中级财务会计业务实训习题参考答案

PAGEPAGE21中级财务会计业务实训习题参考答案第一章总论一、单项选择题1、D2、C3、C4、A5、A6、A7、A8、B9、C10、D二、多项选择题1、ABCD2、ABE3、ABCE4、BCDE5、ABCD6、ABCE7、ABC8、ABE三、判断题1、×2、×3、√4、√5、√第二章货币资金一、单项选择题1、D2、D3、D4、C5、D6、C7、C8、B9、D二、多项选择题1、ABCE2、ABDE3、AD4、ABCE5、ABCD6、ABCDE7、ABCDE8、BDE三、判断题1、√2、×3、×4√5、√6、×7、×8、√9、×10、√四、会计业务题1、（1）借：库存现金3000贷：银行存款3000（2）借：管理费用160贷：库存现金160（3）借：其他应收款1000贷：库存现金1000（4）借：待处理财产损溢200贷：库存现金200借：管理费用200贷：待处理财产损溢200（5）借：其他货币资金—外埠存款40000贷：银行存款40000（6）借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（7）借：在途物资30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100银行存款4900贷：其他货币资金—外埠存款400002、银行存款余额调节表2013年3月31日项目金额项目金额银行对账单余额25000企业存款日记账余额16000加：企业已收银行未收款项（1）2000加：银行已收企业未收款项（2）12000减：企业已付银行未付款项（4）3000减：银行已付企业未付款项（3）4000调节后余额24000调节后余额24000五、案例分析题（1）小李对现金清查结果的处理是错误的，他的处理方法可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的问题。正确处理方法是按照有关的会计规定进行处理：对现金清查中发现的账实不符，首先应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，按短缺金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；发现溢余的现金，按实际溢余的金额，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按规定转账。若无法查明原因，报经主管人员批准后，转作收入或费用处理。现金短缺部分，属于应由责任人或由保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”或“库存现金”科目，无法查明原因的，经批准后，计入“管理费用”科目。现金溢余部分，属于应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”等科目；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目。（2）小李编制银行存款余额调节表，确定银行存款实有数的方法是错误的。确定银行存款实有数，应考虑以下两方面的原因：一是存在的未达账项，二是企业或银行可能存在的记账错误。未达账项一般存在四种情况：①企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项；②企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项；③银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项；④银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项；小李在确定银行存款实有数时只考虑了上述③、④两种情况，忽略了前两种情况。按照现行规定，发生未达账项时，应编制银行存款余额调节表进行调节。调节后，双方余额如果相等，一般表明双方记账没有错误。如果双方余额不相等，一般表明双方记账有错误，需要进一步查对。属于银行方面的原因，应及时通知银行更正；属于本单位原因，应按错账更正办法进行更正。小李对未达账项的处理方法错误。银行对账单和银行存款余额调节表只是用来核对账目的，不是记账依据。小李每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账的做法，不符合规定，应该在相关未达账项符合入账标准时入账。第三章存货一、单项选择题1、A2、D3、B4、C5、B6、A7、B8、C二、多项选择题1、BE2、BCD3、ABCD4、ABCE5、ABE6、ABD7、AC三、判断题1、×2、√3、×4、√5、×6、×7、√8、×四、账务处理题1、（1）借；材料采购20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷；应付账款23400（2）借：原材料22000贷：材料采购20000材料成本差异2000（3）借：生产成本25300贷：原材料25300（4）借：预付账款20000贷:银行存款20000（5）月末B材料暂估：借：原材料—暂估材料12000贷：应付账款—暂估材料12000（6）借：原材料44000材料成本差异6000贷：预付账款50000借：预付账款30000贷:银行存款30000（7）结转材料成本差异借：生产成本759贷：材料成本差异7592、（1）20012年12月31日，计提A材料跌价准备借：资产减值损失—计提的存货跌价准备10000贷：存货跌价准备—A材料100002013借：存货跌价准备—A