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本文格式为Word版,下载可任意编辑——高级会计师考试模拟题
高级会计师网权威发布2022年高级会计师考试模拟题:高级会计实务(7),更多2022年高级会计师考试模拟题相关信息请访问高级会计师资格考试网。资料:
A公司于2022年11月1日与境外乙公司签订合同,商定于2022年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为回避购人橄榄油本金的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外会集同,商定汇率为1欧元=45人民币元,合同金额为3000欧元02022年1月30日,A公司以净额方式结算该远期外会集同,并购人橄榄油。
假定:
1.2022年12月31日,欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;
2.2022年1月30日,欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;
3.该套期符合套期保值准那么所规定的运用套期会计的条件;
4.不考虑增值税等相关税费。
要求:
根据以上资料,编制A公司开展套期业务的会计分录
答案
情形1:A公司将上述套期划分为公允价值套期
1.2022年11月1日
远期合同的公允价值为零,不作账务处理,将套期保值举行表外登记。
2.2022年12月31日
远期外会集同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)
借:套期损益597
贷:套期工具——远期外会集同597
借:被套期工程——确定承诺597
贷:套期损益597
3.2022年1月30日
远期外会集同的公允价值=(45-44.6)×3000=1200(人民币元)
借:套期损益603
贷:套期工具——远期外会集同603
借:套期工具——远期外会集同l200
贷:银行存款1200
借:被套期工程——确定承诺603
贷:套期损益603
借:库存商品——橄榄油133800
贷:银行存款133800
借:库存商品——橄榄油l200
贷:被套期工程——确定承诺1200
(将被套期工程的余额调整橄榄油的人账价值)
情形2:A公司将上述套期划分为现金流量套期
1.2022年11月1日
不作账务处理,将套期保值举行表外登记。
2.2022年12月31日
远期外会集同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)597
贷:套期工具——远期外会集同597
3.2022年1月30日
远期外会集同的公允价值=(45-44.6)×6000=1200(人民币元)
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)603
贷:套期工具——远期外会集同603
借:套期工具——远期外会集同1200
贷:银行存款1200
借:库存商品——橄榄油133800
贷:银行存款133800
A公司将套期工具于套期期间形成的公允
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