公司税务筹划

公司税务筹划实务讲座主讲人：崔树金财务投资本部2005年4月2日本讲座包括的内容第一、税务筹划概述第二、税务筹划的条件与主要方法第三、税务筹划的实务应用今日内容第一、税务筹划概述第二、税务筹划的条件与主要方法第三、税务筹划的实务应用在西方社会，纳税被视为人的一生躲不过的两件事之一税务筹划是每一个纳税人应有的一项

权利税务筹划是每一个纳税人

取得合法税收利益的

重要途径税务筹划是纳税人取得

市场竞争优势的手段企业纳税筹划的动因1、市场经济正逐步成熟：纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业经营者开始关心成本费用的控制；2、企业税收负担偏重：我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税后，还要交纳33%的高额所得税。由此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经营负担，从而提高经济效益；3、企业纳税观念改变：依法纳税成为企业自觉地行动，且开始利用税法合理筹划企业的纳税行为；4、国内税情复杂：我国当前税制存在很多弊端——税种繁多、计算复杂、国地税业务交叉、税务依强权地位自由裁量、解析性政策规定多、税收优惠政策多、相同企业不同地区税负不统一等；5、政府宏观经济调控：如投资减税、内外资税收优惠、经济特区（开发区）税收优惠、高技术企业（高技术产品）税收调控>>>>>；6、征管稽查处罚力度加大：税收征管信息管理系统的建设、征管体系的改革、税收法制化的强化；税务筹划的概念

税务筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的目的，在国家税法允许的范围内，对相关税法进行综合比较后，以最小的代价充分对企业的投资、生产、经营、公司理财、会计核算、公司组织设计等方面综合经济活动进行事先计划和安排的过程。减轻税负的含义1、减小企业纳税绝对金额2、减小企业的税负率3、延缓企业纳税时间4、为企业创造财务管理效益企业涉税零风险的含义涉税零风险是指企业在接受税务稽查的时候无任何问题或不属于偷税、漏税等范围。税务稽查的分类：1、日常稽查2、转向稽查3、举报稽查最小代价的含义1、投入的成本小2、企业税务风险小3、投入大于产出企业税务筹划的基本特点1、合法性：税务筹划不仅要符合国家的税法，还应符合政府的政策导向；2、超前性：指在企业筹划成立之前，就把税务作为企业投资的重要决策依据；3、目的性：税务筹划的目的性非常明确，就是减轻企业的税收负担，同时使企业的税收风险降到最低，甚至为零；4、专业性：税务筹划的综合性与专业性非常强，是一项集会计、财务、经济法律（税法）、投资、经营管理等方面的知识综合性管理项目，在企业，一般由会计师、律师、企业经营管理者组成，在外部，可通过专业的咨询中介机构进行。本讲座包括的内容第一、税务筹划概述第二、税务筹划的条件与主要方法第三、税务筹划的实务应用企业税务筹划的方式节税筹划避税筹划转嫁筹划关联方转嫁非关联方转嫁节税筹划纳税人采用合法的手段，充分利用税法中固有的起征点、减免优惠等一系列税收优惠，通过对筹资活动、投资活动以及经营活动的巧妙安排，达到少缴或者不缴税的目的。1、合法性：节税筹划是顺应国家立法原则的行为，具有法律上的合法性；特点概念2、政策倡导性：节税筹划与税法的本意相一致，能加强税法的地位，从而使政府当局利用税法进行宏观调控；3、策划性：节税筹划要求纳税人充分了解现行税法和财务知识，结合本企业的实际状况，通过对生产、经营、筹资等活动的安排进行调整以享受税收减免推迟等优惠政策；4、低风险性：由于纳税人是通过利用税法中固有的优惠政策来最大限度享受其利益，因而其产生的风险相对较小。5、灵活多变性：国家税收优惠政策随着社会政治经济的发展而不断变化的；节税筹划的几种方法利用税收优惠政策选择最优纳税方案充分利用税法级税收政策解释充分利用财务会计规定税收优惠政策概述税收优惠政策涉及范围包括对产品的优惠（初级农产品、高技术产品等）、对地区的税收优惠（西部地区、经济特区、高新区、经济开发区等）、对行业的优惠（电信、教育等）和人员的优惠（残疾人员、下岗、海龟等）税收优惠政策指国家为鼓励某些产业、地区和产品的发展，而特别制定的优惠条款，以达到从税收方面对资源配置进行宏观调控的目的。选择最优纳税方案销售过程中促销方案的选择；

