2023年中级财务会计考点版资料

生命是永恒不断的发明，由于在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢,越出时间和空间的界线，它不断地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。-－泰戈尔中级财务会计单项选择题－1-※会计信息的最高层次的质量规定是（有用性)※下列各项中属于收入会计要素内容的是(出租包装物的收入)※按照钞票管理制度的有关规定下列支出不应使用钞票支付的是(支付商品价款１0０00元)※公司发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是（存入转账支票)※Ｈ公司采用备抵法并收账款余额的5%估计坏账损失2023年初坏账准备账户额2万元当年末应收账款余额100万元2０2３年５月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款１万元年末应收账款余额80万元据此2023末H公司应计提坏账准备(1万元）※备抵法下公司应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是（净价法)※A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7月１4日)※某公司2023年４月１日销售产品收到票据一张面值6０００00元期限6个月当年７月１日公司将该票据贴现贴现率为４％则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6000元)※物价连续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是(先进先出法)※外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末公司可按材料协议价款估计入账应作的会计分录为(借原材料．贷应付账款)※Ａ公司20２3年6月1日材料成本差异科目的借方余额为4００0元原材料科目余额为2５00０0元本月购入原材料实际成本475０00元计划成本425００0元本月发出原材料计划成本1００000元则该公司2０23年６月3０日原材料存货实际成本为(621000)※折价购入债券时市场利率(高于债券票面利率)※某公司2023年１２月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价5０00０元预计使用5年预计净残值2０23元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9６00元)※采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产(不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量）※对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是（长期借款)※预收货款业务不多的公司可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为(应收账款)单项选择题-2-※Ｄ公司接受A公司投入设备一台原价50０0０元账面价值３0０00元评估价３５00０元D公司接受设备投资时实收资本账户的入账金额为(３5000元)※2023年A公司经营亏损650万元20２3年至2０23年公司共实现利润６0０万元202３年实现利润200万元所得税税率30％则20２3年末A公司可供分派的净利润应为(９０万元)※工业公司出租无形资产取得的收入会计上应确认为(其他业务收入)※下列各项中不可用于填补公司亏损的是(资本公积)※公司发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费)※工业公司发生的下列各项收入中不影响公司营业利润的是（出售无形资产的净收益)※工业公司转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）※下列业务中能引起公司钞票流量净额变动的是(用钞票等价物清偿债务)※对信息使用者来主产首要的会计信息质量特性是（可理解性）※根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于公司支取职工工资奖金的是（基本存款账户）※公司到外地采购货品货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是（银行汇票结算)※下列各项中不属于其他货币资金内容的是(备用金)※采用备抵法核算坏账损失的公司收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时对的的会计解决是(借记银行存款账户贷记应收账款账户．借记应收账款账户贷记坏账准备账户）※某公司期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额５０0万元本月2日委托加工发出材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际成本２100万元计划成本２0２3万元本月末材料成本差异的余额是（550万元）※商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过（6个月)※公司将一张已持有3个月面值2023０元票面利率6%期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现贴现率９%该汇票到期时付款公司无力支付此时贴现公司应支付给银行的款项是(20600）※2023年６月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为1０0０00元至2０23年５月3１日止已累计计提利息1０00元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息１200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现公司应计入财务费用的金额为(—30０)※下列各项中不应作为公司存货核算的是(工程物资)单项选择题-3－※2023年1月５日A公司购买了B公司10％的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润18００0０元宣告分派钞票股利8000０元采用成本法核算A公司当年应确认投资收益(８0０0)※某公司2０23年１２月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价５０00０元预计使用5年预计净残值20００元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(960０)※下列项目中不属于职工薪酬内容的是（职工的合理化建议奖）※期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是（应付票据)※采用实际利率法分摊应付债券溢折价时公司各