《企业内部控制研究文献综述3000字》

企业内部控制研究文献综述一、国外研究现状国外研究人员对研究重点和具体情况如下的公司内部控制进行了早期的理论研究：（1）内部控制理论研究BaileyJrAD，DukeGL，GerlachJ等认为ISOR（2010）从公司合同的角度考察了内部控制，认为公司的本质是由股东、债权人、经理、员工和其他利益相关者组成的一组合同。AshtonandS.S（2016）扩展了内部控制的概念，因为内部控制不仅限于会计，还应反映在公司战略、组织结构和绩效评估中。ChristopherJWolfe（2016）内部控制的主要目标是防止内部组织、大规模欺诈、保护公司财产的安全和完整性。具体的内部控制做法包括审计证明、记录和控制、资产关联性和独立性以及财务报告过程的不相容性。关于企业内部控制要素，国外科学家YanZhang，JianZhou，NanZhou等（2010）认为，企业内部控制包括预算控制、决策控制、管理体系内部控制、市场管理体系控制、资本管理控制和信息控制。（2）内部控制的重要性和内容研究BengWeeGoh，DanLi（2017）认为，虽然内部控制已经成为公共秩序的一个重要问题，但目前对内部控制的科学认识还不清楚。内部控制研究主要分为三个部分，即审计的经济视角、组织理论和内部控制研究。BarefieldR.M（2017）特别研究了不同的内部控制组织方法对内部控制评价效果的具体影响。人们认为，通过程序组织内部控制可能是一种更有效的内部控制评估方法。OgnevaM，RaghunandanK，SubramanyamKR（2017）认为，内部控制是一种旨在提高效率或确保政策实施或资产保护或避免欺诈和错误的会计程序或系统。控制是管理组织的重要组成部分，它包括完成任务、目标和目标的计划、方法和过程，并支持基于绩效的日管理。CommitteeofSponsoringn(2018)研究了监督在企业内部控制中对遏制企业财务舞弊的作用，以及如何通过内部控制行为加强企业管理者的伦理道德。此外，他们特别强调了米歇尔·福柯和德勒兹的观点，认为防范企业财务舞弊必须依靠企业内部良好的理解和沟通，以及有效的监督和监管。二、国内研究现状（1）企业内部控制制度的必要性许杰（2018）认为，内部控制在企业运营中起着至关重要的作用，不仅能够实现生产经营各环节的有效管理，还能发现管理中存在的问题和风险，是企业的长远发展的保证。韩海娜（2019）认为，施行内部控制管理可以优化企业业务流程，提高员工工作效率，降低企业经营方面的风险，促进企业平稳快速发展等直观性收益。内部控制具有对企业现有经营业务的无盲区疏离，以授权许可、不相容职务分离等多种管理方式将企业经营中的风险降至可控范围，促使企业各类业务有章可循，有效的提高了企业的执行力。辛亚鹏（2015）认为，我国一部分部分公司内部控制存在缺陷，导致企业股权融资成本增高，同时也企业面临诸多不可控制的风险，导致资产负债率增高，企业盈利能力不强，不利于企业的长期稳定发展。王清刚（2014）认为，企业内部控制并不是单纯的制度规定，而是一个由目标、要素、结构组成的整体框架，是企业的一项全面系统管理职能，这就要求不仅要有制度、流程安排，还要从人力资源、社会责任、企业价值观等多方面考虑，将道德和文化作为企业内部控制之灵魂。翟玲玲（2015）认为，中国企业的发展和成长直接是中国经济框架的重要组成部分，其中大部分仍然是家族式的商业模式。家长权威限制了内部控制有效性的发挥，而越是当企业处于高盈利的快速增长期这种影响就越明显，所以没有健全的内部控制制度，企业就不可能发展壮大。郝艳艳（2019）认为，企业已成为中国经济建设的重要力量，但企业成长过程中仍存在风险意识不足、内部管理责权不明确、缺乏有效性等问题。企业要想持续发展，就必须突破这些限制，通过管理引入和完善内部控制体系。（2）企业内部控制存在的问题、原因及建议董美霞（2010）认为，内部控制评价机制是否可行、有效是实施效果的决定性因素。因此，企业应从明确责任的角度，从综合性、层次性和技术要求三个方面合理界定评价主体。贡文庄（2010）认为，解决我国企业内部控制制度缺陷应从以下几个方面入手。一是有效发挥内部监督的作用，企业内部监督是其外部监督所无法取代的，因为相对于社会监督、政府监督，企业内部监督贯穿于整个日常经营活动的全过程，能够将各种风险消灭在萌芽状态；二是制定内部控制标准体系，没有统一标准，面对问题就无所适从；三是推动内部控制环节改善。