成本管理会计第一次讨论

成本管理会计第一次讨论专业/班级：会计113 组别：第一组学生姓名：赵妮 学号：赵妮本次研讨课题名称：要素费用的分配和归集本人承担的具体学习研讨内容：PPT制作案例一：某企业下设一个基本生产车间和一个辅助生产车间。基本生产车间生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。基本生产成本明细账设置“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”账户进行核算。要求：（1） 编制各项要素费用分配的会计分录。（2） 编制辅助生产费用分配的会计分录。（3） 编制结转基本生产车间制造费用的会计分录。（4） 计算、填列甲、乙产品成本明细账。（5） 编制结转产成品成本的会计分录。（1） 200X年10月份生产车间发生的经济业务如下：基本生产车间领料50000元，其中：直接用于甲产品的A材料10000元，直接用于乙产品的B材料15000元，甲、乙产品共同耗用的C材料20000元（按甲、乙产品的定额消耗量比例进行分配，甲产品的定额消耗量为4000千克，乙产品的定额消耗量为1000千克），车间耗用的消耗性材料5000元；辅助生产车间领料6000元；共计56000元。基本生产车间本月报废低值易耗品一批，实际成本为2000元，残料入库，计价100元，采用五五摊销法进行核算。借：单元：元发出材料汇总表借：单元：元20XX年10月单位：元领料部门及用途原材料辅助木才料合计基本生产车间A材料B林料C材料•消耗,性材料£值易耗品分配率分配金额26000甲产品耗芹1000041600Q19000乙产品耗用1500044000车间管理部「50009005900修理车闾耗片60006000管理部门耗并合计1000015000200001100090。56900材料费其用分配表20XX年10月TOC\o"1-5"\h\z生产成本——辅助生产成本 6000制造费用 5000贷：原材料一一消耗性材料 11 000——A材料 10000——B材料 15000

——C材料 20000TOC\o"1-5"\h\z借：原材料 100制造费用 900贷：低值易耗品一一低值易耗品摊销 1000借：低值易耗品一一低值易耗品摊销 2000贷：低值易耗品一一在用低值易耗品 2000基本生产车间的工人工资20000元（按甲、乙产品耗用的生产工时比例进行分配，甲产品的生产工时为6000小时，乙产品的生产工时为2000小时）管理人员工资4000元；辅助生产车间的工人工资6000元，管理人员工资1500元；共计31500元。按照工资费用的14%计提职工福利费。职工薪酬分配表20xx年10月 单位：元.应唯捽旧成本项目生产工人工咨管理寰员工资：合计总账科目明细科目生产工时分配率2.5生产工Jk管理人员基成成卫直接人工颁®15顽2100'17100又乙产云直桂人工2000-5000700闵做小计8000^000.023002280.6制造费用基本生产车间40004560小计4600560的就辅助生产成本机修车间直接人工60001500840210855060001H008402108B501=1】-36000'S50Q奇6如77Q35910TOC\o"1-5"\h\z借：生产成本一一基本生产成本一一甲产品 17 100——乙产品 5 700生产成本——辅助生产成本 8 550制造费用 4 560贷：应付职工薪酬——工资 31 500——福利费 4 410基本生产车间月初在用固定资产原值100000元，月末在用固定资产原值120000元；辅助生产车间月初、月末在用固定资产原值均为40000元；按月折旧率1%计提折旧。固定资产折旧费用分配表20XX年10月 单位：元车间部门 会计科目基本生产车间，制造费用机修车闾 辅助生产成本固定资产月折旧额：基本生产车间：100000x1%=1口车间部门 会计科目基本生产车间，制造费用机修车闾 辅助生产成本固定资产月折旧额：基本生产车间：100000x1%=1口 辅助生产车间：40000x1%=40蔑本生产车％机修车间一000元一0元 分配H10004001400TOC\o"1-5"\h\z借：制造费用 1000生产成本——辅助生产成本——机修车间 400贷：累计折旧 1400基本生产车间发生其他费用支出4540元；辅助生产车间发生其他费用支出3050元；共计7590元，均通过银行办理转账结算。其他费用分配表20XX年10月 单位：元车间部门4二_-科目明细科目狼行存款支付基本生产车间制专=费用基亲生产车间4540机修车闾辅助生产成本机修车间3050合计7590

