会计学学习资料：会计1

会计第一章绪论 一、会计的定义：是经济管理的重要组成部分，它是以货币为基本形式，运用专门的会计核算方法，队企业及行政、事业单位的经济活动进行核算和监督的一种管理活动。会计是一个信息系统★会计的基本职能——核算&监督★会计核算的前提条件1、会计主体2、持续经营3、会计期间4、货币计量★会计信息质量要求1、客观性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性*7、谨慎性8、及时性三、会计的对象：能以货币计量的经济活动★会计对象在制造企业中的具体表现1、资金投入2、资金周转3、资金退出四、会计核算的方法1、设置账户2、复式记账3、填制和审核凭证4、登记账簿5、成本计算6、财产清查7、编制会计报表第二章会计要素和会计等式一、会计要素财务状况：资产（P23）负债P24所有者权益P26经营成果：收入P27费用P28利润P29资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。二、会计等式资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润反映企业在一定期间的经营成果 营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＝营业利润★企业的经济活动对会计等式的影响资产＝负债＋所有者权益1↑↓2↑↑3↑↑4↓↓5↓↓6↓↑7↑8↓↑9↓↑资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用↑↑↓↑↓↑↑↑↓↓第三章会计科目和会计账户(常用会计科目表P46)一、会计科目★按照经济业务和管理的要求对会计要素的具体分类。★会计科目是编制记账凭证和设置账户的依据。会计科目的分类资产类：核算和监督各种资产增减变动的会计科目。如：“现金”“银行存款”“应收账款”“应收票据”“短期投资”“原材料”“库存商品”“固定资产”“累计折旧”等负债类：核算和监督各种流动负债和长期负债增减变动的会计科目。如：“短期借款”“应付账款”“应付票据”“长期借款”“长期应付款”等等所有者权益类：核算和监督各种所有者权益增减变动的会计科目。如：“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”等等成本类：核算和监督产品生产过程中发生的构成产品成本的各种直接费用和间接费用的会计科目。如：“生产成本”“制造费用”等等损益类：核算和监督企业生产经营过程中的收益和费用，计算确定利润或亏损的会计科目。如：“主营业务收入”、“营业外收入”、“主营业务成本”、“管理费用”等等二、会计账户会计科目和账户的联系与区别:账户:是根据会计科目开设的连续记录会计内容增减变动情况及其结果的载体.账户所记录的会计数据是编制会计报表的资料来源.会计科目:的内容包括会计科目的类别、名称、编号和每一会计科目核算和监督的具体内容。账户与会计科目是两个不同的概念.两者既有联系又有区别。会计科目是设置账户的依据，账户是根据会计科目开设的，即会计科目涵盖的经济内容就是账户所要登记的内容；会计科目只是对会计内容具体分类的项目名称，本身没有结构，但账户则有相应的结构，能够具体地记录资金地增减变动情况及其结果.账户的内容比会计科目更为丰富.由于会计科目与账户的核算内容是一致的，因而在实际工作中通常将会计科目与账户作为同义词。二、借贷记账法（一）概述1.按照复式记账法的原理2.以资产权益的平衡关系为基础3.以“借”、“贷”为符号4.以“有借必有贷，借贷必相等”为规则（二）记账符号：借和贷表示相关账户的增加或减少（四）借贷记账法的记账规则；“有借必有贷，借贷必相等”第五章借贷记账法的应用一、资金筹集业务二、物资采购业务三、产品生产业务四、产品销售业务五、利润的确定、分配业务一、企业资金筹集业务核算（一）投入资本的核算1、主要账户设置2、接受投资的账务处理实收资本：核算和监督企业所有者向企业的投资，及转增资本所有者权益类账户资本公积：核算和监督企业形成的各种资本公积，所有者权益类账户(1)编制会计分录(2)登记账簿（二）银行借款的核算×长期借款和短期借款在账务处理上的差异。短期借款：核算和监督企业借入的期限在1年以内的借款。负债类账户长期借款：核算和监督企业借入的期限在1年以上的借款的本金和利息。负债类账户短期借款的账户贷方登记取得的借款数额，借方登记偿还的借款数额，期末余额在贷方，表示尚未归还的借款数额。短期借款的利息不在本帐户核算。利息记为财务费用。长期借款账户贷方登记取得的借款本金和应记利息，借方登记偿还的借款本息，期末余额在贷方，表示尚未归还的借款本息。其明细分类帐户按借款种类和单位设置。