和专家调查法

Y2＝材料费占成本的%×(1―材料消耗定额变化的%)×材料价格变化的%

精益求精3）职工工资变化，适用时间序列分析和专家调查法4）劳动生产率变化，适用时间序列分析和经验估计法5）其他直接成本变化，适用经验估计法和统计推断法Y5＝其他直接成本占总成本的％×其他直接成本变化的％6）间接成本变化，适用经验估计法和回归预测Y6＝间接成本占总成本的％×间接成本变化的％（2）计算预测成本预测成本＝结构和建筑修正成本×(1+Y1+Y2+Y3+Y4十Y5+Y6)精益求精7.3.5盈亏平衡分析在工程项目成本预测中的运用盈亏平衡分析的基本数学模型（1）盈亏分析图和盈亏平衡点（2）保本销售量和保本销售收入2.盈亏平衡分析在工程项目成本管理中的应用（1）盈亏平衡分析（量本利）的因素特征（2）盈亏分析图（3）案例分析3.目标成本和定价策略（1）目标成本的分析（2）目标成本和定价策略精益求精4.目标利润的保本点计算（1）预测目标利润根据盈亏分析图和预测的目标成本，可以计算对象工程的目标利润，其计算公式为：目标利润(TP)＝预测投标总价(Y)一预测目标成本(C)（2）有目标利润的保本点计算由于项目的规模不可能完全一样，因此不能用一个固定的目标利润。为便于量本利分析，可根据企业的经营状况和建筑市场行情确定各种结构类型项目的目标边际利润率来计算。目标边际利润率计算公式为:精益求精（3）根据目标边际利润率，确定投标价在规定目标边际利润率的情况下，工程项目的投标价为：

例[7-19]例7-18中，方兴建筑公司的目标边际利润率为50%，则该工程的投标价为多少？解:该工程投标单方造价为

该工程投标总价为Y＝3278×2500＝8195000（元）精益求精7.4工程成本计划7.4.1工程项目成本计划的意义、作用及原则工程项目成本计划的意义2.工程项目成本计划的作用（1）工程项目成本计划是对生产耗费进行控制、分析和考核的重要依据（2）工程项目成本计划是编制核算单位其他有关生产经营计划的基础（3）工程项目成本计划是动员全体职工深入开展增产节约、降低成本的活动精益求精3.工程项目成本计划编制的原则（1）合法性原则（2）可比性原则（3）真实性原则（4）协调性原则（5）先进性原则（6）群众性原则（7）弹性原则

7.4.2工程项目成本计划的编制1．工程项目成本计划的基础资料（1）直接成本计划（2）间接成本计划精益求精2．常用的工程项目成本计划表（1）项目成本计划任务表（2）技术组织措施表（3）降低成本计划表（4）现场管理费计划表3．影响项目成本计划的因素（1）主要影响因素1）由于技术上、工艺上的变更，造成实施方案的变化。2）交通、能源、环保方面的要求带来的变化。3）原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应。4）工资及福利方面的变化。5）气候带来的自然灾害。6）可能发生的工程索赔、反索赔事件。7）国际国内可能发生的战争、骚乱事件。8）国际结算中的汇率风险等等。精益求精（2）成本计划中降低项目成本的可能途径1）加强项目工程管理，提高组织水平。2）加强技术管理，提高工程质量。3）加强劳动工资管理，提高劳动生产率。4）加强机械设备管理，提高机械使用率。5）加强材料管理，节约材料费用。6）加强费用管理，节约管理费用。（3）确保降低成本的各种措施1）由于劳动生产率提高超过平均工资增长而使成本降低2）由于材料、燃料消耗降低而使成本降低3）由于多完成工程任务，使固定费用相对节约而使成本降低4）由于节约间接成本而使成本降低5）由于减少废品、返工损失而使成本降低精益求精4．工程项目成本计划的编制方法（1）工程项目成本计划的编制程序1）收集编制成本计划的依据。2）确定目标成本。3）编制成本计划草案。4）综合平衡，编制正式的成本计划。（2）项目成本计划的编制方法1）定额估算法2）直接估算法3）计划成本法4）定率估算法精益求精7.5工程成本控制7.5.1工程项目成本控制的意义和目的工程项目成本控制是工程项目成本管理的重要环节。是在满足工程承包合同条款要求的前提下，根据工程项目的成本计划，对项目生产过程中所发生的各种费用支出，采取一系列的措施来进行严格的监督和控制，及时纠正偏差，总结经验，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的实现。工程项目成本控制的目的在于降低项目成本，提高经济效益。然而项目成本的降低，除了控制成本支出以外，还必须增加工程预算收入。精益求精7.5.2工程项目成本控制的原则1.开源与节流相结合2.全面控制（1）工程项目全员成本控制（2）工程项目成本的全过程控制3.动态控制4.责、权、利相结合5.目标管理6.例外管理精益求精7.5.3工程项目成本控制的对象和内容1.工程项目成本控制的对象（1）以工程项目成本形成的过程作为控制对象（2）以工程项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象（3）以分部分项工程作为项目成本的控制对象（4）以对外经济合同作为成本控制对象2.工程项目成本控制的内容（1）施工技术和计划部门或职能人员（2）材料、设备部门或职能人员（3）财务部门或职能人员（4）其他部门或职能人员（5）施工队（6）施工班组精益求精7.5.4工程项目成本控制的程序精益求精7.5.5工程项目成本控制的方法1．工程成本项目分析控制法（1）工程成本综合分析控制法（2）工程成本的具体分析控制法2．偏差分析控制法（1）横道图法（2）表格法（3）曲线法3.财务成本报表分析法（1）月成本分析表（2）成本日报或成本周报（3）月成本计算及最终预测报告表精益求精复习思考题1.简述项目成本的含义，比较成本与投资、造价及费用之间的区别与联系。2.简述项目成本的构成内容。