借：制造费用4540借：制造费用生产成本——辅助生产成本——机修车间 3050贷：银行存款 7590辅助生产车间(机修车间)提供劳务9000小时，其中：为基本生产车间提供8000小时，为企业管理部门提供1000小时，辅助生产费用按工时比例进行分配。辅助生产成本=6000+8550+400+3050=18000元分配率=18000/(1000+8000)=2元/小时分配额：基本生产车间=2*8000=16000元企业管理部门=2*1000=2000元辅助生产费用分配表20XX年10月 单位：元受益单位修理工时|分配率另配金额受益单位修理工时|分配率另配金额基本生产车间8000216000企业管理部门100022000&造费用a 9000180M借贷：生产成本——辅助生产成本——机修车本生产车间的制造费用按生产工时比例在甲、乙产品之间进行分配。基本生产车间制造费用=5000+900+4000+560+1000+4540+16000=32000元分配率=32000/(6000+2000)=4元/小时分配额：甲产品=6000*4=24000元乙产品=2000*4=8000元基本生产车间制造费用分配表20XX年10月 单位：元应借养实际生产工时分配率分配额基本生产E6000424000成本Z-i.L口口200048000-借：生产成本——基本生产L成本 甲产品—24000 32000——乙产品8000贷：制造费用 32000甲产品的原材料在生产开始时一次投入，直接材料费用按产成品和月末在产品数量的比例进行分配，直接人工费用和制造费用采用约当产量比例法进行分配。甲产品本月完工产成品1000件，月末在产品400件，完工率为40%。乙产品各月在产品数量变化不大，生产费用在产成品与在产品之间的分配，采用在产品按固定成本计价法。甲、乙产品月初在产品成本资料见下表。甲产品成本=26000+17100+24000=67100元乙产品成本=19000+5700+8000=32700元完工产品成本与在产品成本计算单产品名称：甲产品200X年10月 单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本16000119001660044500本月生产费用26000171002400067100生产费用合计420002900040600111600完工产品数量1000100010003000在产品约当数量140011601160完工产品单位成本302535完工产品成本30000250003500090000月末在产品成本120004000560021600

完工产品成本与在产品成本计算单产品名称：乙产品 200X年10月 单位：元案］成本项目直接忍［料直接人工制造登用口T1录用为成本会计员。该公司新增2屈舄成本. 95003500500018000本月生产勤190005700800032700生产赛用合t2850092001.300050700完工产品数量在产品约当数量分配率例成卫又1900Q.570Q800Q327001 J 、・ ・ 1%里学院商学院〔计系毕业，，在招聘会上被职［设备制造公司司年从万加了一个辅助生产车间，即供汽车间，该车间主要生产蒸气，用的燃料是原煤。生产的蒸气主要由机械加工、冲压、供电、修理等车间使用。其他部门使用的较少。该公司过去辅助生产车间主要是供电车间和修理车间。本月份供汽车间共发生费用800000元，供电车间发生费用1200000元，修理车间发生费用900000元，各辅助生产车间提供的劳务及耗用单位情况如下：耗用劳务单位供汽车间（立

方米）供电车间 修理车间供汽车间供电车间修理车间（千瓦） （小时）10000 12000产品耗用一般耗用200005000300004000耗用劳务单位供汽车间（立

方米）供电车间 修理车间供汽车间供电车间修理车间（千瓦） （小时）10000 12000产品耗用一般耗用200005000300004000- 40002500050000 6800026000 2000第产品耗用二一般耗用车间 行政管理部门设备自建工程合计1000150060000 1300018000 90002000 17 000150014 00065000 220 00070005000120000财务部领导向张强提出了如下几个方面的问题要求其解答：（1） 原来企业采用直接分配法分配辅助生产费用，这种分配方法是否合适？有什么优缺点？（2） 新增加了一个辅助生产车间是否需要对辅助生产费用分配方法进行改变？（3） 若需要改变辅助生产费用分配方法，采用什么方法比较合适？请提供几种方案供领导决策时选择。辅助生产费用分配表（直接分配法）耗用劳务单位供汽车间（立方米）分配费用供电车间（千瓦）分配费用修理车间（小时）分配费用供汽车间-1000012000供电车间20000-4000修理车间500025000-直接发生费用8000001200000900000

