对外贸易：第六章关税

关税概述，类别，征收，保护度，减让关税概述关税：一国海关对进出关境的货物和物品，向进出口商或者物品的所有者所征收的一种税收。关境（CustomsTerritory），又称税境或关境域，是指海关法适用的领域。关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，关境与国境（Border）应是一致的，但有时又不一致．关境是执行统一海关法的领土，是海关征收关税的领域；国境是一个国家行使主权的境域。

A.关境＝国境:一般情况下；

B.关境〈国境:有的国家设置自由贸易区(港)；

C.关境〉国境:对于欧盟等组织。*1992年，我国平均关税水平为43.2%，2002年为12%。*2010年，我国对工业品进口实施的平均关税已降至8.95％；农产品平均关税为15.2％。

*我国农产品的平均关税水平一直高于工业品的平均关税水平。*目前，发达国家平均关税水平为1-3%，发展中国家平均关税水平为5-11%。2.关税常识间接税：强制性：必须依法缴纳关税，否则就要受到法律制裁。无偿性：关税是国家无偿取得的财政收入，其取得不应以付出代价为条件，纳税人应无条件、无补偿地缴纳，而不应考虑任何奖励。预定性：关税税率及征税商品的归类在海关税率表中有明确规定，征、纳双方必须共同遵守，不得随意改动或减免。关税的特点:

明年进口税率全面下调

2007年12月27日

04:01大洋网-广州日报财政部昨日公布了2008年关税实施方案，进口税率整体呈下降趋势。明年燃料油进口关税暂定为3%，汽油、柴油、煤油和石脑油的进口关税暂定为1%。此前各方关注的钢材出口税率则大幅上调，钢坯出口税率将由现行的15%提高到25%，部分钢材的出口税率将由现行的5%提高到15%。该方案将于2008年1月1日起实行。有分析认为，此轮进口税率基本以下调为主，表明国家鼓励进口的态度坚决。进口税率大幅下调财政部公布的信息显示，明年大部分成品油关税税率将下调，包括汽油、柴油、轻柴油、石脑油和航空煤油，进口关税税率从原先的2%～6%，统一下调至1%。燃料油产品进口关税税率则维持在3%。另外，原油进口仍施行零关税，而液化石油气(液化丙烷/液化丁烷)的进口税率仍保持在5%。分析人士指出，从公布的进口税率来看，此轮调整基本以下调为主，且主要指向国内市场紧缺的资源性产品，如汽油、柴油等，税率下调幅度很大，明显表现出国家鼓励进口的态度。据了解，受国内成品油需求强劲的影响，中国近几年一直在削减进口关税，鼓励进口。最近一次下调汽油、航空煤油和柴油进口关税是2006年11月1日，当时将税率从5%下调至2%。钢材出口税率升至15%与进口税率全面下调相反，钢材、焦炭等高耗能产品的出口税率均有大幅提升。根据财政部公布的出口税率调整方案，钢坯出口税率将由现行的15%提高到25%，部分钢材的出口税率将由现行的5%提高到15%。焦炭和半焦炭的出口关税将由15%进一步上调至25%。煤焦油出口关税将由10%上调至15%。焦煤出口关税维持在5%。据业内人士介绍，焦炭主要用于钢材生产，而生产焦炭带来的污染极为严重。专家指出，此次大幅上调钢材等产品出口税率，显示出国家控制高能耗产品出口的决心，也是国家进一步推行节能减排政策的延续。2007年6月1日，国家曾将焦炭和半焦炭的出口关税由5%上调至15%，将煤焦油出口关税由5%上调至10%。据悉，中国明年将对600余种商品实行进口暂定税率，同时继续以暂定税率方式对煤炭、原油、金属矿砂等产品征收出口关税。案例新闻2008年12月17日星期三20:352009年我国关税的整体情况和这次关税调整所遵循的基本原则：按照加入世贸组织的降税承诺,自2009年1月1日起,我国将进一步降低鲜草莓等5个税目商品的进口关税。由于涉及的降税商品范围和税率降幅较小,对关税总水平影响不大,2009年的关税总水平与2008年相同,仍为9.8％。其中,农产品平均税率仍为15.2%,工业品平均税率仍为8.9%。经过此次降税,除上述鲜草莓等5种商品还有1年的降税实施期外,我国已经基本履行完毕加入世贸组织的降税承诺,关税总水平由加入世贸组织时的15.3%降至目前的9.8%。关税概述关税的作用：（一）是一国执行对外贸易政策的重要手段,反映一国的经济发展水平.1992年为43.2%,2002年1月1日降为12%2003年为11%,农:16.8%,工:10.6%2004年为10.6%,农:15.8%,工:9.8%2005年为10.1%,农:15.5%,工:9.3%2007年为9.8%,农:15.2%,工:8.95%2009年为9.8%,农:15.2%,工:8.95%2001年，在中国与欧盟的谈判中，达成了关于酒类进口关税的最后协议———5年的时间内，葡萄酒关税由65％降为14％。而入世前，除65％关税外，还要加上25％消费税和17％增值税，综合税率约为150％。当时承诺到2006年综合税率会降到45％左右。这对于众多已经在国内开展业务和等在大门口的洋酒商而言，简直就是前进的号角。

入世前，尽管茅台酒在华人世界响当当，但是在每年销售额超过200亿美元的全球免税店，却难觅其身影。而免税店恰恰是国际名牌云集之地，在世界各地的机场、口岸拥有3000多个销售窗口，销售的都是世界最著名的奢侈品牌。免税店是企业培养品牌的“天堂”，中国酒的推广恰恰需要这样的渠道。

入世5年后的今天，“中华国酒”专柜已成功进驻巴黎、阿姆斯特丹、赫尔辛基、新加坡、夏威夷、迪拜、罗马等15个国际机场的免税店。

根据计划，卡慕将在其有着良好合作关系的全球4000多个机场免税店中，挑选出较重要的约50个国际机场设立“中华国酒”专柜。

关税概述（二）增加财政收入：1998-2002,我国进口关税的总收入为9794亿人民币.占同期财政收入的比重为１／６，２００３年为３７００亿人民币，２００４年为４７４４亿人民币，２００５年关税的收入为５２００亿元，２００６年关税收入超过６０００亿．