材料5000贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备50002013借：资产减值损失—计提的存货跌价准备50000贷：存货跌价准备—B材料50000（2）借：待处理财产损溢1500贷：库存商品—甲商品1500借：库存商品—乙商品100贷：待处理财产损溢100经批准处理：借：营业外支出1500贷：待处理财产损溢1500借：待处理财产损溢100贷：管理费用100（3）借：委托加工物资7000贷：原材料7000（4）消费税计税价格=（7000+1100）/（1-10%）=9000（元）代扣代缴消费税=9000×10%=900（元）应交增值税销项税=1100×17%=187（元）借：委托加工物资1100应交税费—应交增值税（进项税额）187应交税费—应交消费税900贷：应付账款2187借：原材料8100贷：委托加工物资81003、（1）A公司的会计处理：A公司收到的补价5000元占换出资产公允价值30000元的比例为16.67%，该比例低于25%，属于非货币性资产交换，按照非货币性资产交换会计准则核算。而且该交易具有商业实质，公允价值能够可靠计量，应以公允价值为基础确定换入原材料的成本。A公司作如下会计分录：借：原材料──乙材料33850（35000+5950+3000-5100-5000）应交税费──应交增值税（进项税额）5100（30000×17％）银行存款5000贷：主营业务收入35000应交税费──应交增值税（销项税额）5950银行存款3000借：主营业务成本25000贷：库存商品25000（2）B公司的会计处理：借：库存商品—甲商品35750（30000+5100+5000+1600-5950）应交税费──应交增值税（进项税额）5950（35000×17%）贷：其他业务收入30000应交税费──应交增值税（销项税额）5100银行存款6600借：其他业务成本28000贷：原材料—乙材料28000五、案例分析题A产品：可变现净值=280×（13-0.5）=3500（万元）<4200（万元）则A产品应计提跌价准备为4200-3500=700（万元）本期应计提存货跌价准备=700-（800-200）=100（万元）B产品：有合同部分的可变现净值=300×（3.2-0.2）=900（万元）成本=300×3=900（万元），则有合同部分不用计提存货跌价准备；无合同部分的可变现净值=200×（3-0.2）=560（万元）成本=200×3=600（万元）应计提存货跌价准备=600-560=40（万元）C产品：可变现净值=1000×（2-0.15）=1850（万元）成本为1700万元，则C产品不用计提准备，同时把原有余额150-100=50（万元）存货跌价准备转回。D配件：对应产品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700（万元）可变现净值=400×（2-0.15）=740（万元）C产品未减值，不用计提存货跌价准备。2012年12月31日，作如下借：资产减值损失1000000贷：存货跌价准备—A产品1000000借：资产减值损失400000贷：存货跌价准备—B产品400000借：存货跌价准备—C产品500000贷：资产减值损失500000第四、五章金融资产、长期股权投资参考答案一、单项选择题1.A2.B3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.D10.A11.D12B13.D14.A15.A16.B17.A18.B19.c二、多项选择题1．ABC2．AC3．ABD4．AD5．BD6．BCD7．CD8．ABCD9．ABCD10．CD11．ABC12．ABCD13．ACD14．ABC三、判断题1．×2．×3．×4．√5．√6．×7．×8．×9．×10．×11．×12．√13．×14．√四、账务处理题1．A公司应作如下会计处理：（1）①2011年1月10日，购入B公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本63250000应收利息750000投资收益500000贷：银行存款64500000②2011年3月2日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时借：银行存款750000贷：应收利息750000③2011年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时：借：应收利息3000000贷：投资收益3000000(2)①2011年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动550000贷：公允价值变动损益550000②2011年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益1100000贷：交易性金融资产——公允价值变动1100000(3)2012年3月2借：银行存款3000000贷：应收利息3000000(4)借：银行存款65000000交易性金融资产——公允价值变动550000贷：交易性金融资产——成本63250000投资收益2300000同时，借：投资收益550000贷：公允价值变动损益5500002．（1）借：交易性金融资产——A股票（成本）800000投资收益4000贷：银行存款804000（2）借：应收股利20000贷：投资收益20000（3）借：交易性金融资产——A股票(成本)900000应收股利20000投资收益6000贷：银行存款926000（4）借：银行存款20000贷：应收股利20000（5）公允价值变动损益＝100000×16．