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息)※接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入(资本公积）※公司现有注册资本40００万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增公司资本的数额为(500万元)※下列各项中不影响公司营业利润的是(债券投资利息收入)※公司(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是(增值税)※下列项目中属于营业外收入的有（罚款收入)※下列项目中不应作为财务费用核算的是(诉讼费用)※年未资产负债表中的未分派利润项目其填列依据是(利润分派账户年末余额)※现行资产负债表中表内各项目分类与排列的重要依据是(项目的流动性)※下列经济业务所产生的钞票流量中属于投资活动产生的钞票流量的是(取得债券利息收入所产生的钞票流量)※下列各项中属于经营活动钞票流量的是(购进商品支付的钞票)多项选择题-４-※下列各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品．委托加工材料.在产品.发出商品)※采用权益法核算时下列可以引起长期股权投资账户金额增长的业务有(被投资单位当年实现净利润.被投资单位接受资产捐赠)※借款费用的重要内容涉及（全)※对债券折价下列说法对的的是(它是对投资公司以后各期少得利息收入的预先补偿．它是债券发行公司以后各期少付利息而预先付出的代价)※下列各项中不会引起公司所有者权益总额发生变动的有（用盈余公积转增资本.用资本公积转增资本.用盈余公积填补亏损)※下列各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费)※下列业务中能引起公司利润增长的有(收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资的利息.收到供应单位违反协议的违约金)※会计政策变更的会计解决方法有(追溯调整法.未来合用法)※资产负债表中应收账款项目的期末数涉及(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额)※下列各项中不属于公司经营活动产生的钞票流量的有(偿还借款利息支付的钞票.出售专利收到的钞票.购买债券支付的钞票)※下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票.银行承兑汇票)※下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有(购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材料应承担的节约差异（采用红字结转法）.发出材料应承担的超支差异）※下列固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器．融资租入设备.已达成预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公大楼）※下列各项属于职工薪酬内容的有（全)※对债券溢价下列说法对的的是(它是投资公司为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是对债券发行公司以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整）※公司实收资本增长的途径也许涉及(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资）※下列不需要进行会计解决的业务有（用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利)※下列各所有者权益项目中与公司当年净利润直接相关的是(法定盈余公积．任意盈余公积．末分派利润)※下列业务发生后能引起公司利润增长的有(收回已确认的坏账．取得债务重组收益．受到供应单位支付的违约金)※下列不产生钞票流量的业务有(全)简答题-5-※举例说明投资性房地产的含义及其与公司自用房地产在会计解决上的区别(1）含义:投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。(2)投资性房地产与公司自用房地产在会计解决上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，公司通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一公司只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量,不得同时采用两种计量模式。※辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别（1）含义:辞退福利是在职工劳动协议到期前，公司承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。(２）与退休养老金的区别:辞退福利是在职工与公司签订的劳动协议到期前，公司根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例,承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿,引发补偿的事项是辞退,因此，公司应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动协议到期时或达成法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休自身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，公司应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。简答题－6-※坏账的含义及坏账损失的会计解决(1)坏帐损失的含义:坏账是指公司无法收回或收回的也许性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失,称为坏账损失。（２）坏账损失的会计解决方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对平常核算中应收账款也许发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定公司应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备,在实际发生坏账时,冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法重要有应收账款余额比例法、账龄分析法和销货比例法。※举例说明可抵扣暂时性差异的含义可抵扣暂时性差异，是指在拟定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异。