1.增加财政收入；

2007年关税增收1480.4亿元

海关总署昨日发布消息，2007年，全国海关征收关税和进口环节税7584.6亿元，同比增长24.3%，比2006年增收1480.4亿元，当年税收增收创下历史新高。

海关总署分析指出，2007年消费、投资和出口三大需求继续保持强劲的增长动力，在国内旺盛的需求和我国促进贸易平衡的双重作用下，外贸进口步伐明显加快。

2007年1-11月，我国外贸进口8655亿美元，增长20.5%。其中，作为海关主要税源的一般贸易进口3863.4亿美元，同比增长27.4%。此外，消费类电子产品、汽车、金属等主要税源商品进口量增价扬，也给海关税收带来利好。

国家加强宏观调控，加大进出口税收政策的调整力度，改善了贸易结构，也有利于税收增收。2007年，国家加大了加工贸易政策调整力度，增加加工贸易禁止类和限制类商品目录，部分进口商品从加工贸易进口转向一般贸易进口，增加了海关税源。

另外，2007年出口关税和消费税增长对税收增长贡献也比较明显，特别是增加了对高污染、高能耗和资源性产品出口征税的范围，出口关税税基扩大，出口关税增长迅速。关税和消费税政策调整为2007年海关税收增加约200亿元。

同时，海关税收征管质量不断提高。2007年1－11月，全国海关审价补税22.05万宗，补税额达42.97亿元，平均单宗审价补税1.95万元，同比增长39.3%。近年来，海关税收连年增长。其中，2003年和2004年连续两年增收超千亿元，2005年，海关税收在上年基数很高的基础上增收500多亿元，2006年，再次增长800多亿元，2007年，则创下1480.4亿元的增收新高。

藏羚羊的绒毛，可以用来制造一种叫做“沙图什”的披肩，该织品极柔软，售价可达4万美元一条。暴利驱使大批武装盗猎分子从上世纪九十年代初开始进入藏羚羊栖息地可可西里，疯狂猎杀、走私藏羚羊。栖息于中国西藏、新疆和青海三省偏远高寒地区的藏羚羊已被列入《濒危野生动植物种国际贸易公约》，其脖子和胸前的毛绒又软又细又暖，被称为“绒中之王”。（2006年9月13日）上午，深圳海关召开新闻发布会称：该关摧毁一个在深圳沙头角自挖地道通往香港大肆走私电子产品团伙，现场查扣运送私货的货车1辆，抓获涉案人员7名，缴获滑轮车、铁锹等作案工具一批，查获涉嫌走私IC芯片12万个、摩托罗拉手机338部、诺基亚手机465部，案值156.57万元，偷逃税额27.29万元。据悉，该案是深圳关区首例在利用自挖通道实施走私犯罪时人赃并获的案件。

关税概述（三）调节进出口贸易：许多国家通过制订和调整关税税率来调节进出口贸易。在出口方面，通过低税、免税和退税来鼓励商品出口；在进口方面，通过税率的高低、减免来调节商品的进口。关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几方面：对于国内能大量生产或暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展。关税概述对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的。对本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税，鼓励进口，满足国内的生产和生活需要。关税概述·通过关税调整贸易差额。当镀锡逆差过大时，提高关税或加收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。当贸易顺差过大时，通过减免关税、缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易磨擦与矛盾。二战以后，发达资本主义国家的关税有较大幅度的下降，但关税仍然是这些国家限制某些商品特别是纺织品、轻工产品和农产品进口的重要手段。关税调节进出口贸易的方式1.国内能大量生产的产品---较高的进口关税；2.非必需品或奢侈品的进口---高关税；3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口---较低税率或免税；4.贸易逆差过大时---提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。 贸易顺差过大时---减免关税，缩小贸易顺差。

案例保护本国的工农业生产：２００７年对高尔夫商品，手表调高为３０％，对化妆品调高为５０％．关税概述(四）关税改善宏观经济和社会环境生产领域，调节生产要素的流动方向，实现合理产业布局．在商品流通领域，运用关税调节进出口商品的流量．在分配领域，实现国民收入的再分配．在消费领域，满足国内不同阶层的需要．关税的分类1、按商品的流向:进口税(ImportDuties)。①概念：是进口国家的海关在外国商品输入时，根据海关税则对本国进口商所征收的关税。②征税时间：外国货物直接进入一国关境时，或外国货物由自由贸易区、保税仓库进入关境时。自由贸易区是指在两个或两个以上的国家或行政上独立的地区经济体之间通过达成自由贸易协议，相互取消进口关税和非关税壁垒，但对非成员方仍然保留独立的贸易保护措施而形成的一种经济一体化组织。如，1960年由英国、澳大利亚、丹麦、挪威、葡萄牙、瑞典、瑞士、芬兰(1961)等国家建立的欧洲自由贸易联盟；1994年美国、加拿大、墨西哥建立的北美自由贸易区。

2、自由贸易区保税区保税区又称保税仓库。它是海关所设置的或经海关批准注册的，在海港、机场或其他地点设立的允许外国货物不办理进口手续就可以连续长时间储存的区域。在储存期间，进口商品可暂时不缴纳进口税，如再出口，也不缴纳出口税。