4-(800000＋900000)＝-60000（元）借：公允价值变动损益60000贷：交易性金融资产——A股票（公允价值变动）60000（6）借：银行存款1040000交易性金融资产——A股票（公允价值变动）36000贷：交易性金融资产——A股票（成本）1020000投资收益56000借：投资收益36000贷：公允价值变动损益36000（7）公允价值变动损益＝18×40000-[(800000＋900000-1020000)-（60000－36000）]＝64000（元）借：交易性金融资产——A股票（公允价值变动）64000贷：公允价值变动损益640003．（1）2012借：可供出售金融资产——成本500——利息调整14.122贷：银行存款514.122（2）2012实际利息=514.122×3%=15.42366≈15.42（元）应收利息=500×4%=20（元）年末摊余成本=514.122+15.42-20=509.542（元）借：应收利息20贷：投资收益15.42可供出售金融资产——利息调整4.58借：银行存款20贷：应收利息20借：资本公积——其他资本公积9.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动9.54．假定不考虑其他因素，甲公司的账务处理如下：（l）2011借：应收股利75000可供出售金融资产——成本5005000贷：银行存款5080000（2）2011借：银行存款75000贷：应收股利75000（3）2011借：可供出售金融资产——公允价值变动195000贷：资本公积——其他资本公积195000（4）2011借：资本公积——其他资本公积200000贷：可供出售金融资产—公允价值变动200000（5）20借：应收股利100000贷：投资收益100000（6）2012借：银行存款100000贷：应收股利100000（7）2012借：银行存款4900000投资收益100000可供出售金融资产——公允价值变动5000贷：可供出售金融资产——成本5005000借：投资收益5000贷：资本公积——其他资本公积50005．甲公司有关的账务处理如下：（l）2010年1月1日购借：可供出售金融资产—成本2000000贷：银行存款2000000（2）20借：应收利息60000贷：投资收益60000借：银行存款60000贷：应收利息60000债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。（3）2011借：应收利息60000贷：投资收益60000借：银行存款60000贷：应收利息60000借：资产减值损失400000贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000（4）2012年12月31日确认利息收入及减值损失回转应确认的利息收入=（期初摊余成本2000000—发生的减值损失400000）×3借：应收利息60000贷：投资收益48000可供出售金融资产——利息调整12000借：银行存款60000贷：应收利息60000减值损失回转前，该债券的摊余成本=2000000-400000-12000=1588000（元）2012年12月31日，该债券的公允价值应回转的金额=1900000-1588000=312000（元）借：可供出售金融资产——公允价值变动312000贷：资产减值损失3120006．A公司有关的账务处理如下：（1）2010年1月1日购入股票借：可供出售金融资产——成本60000000贷：银行存款60000000（2）2010年5月确认现金股利借：应收股利800000贷：可供出售金融资产——成本800000借：银行存款800000贷：应收股利800000（3）2010年12月31日确认股票公允价值变动借：资本公积——其他资本公积7200000贷：可供出售金融资产—公允价值变动7200000（4）2011年12月31日，确认股票投资的减值损失借：资产减值损失35200000贷：资本公积——其他资本公积7200000可供出售金融资产——公允价值变动28000000（5）2012年12月31日确认股票价格上涨借：可供出售金融资产—公允价值变动16000000贷：资本公积—其他资本公积160000007．（1）债券投资每年末的摊余成本及各年应确认的投资收益的计算如下表：年份年初摊余成本a实际利息收益b=a×r应收利息c年末摊余成本d=a—（c—b）200951773002588653000005136165201051361652568083000005092973201150929732546493000005047622201250476222523783000005000000（2）乙公司有关该项投资的会计分录如下：①取得的持有至到期投资时：借：持有至到期投资—成本5000000—利息调整177300贷：银行存款5177300②2009年末计提利息时：借：应收利息300000贷：持有至到期投资—利息调整41135投资收益258865③2010年初收到2009年度的债券利息时：借：银行存款300000贷：应收利息3000002010年末计提利息时惜：应收利息300000贷：持有至到期投资——利息调整43192投资收益256808④2011年初收到2010年度的债券利息时：借：银行存款300000贷：应收利息3000002011年末计提利息时：借：应收利息300000贷：持有至到期投资——利息调整45351投资收益254649⑤2012年初收到2011年度的债券利息时：借：银行存款300000贷：应收利息3000002012年末计提利息时：借：应收利息300000贷：持有至到期投资——利息调整47622投资收益252378⑥2013年初到期兑付并收回2012年度利息时：借：银行存款5300000贷：持有至到期投资——成本5000000应收利息3000008．