例如，一项资产的账面价值为２00万元,计税基础为26０万元，则公司在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除６0万元。从整体上来看,未来期间应纳税所得额会减少,应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异,符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。简答题-7-※借款费用的内容及其在我国会计实务中的解决(1)借款费用重要涉及借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等,因借款而发生的辅助费用涉及手续费等。(2）在我国会计实务中，对借款费用采用了不同的解决方法:①为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化，计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的，予以费用化直接计入当期损益。②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要通过相称长时间才干达成可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发公司为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品竣工之前,计入开发产品成本。③假如是为投资而发生的借款费用,不予以资本化，直接计入当期损益。④在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外）,计入开办费。⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。简答题-8-※备用金的含义及其在会计上的管理(1）含义：备用金是指，公司、机关或事业单位等拨给内部各部门备作平常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。(２）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个钞票数额,并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出所有定额钞票，用后凭发票等有关凭证报销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的钞票定额。只有等到撤消定额备用金或调换经办人时才所有交回备用金。非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员,根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证,向出纳员预借钞票，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销,多退少补，一次结清,下次再用时重新办理领借手续。※或有负债的披露方法①极小也许导致经济利益流出公司的或有负债一般不予披露。②对经常发生或对公司的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出公司的也许性极小，也应予披露,以保证会计信息使用者获得足够、充足和具体的信息。③例外的情况:在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，假如披露所有或部分信息预期会对公司导致重大不利影响,则公司无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的因素。简答题-9-※财务报表附注的含义及其作用（1)含义:财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及重要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。（2）作用:①解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。②对表内的有关项目做细致的解释。※会计政策与会计政策变更的含义,公司变更会计政策的因素以及会计政策变更应采用的会计解决方法答：会计政策是指公司在会计核算时所遵守的具体原则以及公司所采纳的具体会计解决方法。在特定的情况下,公司可以对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。公司会计政策变更，按其产生的因素可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的解决方法涉及追溯调整法和未来合用法。单项业务题－10－※拨付定额备用金4000元。借.备用金（或其他应收款)4000贷.库存钞票40００※因出纳员工作差错所致库存钞票盘亏100元,且出纳员已批准补偿。借.其他应收款—出纳员10０贷.待解决财产损溢—待解决流动资产损溢10０※将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额1202３元，贴现净额11８００元存入公司存款账户。借.银行存款11８00财务费用200贷.应收票据1２023※采购材料一批(按计划成本核算)，价款1０000，增值税１７00元,已开出银行汇票材料未到。借.材料采购1０000应交税费—增值税(进)１700贷.其他货币资金—银行汇票11700※某存货账面价值为6500元，其可变现净值为５000元,试计提存货跌价准备。计提存货跌价准备6500-50０0=１５0０借．资产减值损失1500贷．存货跌价准备１50０※按面值购入债券一批，计划持有至到期,以银行存款支付2００万。借．持有至到期投资—成本2023000贷.银行存款20２3０0０※对出租的写字楼计提本月折旧３000元。借．其他业务成本3000贷.投资性房地产累计折旧３０００※将自用办公楼整体出租，原价１000万元，折旧3０0万元,资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。借．投资性房地产—成本８00０000累计折旧300０000贷.固定资产1000000０资本公积—其他资本公积1000０0０(若“资本公积——其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为8００万,账面价值为７00万（1000-300），公允价值大于账面价值的差额在贷方,记入“资本公积——其他资本公积”；若公允价值小于账面价值的差额在借方,记入“公允价值损益变动”账户）单项业务题－11－※20２3年1月1日,A公司支付价款１0６万元购入B公司发行的股票10万股，每股价格10.6元，Ａ公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B公司股票价格下跌到１00万元,试确认交易性金融资产公允价值变动损失。借.公允价值变动损益6００00贷.交易性金融资产——公允价值变动60000※6月1５日销售商品一批,增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元,之前已预收202300元货款。