指定保税区—公营商品储存期限短保税货棚—私营商品储存期限短缴纳手续费，东西丢失要缴纳进口关税保税仓库—较长时间的存储货物2年或以上保税工厂—可以用来加工2年或以上保税陈列场—陈列、展示外国货物的场所征少量的过境费用。过境货物一般可在过境区内作短期储存，重新包装，但不得加工。三大功能保税仓储（降低物流成本，货物大批量进入保税区）简单加工（国内外商品的简单加工装配）转口贸易（出口加工型企业出口转内销）东莞A公司和广州B公司都是外商投资企业，A公司生产的成品是B公司的料件。办理此类跨关区的专长，手续较麻烦，而双方的报关资料如果又不符怎么办？以前的做法是A公司陆云出口到香港后，大陆B公司再进口。现在只要利用保税仓，一切都变得简单A公司办理东莞至广州保税区的出口转关，交货至保税仓，视同出境。再用B公司的进口报关单办理货物的进口手续，货物的运输都是由国内海关监管车辆完成，省钱省心。某跨国公司在中国境内有遍布各地的数十个原材料供应商，且国内工厂设在番禺，因此他选择了广州保税区作为亚太地区的配送中心。每天用国内车辆将各地供应商的货品转关或直接出口交至保税区存放，而海外供应商的货品则经海运交至保税区，整理重新包装后，装上集装箱送达全球各地。关税的分类出口税(ExportDuties)：①概念：是出口国家的海关在本国产品输入国外时，对出口商所征收的关税。问：何时征税？出口货物离开一国关境时。②征税情况：出口税的征收势必会提高商品的价格，因为出口商会将税额打在货价上，从而容易对出口商品的国际市场竞争能力造成不利影响，对扩大出口不利。因此，大多数经济发达国家不征收出口税。关税的分类③征税目的：·增加财政收入。一国财政收入来源少，征收出口税是为了增加国库收入。·保护本国生产。以保护本国生产为目的的出口税，通常对于出口的原料征税，其目的在于保障国内生产上的需要和增加国外产品的生产成本，以加强本国产品的竞争能力。例如瑞典、挪威对于木材的出口征税，以保护其纸浆及其造纸工业。·保障国内市场的供应。以保障国内市场供应为目的的出口税，除了对某些出口原料征收外，还对某些本国生产不足而需要量又很大的生活必需品征收，以抑制价格上涨。·调整出口产品结构。一些发达国家为调节本国出口产品结构，鼓励工业制成品出口，限制木材、煤炭等初级产品的出口，也对一些初级产品开始征收出口税，并课以较高的税率。关税的分类④我国出口税的征税情况：我国２００７年对煤炭，石油，石料，有色金属征收出口税．目前我国出口税则仅３６个税目，而且对其中２３个税目实行零或较低的出口暂定税率。征收出口税的产品基本是不可再生的资源类产品，包括：鳗鱼苗；铅、锌、锡、钨、铌、钽、钒矿砂及其精矿；非合金生铁；合金生铁、镜铁；生锑；黄磷；其他氟硅酸盐、氟铝酸盐及其他氟络盐；苯；锰、硅锰、硅、铬铁；未精炼铜；精炼铜；电镀用镍阳极；青铜板、片、带；铝合金制的粗、细丝；铝合金矩形板片带；纯铝制矩形板片带；未锻轧锌、锌合金、锑。关税的分类过境税((TransitDuties)①概念：又称通过税，是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。②征税情况：过境关税一般是由那些拥有特殊或有利地势的国家对通过本国海域、港口、陆路的外国货物征收的税。征收过境关税不仅可以增加本国的财政收入，而且还可以将税负转移给货物输出国或输入国，影响其在国际市场上的竞争能力。世贸组织继承关税与贸易总协定的原则，明确说明各缔约国之间应剔除过境税。阿富汗(Afghanistan)

巴基斯坦伊斯兰共和国（TheIslamicRepublicofPakistan）

印度共和国（TheRepublicofIndia）

关税的分类2、按税率的高低特惠税：特惠税(PreferentialDuties)：是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。普惠税(GSPDuties)：发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇，这种优惠关税称为普惠税。资料普惠制的主要原则是：普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍是就产品而言，不论制成品还是半制成品，都应享受优惠；非歧视是就国家而言，所有发展中国家都应无一例外地、不受歧视地享受优惠待遇；非互惠即单向，是指发达国家单方面向发展中国家提供优惠待遇，而不要求发展中国家反向提供优惠。资料普惠制的实施情况普惠制是由联合国贸易和发展会议于1964年提出，并于1968年确定下来的。至今，世界上有32个给惠国，分别是：欧盟15国、挪威、瑞士、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦、波兰、捷克、斯洛伐克、土耳其、美国、匈牙利和保加利亚。受惠国和地区有190多个。普惠制以10年为一阶段，目前正处于第四个阶段。案例基本原则：普遍的，非歧视的，非互惠给惠国：３２个，受惠国：１９０个主要规定：原产地原则，毕业条款欧盟对中国的规定:1.最不敏感商品100%优惠2.半敏感商品65%优惠3.敏感商品35%优惠4.最敏感商品15%优惠2004年5月1日开始:欧盟规定;对来自于中国的电子消费品,机电产品,光学仪器和钟表,动物源类产品,塑料和橡胶,纸张取消普惠制.案例２００５年欧盟对华的１６类，５０章商品，从普惠制毕业，只剩下１１类４４章，欧盟规定当某种商品达到市场份额的１５％（纺织品和服装达到12.5%）即毕业，取消普惠，进口关税从9%上升到12%，中国工业制成品中仅剩工艺品和收藏品享受普惠制。

欧盟取消纺织普惠制，

中国每年损失1亿美元2004年10月20日，欧盟普惠新政在布鲁塞尔浮出水面。在享受普惠制30年后，中国纺织业不得不面对关税提高所带来的严峻考验。中国已经成为欧盟纺织品和服装最大的来源地。欧盟取消对中国纺织业的普惠制。关税由9%上升至12%，将使中国每年付出超过1亿美元的代价。

普惠制的重要部分---原产地规则协议

原产地：指国际贸易货物的来源地，即商品的生产地、制造地或产生实质性改变的加工地。原产地规则：根据各成员方立法或国际协定所规定，并由一个国家（地区）用以确定货物原产地的特别规定。原产地标准

受惠商品必须符合下列条件之一：

a.不含任何进口成分；

b.含有进口成分，但经过实质性变化的商品。

(1)加工标准：根据产品的某些重要的加工工序的地点来确定原产地。

(2)增值标准：根据构成产品的进口原料或国内原料与产品本身的价值比来确定产品的原产地。

直接运输规则（RuleofDirectConsignment)