净利润＝总利润－所得税营业利润＋非营业利润主营业务收入投资收益－主营业务成本＋补贴收入－营业税金及附加＋营业外收入＋其他业务收入－营业外支出－其他业务成本－销售费用－财务费用－管理费用第六章账户的分类*按照用途和结构(P117)盘存账户资本账户结算账户跨期摊提账户集合分配账户成本计算账户收入账户费用账户财务成果账户计价对比账户调整账户×总分类帐户与明细分类帐户的关系：账户按统驭的关系分类：总分类帐户与明细分类帐户。总分类帐户：在账户体系中对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变化及结存情况进行总括核算，提供总括会计资料的账户明细分类帐户：在总分类帐户的基础上进行明细分类核算，提供资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的详细核算资料的账户。总分类帐户和明细分类帐户反映的经济业务内容相同，但提供的核算资料详细程度不同，总分类账户对其所属明细分类账户起控制和统驭作用，而明细分类账户对总分类帐户起着补充说明的作用。总分类帐户和明细分类账户之间的这种钩稽关系，在经营管理中既彼此制约，又互为补充，有利于会计信息资料的准确可靠，满足不同会计信息使用者的需要。第七章会计凭证会计凭证的分类1..填制程序和用途：原始凭证记账凭证原始凭证：经济业务发生时直接取得或填制记录经济业务的内容，明确经济责任，具有法律效力，会计核算的原始资料和重要依据记账凭证：会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理、并确定会计分录，而编制的凭证。是登记账簿的依据。2.按照来源：原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭证3.按照填制方法：原始凭证：一次原始凭证；累计原始凭证；汇总原始凭证原始凭证的基本内容：（1）原始凭证的名称（2）填制日期（3）填制单位或填制人名称（4）接受凭证单位的名称（5）经济业务的内容（6）涉及的品名、数量等（7）经办人的签名或盖章4.按照经济业务内容记账凭证：通用记账凭证；专用原始凭证记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称（2）填制日期和编号（3）经济业务的内容摘要（4）借、贷方账户名称和金额（5）所附原始凭证的张数（6）填制、复核、记账、会计主管等签名或盖章。第八章会计账簿会计账簿：封面扉页账页1.按照用途分类：序时账簿；分类账簿；备查账簿2.按照账页格式分类：三栏式账簿；多栏式账簿；数量金额账簿；横线登记式账簿3.按照外表形式分类：订本式账簿；活页式账簿；卡片式账簿错误更正的方法：（一）划线更正法；（二）红字更正法；（三）补充更正法第九章财产清查财产清查的种类：全面清查；局部清查；定期清查；不定期清查全面清查：（1）年终决算前；（2）单位撤销、合并、改变隶属关系；（3）中外合资、国内合资前；（4）企业股份制改制前；（5）开展全面的资产评估、清产核资；（6）单位主要领导调离工作前。局部清查：（1）现金每日清点；（2）银行存款、各种借款，每月清点；（3）债权债务每年至少两次（4）各种存货应有计划、有重点抽查；（5）贵重物品每月清查一次等财产清查的方法：库存现金的清查；银行存款的清查；实物资产的清查；往来账项的清查实地盘点：注意事项：⑴出纳必须在场；⑵现金管理规定的执行；⑶有无白条；⑷有无坐支等对账：误差原因：未达账项⑴企业已收——银行未收；⑵企业已付——银行未付⑶银行已收——企业未收；⑷银行已付——企业未付*必须会填写银行存款余额调节表（p192）第十章财务报表经济活动→原始凭证→记账凭证→登记账簿→会计报告资产负债表的编制方法:（一）根据总账账户余额直接填列：“交易性金融资产”、“固定资产清理”“短期借款”、“应付票据”、“应付利息”、“应付股利”、“应交税费”、“应付职工薪酬”、“实收资本”等等。（二）根据总账账户余额分析填列：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等等。（三）根据明细账户余额直接填列：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。（四）根据总账和明细账户余额分析填列：“长期应收账款”、“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等等。（五）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：“应收账款”→“坏账准备”“长期股权投资”→“长期股权投资减值准备”“在建工程”→“在建工程减值准备”“固定资产”→“累计折旧”“无形资产”→“累计摊消”&“无形资产减值准备”现金流量表：P2231.外购固定资产的成本包括：买价、进口关税、运输费、装卸费、保险费、安装调试费等达到预定可使用状态前的全部支出。2.材料