公司项目投资的选择；

公司鼓励分配的选择；

公司盈利规划选择〉〉〉〉〉

指在多个纳税方案中，选择最优的纳税方案。充分利用税法及税收政策解释大型集团型企业可设置税务总监，其他企业可设置专职或兼职税务主管专门负责公司的税务政策分析研究、筹划管理。目前国内税法不健全，导致税收政策解释庞杂，因此企业的财务人员充分了解国家的税收政策解释。举例：货物异地转移销售——视同销售（93年增值税条例规定）。

98年补充规定——企业在向其分支机构移送货物时，如果由总机构开具销售发票，并且由总机构收取货款的，则不被是同销售。

关键点：1、必须是由总机直接给客户开具发票；

2、必须是由总机构向客户直接收款。充分利用国家财务会计规定根据我国法律的相关规定，当财务会计规定与税法有冲突时，如果税法做出规定，企业运作就要满足税法的要求，财务会计因服从税法的调整；如果税法没有做出规定，税法就要自动服从于财务会计的规定。系关的定规务税与定规务财项目财务会计规定有无税务规定有依据税务规定依据税务规定无依据会计规定企业根据会计准则自定举例：货物捐赠（对外捐赠、职工福利、企业自用）——视同销售（93年增值税条例规定）。

我国税法对捐赠的视同销售的账务处理没有统一的规定，税务政策有无相应解析，这时企业可以利用财务会计的规定，采用对企业有利的方案。

财务会计的规定有两种办法，1、将企业视同销售产品，按照市场价格做成产品销售收入，然后取得相应的成本进行核算；

2、由于视同销售没有产生相应的现金流，所以，可以直接作为库存商品的减小处理。这种账务处理方法虽然存在争议，但由于税法没有作统一规定，所以企业可积极争取税务机关理解而采取此种办法。

充分利用国家财务会计规定避税筹划法无规定不为罪纳税人在不违反国家法律的前提下，利用不同国家或地区、不同所有制、不同税种等的税收制度差异，通过对自身经营、投资、理财等活动的精心安排，以期达到纳税义务最小化的经济行为。1、非违法性：避税筹划是以非违法的手段来最大限度；特点概念2、风险不确定性：由于政府的反避税，其风险不确定，具体是当局政府对避税的态度而定；3、投机性：避税实际上是在钻税法及征管上的漏洞以减轻纳税人的负担；4、内驱权益性：避税实际上也是纳税人必然的一种选择；避税港的概念

根据国际财政文献局所编《国际税收辞汇》的解释，凡符合以下条件的国家或地区，就可以认定为避税港：

一、不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税；二、实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密，不得通融；

三、外汇开放，毫无限制，资金来去自由；

四、拒绝与外国税务当局进行任何合作；五、一般不定税收协定或只有很少的税收协定；六、是非常便利的金融、交通和信息中心。

有的国家或地区，表面上税制正常，但有多种优惠减免规定，又定有相应的税收协定借以充分利用这些减免条款，实际税负是很低的。这类国家或地区也会被视为避税港。

避税港（TaxHaven）国家主要集中在加勒比和南太地区。避税港又称离岸中心（OffshoreCenters），他们大多是资源匮乏的发展中微型岛国，主要依靠低税收政策大力发展离岸金融业（OffshoreFinancialServices）来大量吸引逃避本国税收的外国资本，以增加收入，振兴经济。近两年，经合发组织（OECD）以“有害税收竞争”为由向所谓避税港国家的税收政策发起了严峻挑战,避税港问题对阵的双方实际就是发达国家与从事离岸金融业的发展中国家。