直接运输规则是指受惠国的原产品必须从该受惠国直接运至进口给惠国，不得在中途转卖或进行实质性的加工。由于地理上的原因或运输上的困难，在出口商品发货时，可以通过第三国国境转运，但是商品在过境时必须置于过境国海关的监督之下，不得进入第三国市场。最惠国税(Most—favoredNationDuties)：最惠国税率适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品

普通关税：普通税(GeneralDuties)：普通税率适用于与该国没有签订列有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。

呼吁延长中国最惠国待遇1998年06月18日由近200家大公司总裁组成的美国商

务圆桌协会在今天的记者招待会上宣布发起全国范围的宣传活动，支持开放的对华贸易，并呼吁美国国会同意延长中国最惠国待遇，维持和发展同中国的正常贸易关系。指在最惠国待遇基础上所有的WTO的成员享受的最低关税待遇,这是我国在加入WTO后企业享受的最大的利益.如果任何一缔约方没有给予中国,则意味着他违反了WTO的规定,因此中国用永久的,稳定的多边的最惠国待遇代替了年审的双边的最惠国待遇。特惠税<普惠税<最惠国税<普通税3、按照征税对象分类，关税可分为正税和进口附加税。进口附加税(ImportSurtaxes)：概念：一些国家对进口商品，除征收一般进口税即正税之外，往往还根据某种目的再加征进口税，这种额外的临时征收的关税，叫做进口附加税。分类：一般而言，进口附加税有：反补贴税、反倾销税和报复税三种。

4、按照征税方法分类，关税可分为从价税、从量税、混合税和选择税。从价税(ADValoremDuties)·概念：以进口货物的价格或者价值为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。例如，美国对羽毛制品的进口征收从价税，普通税率为60%，最惠国税率为4.7%。关税的征收我国海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。由于进口货物一般采用CIF价，出口货物一般采用FOB价，因此，我国一般以CIF价为基础作为征收进口税的完税价格，以FOB价为基础作为征收出口税的完税价格。从量税(SpecificDuties)·概念：从量税是以货物的数量、重量、体积、容量等计量单位为标准计征的关税。以每计量单位货物的应征税额为税率。例如，美国对薄荷脑的进口征收从量税，，普通税率每磅征50美分，最惠国税率每磅征17美分。·计算方法：计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。复合税(MixedorCompoundDuties)概念：复合税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征。它是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。选择税(AlternativeDuties)选择税是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税。例如，日本对坯布的进口征收协定税率7.5%或第平方米2.6日元，征收其最高者。滑准税滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关税。它是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。通俗地讲，就是进口货物的价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。碳关税碳关税的定义及发展情况1碳关税的合理性2碳关税对中国对外贸易的影响及走向3如何应对碳关税4主要内容概述碳关税的定义及发展情况碳关税的定义碳关税的实例碳关税的提出碳关税的最新发展碳关税的定义碳关税是指对高耗能产品进口征收特别的二氧化碳排放关税。碳关税的提出

碳关税，这个概念最早由法国前总统希拉克提出，用意是希望欧盟国家应针对未遵守《京都协定书》的国家课征商品进口税，否则在欧盟碳排放交易机制运行后，欧盟国家所生产的商品将遭受不公平之竞争，特别是境内的钢铁业及高耗能产业。碳关税的最近发展2009年3月17日，美国能源部部长朱棣文曾在美国众议院科学小组会议上称，为了避免使美国制造业处于不公平竞争状态，美国计划征收进口商品的“碳关税”。6月26日晚，美国众议院以219票对212票的微弱多数通过了《美国清洁能源安全法案》（亦称气候法案）。碳关税实例

碳关税目前世界上并没有征收范例，但是欧洲的瑞典、丹麦、意大利，以及加拿大的不列颠和魁北克在本国范围内征收碳税。该法案设置了未来几十年内美国减少碳排放的目标，并提出了具体的减排方案。该法案还规定，从2020年起对不接受污染物减排标准的国家实行贸易制裁，具体的措施将表现为对未达到碳排放标准的外国产品征收惩罚性关税。碳关税与《京都议定书》碳关税与《关贸总协定》碳关税的合理性一：“碳关税”违背了《京都议定书》

碳关税标准存在不公，违背了《京都议定书》确定的发达国家和发展中国家在气候变化领域“共同而有区别的责任”原则。

美国这次的“碳关税”的政策是以美国企业的利益为准绳而制定的征收标准，其实质上是一种使众多进口产品减弱竞争力的绿色关税制度。这次美国将发展中国家与发达国家以同样的标准对待，明显是不公平的。通过环境库兹涅茨曲线(EKC)理论分析。以环境保护为名，行贸易保护之实二、“碳关税”违反《关贸总协定》

“碳关税”如果作为国内税收调节措施，必须适用GATT第3条“国内税和国内法规的国民待遇”。但在实际情况中，违反了国民待遇原则。碳关税的性质存在争议。国内措施？边境措施？PK

“碳关税”若是边境措施，则适用GATT第2条“减让表”和第11条“普遍取消数量限制”。当碳关税采纳配额、许可证或其他边境措施时，还将违反GATT第11条有关普遍取消数量限制的规定，即“任何缔约方不得对任何其他缔约方领土产品的进口……设立或维持除关税、国内税或其他费用外的禁止或限制，无论此类禁止或限制通过配额、进出口许可证或其他措施实施。”

而GATT第1条“普遍最惠国待遇”触及碳关税的核心，碳关税最难被证明与其相符。普遍最惠国待遇既适用于国内措施，也适用于边境措施。根据第1条，任何缔约方给予来自或运往任何其他国家任何产品的利益、优惠、特权或豁免应立即无条件地给予来自或运往所有其他缔约方领土的同类产品。一旦开始征收碳关税，各国的关税结构就会变得复杂。美国气候法案中，规定按照出口国是否参加了美国作为缔约方的减排协定、是否负有至少与美国同等的国际减排义务、特定产业部门的年度能源或温室气体浓度、发展程度、占全球碳排放量的比重，以及特定产品出口所占比重等标准，确定是否对某一国家进口产品征收碳关税，迫使其他国家参与气候谈判或承诺高水平的减排标准。碳关税对中国对外贸易的影响碳关税会产生的影响中国对外出口产品结构我国的贸易产品结构以美国为例，美国市场在我国产品出口市场中的地位如下：