余款于6月29日收到,并存入银行。①借.预收账款——预收F公司468０0０贷．主营业务收入400０00应交税金——应交增值税(销）６８０00②收到余款26８000元,存入开户银行。借.银行存款268000贷．预收账款——预收F公司２68０00※本月分派职工工资1５500元，其中生产工人工资9０0０元，车间管理人员工资1000元,行政管理人员工资2500元,在建工程人员薪酬3000元。借.生产成本900０制造费用1０00管理费用2500在建工程3000贷.应付职工薪酬——工资15５00※根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿1２万元，明年１月初支付,确认职工辞退福利。借．管理费用１202３0贷．应付职工薪酬—辞退福利１20２30※以银行存款支付广告费60000元；借.销售费用600０0贷.银行存款6０000单项业务题-12－※与B公司达成债务重组协议,用一项专利抵付前欠货款１2万元（该项专利的账面价值1０万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略)。债务重组收益1２-10-1０×５%=１.５万借.应付账款—Ａ公司12０230贷.无形资产—专利权100000应交税费—应交营业税5000营业外收入—债务重组收益１5０00※假如甲公司平价发行股票,每股发行价为５元,则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5%扣除证券公司代理手续费25万元（5０0万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项4７5万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借.银行存款４750000财务费用２500０0贷．股本50０0000假如甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额60０万元,其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项5７5万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。借．银行存款57５０00０贷.股本50000０0资本公积—股本溢价750000※按溢价２04万发行债券一批，面值200万,款项存入银行。借．银行存款2040０00贷.应付债券—面值2023000应付债券—利息调整40０00※将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元,售价12万元。借.库存商品12023０贷．商品采购１00０00商品进销差价２023０※出售专利权一项，收入8００万元存入银行，营业税率为5%,应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为３５０万元,并已计提减值准备2００万元。出售损益８00－(700-2０0-3５0）-4０=610万借．银行存款8０0000０累计摊销３50０00０无形资产减值准备２023０00贷．无形资产７000000应交税费—应交营业税4０0000营业外收入—处置非流动资产利得610000０单项业务题－１3-※上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为２０２3,但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借.管理费用10０00贷．累计摊销10000※年终决算将本年实现的净利润12０0万予以结转;向股东分派钞票股利100万（下年支付)。借.本年利润1202３00０贷．利润分派—未分派利润1２023００0借.利润分派—应付普通股股利１000000贷.应付股利1000000※库存钞票盘亏１00元,因无法查明因素，经批准作为公司的管理费用解决借．管理费用10０贷.待解决财产损溢—待解决流动资产损溢100※某公司２0２３年末应收账款余额为8０00０0元,按年末应收账款余额的比例计提坏账准备，提取比例为０.4%。假设坏账准备科目在２０2３年余额为800元。2023年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为8０0元，202３年应提坏账准备=8000０0×0.4%＝3２00（元),则2０23年应提坏账准备=32０0+800=４0００(元)借．资产减值损失４000贷．坏账准备400０假如，202３年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为８００元小于下列公式计算3200２02３年应提坏账准备＝8００00０×0.4%=32００（元),则2023年应提坏账准备=3200-800=2４00(元)借.资产减值损失24０0贷．坏账准备2400假如,2023年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为４００0元大于下列公式计算数3２002023年应提坏账准备=８０0000×０．４%=3200(元）,则20２３年应冲销坏账准备=4000-320０=800(元）借.坏账准备80０贷.资产减值损失800单项业务题-14－※应收Ｂ公司的不带息应收票据5000０元本月到期，对方无力偿付借.应收账款—B公司50０00贷.应收票据—B公司5０000※期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元;借.材料成本差异5０00贷.材料采购5０0０※结转本月领用材料应分摊的节约额２4０0（其中生产产品分摊１４00元、在建工程分摊１0０0元。借.材料成本差异2４00贷．生产成本1４0０在建工程1000假如,期末结转本月发出原材料应承担的超支额２4０0（其中生产产品分摊140０元、在建工程分摊1000元）。借．生产成本140０在建工程１0０0贷.材料成本差异2400※结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2０２3元。借．商品进销差价2023贷.主营业务成本20２3※长期股权投资采用成本法核算,根据被投资单位宣告分派的钞票股利,确认本年投资收益20０万元。借.应收股利20２3000贷.投资收益２０2300０※结转固定资产清理净损失１９000元。ﻩ借.营业外支出—处置固定资产净损失1900０贷．固定资产清理19０00※对出租的写字楼计提减值损失800００元。借.资产减值损失8000０贷．投资性房地产减值准备８０000※按溢价购入债券一批,计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。借.持有至到期投资—成本２02３０00持有至到期投资—利息调整40000贷.银行存款２04０00单项业务题-15-※去年所欠Ａ公司货款１００万无力偿付,与对方商议进行债务重组，一次性支付现款８０万。债务重组收益1０0－８0＝20万借.应付账款—Ａ公司１０00000贷.银行存款800000营业外收入—债务重组收益２02３0０※收到出租设备本月的租金50０0存入银行。借.银行存款５0０0贷.