国际上著名的避税港（地）百慕大、开曼群岛、巴哈马、马恩岛、巴哈马、马恩岛、荷兰、瑞士、荷属安第列斯、塞浦路斯安道尔、维京群岛等。例如：百慕大是一个典型的避税港，不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税。只对遗产课征2%～５％的印花税；按雇主支付的薪金课征5%的就业税、4%的医疗税和一定的社会保障税；对进口货物一般课征20%的关税。

开曼—避税的天堂、无人能管的“真空地带”开曼岛属于英国在加勒比海的自治领地，距离美国佛罗里达海岸600公里，是世界上著名的避税地之一。据统计，开曼的离岸银行拥有高达8000亿美元的外来资产。离岸金融业务每年至少为开曼当局带来2500万美元的收入，占其总收入的15％以上。

除了银行以外，保险公司和其他跨国投资企业也纷纷在开曼注册离岸公司。开曼群岛只有约3万常住人口，在岛上注册的公司却多达4万家。它以税收和地理上的优势吸引了大量投资者，成为逃税者的天堂。

开曼具有吸引外来资金的天然条件。开曼不征收任何所得税和财产税。对于外国投资者在岛上注册但不在岛上经营的豁免公司，开曼提供20年内不征收所得税的保证，而豁免信托公司可得到50年内不课征所得税的保证。除此之外，开曼的银行保密制度严格，该群岛在1966年就颁布了《银行和信托公司管理法》，规定了为客户保密的原则。1976年，开曼又制定了《保密关系法》，规定对泄密者最高可处以两年徒刑。开曼对汇出资金也不加任何限制。澳大利亚反避税斗争

澳大利亚税务局已经成立了一个特别委员会，专门处理纳税人滥用避税港进行逃税的问题。该委员会将关注澳大利亚纳税人与安道尔、维京群岛等38个避税港之间进行的所有商务活动。瑞士也被列为重点关注对象。

卡莫迪说，澳大利亚税务局注意到有些纳税人利用避税港的保密法来隐瞒财产和收入，从而逃避纳税。这些人采取的避税方案包括增加税前扣除额、在避税港使用没有在澳大利亚纳过税的“黑钱”等。特别委员会的主要任务就是研究这些避税方案，发现非法行为则立即依法查处。而且，为了加强信息沟通，了解纳税人真实的财产和收入情况，澳大利亚税务局还与33个避税港建立了税收情报交换制度。

卡莫迪告诫纳税人不要受某些避税方案的诱惑，因为如果被查出逃税，将面临所逃税额50%的罚款。他建议纳税人在与避税港进行商务活动前，要向澳税务局或者税收专业人士进行咨询，以免将来受到处罚。避税与反避税—