从上表可以看出，在2007-2009年间，美国是我国产品出口的主要目的地。从短期来看，这种出口市场结构仍难以改变，因而美国碳关税条款对我国经济带来的潜在影响势必较大。同时，如果欧盟效仿美国的碳关税立法，那么我国的产品出口将在欧美遭遇巨大的市场壁垒，其对我国的经济发展所造成的

潜在影响将难以估量。下表反映的是2007-2009年间我国产品出口美国市场时的产品结构。

表中所列出的我国出口美国市场的主要产品几乎都在美国碳关税条款所规定的清单产品之列。而且目前美国是中国最大的单一国家出口市场，中国对美国出口的商品不仅量大，

而且集中于高能耗、高碳密集型产品。

以2008年为例：08年中国对美国出口额达2523亿美元，约占全年总出口14285.5亿美元的17.7%。其中中国对美国出口的前十大商品集中于通讯和影视设备、纺织品和金属制品等，这些产品大多是高耗能、高二氧化碳强度而低附加值的产品，这几类产品占到中国对美出口的80%。从中国对美贸易的总体情况来看，美国“碳关税”的征收，无论是出口还是进口均将产生负面影响，比较而言，对美出口的影响要略大于进口的影响。碳关税会产生的影响

世界银行和美国彼德森研究所日前发布研究报告预测，一旦实行碳关税，中国制造业出口额将削减

，所有中低收入国家出口额将削减

。

如果欧美国家对高耗能产品征收碳关税，无疑将降低我国制造业的竞争力。世界银行之前发布的研究报告指出，如果碳关税全面实施，“中国制造”可能将面对平均26%的关税，出口量因此可能下滑21%。五分之一8%欧盟、美国、法国相继将碳关税制度提上议程，我国食品、轮胎等行业也已经接到碳关税“警报”。

目前欧美国家拟议或即将实施的碳关税征收方案，我们认为如果发达国家在2020年前后实施碳关税，其碳关税征收水平很可能会在30—60美元/吨碳左右。

由于碳关税提议可能针对出口占比较高的众多制造业行业，而不是像反倾销税那样针对个别特定产品，因此其影响可能要比特保或反倾销更为严重。以每吨碳30—60美元的碳关税率测算，每万元产出的隐含碳排放量分别处在2.5—5.5吨碳的出口占比相对较高的几个行业，相当于每出口万元产值将加征6%—14%甚至12%—28%的关税。值得注意的是，每吨碳60美元的碳关税税率已经接近甚至超过部分出口产品遭遇的反倾销税。

综合分析中国将是欧美碳关税政策的主要针对对象。

出口下降比例最高的七个行业（超过工业部门平均降幅）依次分别为：

尤其值得注意的是，通常被认为不属于碳密集型行业的电气机械器材和仪器仪表办公机械制造业，在30美元碳关税率的情境下出口降幅分别为3.97%和3.85%；在60美元碳关税率的情境下出口降幅则分别达到7.79%和7.66%.

1.石油加工业、2.非金属矿物制品、3.金属冶炼加工、4.化学工业、5.金属制品、6.电气机械器材、7.仪器仪表办公机械制造业。专家意见我们的看法如何应对碳关税专家意见

1.结成“反碳关税联盟”争取国际舆论

2.在国际气候法律秩序构建中争取“话语权”

3.树立负责任的大国形象

第一、抓住机遇，顺应国际潮流。

第二、在国内加征环境保护类税收。第三、鼓励企业走出去，拓展海外贸易。

第四，积极参与国际上碳排放相关规则的讨论和制定，利用已有筹码，维护自身利益。

结合专家的分析，我们的观点：

综上，我们认为碳关税实行与否虽然还是未知数，但是温室气体减排已成国际主流方向，我国政府与外贸企业应加大投资努力提高生产技术，并做好准备积极主动应对，维护本国利益。未雨绸缪总是好的。第一部分为《关税税则》在海关税则8位编码的基础上加列了10位编码，包括货品名称、进口税率（最惠国税率、中巴税率、普通税率）、增值税率、出口退税率、计量单位、监管条件，以及准确规范的英文商品名称各栏，并加列了进口商品暂定税率表、从量税和复合税税率表、进口商品关税配额税率表、非全税目信息技术产品税率表、中国—东盟自由贸易区相关税率表、进口商品消费税税率表、特惠税目税率表、内地与香港及澳门优惠关税安排税目税率表等以及2007年出口税则和出口商品暂定税率表。

第二部分汇集财政部、商务部、海关总署等相关部委最新颁布的有关外贸管理方面的法律、法规及管理办法，并配有准确的英文翻译。为方便读者在海关报关和计算关税，本书另含有相关自动化系统常用代码表及海关计税方法两部分。

三、关税的征收海关税则(CustomsTariff)概念：海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品与免税商品加以系统分类的一览表，是海关征收关税的依据。关税的征收内容：海关税则包括两部分，一部分是海关征收关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。关税税率表主要包括三个部分：税则号列，简称税号；货物分类目录；税率。关税的征收分类：海关税则分为单一税则和复式税则。单一税则是一个税目只有一个税率，又称一栏税则，适用于来自任何国家的商品，没有差别待遇。目前世界上只有少数国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等国家实行单式税则。关税的征收复式税则是一个税目有两个或两个以上的税率，又称多栏税则，对不同国家的产品，适用不同的税率。目前世界上绝大部分国家都放弃单式税则而改为复式税则。关税进口关税出口关税进口附加税进口环节税消费税增值税船舶吨税反倾销税反补贴税保障性关税特别关税税款滞纳金海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金、监管手续费等一律以人民币计征。进出口货物的成交价格如以外币计价的，应当由海关按照填发《海关专用缴款书》和《海关行政事业收费专用票据》之日国家外汇管理部门公布的《人民币外汇牌价表》的买卖中间价，折合成人民币后计征。

