会计学 第五章 账 户 的 分 类

第五章账户的分类第四章课后习题（1）月初，向银行借入半年期借款500000元，年利率12%，存入银行。借：银行存款500000贷：短期借款500000（2）从万德公司购入材料一批，其中A材料400千克，单价150元；B材料100千克，单价200元，增值税进项税额13600元，材料尚未运到，款项未付。借：在途物资—A材料60000—B材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：应付账款93600第四章课后习题（3）公司计算并结转上述已验收入库材料的实际成本。借：原材料—A材料60000—B材料20000贷：在途物资—A材料60000—B材料20000（4）接受B公司投入新设备2台，双方确认价80000元。借：固定资产80000贷：实收资本80000第四章课后习题（5）购入机器1台，价值60000元，进项税额10200元，发生运费、保险费、包装费等5000元，均以银行存款支付。借：固定资产65000

应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款75200（6）仓库本月共发出材料82000元，其中，生产1号产品耗料50000元，2号产品耗料18000元，车间一般耗料12000元，行政管理部门耗料1200元，固定资产安装耗料800元。借：生产成本—1号产品50000—2号产品18000制造费用12000管理费用1200在建工程800贷：原材料82000第四章课后习题（7）以银行存款上交上月增值税80000元、消费税20000元、所得税60000元。借：应交税费—应交增值税80000—应交消费税20000—应交所得税60000贷：银行存款160000（8）本月应付职工工资180000元，其中生产1号产品工人工资60000元，2号产品工人工资40000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资50000元，固定资产安装人员工资10000元。借：生产成本—1号产品60000—2号产品40000制造费用20000管理费用50000在建工程10000贷：应付职工薪酬180000第四章课后习题（9）开出一张现金支票支付广告费3000元。借：销售费用3000贷：银行存款3000（10）公司计提本月固定资产折旧6600元，其中，车间用固定资产折旧4900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元。借：制造费用4900管理费用1700贷：累计折旧6600第四章课后习题（11）月末按直接人工分配并结转本月发生的制造费用。制造费用总额=12000+20000+4900=36900分配率=36900/（60000+40000）=0.3691号产品分配的制造费用=60000*0.369=221402号产品分配的制造费用=40000*0.369=14760借：生产成本—1号产品22140—2号产品14760贷：制造费用—1号产品22140—2号产品14760第四章课后习题（12）本月生产1、2号产品各1000件，全部完工入库，计算并结转本月完工入库产品的实际生产成本。借：库存商品—1号产品132140—2号产品72760贷：生产成本—1号产品132140—2号产品727601号产品总成本=50000+60000+22140=1321402号产品总成本=18000+40000+14760=72760第四章课后习题（13）本月销售1、2号产品各500件，其中1号产品售价350元，2号产品售价220元，增值税销项税额为48450元，所得款项存入银行。借：银行存款333450贷：主营业务收入—1号产品175000—2号产品110000

应交税费—应交增值税（销项税额）48450第四章课后习题（14）结转本月已销售产品的实际成本。借：主营业务成本—1号产品66070—2号产品36380贷：库存商品—1号产品66070—2号产品36380（15）计提当月的利息费。借：财务费用5000贷：应付利息5000第四章课后习题（16）将损益类账户余额结转至本年利润账户。借：主营业务收入285000贷：本年利润121650主营业务成本102450管理费用52900销售费用3000财务费用5000第四章课后习题（17）确认并结转本月的所得税费用。借：所得税费用30412.50贷：应交税费—应交所得税30412.50借：本年利润30412.50贷：所得税费用30412.50应缴纳的所得税=121650*25%=30412.50第四章课后习题（18）结转本月净利润用以分配。（19）提取法定盈余公积金。借：利润分配—提取法定盈余公积9123.75贷：盈余公积—法定盈余公积9123.75净利润=121650-30412.50=91237.50借：本年利润91237.50贷：利润分配91237.50法定盈余公积=91237.50*10%=9123.75第四章课后习题（20）支付现金股利10000元。（21）结转利润分配账户下其他二级账户结转至未分配利润账户下。借：利润分配—未分配利润19123.75贷：利润分配—提取法定盈余公积9123.75—应付现金股利10000.00借：利润分配—应付现金股利10000贷：应付股利10000账户的分类按照账户的用途和结构划分：基本账户——盘存账户、结算账户、跨期摊提账户、所有者权益账户（资本账户）调整账户——备抵账户、附加账户、备抵附加账户业务账户——集合分配账户、成本账户、财务成果账户期间汇转账户（配比账户）盘存账户