其他业务收入5０00※分期收款销售本期确认已实现融资收益７万元。借.未确认融资收益７0000贷.财务费用700０0※3月1日，赊销商品一批(协议规定3月30日前购货方有权退货)，公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税１３．6万,该批商品成本为60万，货款尚未结算。借.发出商品６0０000贷.库存商品6０0０0０同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。借.应收账款136000贷.应交税费—增值税(销）1３6000※按面值发行债券一批，面值20０万,并将款项存入银行。借.银行存款202３000贷.应付债券—面值202３000※计提应付债券利息30０00元（不涉及溢价和折价问题)。借.在建工程(或财务费用）３０0０0贷．应付利息（应付债券—应计利息)30000（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用”，分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券—应计利息”）单项业务题－１6－※预交所得税２7０0０00元。借.应交税费—应交所得税270０00０贷.银行存款2７00000１8．本年应交所得税300万元,年内已预交270万元,本年递延所得税资产增长25万元；借.所得税费2７50000递延所得税资产２５0000贷．应交税费—应交所得税30０0０00(所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增长-本年递延所得税资产增长故本年所得税费=300-25＝275万）※某公司本年实现净利润320万，按其１0%提取法定盈余公积。借.利润分派—提取法定盈余公积320230贷．盈余公积—法定盈余公积32０2３０※购入设备已交付使用,价款１00０００元，增值税1700０元，并通过银行支付。借．固定资产100000应交税费—增值税（进)１7000贷.银行存款1170０0计算题－17※2０23年4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有,可以对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元(与其账面价值相等)。甲公司20２3年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡)，2０23年4月5日宣告将其中的40%用于分派钞票股利,支付日为202３年５月20日。２０２3年度甲公司发生亏损600万元。规定:计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（规定列示计算过程)：(1）202３年度应确认的投资收益1200÷１２×9×25%=２25万借．长期股权投资—损益调整22500０0贷.投资收益225０000（２）2023年４月5日确认的应收股利应确认股利１２00×40%×25%=1２0万借.应收股利12０２300贷.长期股权投资—损益调整12023０0（3)2023年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额1200×40%×２5%=120万(４）２023年度应确认的投资收益或损失600×2５％=15０万ﻩ借．投资收益1５00000贷.长期股权投资—损益调整15000０0(5）2023年末该项股权投资的账面价值200+225-120－１５0=５５万计算题－18※购入一项设备，已知买价１0０000元、进项增值税１7000、安装过程中支付的人工费用6０0０及领用原材料的金额１4000，增值税率17%。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用５年,预计净残值2380元。规定：计算下列指标（列示计算过程)：(1）交付使用时设备的原价设备原价＝10000０+60０0＋１4０00＋1４000×１7%＝1223８０(2)采用平均年限法计算的年折旧额每年折旧额=（12２380-238０）÷5=24000元（3)采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保存个位整数）第一年：(122380-2３80)×5/15＝4０00０次年:(１2２３80-2３80)×4/1５＝3２023第三年:(122380-23８0)×3/1５＝24００0(4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废,支付清理费用20２3元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算)。清理净损失1２２380-40０00-3202３－2４000+202３＝2８38０元计算题-1９※已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料(应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数）,规定运用间接法计算乙公司2０2３年度经营活动产生的钞票流量净额（列示计算过程）。（1)２02３年度的利润表有关资料:净利润20２３000元计提资产减值损失1００000元管理费用中折旧费用３00０0０元营业外收入中处置固定资产收益80000元(２）2０２3年1２月31日资产负债表有关资料：应收账款234０００（年初)1７5500(年末）存货30０000(年初)250000(年末)应付账款5８5０0(年初）167500(年末)净利润20２3000加:资产减值损失100０00管理费用中折旧费用３０0０00存货的减少（增长时减去)5000０应收账款的减少(增长时减去)58５00应付账款的增长(减少时减去）１０９000减:营业外收入中处置固定资产收益８0000经营活动产生的钞票流量净额２６095０0０计算题-20※公司的所得税税率为25％,２023年度的部分资料如下：（１）存货期末账面价值7５万元，其中“存货跌价准备”期末余额５万元。存货的计税基础为其成本，存货账面价值=成本-减值准备，所以成本=存货账面价值＋减值准备=75+5=８0万资产账面价值(75万）<计税基础（80万）,产生可抵扣暂时性差异5万,相应的递延所得税资产为50000×２5%（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。交易性金融资产的计税基础为其成本，其账面价值=成本+公允价值变动,所以成本=账面价值-公允价值变动=1７-2=15万资产账面价值(17万)>计税基础（15万），产生应纳税暂时性差异2万，相应的递延所得税负债为２0２30×25％（3)固定资产期末账面价值15万元,其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。固定资产资产的计税基础=成本－税法累计折旧,其账面价值＝成本-计累计折旧，所以成本=账面价值+会计累计折旧=15+6=2１万,计税基础=成本-税法累计折旧=21-5=16万资产账面价值（15万)<计税基础（１６万），产生可抵扣暂时性差异１万,相应的递延所得税资产为10000×2５%(４）今年初投入使用的一项使用寿命不拟定的无形资产,原价1０0万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按2023并采用直线法摊销。