海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格计算至元，元以下的四舍五入；税额计算到分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。一、进出口关税计算

(一)进口关税税款的计算

目前，我国对进口关税采用的计征标准有：从价关税、从量关税和复合关税3种。

1．从价关税

(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百

分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。

(2)计算公式：

正常征收的进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率

减税征收的进口关税税额=完税价格*减按进口关税税率

进口货物应纳关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格=CIF价

=（FOB+运费）/（1—保险费率）

=CFR价/（1—保险费率）

在实务中，由于大部分进口合同采用FOB或CFR术语，在向中国人民保险公司进行投保时，均按估算的CIF价或CIP价作为投保金额，而不必加成，其中的运费率和保费率采用平均值计算。(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的完税价格；

④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑤按照计算公式正确计算应征税款。

例题：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸680，000．00美元。经批准该发动机进口关税税率减按1％计征。已知外币折算率1美元=人民币8．2元，要求计算进口关税。

[计算方法)

确定税则归类，该发动机归入税目税号8408．1000；

原产国美国适用最惠国税率5％；

审定完税价格为680，000美元；

将外币价格折算成人民币为5，576，000．00元；

减税征收的进口关税税额=完税价格X减按进口关税税率

=5，576，000X1％

=55，760．00(元)

例2：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为FOB香港120000.00美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座汽缸容量2000cc，外汇折算率1美元＝人民币8.2元，要求计算进口关税。（确定税则归类，汽缸容量2，000cc的小轿车归入税目税号8703．2314；原产国日本适用最惠国税率34.2％）解：

1、审定完税价格为125800美元(120000.00美元+45000美元+800美元)2、将外币价格折算成人民币为1031560.00元

3、进口关税税额＝完税价格*法定进口关税税率＝1031560×34.2％＝352793.52(元)

例3、

2004年某公司从韩国购进一批日本产轿车，成交价格共FOBPusan120000.00美元，另付港商佣金3％(以FOB计算，非买方佣金)，运费5000.00美元，保险费率0.3％。汽车的规格为4座位，汽缸容量2000CC，要求计算进口关税。(其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27元人民币)已知：(1)、税则归类，归入税号8703.2314；

(2)、原产国日本适用最惠国税率34.2％解：

(1)、计算完税价格：完税价格

=(120000+120000*3%+5000)/(1-0.3%)=128986.96美元（2）、将完税价格折算为人民币：

128986.96美元*8.27元＝1066722.16元(完税价格取至分为止）(3)、计算应纳关税额：应纳进口关税额＝1066722.16元x34.2％＝364818．98元(关税额取至分为止)

2．从量关税

(1)从量关税是以进口商品的数量、体积、重量等计量单位计征关税的方法。计税时以货物的计量单位乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额。

(2)计算公式：进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额

(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格(计征增值税需要)；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

例4：2004年广州某贸易公司从国外购进日本产的彩色胶卷30000卷(1卷：0．05775平方米)，规格为135／36，税则税号为3702.5410，经海关审定其成交价格CIP广州30000．00美元，要求计算进口关税税款(其适用中国人民银行公布的基准汇为1美元＝8．27元人民币)。已知：原产国日本适用最惠国税率120元／平方米胶卷规格

规格尺寸面积（1卷）画面数135胶卷

1650mm×35mm

0.05775平方米36张135胶卷

1180mm×35mm

0.0413平方米

24张135胶卷

1000mm×35mm

0.035平方米

20张135胶卷712.5mm×35mm0.02494平方米

12张

120胶卷

815mm×61.5mm0.05012平方米

12张、16张、10张、8张110胶卷20幅或12幅

解：(1)、换算计税单位：30000卷(0．05775平方米／卷）＝1732．50平方米）(2)、应纳进口关税税额：＝1732．50平方米×120元／平方米＝207900．00元

例5、

国内某公司从香港购进柯达彩色胶卷50，400卷(规格135／36)，成交价格为CIF境内某口岸10.00港币／卷，已知外币折算率1港币＝人民币1.1元，要求计算进口关税。已知：确定税则归类，彩色胶卷归入税目税号3702．5410

原产地香港适用最惠国税率120元／平方米解：（1）确定其实际进口量：

50400卷×0.05775m2／卷＝2910.6平方米；（2）审定完税价格为504000港币（3）将外币总价格折算成人民币为554400.00元；（4）进口关税税额＝货物数量*单位税额＝2910.6m2×120元／平方米＝349272.00元3、复合关税的计算计算公式：进口货物应纳关税税额＝从价部分的关税额十从量部分的关税额＝完税价格×适的进口关税税率十进口货物数量×适用的单位税领(3)计算程序：

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

②根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率；

③确定其实际进口量；

④根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

⑤根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑥按照计算公式正确计算应征税款。

例6：2004年中国某贸易公司从日本购进广播级录像机10台(税则税号为8521.1011)，经海关审定其成交价格为2500.00美元／台。要求计算：进口关税税款(其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27元人民币)。已知：

(1)、税则归类，广播级录像机归入税号8521.1011；

(2)、原产国日本适用最惠国税率：每台完税价格低于或等于2000美元时，执行单一从价税，税率为30％；每台完税价格高于2000美元时，每台征收4482.00元从量税，另加3％的从价税；解：

(1)计算完税价格：每台广播级录像机完税价格＝2500美元*8.27元／美元＝20675.00元

(2)应纳进口关税税额：应纳进口关税税额＝(20675.00×3％+4482.00)×10

＝51022.50元

例7：国内某一公司，从日本购进家用摄像机40台，其中有20台成交价格为CIF境内某口岸3000美元／台，其余20台成交价格为CIF境内某口岸5200美元／台，已知外币折算率1美元＝人民币8.2元，现计算应征的进口关税税额。已知：

（1）确定税则归类，该批摄像机归入税目税号8525．4049；（2）原产国日本关税税率适用最惠国税率，其中CIF境内某口岸3000美元／台的关税税率为单一从价税7.5％；CIF境内某口岸5200美元／台的关税税率为1867.5元从量税再加3％的从价关税。

