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高级会计师网权威发布2022年高级会计师考试模拟题:高级会计实务(7),更多2022年高级会计师考试模拟题相关信息请访问高级会计师资格考试网。资料:

A公司于2022年11月1日与境外乙公司签订合同,商定于2022年1月30日以每吨60欧元的价格购入50吨橄榄油。A公司为回避购人橄榄油本金的外汇风险,于当日与某金融机构签订了一份3个月到期的远期外会集同,商定汇率为1欧元=45人民币元,合同金额为3000欧元02022年1月30日,A公司以净额方式结算该远期外会集同,并购人橄榄油。

假定:

1.2022年12月31日,欧元对人民币远期汇率为l欧元=44.8人民币元,人民币的市场利率为6%;

2.2022年1月30日,欧元对人民币即期汇率为1欧元=44.6人民币元;

3.该套期符合套期保值准那么所规定的运用套期会计的条件;

4.不考虑增值税等相关税费。

要求:

根据以上资料,编制A公司开展套期业务的会计分录

答案

情形1:A公司将上述套期划分为公允价值套期

1.2022年11月1日

远期合同的公允价值为零,不作账务处理,将套期保值举行表外登记。

2.2022年12月31日

远期外会集同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)

借:套期损益597

贷:套期工具——远期外会集同597

借:被套期工程——确定承诺597

贷:套期损益597

3.2022年1月30日

远期外会集同的公允价值=(45-44.6)×3000=1200(人民币元)

借:套期损益603

贷:套期工具——远期外会集同603

借:套期工具——远期外会集同l200

贷:银行存款1200

借:被套期工程——确定承诺603

贷:套期损益603

借:库存商品——橄榄油133800

贷:银行存款133800

借:库存商品——橄榄油l200

贷:被套期工程——确定承诺1200

(将被套期工程的余额调整橄榄油的人账价值)

情形2:A公司将上述套期划分为现金流量套期

1.2022年11月1日

不作账务处理,将套期保值举行表外登记。

2.2022年12月31日

远期外会集同的公允价值=(45-44.8)×30001(1+6%×1/12)=597(人民币元)

借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)597

贷:套期工具——远期外会集同597

3.2022年1月30日

远期外会集同的公允价值=(45-44.6)×6000=1200(人民币元)

借:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)603

贷:套期工具——远期外会集同603

借:套期工具——远期外会集同1200

贷:银行存款1200

借:库存商品——橄榄油133800

贷:银行存款133800

A公司将套期工具于套期期间形成的公允

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