（l）2012借：持有至到期投资——成本1000应收利息40（1000×4%）贷：银行存款1012.77持有至到期投资——利息调整27.23（2）2012借：银行存款40贷：应收利息40（3）2012应确认的投资收益=972.77×5%=48.64（万元）持有至到期投资—利息调整=48.64-1000×4%=8.64（万元）。借：应收利息40持有至到期投资—利息调整8.64贷：投资收益48.64（4）2013借：银行存款40贷：应收利息40（5）20应确认的投资收益=（972.77+8.64）×5%=49.07（万元）持有至到期投资—利息调整=49.07—1000×4%=9.07（万元）。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.07贷：投资收益49.07（6）2014借：银行存款40贷：应收利息40（7）2014持有至到期投资——利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52（万元）投资收益=40+9.52=49.52（万元）。借：应收利息40持有至到期投资——利息调整9.52贷：投资收益49.52（8）2015借：银行存款1040贷：持有至到期投资——成本1000应收利息409．（1）该债券年票面利息=20000×6%=1200（万元）（2）持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额=21909.2-20000×6%-20000=709.2（万元）2008年投资收益=（20000+709.2）×5%=1035.46（万元）2008年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20000×6%-（2000+709.2）×5%=164.54（万元）2009年投资收益=（20000+709.2-164.5）×5%=1027.23（万元）2009年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20000×6%-（20000+709.2-164.5）×5%=172.77（万元）2010年投资收益=（2000+709.2-164.5-172.77）×5%=1018.60（万元）2010年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=20000×6%-（20000+709.2-164.5-172.77）×5%=181.40（万元）2011年初始确认金额与到期日金额之间差额的摊销额=709.2-164.5-172.77-181.40=190.53（万元）2011年投资收益=1200-190.53=1009.47（万元）（因为以前年度的数据保留了小数位数，不是精确数据，最后一年如果再按上述公式来计算，各年摊销的差额之和就会与初始确认金额与到期日金额之间的总差额有误差，所以最后一年的数据倒挤）（3）①借：持有至到期投资—成本20000应收利息1200持有至到期投资—利息调整709.2贷：银行存款21909.2②借：银行存款1200贷：应收利息1200③借：应收利息1200贷：持有至到期投资—利息调整164.54投资收益1035.46④借：银行存款1200贷：应收利息1200⑤借：应收利息1200贷：持有至到期投资——利息调整172.77投资收益1027.23⑥借：银行存款1200贷：应收利息1200⑦借：应收利息1200贷：持有至到期投资—利息调整181.40投资收益1018.60⑧借：银行存款1200贷：应收利息1200⑨借：应收利息1200贷：持有至到期投资—利息调整190.53投资收益1009.47⑩借：银行存款21200贷：应收利息1200持有至到期投资——成本20000五、案例甲企业的账务处理如下：（1）2010年1月1日，购入债券借：交易性金融资产——成本500000交易利息10000投资收益10000贷：银行存款5020000（2）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息借：银行存款10000贷：应收利息10000（3）2010年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产——公允价值变动75000贷：公允价值变动损益75000借：应收利息10000贷：投资收益10000（4）2010年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款10000贷：应收利息10000（5）2010年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益25000贷：交易性金融资产——公允价值变动25000借：应收利息10000贷：投资收益10000（6）2011年1月5日，收到该债券2006年下半年利息借：：银行存款10000贷：应收利息10000（7）2011年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息5000贷：投资收益5000借：银行存款585000公允价值变动损益50000贷：交易性金融资产—成本500000—公