用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产物资、货币资金的增减变动及其实有数额的账户。

这类账户包括企业主要的资产账户，如“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“固定资产”、“库存商品”账户等。期初余额：财产物资和货币资金的期初实有数额发生额：本期财产物资和货币资金的增加额发生额：本期财产物资和货币资金的减少额期末余额：财产物资和货币资金的期末实有数额借方

盘存账户

贷方结算账户

结算类账户是指用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间债权（应收、预付）、债务（应付、预收）结算关系的账户。

按照具体的用途和结构，结算账户又可分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户等三种。结算账户

（一）债权结算账户

债权结算账户是用来核算企业的债权的增减变动及实有数额的账户，如“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”等账户。期初余额：期初债权的实有数额发生额：本期债权的增加额发生额：本期债权的减少额期末余额：期末尚未收回的债权实有数额借方

债权结算账户

贷方结算账户

（二）债务结算账户

债务结算账户又称负债结算账户，是用来核算企业的债务的增减变动及实有数额的账户，如“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“其他应付款”、“应交税费”等账户。期初余额：期初债务的实有数额发生额：本期债务的减少额发生额：本期债务的增加额期末余额：期末尚未归还的债务实有数额借方

债务结算账户

贷方结算账户

（三）债权债务结算账户

债权债务结算账户又称资产负债账户，属资产和负债共同性质的账户。1、将“预收账款”和“应收账款”账户合为“应收账款”；2、将“预付账款”和“应付账款”账户合为“应付账款”账户；3、将“其他应收款”和“其他应付款”账户合为“其他往来”账户。跨期摊提账户

（一）跨期摊配账户

跨期摊配账户是用来核算和监督在某个会计期间一次支付，但应由若干个会计期间共同负担的费用的账户，如“长期待摊费用”等账户。期初余额：期初已经支付，但尚未分摊的数额发生额：本期实际支付的数额发生额：反映本期分摊的数额期末余额：尚未摊销完毕的数额借方

跨期摊配账户

贷方

（二）预提账户（“预提费用”被“其他应付款”替代）

是指企业预先提取但尚未实际支付的各项费用。所有者权益（资本）账户所有者权益（资本）账户是指用来核算和监督企业所有者权益的增减变动及其实有数的账户，如“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等账户。期初余额：期初实有数额发生额：本期减少额发生额：本期增加额期末余额：期末实有数额借方

资本账户

贷方调整账户

调整账户是用来调整被调整账户的账面余额。

（一）备抵账户

备抵账户是用来抵减被调整账户余额，与被调整战虎余额方向相反。其调整公式是：被调整账户的余额－备抵账户余额＝被调整账户的实际余额

累计折旧、固定资产减值准备——固定资产

累计摊销、无形资产减值准备——无形资产

坏账准备——应收账款、其他应收款

利润分配——本年利润调整账户

（二）附加账户

备抵账户是用来增加被调整账户余额，与被调整战虎余额方向相同。其调整公式是：被调整账户的余额+备抵账户余额＝被调整账户的实际余额

（三）备抵附加账户

备抵附加账户是既可以用来抵减，又可以用来增加被调整账户的余额，其调整公式是：被调整账户的余额±备抵附加账户余额＝被调整账户的实际余额

材料成本差异——原材料集合分配账户

集合分配账户是用来归集和分配企业经营过程中某一阶段所发生的应由若干成本计算对象共同负担的费用的账户，如“制造费用”账户等。

集合分配账户的结构特点是：借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配额，期末一般没有余额。成本计算账户

成本计算账户是用来归集企业经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算和确定出各个计算