会计学 第四章基本经济业务的核算

基本经济业务的核算第四章（五）下2023/2/5X公司发生以下业务（增值税率17%、所得税率25%）：（1）销售甲产品一批，产品总成本16万，销售价格40万，发票注明增值税6.8万；（2）当年发放工资40万，其中生产工人工资24万，车间管理人员工资8万，企业管理人员工资8万；（3）本年出租一台设备，租金收入8万元；（4）年度共计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万，计入管理费用的折旧2万，出租设备的折旧1万；（5）用银行存款支付销售费用1万元；（6）本年末财产清查中发现账外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。要求：计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润。2023/2/5答案：营业收入=400000+80000=480000营业成本=160000+10000=170000营业利润=480000-170000-80000-20000-10000=200000利润总额=200000+20000=220000净利润=220000-220000*25%=165000利润的计算练习：财务成果的核算某企业××年12月损益类账户发生额费用类账户借方发生额收入类账户贷方发生额主营业务成本销售费用营业税金及附加管理费用财务费用营业外支出1196006

00012

00015

0005

0004000主营业务收入营业外收入投资收益25000013

8002000要求：（1）结转各损益类账户并计算利润总额、所得税费用和净利润（企业所得税率25%）；（2）结转当期净利润用于分配。利润的计算借：本年利润161

600

贷：主营业务成本119600

销售费用6

000

营业税金及附加12

000

管理费用15

000

财务费用5

000

营业外支出4000利润的计算借：主营业务收入250000投资收益2000

营业外收入13800

贷：本年利润265

800

利润总额=265800-161600=104200利润的计算应纳税所得额=利润总额=104200元所得税费用=104200×25%=26050元所得税费用应交税费—应交所得税借：贷：2605026050利润的计算本年利润

所得税费用借：贷：2605026050净利润=104200-26050=78150元本年利润

利润分配借：贷：7815078150筹资业务的核算采购业务的核算生产业务的核算销售业务的核算财务成果的核算资金退出的核算2023/2/5利润分配2023/2/5利润分配净利润提取法定盈余公积金（10%）提取任意盈余公积金向投资者分配利润或股利（其中优先股利在提取任意盈余公积金前支付）弥补以前年度亏损（五年）未分配利润2023/2/5利润分配（账户）“利润分配”账户（所有者权益类）

用来核算利润的分配情况以及历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润（贷方）提取（法定/任意）盈余公积（借方）应付现金股利或利润（借方）利润的结转借利润分配贷从费用类账户结转的的金额从“本年利润”结转的净利润借本年利润贷从收入类账户结转来的金额将净利润结转至“利润分配”当期的净利润期末余额为0例题6.3：结转当期的净利润以用于分配本年利润

利润分配借：贷：25501.5025501.502023/2/5盈余公积“盈余公积”账户（所有者权益类）

用来核算企业从净利润中提取盈余公积及其使用情况包括法定盈余公积和任意盈余公积贷方登记提取的盈余公积（+）借方登记实际使用的盈余公积（-）2023/2/5应付股利“应付股利”账户（负债类）

用来核算企业应当分配但尚未分配的现金股利或利润资金退出贷方登记应付给投资者股利或利润（+）借方登记实际支付给投资者的股利或利润（-）2023/2/5利润分配实际使用的盈余公积借盈余公积贷从净利润中提取的盈余公积实际支付的股利或利润借应付股利贷应当支付但尚未支付的股利期末结转到未分配利润账户利润分配—提取法定/任意盈余公积从净利润中提取盈余公积期末结转到未分配利润账户利润分配—应付现金股利或利润从净利润中支付的股利结转过来的盈余公积及股利从本年利润结转来的净利润利润分配—未分配利润期末仍未分配的利润2023/2/5利润分配例题7：提取的法定盈余公积金例题8：按8%提取任意盈余公积金利润分配—提取法定盈余公积

盈余公积—法定盈余公积借：贷：2550.15

2550.15利润分配—提取任意盈余公积

盈余公积—任意盈余公积借：贷：2040.122040.122023/2/5利润分配例题9：企业确定分配给投资者的利润为15000元利润分配—应付现金股利

应付股利借：贷：15000150002023/2/5利润分配例题10：计算本年期末的未分配利润利润分配—未分配利润

利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积