允价值变动50000投资收益85000借：银行存款5000贷：应收利息5000第五章应收款项参考答案一、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、B6、D7、A8、A二、多项选择题1、ABD2、ACDE3、ACE4、ABDE5、ABCDE三、判断题1、×2、√3、√4、√5、√6、×7、×8、√9、×10、√四、账务处理题1、（1）借：应收账款23060贷：主营业务收入18000应交税费—应交增值税（销项税额）3060银行存款2000（2）借：应收票据23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本16000贷：库存商品16000（3）借：银行存款22660财务费用400贷：应收账款23060（4）借：预付账款8000贷：银行存款8000（5）贴现息=23400×10%×44/360=286元借：银行存款23114财务费用286贷：应收票据23400（6）借：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额）3400贷：预付账款23400借：预付账款15400贷：银行存款154002、（1）借：应收账款20000贷：坏账准备20000借：银行存款20000贷：应收账款20000（2）借：坏账准备45000贷：应收账款45000（3）当期期末坏账准备余额=1200000×0.5%=6000元提取坏账准备前科目余额=7000+20000-45000=-18000元应补提坏账准备=6000-（-18000）=24000元借：资产减值损失24000贷：坏账准备240003、（1）借：银行存款14000财务费用2000贷：短期借款16000（2）出售应收账款时：借：银行存款198000其他应收款23400财务费用11700营业外支出900贷：应收账款234000给予A公司销售折让并收到银行退回的多余扣留款时：借：主营业务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700银行存款11700贷：其他应收款23400五、案例分析题（1）√（2）√（3）√（4）√（5）×应收票据不应并入应收账款计提坏账准备，正确处理如下：其他应收款项应计提跌价准备=（5000000-4000000+2340000）×1%-50000=-16600元借：坏账准备16600贷：资产减值准备16600（6）√（7）×。应收C公司账款已计提的坏账准备，应在出售时一并结转，正确处理如下：借：银行存款1900000坏账准备23400营业外支出416600贷：应收账款—C公司2340000（8）√（9）√（10）×。正确处理如下：借：短期借款5800000财务费用500000贷：银行存款5850000借：应收账款5850000贷：应收票据5850000（11）×。坏帐准备计提的计算错误，正确处理如下：计提的坏帐准备=（1000000+5850000）×1%+16600=85100元借；资产减值准备85100贷：坏账准备85100第六章固定资产一、单项选择题1．C2．C3．C4．B5．A6．A7．B8．D9．C10．D11．C12．D13．C14．C15．B二、多项选择题1．CD2．AD3．ABCD三、判断题1．√2．×四、账务处理题1．答案：（2）该设备的入账价值＝80000＋1400＋5000＝86400(元)购入设备时：借：工程物资(80000＋1400)81400应交税费——增（进）13600贷：银行存款95000借：在建工程(80000＋1400)81400贷：工程物资81400发生的安装费：借：在建工程5000贷：银行存款5000达到预定可使用状态时：借：固定资产86400贷：在建工程86400（2）计算各年的折旧额平均年限法：2010～2014年各年折旧额＝(86400－4000)÷5＝16480(元)双倍余额递减法：2010年折旧额＝86400×（2÷5）＝34560(元)2011年折旧额＝(86400－34560)×（2÷5）＝20736(元)2012年折旧额＝(86400－34560－20736)×（2÷5）＝12441.6(元)2013年折旧额＝[(86400－34560－20736－12441.6)－4000]÷2＝7331.4(元)2014年折旧额＝7331.4(元)年数总和法：2010年折旧额＝(86400－4000)×（5÷15）＝27466.67(元)2011年折旧额＝(86400－4000)×（4÷15）＝21973.33(元)2012年折旧额＝(86400－4000)×（3÷15）＝16480(元)2013年折旧额＝(86400－4000)×（2÷15）＝10986.67(元)2014年折旧额＝86400－4000-27466.67-21973.33-16480-10986.67＝5493.33(元)2．答案：（1）借：管理费用修理费70000贷：原材料50000应付职工薪酬20000（2）①将出售固定资产转入清理借：固定资产清理3000000累计折旧5000000贷：固定资产8000000②收回出售固定资产的价款借：银行存款6000000贷：固定资产清理6000000③应纳营业税为6000000×5％＝300000(元)借：固定资产清理300000贷：应交税费——应交营业税300000④结转出售固定资产实现的利得借：固定资产清理2700000贷：营业外收入——非流动资产处置利得2700000(3)①盘盈固定资产借：固定资产50000贷：以前年度损益调整50000②确定应交纳的所得税借：以前年度损益调整16500贷：应交税费