四是运用强制和鼓励双重手段去推动内部控制制度的实施。孙莉（2019）健全完善的公司财务内部控制，为公司日常经营活动的有效开展、公司内部资金的安全、会计信息质量的提高和规范制度的实施提供了有力保障，这也是现代企业管理模式不可或缺的一部分。该体系的构建对于企业的长期、稳定发展也具有深远、重大的影响，无论是企业管理者还是基层员工，都需要积极参与到体系建设中来，由此才能力保企业正常经营活动的有序开展，立于激烈市场竞争的顶端。刘艳（2018）认为公司治理与内部控制是相辅相成的，一个良好的公司治理环境会有效促进内部控制实施，同理完善的内部控制体系可以有效完善公司治理，促进企业运营良性发展。因此，需要不断完善公司治理环境，于此同时，应建立相关内部控制目标，强化内控执行力度，加强监督。对于内部控制涉及的各部门和责任人，进行定期评定考核，并将结果与部门或个人的奖惩挂钩，确保内部控制制度落到实处。（3）内部控制与审计张后军（2019）内部控制中审计对企业会计信息质量优劣的影响异常明显。目前很多企业都意识到这一点，不同程度的加大审计力度，，在充分结合实际情况和提升运行效率的同时，防止会计信息造假失真等违反法律法规现象的出现。张燕（2017）内部控制审计通过对企业各项管理制度进行分析、评价，能够最终发现并认定管理中存在的缺陷，提出改进意见，帮助企业完善内部控制体系，使管理层了解企业运营及管理状况，及时调整策略，维持企业的快速反应能力，有效控制风险，提高竞争力，从而促进企业价值增值。。三、研究评述综上所述，国内外专家学者对公司内部控制的性质、概念和要素进行了专业研究。在国内外学者理论研究的基础上，根据中国企业内部控制存在的问题，提出了有效实施企业内部控制的具体措施。。本文在分析我国企业内部控制制度基本情况的基础上，从目标控制的结构和概念出发，分析了企业内部控制制度的特点，总结了企业内部控制制度存在的不足，并提出了相应的对策，希望通过对内部控制理论的研究，将理论与实践相结合，并将研究成果整合到我国企业内部控制优化过程中，对内部控制制度进行批判继承和设计。。四、参考文献[1]杨英.工业企业内部控制存在的问题与对策解析[J].财会学习，2018，(03)：169-170.[2]宋占申.企业内部控制制度的建立与完善[J].财会学习，2018，(03)：181-182.[3]李宝盛.谈企业内部控制存在的问题及措施[J].财会学习，2018，(03)：183-184.[4]周莹.交通运输企业加强内部控制建设研究[J].财会学习，2018，(02)：239-240.[5]刘士佳.企业内部控制失效的探讨[J].财会学习，2018，(02)：241+243.[6]南丽华.对集团企业内部控制相关问题的思考[J].财会学习，2018，(02)：247-249.[7]于娟.论如何有效加强企业内部控制机制建设[J].财会学习，2018，(02)：251.[8]蒋家钱.“互联网+”背景下的企业内部控制[J].电子技术与软件工程，2018，(04)：10.[9]刘丽丽.优化现代企业内部控制的建议[J].纳税，2018，(04)：143.[10]贾正芹.施工企业内部控制的有效性及其治理[J].现代国企研究，2018，(02)：48-49.[11]张丽.信息化发展对企业内部控制的影响分析[J].中国乡镇企业会计，2018，(01)：206-207.[12]苗建宾.试论我国企业内部控制制度存在的问题及建议[J].财会学习，2018，(01)：255.[13]LvRongWang．EnterpriseEquipmentCategoryofFixedAssetsEvaluationandManagement[J]．TransTech，2015，(10)．1166．[14]MohamedKhaledAl-Jafari,HazemAlSammanDeterminantsofProfitability:EvidencefromIndustrialCompaniesListedonMuscatSecuritiesMarket[J].

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