一场没有销烟的永续战争转嫁筹划转嫁筹划其操作原理就是转移价格，包括提升和降低价格，从而达到税负转移的目的非关联转嫁筹划购买方转嫁筹划在产品销售时，购买产品方在没有付款给销售方的情况下，要求销售方先开增值税发票，然后根据企业的资金安排情况再付款给销售方，从而达到税负转嫁目的。的目当销售方把增值税发票开给购买方以后，销售方必须要做销项税处理；但是购买方在没有付款的情况下，他取得销项税发票时，将购买的商品入库。如果购买方是工业企业，就可以申请抵扣增值税，减小现金的支出；对于卖方不仅要缴纳增值税，如果遇到所得税申报期，那么，销售方不但要做销售收入，还需缴纳其所得税。销售方风险1、坏账风险：不仅面临赊销风险，且垫支的税金不能冲回；2、财务风险：由于现金支付水井，但企业资金周转不灵时，将会面临财务风险。险凤非关联转嫁筹划销售方转嫁筹划当企业了解税负转嫁的基本原理后，可采取方转嫁的方法来保证自己的税收利益在正常交易当中不受损失。法方销售方可以根据国家关于开具增值税发票的有关规定，向购买方讲清楚，在没有付款的情况下，不能开票给购买方；也可以通过双方在谈判中订立一些条款来加以说明；同时，销售方依据受到的货款额来开具相应金额的发票，这样就避免了卖出东西钱没收到，反而先垫税的情况。销售方在市场上处于竞争强势件条税务筹划与其他少缴税款行为的法律区别减少税收支付的手段含义合法与否偷税纳税人采取伪造、编造、隐匿、擅自销毁账簿和会计凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交税款的行为。非法漏税纳税人在无意识的情况下，发生的少缴或漏交税款的行为。非法，（一般会认定为偷税）抗税以暴力、威胁的方法拒不缴纳税款的极端错误的违法行为。非法骗税采取弄虚作假和欺骗的手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，或将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库骗取（出口）退税款的行为。非法欠税纳税人超过税务机关核定的纳税期限，而发生的拖欠税款行为，分为主观欠税和客观欠税两种。部分非法避税利用税法的漏洞和空白点，从而采取一定的手段少缴税款的行为。非违法，但也不违法纳税筹划纳税人在税法税允许的范围内，通过对企业的投资、生产、经营、公司理财、会计核算、公司组织设计等各项活动进行事先计划和安排，为达到减轻税收负担和实现涉税零风险的行为合法企业税务筹划条件并不是任何企业都可以很好地进行税务筹划，企业不同所取得的税务筹划效益也不同企业税务筹划条件税务筹划要考虑企业外部及企业自身的条件，有些企业具有较好的税务筹划潜力，但有些企业却不具备条件进行税务筹划企业税务筹划条件比较税务筹划条件税务筹划效果企业规模大好小纳税筹划空间小资产流动性好好差不利实施企业决策程序简化好复杂阻碍筹划实施企业长远发展目标相符好不相符不利税务筹划的方法—国际通行的方法一、收支结算日调整法：是指适当地把收益或费用的结算日期提前数日或滞后数日进行税务筹划的方法。1、企业产品销售的确认：装运发货日、产品验收日、产品正常运转日等，企业可根据所销售产品的类型、性质、用途及销售合同，相应地选择合适的计算标准；2、委托销售的销售确认：受托人销售完成时确认、委托人收到货款时确认、委托人受到产品销售计算书时确认3、建筑工程的销售确认：工程作业完工日、业主验收日、管理权限移交日等〉〉〉〉〉〉〉税务筹划的方法—国际通行的方法二、存货计价方法的合理选择国际上一般允许对存货采用个别计价法、加权平均法、先进先出法、后进先出法等，所以，对企业来说，可以选择其中最有利于节税的一种计价方法。税务筹划的方法—国际通行的方法三、生产采购的附加费用控制在生产成本的某一限度以内：