账面价值为其成本1０0万，计税基础＝成本－税法累计摊销=１０0－100÷10=90万资产账面价值(１０0万）>计税基础（９0万），产生应纳税暂时性差异10万，相应的递延所得税负债为1000０0×25%（5）本年末应付产品保修费5万元。预计负债的账面价值为５万，计税基础为０，负债的账面价值>计税基础,产生可抵扣暂时性差异５万，相应的递延所得税资产为50０00×２５％规定:根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。计算题－2１※某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2023年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25％，假设会计与税法不存在差异。此外,公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积,按税后利润的50%向股东分派钞票股利。规定：计算该公司2023年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分派利润。主营业务收入60０000０元（贷)其他业务收入70000０元（贷)公允价值变动损益1５０00０元(贷）投资收益6００0０0元(贷）营业外收入5000０元(贷）主营业务成本400００00元(借）其他业务成本40０000元(借)营业税金及附加8００0０元（借）销售费用50０0００元(借)管理费用770000元（借）财务费用2００000元(借)减值损失100000元(借)营业外支出2５00０0（借)（1）营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加-销售费用－管理费用-财务费用-资产减值损失＋公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本将有关损益类账户的发生额代入公式，营业利润=（600０００0+7０00０0)－（４000000+４0０00０)-80000－５00000－77０000-２０2300-100０00＋1５0０00+600000＝６8０００0元(2)利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=6800０0+５０00０-２50０00＝3８０00０元（3）净利润＝利润总额-所得税=38×２5%=２8500０元（４)本年未分派利润＝净利润－提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积－向股东分派的钞票股利＝2８５000-２８5000×１0%－285000×5%－285０00×5０％＝99７５0元综合题-2２-※甲公司原材料采用计划成本核算。20２3年9月3０日“材料采购”账户期末借方余额为20230元,“原材料”账户余额为３0０0０元，“材料成本差异”账户有贷方余额1５0０元。假定上列各账户余额均为B材料的余额,Ｂ材料的计划成本为每公斤１0元。１0月份Ｂ材料的采购和收发业务如下（增值税略）:(１)1０月8日，采购1000公斤,成本10500元,当天所有验收入库。(2)10月10日,上月末付款的在途材料所有到达并验收入库,共180０公斤。（3)10月15日采购80０公斤,成本９６00元以商业汇票结算，材料尚未到达。（４)10月２2日采购600公斤验收入库,成本5400元已由银行转账支付。(５）本月基本生产车间领用２500公斤，均用于产品生产。规定：(１)计算Ｂ材料本月的下列指标。①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）-１50０+500＋202３-600=400元（超支差)(-1500为“材料成本差异”账户有贷方余额150０元，贷方表达节约差,用负数表达。若为借方余额，表达超支差，用正数表达。10月8日产生超支差５00，实际成本为１0５０0元,计划成本为1000×10;1０月10日产生超支差2023,实际成本为20２30元(材料采购账户期初余额)，计划成本为18０0×10；1０月２2日产生节约差600，实际成本为5400元,计划成本为6０0×10,节约差600用表达为-６0０）②材料成本差异率材料成本差异率=400÷(30000+1０000+18０00+6000)×１0０％=0．6２5%③发出材料的实际成本发出材料的实际成本=2500×10+2500×１0×0.625%＝251５6.2５元④期末结存材料的实际成本结存材料的计划成本=(３000＋1000＋１8０0＋600-2500）×1０=３９００0结存的实际成本=３900０＋３90０0×0.６２5%=392４３.７5（2)对本月8日、1０日发生的业务编制会计分录。8日借．原材料10000材料成本差异５0０贷．材料采购１０５001０日借.原材料180０0材料成本差异20２3贷.材料采购2０23０1０月２2日的分录借．原材料６000贷.材料采购5400材料成本差异６00（３）结转本月生产领用B材料应承担的成本差异。借.生产成本156.25贷.材料成本差异１5６.２5（领用计划成本为２５00×1０，其分摊的材料成本差异为25０0×1０×0.625%=15６.25若是节约差借.材料成本差异156.２5贷．生产成本15６．25）综合题－23-※202３年１月3日,D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，协议约定销售价格为20０万,分4年于每年12月3１日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为１７0万。增值税率17%,增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6％。规定：(1)编制20２3年１月３日销售设备时的有关会计分录；借.长期应收款2023000银行存款３4０000贷.主营业务收入１700０00应交税费—增值税（销）340０0０未确认融资收益３０0０00同时结转销售成本借.主营业务成本1５000０0贷.库存商品１50000０（2)计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；期数各期收款1确认融资收入2=上期４×6％收回价款(本金)3＝1－２摊余金额4=上期4-本期31７０000０1５００00010202３３98000１3０２０２32５000０07812042１８8088０12035000００52807.2447１9２.843２927.2４5０0０0067072.８43２927.2０合计20２３0003０00０0170０000（3)根据上表计算的结果，编制2０2３年12月３１日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借.银行存款500000贷.长期应收款５0000０同时贷.未实现融资收益1020２3贷.财务费用10２０23综合题-２４－※２023年A公司