试算平衡-平行登记

第二节复式记账试算平衡五、借贷记账法的试算平衡（一）试算平衡的概念是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。（二）试算平衡的方法1、发生额试算平衡法是指根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。试算公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计第二节复式记账（1）发生额试算平衡法

①公式：所有账户借发＝所有账户贷发

②依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则

2、余额试算平衡法A、期初余额平衡B、期末余额平衡两种余额平衡的计算公式如下：全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方余额合计第二节复式记账（2）余额试算平衡法①公式：借余＝贷余（期初、期末）“所有账户”

②依据：会计基本等式的恒等关系----“资产=负债+所有者权益”的恒等关系第二节复式记账【例题·多选题】关于复式记账法，下列各观点中正确的有（）A.以资产与权益平衡关系作为记账依据B.不能全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉C.对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记D.可以对账户记录的结果进行试算平衡，以便检查账户记录的正确性『正确答案』ACD『答案解析』复式记账法可以全面系统地反映各会计要素的增减变动情况以及经济业务的来龙去脉。会计分录、试算平衡举例

见word。练习：实训二第三节总分类账户和明细分类账户的平行登记六、总分类账户和明细分类账户的平行登记（一）总分类账户和明细分类账户的概念1、总分类账户是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。2、明细分类账户是指根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。经济业务A公司向B公司购入甲材料30000元，款项暂欠。总分类账户应付账款明细分类账户应付账款—B公司（二）总分类账户与明细分类账户的关系总账明细账（统驭控制）明细账总账（补充说明）总账与明细账在总金额上应当相等。（三）总账与明细账的平行登记1、平行登记的概念是指对发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。2、平行登记的要点（1）依据相同（2）方向相同（3）期间相同（4）金额相等3、平行登记的方法例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下：名称重量单价金额甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元合计10000元名称金额A公司5000元B公司3000元合计8000元乙公司3月份发生下列经济业务：（1）3日，向A公司购入甲材料200公斤，单价30元，价款6000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元。材料已验收入库，货款尚未支付。（2）6日，车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品，其中甲材料300公斤，单价30元，计9000元；乙材料150公斤，单价40元，计6000元。（3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。（4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。平行登记的具体步骤：1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。总分类账户会计科目：原材料2004年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1400031期初余额10000借3（1）购入24000借6（2）生产领用150009000借10（3）购入1100020000借331本月合计250001500020000借原材料明细分类账户明细科目：甲材料2004年收入发出结存月日数单金额数单金额数单金额凭证号数摘要31期初余额2003060003（1）购入20030600040030120006（2）生产领用30030900010030300010（3）购入100303000200306000331本月合计300900030090002006000数量单位：公斤原材料明细分类账户明细科目：乙材料2004年收入发出结存月日数单金额数单金额数单金额数量单位：公斤凭证号数摘要31期初余额1004040003（1）购入20040800030040120006（2）生产领用15040600015040600010（3）购入2004080003504014000331本月合计4001600015060003504014000总分类账户会计科目：应付账款2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额8000贷3（1）购入材料1400022000贷10（3）购入材料1100033000贷20（4）偿还货款2200011000贷331本月合计220002500011000贷应付账款明细分类账明细科目：A公司2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额5000贷3（1）购入材料1400019000贷20（4）偿还货款100009000贷331本月合计10000140009000贷应付账款明细账明细科目：B公司2004年借方贷方借或贷余额月日凭证号数摘要31期初余额3000贷10（3）购入材料1100014000贷20（4）偿还货款120002000贷331本月合计12000110002000贷平行登记的原理：在平行登记法下，“原材料”和“应付账款”总分类账户的期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额以及期末余额，都分别与其所属的明细分类账户的期初余额之和、本期借方发生额之和、本期贷方发生额之和以及期末余额之和相等。具体是：原材料期初借方余额（10000）=原材料—甲材料期初借方余额（6000）+原材料—乙材料期初借方余额（4000）原材料本期借方发生额（25000）=原材料—甲材料本期借方发生额（9000）+原材料—乙材料本期借方发生额（16000）原材料本期贷方发生（15000）=原材料—甲材料本期贷方发生额（9000）+原材料—乙材料本期贷方发生额（6000）原材料期末借方余额（20000）=原材料—甲材料期末借方余额（6000）+原材料—乙材料期末借方余额（14000）应付账款期初贷方余额（8000）=应付账款—A公司期初贷方余额（5000）+应付账款—B公司期初贷方余额（3000）应付账款本期借方发生额（22000）=