解：（1）确定后成交价格合计为60000美元和104000美元；（2）将外币价格折算成人民币为492000元和852800元；（3）单一从价进口关税税额＝完税价格*进口关税税率＝492000×7.5％＝36900.00(元)

（4）复合进口关税税额＝货物数量*单位税额+完税价格*关税税率＝20台*1867.5元／台十852800*3％＝37350十25584＝62934．00(元)

（5）合计进口关税税额＝从价进口关税税额+复合进口关税税额＝36900.00十62934．00

＝99834．00(元)

二、出口关税税款的计算我国仅对一小部分关系到国计民生的重要出口商品征收出口关税。

2006年对镘鱼苗等30种总计90个8位编码的商品；从2007年1月1日起针对高能耗产品的出口关税征收范围进一步扩大，将对不锈钢锭及其初级产品、钨初级加工品、未锻轧的锰、钼、锑、铬金属等生产能耗高、对环境影响大产品新开征出口关税。继续对煤炭、原油、石料等能源或资源类产品征收出口关税，从而进一步限制高耗能、高污染、资源性商品出口。目前我国出口关税只有从价税。(二)出口关税税款的计算

1．计算公式

出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率

2．计算程序

(1)按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；

(2)根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

(3)根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

(4)按照计算公式正确计算应征税款。

1、出口关税的计算公式出口货物应纳关税额＝出口货物完税价格×出口关税税率

出口货物完税价格

=FOB价/（1+出口关税率）

例9：国内某企业从广州出境合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率l美元＝人民币8.2元。要求：计算出口关税。已知：根据税则归类，该批合金生铁归人税目税号7201．5000，税率为20％；解:

（1）审定FOB为：

86*98=8428.00美元；（2）将外币价格折算成人民币为69109.60元（3）出口关税税额＝FOB价／(1+出口关税税率)＊出口关税税率＝9109.60/(1+20％)×20％＝57591.33×20％＝11518.27(元)实例：国内某企业从广州出口去新加坡的合金生铁一批，申报出口量86吨，每吨价格为FOB广州98美元。已知外汇折算率1美元=人民币8．2元，要求计算出口关税。

[计算方法]

确定税则归类，该批合金生铁归入税目税号7201．5000，税率为20％；

审定离岸价格为8，428美元；

将外币价格折算成人民币为69，109．60元；

出口关税税额=离岸价格÷(1+出口关税税率)*出口关税税率

=69，109．60÷(1+20％)X20％

=57，591X20％=11，518．20(元)

2、减税出口货物关税的计算公式：出口关税应纳税额＝出口货物完税价格×减按出口关税税率出口货物完税价格=FOB价/（1+出口关税率）例10：

2004年某进出口公司出口锌砂300吨到日本，经海关审定成交价格为FOB上海600美元／吨。锌砂的出口关税税率为30％，经国家批准准予减按5％的税率出口。要求计算：应纳出口关税(其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27元人民币)。

已知：

(1)税则归类，归入税则税号：2608.0000；

(2)该出口货物适用的关税税率为30％；解：

(1)计算完税价格；出口货物价格折算为人民币：

300吨*600美元／吨*8.27元／美元

=1488600.00元（2）出口货物完税价格＝1488600/（1+30%）

=1145006．92元(完税价格取至分为止)(4)出口应纳关税税额：应纳出口关税税额＝1145006.92元×5％

=5750.346=57250.35元(关税额取至分为止)反倾销税1、反倾销税是为抵制外国商品倾销进口，保护国内生产而征收的一种进口附加税。即在倾销商品进口时除征收进口关税外，再征收反倾销税。2、计算公式反倾销税税额＝完税价格×反倾销税税率3、计算程序

①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据反倾销税有关规定，确定应税货物所适用的反倾销税税率；

③根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格；

④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币；

⑤按照计算公式正确计算应征反倾销税税款。

例8：国内某一公司，从韩国购进厚度为0.7毫米的冷轧板卷200吨，成交价格为CIF境内某口岸560美元／吨，生产厂商为“韩国东部制钢株式会社”，巳知外币折算率1美元＝人民币8.2元，现计算应征的税款。计算方法：确定税则归类，厚度为0.7毫米的冷轧卷板归入税目税号7209．1790；根据有关规定，进口韩国厂商“韩国东部制钢株式会社”生产的冷轧卷板反倾销税税率14％；审定完税价格为112000.00美元将外币价格折算成人民币为918400.00元；反倾销税税额＝完税价格*反倾销税税率＝918400×14％＝128576．00(元)进口环节税的计算

进口消费税；进口增值税；船舶吨税。一、进口环节消费税款的计算

我国进口环节消费税的征税标准：

从价标准、从量标准和复合标准。1．从价征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝消费税组成计税价格×消费税从价税率消费税组成计税价格

=（进口货物完税价格+进口关税税额）

（1-消费税税率）计税价格=完税价格+进口关税+消费税某公司向海关申报进口一批小轿车，价格为FOB横滨10000000日元，运费200000日元，保险费率5‰。消费税税率8%,关税税率为80%。100000日元兑换人民币买卖中间价为8500元。求进口消费税税额。关税完税价格：（10000000+200000）/（1－5‰）=10251256.28141

10251256.28141×8500÷100000=871356.7839196≈871357人民币元关税税率80%，关税税额为871357人民币元×80%=697085.6人民币元消费税计税价格：(871357元＋697085.6元)/(1－8%)

=1704828.91元≈1704829人民币元消费税税额：1704829×8%=136386.32人民币元2、从量征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝进口货物数量×消费税从量税率

例15：2004年某进出口公司进口啤酒4000升(啤酒：1吨＝988升)，经海关审核其成交价格为CIF上海1800美元。已知啤酒消费税税率为：进口完税价格大于等于360美元／吨时，消费税率为250元／吨；进口完税价格＜360美元／吨时，消费税率为220元／吨。其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27元人民币。计算：应纳进口环节消费税额。解：(1)将进口货物的计量单位折算为计税单位：