辅助生产费用分配表（计划成本分配法）耗用劳务单位供汽车间（立方米）分配费用供电车间（千瓦）分配费用修理车间（小时）分配费用计划单位成本1869供汽车间_100006000012000108000供电车间20000360000-400036000修理车间50009000025000150000--第一车间产品耗用300005400005000030000068000612000一般耗用40007200026000156000200018000第二车间产品耗用1000180006000036000013000117000一般耗用15002700018000108000900081000行政管理部门20003600017000102000700063000设备自建工程1500270001400084000500045000合计6500011700002200001 3200001200001 080000待分配费用8000001 200000900000分配转入费用168000396000240000实际成本9680001 5960001 140000成本差异-20200027600060000辅助生产费用分配表（交互分配法）项目交互分配对外、分配辅助生产车间名称供汽供电修理合计供汽供电修理合计待分配辅助生产费用8000001200000900000290000063675014080758551752900000供应劳务数量65000220000120000-40000185000104000-费用分配率12.315.457.50-15.927.618.22-供汽车间耗用数量_1000012000-分配金额_5450090000144500供电车间耗用数量20000_4000-分配金额246200-30000276200修理车间耗用数量50002500--分配金额6155013625-75175分配金额小计30775068125120000495875一车间产品耗用耗用数量300005000068000-分配金额4776003805005589601417060一般耗用耗用数量4000260002000-分配金额6368019786016440277980车间产品耗用耗用数量10006000013000-分配金额15920456600106860579380一般耗用耗用数量1500180009000-分配金额2388013698073980管理部门耗用数量2000170007000分配金额3184012937057540218750设备自制工程耗用数量1500140005000-分配金额2383010676541395171990合计63675014080758551752900000辅助车间内部辅助车间以外的分配案例三:宁波机床厂生产甲、乙、丙三种新型车床。2009年8月各部门职工工资及生产工时情况如表1：表1 职工工资及生产工时汇总表车间或部门职工工资生产工时车间生产工人工资甲产品8000乙产品4000丙产品3000小计8250015000车间管理人员4500厂部管理人员13000合 计100000企业确定的职工福利费提取比例为工资总额的14%，按照有关规定，对医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，依据职工工资总额分别按8%、20%、2%、0.8%和0.8%的比例计提，按照有关规定，住房公积金、工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的8%、2%和2.5%。要求：1.编制职工福利费计算表（见表2）；表2 职工福利费计算表2009年8月 单位：元车间或部门工资总额计提比例提取职工福利费产品生产工人车间管理工人厂部管理人员合计2.编制社会保险费计算表（见表3）；表3 社会保险费计算表2009年8月 单位：元车间或部门工资总额医疗保险费（8%）养老保险费（20%）失业保险费（2%）工伤保险费（0.8%）生育保险费（0.8%）合计产品生产工人车间管理工人厂部管理人员合计3.编制住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表（见表4）；表4 住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表2009年8月 单位：元车间或部门工资总额住房公积金（8%）工会经费（2%）职工教育经费（2.5%）产品生产工人车间管理工人

厂部管理人员 合计 4.采用生产工时分配法分配直接人工费用，完成职工薪酬汇总表（见表5）和直接人工费用分配表（见表6）；表5 职工薪酬费用汇总表2009年8月单位：元车间或部门产品生产工人车间管理工人厂部管理人员合计1.工资总额2.职工福利费3.社会保险费医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保险费生育保险费4.住房公积金5.工会经费6.职工教育经费合计表6 直接人工费用分配表（生产工时分配法）2008年8月 单位：元产品名称实际生产工时（小时）分配率分配金额甲型车床乙型车床丙型车床合计5.编制分配结转职工薪酬的会计分录。解析：表2 职工福利费计算表2009年8月 单位：元车间或部门工资总额计提比例提取职工福利费产品生产工人8250011550车间管理工人4500630厂部管理人员130001820合计10000014%14000表3 社会保险费计算表2009年8月单4位元车间或工资医疗保险养老保险失业保险工伤保险生育保险合部门总额费（8%）费（20%）费（2%）费（0.8%）费（0.8%）计产品生产工人82500660016500165066066026070车间管理工人45003609009036361422厂部管理人员13000104026002601041044108合计100000800020000200080080031600表4 住房公积金、工会经费、职工教育经费计算表 . . 2009年8月 单位：元~车间或部门~工资总额住房公积金（8%）|工会经费（2%）|职工教育经费（2.5%）产品生产工人车间管理工人厂部管理人员合计82500450013000100000660036010408000650902600002062.50112.503252500 应分配的工资费用 各种产品生产工时（实际工时或定额工时）之和表5 应分配的工资费用 各种产品生产工时（实际工时或定额工时）之和2009年8月 单位：元车间或部门产品