民营企业税收筹划解析 3700字

民营企业税收筹划解析3700字【提要】民营企业已成为经济开展重要增长点，但在税收筹划方面还存在许多问题。正确利用税收筹划的前提是真正理解税收筹划，税收筹划实质上是财务管理的一局部。由于税负较高，管理不完善等原因，产权明晰的民营企业对税收筹划的重要性短少正确的认识。

随着我国税收制度的日趋完善，依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋求最大的经济利益，已经成为企业理财的共识。民营企业作为新的经济增长亮点，应重视并积极地进行税收筹划，在合理降低税负的同时实现企业经济利益的最大化。

一、民营企业的税负现状及其影响

我国民营企业最近几年的税负总体是偏高的(杨天宇，2022)，近三年〔1999—2022〕销售额、纳税额、交费额和税后净利润等4个指标的年均增长率分别为24.02%、24.65%、22.74%和19.50%，都超过了两位数，但税后净利润的增长却很小。24.65%的纳税平均增长率远高于19.50%的利润增长率。民营企业的高税负所带来的直接结果是偷逃税问题。有关学者对2000年的“地下经济〞、“隐性经济〞案例研究中，估计当年我国民营企业偷逃税总额将到达1260～1890亿元，相当于当年政府收入的10%～16%，这个数字是很惊人的。除了纳税因素外，民营企业交纳的费用也增长迅速，到达了22.74%。这两方面的因素助长了民营企业的寻租行为以及政府部门或其官员的设租行为，从而妨碍了经济的正常运转，并将进一步影响下面所讨论的税收筹划问题。

二、关于税收筹划的根本问题

1.真正理解税收筹划

盖地认为，税收筹划是纳税人依据所波及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的‘允许’与‘不允许’、‘应该’与‘不应该’以及‘非不允许’与‘非不应该’的工程、内容等，进行旨在减轻税负的谋划和对策。并认为纳税筹划的根本实质是节税。而宋献中、沈肇章那么认为税收筹划是指纳税人为实现自身价值最大化和使其合法权利得到充沛的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税计划进行优化选择的一种理财活动。本文倾向于后者，即从企业的整体利益来把握，将税收筹划视为一种理财行为。在这里，关于税收筹划的一个关键问题是如何看待节税与避税。节税强调在税收政策的指导下，对纳税计划的优化选择。而避税在实践中，主要指纳税人违背国家的课税意图，利用税法上的漏洞和模糊之处，曲解税法，躲避纳税义务。从理论上说，二者的区别似乎很明显，一般人都会对避税持批判态度，上述两种有关税收筹划的解释也都将避税排除在外，但在实践中，要完全辨别二者往往很困难。

2.税收筹划的理论依据

税收是国家实现其宏观经济政策的重要伎俩〔替代效应、收入效应〕，但能否起到预期的效果，还要看国家的政策信息是否能准确地传递并影响其行为。税收筹划正是纳税人主动地接受信息并能动地加以调整运用的过程。因此，税收效应和税收调控理论是税收筹划的理论依据，无论是国企还是民企，税收筹划都是纳税人合法权益的体现，是对国家宏观调控的积极回应。同时，税收调控的范围和伎俩也根本上界定了税收筹划的区域及其可能性。

3.关于避税问题的逆向思维

无论是节税还是避税，其过程都是一个企业与政府税务部门博弈的过程。当作为规那么制定者的政府部门选择了一个有缺陷的规那么时，作为理性经济人的企业必会选择趁虚而入的对策〔避税〕，这也是它的最优决策。当企业做出这一行动时，政府那么应及时调整并完善规那么，并最终形成纳税均衡。因此，一项避税行为最终引发了规那么的完善、课税目的的实现以及国家整体利益的最大化。如果避税未能带来上述效应，则，我们就应该关注一下政府的涉税行为，是因为本钱高还是没有履行应负的职责

三、民营企业税收筹划的现状及影响因素分析

从产权方面分析，民营企业具有产权清晰、没有代理人问题或代理链简洁的相对优势。因此，按照委托代理理论，民营企业应有较大的动力去追求企业利润的最大化，对于能够实现这一目标的税收筹划当然也应当有足够的重视。然而，从实践中来看，民营企业税收筹划意识还是比拟淡薄，重视程度不够。这主要受下列因素的影响:

1.民营企业中，存在大量的中小型企业〔调查显示，资产规模与销售规模都在1000万元下列的占70%以上〕，企业内部相关财税人员的素质偏低，难以进行有效的税收筹资，而税务代理市场不完善，一般的财税代理人员没有或不能履行税收筹划功能。据2022年对珠三角民营企业的问卷调查，代表最高财务水平的财务经理来看，其学业虽比以往有所提高，但仍有近35%的比例在中专水平下列，大学水平以上的只占22.08%。进而可以推论，财务经理下列的一般的财务人员的水平显然更需要进一步的提高。

2.民营企业的业主不足一定的税收筹划意识。民营企业的税收筹划应主要来自企业业主的有效安顿。而目前众多的民营企业，特别是中小型企业面临的外部环境不足标准性，税费偏高，管理较乱的现象还比拟严重，导致一些企业转而寻租。相对于税收筹划，“拉关系〞带来的好处要简单的多，快的多。这也从一个方面解释了为什么有产权优势的民企却不能很好地利用税收筹划。

局部民营企业对税收筹划不足正确的理解，甚至认为税收筹划类似于偷逃税款，一旦查出将受到严惩或破坏了自己的形象，带来以后不必要的麻烦。他们不分明自己已经或正在发生的时机本钱有多大。

3.税费偏高还是民营企业偷逃税款的重要动因，而偷逃税也在一定程度上掩盖了税收筹划的重要性。对于“企业不按规定作账的原因〞这一调查工程，有26.48%的企业认为是增值税负太重，有28.57%的企业认为是所得税负太重，有18.38%的企业认为是为了防止摊派和收费，这三者之和到达了73.43%。结合偷逃税款与“不按规定作账〞的紧密关系，我们很容易看出高税负与偷逃税的因果关系以及因此导致轻视税收筹划的可能。具体如下表:

调查工程选项企业数百分比

企业不按规定做账的原因是:增值税负太重31726.48%

所得税负太重34228.57%

为了取得银行贷款12410.36%

防止摊派和收费22022.38%

其他19416.21%

4.民营企业的财务公开程度很低。这在一定程度上使企业的税收筹划更易受到外部监管部门的置疑，并可能产生一些歧视性待遇，从而，严重影响了企业管理人员对税收筹划的重视程度。从民营企业的财务公开情况看，其信息披露程度是很差的。如下表所示:

调查工程选项企业数百分比

财务公开程度只对企业老板53935.21%

高级经理层(全部信息)31820.77%

高级经理层(局部相关信息)25816.85%

特定披露对象22022.37%

其他19612.80%四、民营企业应尽快利用税收筹划，行使自己的合法权益，但应注意下列根本的原那么:

1.民营企业一定要按照稳健性的原那么进行税收筹划，防止违法现象的发生。民营企业面临着历史遗留的问题，受到“歧视〞性的待遇是一个现实问题。同时，外部存在着较大的税制频繁变动的风险，利率变动的风险等等。因此，民营企业应及时获取税收环境信息特别是政府涉税行为的信息，正确谨慎地进行税收筹划，不能有任何侥幸心理。

稳健性还意味着要防止“税收陷阱〞带来的税负损失。这一点要求企业及时掌握税法的一些特定要求，进行恰当的会计处理。税务筹划在很大程度上是一种事前行为，而税收法规、国家政策等很可能在今后的时间发生变化，因此，收益与风险并存。实际上，能否减少“税收陷阱〞所带来的损失，仍取决于财税人员的业务水平。众多中小型民营企业也正是不足业务水平较高的人员，从而面临着税收筹划的“瓶颈〞。

2.民营企业，特别是广阔中小型企业，一定要把握本钱－效益原那么，并且要结合自身的实际情况，整体考虑。好的税收筹划办法也不一定对每个企业都适合。一种税额的减少有可能伴随着另一种税额的增加。在筹划税收计划时，不能一味地考虑税收本钱的降低，而忽略因该筹划计划的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合筹划。

3.纳税筹划效劳于财务决策的原那么。事实上，纳税筹划是财务决策的重要组成局部。示例，在筹资中可通过恰当地选择筹资渠道及还本付息办法等来到达节税的目的，而筹资决策就