z第九章会计账簿

第九章会计账簿

会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。

内容导图账簿格式设计及记录方法账簿设置与登记

账簿记录期末处理与管理期末结账、对账与账簿保管什么是账簿？账簿有哪些？账簿设置意义及种类

了解掌握怎样保证记账的准确性错账更正掌握了解掌握会计确认事项交易会计计量原始凭证记账凭证会计账簿第一节账簿设置的意义及种类

1.会计账簿的定义俗称账本，是指以会计账户为依据，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以序时、连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。

设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。

设立账户，记录交易和事项为会计报告储备存必要的信息账簿原始凭证事项交易记账凭证会计账簿会计报告(账页)(账页)(账页)(账页)(账页)账页（用以记账）扉页（记账须知）封面2．设置账簿的作用

C为企业财务报告的编制提供基础性数据资料B考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据A全面反映交易或事项，对凭证信息进行系统总结计划预算会计报表账簿事项交易记账凭证会计账簿会计报告

3.账簿的种类（1）会计账簿按用途分类序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账备查账账簿用于记录发生的交易和事项用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等（2）会计账簿按外表形式分类

订本式账簿活页式账簿卡片式账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账账簿卡片箱卡片账页期末装订成册用毕捆扎保管明细账账页一、账簿的设置原则序时账簿分类账簿备查账簿库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账备查账账簿A

满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理B组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账平行登记要求

C精简灵便:账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管

D结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等第二节账簿的设置与登记账簿的基本内容封面：账簿名称和记账单位名称扉页：账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额单位名称账簿名称册次及起讫页自页起至页止共页启用日期年月日停用日期年月日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日备注单位公章账户名称页数账户名称页数账户名称页数库存现金-银行存款应收账款（一）普通日记账（分录簿）：是一种用来序时逐笔记录全部经济业务的日记账。登记方法：逐日、逐笔、序时登记普通日记账（两栏式）20××年原始凭证摘要对应账户分类账页借方贷方月日85×号发票购入材料在途物资2810000应交税费351700

银行存款2011700利用账页编制会计分录过入总分类账所在账页两栏式二、日记账的格式与登记方法还应登记相应的总分类账（二）特种日记账1、库存现金日记账（1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记库存现金日记账20××年凭证号数摘要对应科目月日31月初余额5001银付1提取现金银行存款25001现付2李宏借款其他应收款9001本日合计25009002100借方贷方余额收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额2、银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对应科目借方贷方余额月日81月初余额6000001银付1提现现支0356银行存款160001银收1销售货款转支2375主营业务收入351001略1本日合计500003000647000登记银行结算凭证的种类和号码1.总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。

（2）登记方法：

◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。◆汇总登记。根据汇总记账凭证或科目汇总表进行登记。汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！三、分类账簿的格式与登记方法

逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借1200006银付3购入20000〃14000010转5领用5000〃135000……31本月合计4000044000借116000总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借12000010汇转51—10日汇总6000080000借100000或31科汇51—31日汇总150000200000借70000填写汇总凭证的种类及编号分别根据汇总凭证上的汇总金额填列汇总收款记账凭证汇总转账记账凭证汇总收款记账凭证科目汇总表汇总登记应收账款明细账会计科目：启明公司20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借400006转7售产品未收款30000借7000025银收5收回销货款

70000平031本月合计3000070000平02.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细账1）格式：借、贷、余三栏式。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：往来款项、税费等业务4）特点：只提供价值指标只可逐笔登记，不可汇总登记（2）数量金额式明细账1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：存货等实物资产4）特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账

会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：500020×年凭证号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额40001.5060007转1入库10001.50150050001.50750010转3发出20001.50300030001.50450015转5发出10001.50150020001.503000（略）31本月合计10001.50150045001.5067505001.50750（3）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算4）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记管理费用明细账（按借方发生额设置专栏的多栏式明细分类账）20×年凭证号摘要借方合计月日工资福利费办公费折旧费…35转5分配工资85005转6提取福利费119015付7购办公用品50050031转33提取折旧600031转34月末结转85001190500600016190★月末结转收入时用红字登记★销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（按贷方发生额设置专栏的多栏式）应交税费——应交增值税明细账（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）3.备查账簿的格式与登记方法（1）格式：不固定。（2）登记方法：根据备忘事项记录。（3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。（4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。采购合同销售合同应收票据备查簿租入资产与经济业务有关事项第三节账簿启用与错账更正一、账簿的启用规则：新的会计年度开始，都应启用新的会计账簿