国外的一些税法规定，采购或销售时所发生的一些直接费用需列入成本中。但如果下述所列的费用是小量的，即不到生产采购成本的3%时，可以不计算在购置成本中。1、生产加工之后所进行的检查、核对、整理、归类等所发生的一些费用；2、从生产场所转移到销售场所所需的货运费、打包费等一些费用；3、因只能在某个特定的时期销售而须在较长时间保管而发生的费用。税务筹划的方法—国际通行的方法四、购销折扣税务筹划法1、购货折扣从购货额中直接扣除，减低库存资产价值，从而有效减小税额；2、将期末的销售折扣作为未付款处理，从而减小税金支出；3、将销售折扣作为保证金存起来，向客户支付相应的利息，从而达到节税的目的。税务筹划的方法—国际通行的方法五、资产折旧税务筹划法1、采取提前折旧的对策，申请缩短资产的使用寿命，从而达到节税的目的；2、对于中期购入的资产，从简单折旧和按月比例折旧中选择区最有利的一种方法；3、积极进行资产的有形淘汰，尽可能将报废的费用在当期列支。4、当企业收益大时，积极进行设备投资税务筹划的方法—国际通行的方法六、特别费用筹划法：通过费用的摊销来调节成本和利润，或通过费用的转移来规避一些特殊征税的费用。这些费用包括——交际费、招待费、保密费等。税务筹划的方法—国际通行的方法七、分散所得税务筹划法主要通过设立子公司，给家庭从业人员支付工资，合理配置注册资本额等方法来分散企业所得，从而达到少缴税的目的。这一方法目前在我国的一些企业应用的也非常普遍。本讲座包括的内容第一讲、税务筹划概述第二讲、税务筹划的条件与主要方法第三讲、税务筹划的实务应用第三讲、税务筹划的实务应用一、公司创立的税务筹划二、公司筹资、投资的税务筹划三、公司日常成本费用管理的税务筹划四、公司采购管理的税务筹划五、公司销售管理的税务筹划六、公司利润分配的税务筹划七、公司合并分立的税务筹划八、其他税务筹划的应用一、公司创立的税务筹划本部分主要内容：公司性质的选择公司投资方向的选择公司注册地的选择一、公司创立的税务筹划公司在创立时，投资者要充分了解和分析不同公司性质、所要投资的行业和地区的各种税收优惠政策，为公司设立后的纳税筹划打下良好的基础。一、公司创立的税务筹划

不同性质的企业，享受的税收政策以及税收优惠各不相同，依据财产组织形式和法律责任权限，企业组织形式通常有三类：1、个人独资企业2、合伙企业3、有限责任公司、股份有限公司对企业组织内部：母公司、分公司和子公司一、公司创立的税务筹划

个人独资、合伙、有限责任公司的选择：我国税法规定，对于个人独资企业和合伙制企业，只征收个人所得税，不征收企业所得税；对于有限责任公司，企业产生的利润，需要缴纳企业所得税，利润分配给个人股东后，还需要按规定代扣代缴个人所得税。一、公司创立的税务筹划分公司与子公司的筹划选择2、在税收管理上，分公司可以与母公司享受所得税汇总缴纳的待遇；但分公司不能独立享受所在地的税收优惠政策。分子公司纳税筹划比较项目法人地位纳税筹划经营风险分公司无相对容易大子公司有可以，但较困难小一、公司创立的税务筹划投资合作伙伴的选择：目前我国针对不同的合作伙伴，制定了不同的税收优惠政策。如合作伙伴为内资企业或中国大陆公民，这执行国家通行的税收政策；如合作伙伴位外国企业、个人或港澳台企业、个人，可享受外商投资企业的税收优惠政策。一、公司创立的税务筹划充分考虑国家对新兴行业（新办）的优惠政策：1、商业、物资流通业2、公用事业3、饮食服务业4、咨询、中介服务业5、教育文化产业〉〉〉〉〉〉投资方向的选择：一、公司创立的税务筹划特殊企业的税收优惠：国家对于一些特殊企业给予不同的税收优惠政策：1、校办企业：国家对于校办企业实行税收优惠，体现国家科教兴国的战略方针；2、福利企业：福利企业免收企业所得税，是对残疾群体的关怀；3、利用“三废”进行生产的企业：对于利用废水、废气、废渣作为原料进行生产的内资企业，国家给予5年减免征收企业所得税的优惠，以体现国家的可持续发展战略。一、公司创立的税务筹划公司注册地点的选择：国家的发展部平衡，因此，税务政策（包括非税务政策）会出现地区新的倾斜，从而造成税收待遇的地域性差异，因此，在公司注册设立时，应充分考虑注册地点的选择。一、公司创立的税务筹划目前我国具有税收优惠政策的区域或地区：1、经济特区：15%所得税2、经济开发区：15%所得税3、高新技术产业开发区：高新技术企业免两年所得税，期满按15%征收所得税。4、国家扶持的贫困地区：自开办自日起，免征3年所得税。5、保税区：区内企业交易免征增值税、消费税，进口入关，不交关税，所得税按15%增收。6、西部地区：开办的能源性、基础设施性的公司享受“免二减三”的税收优惠，按照15%税率征收所得税，外商投资企业所得税按照15%增收。一、公司创立的税务筹划了解税收优惠政策的途径：1、财政部、国家税务总局的公告2、地方政府的招商引资网站或宣传资料3、浏览相关财税网站4、通过专业的税务咨询公司（所）5、与主管税务机关良好的沟通一、公司创立的税务筹划邮箱公司的选择利用：邮箱公司又称空壳公司，是指在在上述地区（又称避税地）组建不以生产为目的的公司，该公司通常具有邮政编码、地址、和联系方式，并配备一定的财务人员，通过转嫁的方式达到节税的目的。举例：在高税率的企业，可以到低税率地区注册一家邮箱公司，把货物低价卖给邮箱公司，在通过邮箱公司销售给客户，从而将企业利润转移到邮箱公司，达到避税的目的。二、公司筹资、投资的税务筹划包括的内容：1、不同筹资方式的选择2、租赁与纳税筹划3、固定资产投资的纳税筹划4、资本结构优化的税务筹划5、对外投资的税务筹划二、公司筹资、投资的税务筹划不同筹资方式的选择：