4000升/988升／吨=4.05吨(2)计算进口货物的单位完税价格：

1800美元/4.05吨＝44.44美元／吨适用的消费税率为：

220元／吨

(3)计算应纳进口消费税额：应纳消费税税额＝进口货物数量x消费税从量税率＝4.05吨*220元／吨＝891元3．复合征收消费税的计算计算公式为：应纳消费税税额＝从价部分的消费税税额十从量部分的消费税税额

＝消费税组成计税价格×消费税从价税率

+进口货物数量×消费税从量税率

例16：某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸USS1，672.00。兑换率为：1美元＝8.2元人民币，现计算应征的进口环节消费税税款。已知：（1）确定税则归类，啤酒归入税目税号2203．0000；（2）原产国丹麦关税税率适用最惠国税率，啤酒的关税税率为0元／升；消费税税率为：进口完税价大于360美元／吨的税率为250元／吨，进口完税价格＜360美元／吨的税率为220元／吨；

解：（1）进口啤酒数量：

3800升/988升／吨＝3.846吨；计算完税价格。（2）单价：

1672美元/3.846吨＝434．74美元／吨进口完税价格大于360美元／吨，消费税税率为250元／吨；进口环节增值税税率17％；（3）审定完税价格为1672美元;

（4）将外币价格折算成人民币为13710.40元；（5）进口环节消费税税额＝应征消费税消费品数量×单位税额＝3.846吨X250元／吨＝961.50元二、进口环节增值税税款的计算我国增值税都是从价税。1、应征消费税的进口货物增值税的计算公式为：应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×增值税税率

增值税组成计税价格＝进口货物完税价格

+进口关税税额+消费税税额

例11：

2004年上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为2000

毫升的女式摩托车100台，成交价格CIF上海100000日元／台，且经海关审定。查摩托车的适用关税税率为34.2％，增值税率为17％，消费税率为10％，其适用的汇率为100日元＝6.8531元人民币。计算:应纳进口环节增值税额。解：(1)确定进口完税价格：完税价格＝CIF价格＝100000日元／台*l00台＝10000000．00日元

(2)将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格：

完税价格＝10000000．00日元*0．068531元／日元＝685310.00元

(3)计算应纳进口关税额：应纳关税额＝进口完税价格*进口关税税率＝685310.00元*34．2％＝234376.02元

(4)计算消费税组成计税价格：消费税组成计税价格＝（进口货物完税价格+进口关税税额）/（1-消费税率）

=1021873．36元(计税价格取至分为止)(5)计算应纳进口环节消费税额：应纳消费税额＝消费税组成计税价格x消费税率＝1021873.36元×10％＝102187.34元(税额取至分为止)(6)计算增值税组成计税价格：增值税组成计税价格＝关税完税价格+进口关税额+消费税额＝685310.00+234376.02+102187.34

＝1021873.36元(计税价格取至分为止)（7）计算应纳进口环节增值税额：应纳增值税额＝增值税组成计税价格*增值税率

=1021873.36*17%=173718.47元2．不征消费税的进口货物增值税计算公式为：应纳增值税税额＝增值税组成计税价格×增值税税率增值税组成计税价格＝进口货物完税价格+进口关税税额

例12：2004年上海某公司进口一批不需征收消费税的货物，该货物成交价格CIF上海1000美元，且经海关审定。查该货物的适用关税税率为30％，增值税率为17％，其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元＝8.27元人民币。计算:应纳进口环节增值税额。解：(1)确定进口完税价格：

将外汇计价的完税价格折合成人民币计价的完税价格：进口货物完税价格＝1000美元*

8.27元／美元＝8270.00元

(2)计算应纳进口关税额：应纳关税额＝进口货物完税价格*进口关税税率＝8270.00元*30％＝2481.00元

(3)计算增值税组成计税价格：增值税组成计税价格＝进口货物完税价格十进口关税税额＝8270.00+2481.00＝10751.00元

(4)计算应纳进口环节增值税额：应纳增值税额＝增值税组成计税价格*增值税率＝10751.00*17％＝1827.68元三、船舶吨税：进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的使用税，用于航道建设船舶吨税与车船税不同时征，分为优惠税率和普通税率应征范围：在我国港口行驶的外国籍船舶外商租用（程租除外）的中国籍船舶中外合营海运企业自用或租用的中、外国籍船舶我国租用的外国及国际航行船舶香港和澳门已征船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口后还应征收进口船舶应自申报进口之日起征收船舶吨税税款

我国船舶吨税是按船舶净吨位计征的。船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则，半吨以下的免征尾数；半吨以上的按1吨计算。其计算公式为：净吨位＝船舶有效容积*吨／立方米应征船舶吨税＝净吨位*船舶吨税税率

例17：

2004年一艘俄罗斯籍轮船停靠在我国境内某港口。纳税人自行选择90天期缴纳吨税。该轮船总吨位为15000吨，注册净吨位为9000吨。经查《船舶吨税税率表》，3001—10000吨的机动船舶，90天期限的优惠吨税为5.85元／吨；10000吨以上的机动船舶，90天期限的优惠吨税为6.60元／吨。计算：应征纳的船舶吨税。种类净吨位普通税率（元/吨）优惠税率（元/吨）90天30天90天30天汽船500吨及以下3.151.502.251.2轮船501---1500吨4.652.253.301.65拖船1501----3000吨7.053.454.952.553001----10000吨8.103.905.853.0010001吨以上9.304.656.603.30人力驾驶船30吨及以下1.500.601.050.45驳船31---150吨1.650.901.350.60帆船151吨以上2.101.051.500.90解：1．确定吨位数：

船舶吨税按注册净吨位计算，所以应以9000吨而不是以15000吨计算吨税。2．确定吨税率：根据规定，俄罗斯籍船舶适用优惠吨税，净吨位为9000吨的船舶如天期限的优惠税率为5.85元／吨。3．根据计算公式计算吨税：应征船舶吨税＝9000吨*5.85元／吨＝52650.00元

例18：有一美国籍净吨位为8800吨的轮船，船名为“阿拉斯加”，停靠在我国境内某港口装却货物。纳税人自行选择为30天期缴纳船舶吨税。现计算应征