单位名称账簿名称册次及起讫页自页起至页止共页启用日期年月日停用日期年月日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日备注单位公章二、账簿记录规则

1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。转账记账凭证20××年8月15日转字第10号摘要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账生产用料生产成本甲产品10000原材料钢材10000合计1000010000借生产成本贷转1010000借原材料贷×××转1010000√记账标记√避免重复登记2）内容登记齐全，数字书写规范。制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配转出85001190600050016190所有栏目均应登记，不得遗漏★标准阿拉伯数字字体★6、7、9允许过格书写

3）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。会计科目：应付账款

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元偿付货款3000000书写规范(占行高二分之一)★为更正错账留有余地文字应简明4）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。

制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）

20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费…31月初余额3000420280020064205转5分配工资55005转6提取福利费77015转7购办公用品30031转33提取折旧320031转34分配85001190600050016190★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字★月末结账时划红线允许用红字★更正错账、冲账等允许用红字5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借200005转25入库10000〃300007转30出库5000〃2500031本月合计100005000借25000空行的处理此行空白张清出现空行总分类账会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日空页的处理此页空白张清出现空页6）账页结转，按规范要求处理会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料100000分配人工费60000分配制造费用40000200000过次页★账页最后一行的处理★已记满业务账页会计科目：生产成本

摘要借方贷方百十万千百十元角分千百十万千百十元200000承前页★新账页第一行的处理★新账页

二、错账的更正1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）（1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。①∨取得填制╳登记账簿事项交易记账凭证原始凭证（2）记账凭证错误引发账簿登记错误■记账凭证上会计科目用错②取得填制╳登记账簿事项交易记账凭证原始凭证╳■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2、更正错账的具体方法（1）划线更正法

适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错账（结账前）。

【例6-1】用银行存款2425元购买办公用品。记账凭证上的分录为：

借：管理费用2425贷：银行存款2425

※错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2452。分录正确，无需更正凭证

●更正方法会计科目：银行存款

摘要借方贷方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品245200★不规范的更正方法242

50025购买办公用品

●注意事项：

▲

对错误的数字必须全部划掉。

▲

划掉的数字必须保持清晰可见。245200张清

（2）红字更正法①适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。【例6-2】收到投资者投资150000元存入银行。错误分录如下，并已入账：借：固定资产150000贷：股本150000※错账：借方科目应为“银行存款”。

●注意事项

对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。

股本×××150000150000固定资产

150000150000银行存款

●更正方法用红字编制错误分录并记账

借：固定资产

150000

贷：股本

150000用蓝(黑)字编制正确分录并记账：

借：银行存款150000

贷：股本

150000150000150000（3）补充登记法

用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账（结账前）。【例6-4】用银行存款偿还货款100000元。错误分录如下，并已入账：

借：应付账款10000贷：银行存款10000会计分录中金额写少（90000元）应付账款10000×××90000银行存款×××10000●更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），更正错账：

借：应付账款

90000

贷：银行存款90000★重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100000元（应记正确金额）90000第四节

结账与对账

一、结账1、结账的含义：

指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下个会计期间。A会计期间◆将本会计期间发生的交易或事项全部入账会计账簿会计凭证会计报告B会计期间计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间计算本期的财务状况及经营成果为编制会计报表提供必要的数据资料事项交易2、期末结账的内容和步骤

3、计算各账户本期发生额和期末余额并结转下期1、将本期新发生的全部经济业务登记入账

2、编制结账分录,结平收入、费用类账户余额

对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）：①结清收入类账户发生额的会计分录：借：主营业务收入27500投资收益12500贷：本年利润40000②结清费用类账户发生额的会计分录：借：本年利润17875贷：主营业务成本6000管理费用3600财务费用900所得税费用7375

3、期末结账的方法1.月结—每月月末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借1250010转2购入10000〃2250012转10发出4000〃1850024转15发出3000〃15500上年结转本月合计上月结转21借15500100007000借15500131余额结转下期在本月最后一笔业务下一行计算出本期发生额和余额2.季结—每季末时进行的结账。会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年结转8000089000借3500331本月合计本季合计余额结转下期41借3500上季结转3.年结—年末时进行的结账。

会计科目：原材料20××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年结转332000

339500借

5000本月合计本季合计0～本年合计1231

双红线二、对账1．对账的