筹资方式大致可分为两种：债权筹资和股权筹资，不同的筹资方式对应不同的筹资渠道，形成不同的资本结构，因而企业最终所承担的税负也不相同。采取债权筹资产生的正常利息，允许税前列支；股权筹资分配给股东的利益在企业所的税后进行。所以，股权筹资不利于纳税筹划。二、公司筹资、投资的税务筹划租赁与纳税筹划租赁的方式1、经营租赁2、融资租赁1、经营租赁承租方：发生的租赁费可以在税前列支出租方：依据租赁费缴纳相应的营业税及其他税2、融资租赁承租方：根据应付给融资出租方租赁费，计提固定资产折旧，递减所得税。出租方：依据依据出租受到的租赁费，减去融资租赁设备的买价、运输费以及相关的税费的差额缴纳营业税。二、公司筹资、投资的税务筹划固定资产投资的纳税筹划企业投资方式：固定资产投资货币资金投资两种投资方式比较投资方式税务筹划效果原由固定资产投资较好投入的固定资产进入新企业后，可以进行相应的折旧，加大税前列支的费用，从而低减企业的所得税。货币资金投资不好货币资金不能折旧，还滋生利息，从而低减企业的财务费用，加大了企业的纳税所得额。当年的外商投资企业都比较倾向于进行实物投资，不仅可以折旧，还可以认为夸大资产的价值，从而墟镇企业资本及成本费用等。资产折旧杠杆效应二、公司筹资、投资的税务筹划资本结构优化的税务筹划从结构上来讲，债权资本比股权资本更有力企业的节税，这是由于债权资本的增加，在经营期内，企业会支付更多的债务利息，从而达到抵税的目的；而股权资本利润的分配职能在企业随后进行，这将意味着更多的税收支出。通过财务杠杆的作用，优化企业的资本结构二、公司筹资、投资的税务筹划对外投资的税务筹划企业可以充分利用自有固定资产和其他实物资产，通过自有的固定资产和实物资产出资，组建新的企业，通过评估虚增资产的价值，从而达到节税的目标。三、公司日常成本费用管理的税务筹划

包括的内容：1、采购发票的管理2、限制性费用与非限制性费用的处理3、福利化的节税筹划4、资产处置方法的那税筹划三、公司日常成本费用管理的税务筹划采购发票的管理发票管理应注意的几个问题：1、取得发票的合法性2、注意发票的真实性3、审核发票开具的内容4、避免取得虚开、代开、借开的发票三、公司日常成本费用管理的税务筹划合法的发票：1、由国家税务局鉴证的发票2、有地方税务局鉴证的发票3、由国家财政部门鉴证的各种行政事业收据4、根据国家发票管理法规规定由企业自制的发票白条：白条是指税务机关在纳税检查时，对于不合法的发票一律视作白条支出，并对企业做出补缴税款的处置。三、公司日常成本费用管理的税务筹划审核发票开具的内容如开会的餐费，如果发票照直开，只能列支企业的业务招待费，但如果开成会议费，按税务部门的规定，只要提供参加会议人员的名单、会议议题、出差的时间及出差的有关费用凭证，税务机关就允许作为会议费进行列支三、公司日常成本费用管理的税务筹划虚开、代开、借开的发票类别概念解释常见做法错误行为备注虚开发票指在企业生产经营中，商品的销售对象与货款的支付不一致，从而导致货票分离的情况A企业开发票给C企业A企业行为属于虚开发票A：销售方B：购买方C：B的关联企业代开发票指在企业经营活动中，销售方与发票开出方不一致的情况。C企业开发票给B企业C企业的行为属于代开发票A：销售方B：购买方C：A的关联企业借开发票同代开发票A企业用C企业发票开给B企业A企业的行为属于借开发票A：销售方B：购买方C：A的关联企业三、公司日常成本费用管理的税务筹划限制性费用与非限制性费用的处理内资企业所得税法所规定的税前列支受限制的费用如下：1、工资以及根据工资计提的职工福利费、教育经费、工会经费；2、业务招待费；3、广告费；4、业务宣传费；5、销售佣金；6、公益性捐赠支出；7、固定资产改良与修理支出。当企业发生上述限制性费用时，企业应当寻求纳税筹划方法来平衡转化所发生的限制性费用。三、公司日常成本费用管理的税务筹划职工工资的平衡转化我国税法目前对内资企业的规定是：每人每月列支的工资不得超过800元，各地区可以在800元的基础上根据物价情况和当地的情况进行调整，增加或者减少20％。如果企业实际发放的工资超过800元的标准，就应当相应地调整增加应纳税所得额，补交企业所得税，这一项支出是企业纳税调整时主要的一项支出。企业工资的税务筹划方法：1、将企业福利、非生产、临时等人员增加到平均职工人数中；2、增加职工福利待遇，适当减少名义工资收入，三、公司日常成本费用管理的税务筹划业务招待费的筹划1、分解业务招待费，把业务招待费发生的指标通过财务预算分解到相关部门，以此控制招待费的支出；2、将业务招待费转化为其他费用，如会议费、差旅费等。三、公司日常成本费用管理的税务筹划广告费的筹划1、加强广告费的预算控制管理，使广告费控制在税法规定的标准以内；2、对广告费进行调整，由于广告费是指企业支付给广告媒体的费用，但对于企业自制的广告可不在广告费里列支，因此，企业可以自制广告，以减少广告费的支出。三、公司日常成本费用管理的税务筹划业务宣传费的筹划业务宣传费是按照当年销售收入的5‰来列支，他是指与广告费不同、有带有业务宣传性质的费用，主要是指没有取得广告费专用发票的那部分费用。业务宣传费的纳税筹划方法与广告费基本一致。三、公司日常成本费用管理的税务筹划销售佣金的筹划1、销售佣金是指企业销售产品过程中，支付给独立于本企业之外的其他单位和个人的销售提成。2、目前税法规定，销售佣金支付给个人，他的税前列支标准不得超过5%。3、如果销售佣金支付给个人，就允许全部列支，但收取方必须提供相应的票据。三、公司日常成本费用管理的税务筹划公益性捐赠指出的筹划1、税法规定发生捐赠支出在不超过应纳税所得额3%以内的部分可以列支，但蔡国的部分应进行纳税调整；2、但对特殊行业和人群的捐赠，如农村义务教育、国家认定的贫困地区以及红十字会等，允许