2023年报关员复习考点进出口货物完税价格的确定

一、我国海关审价的法律依据进出口货品完税价格：是海关对进出口货品征收从价税时审查估定的应税价格,是凭以计征进出口货品关税及进口环节代征税税额的基础。海关审价的法律依据（三个层次)(1)法律层次：《海关法》(2)行政法规层次：《关税条例》(３)部门规章层次:《审价办法》、《征管办法》二、进口货品完税价格的审定海关拟定进口货品完税价格的方法涉及以下6种：1、进口货品成交价格法2、相同货品成交价格法3、类似货品成交价格法4、倒扣价格法5、计算价格法6、合理方法注意：这六种方法必须依次采用，但假如进口货品纳税义务人提出规定,经海关统一,可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的合用顺序。单选题(２０23年考题)：当进口货品的完税价格不能按照成交价格拟定期，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格,依次使用的对的顺序是:A、相同货品成交价格方法……类似货品成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法B、类似货品成交价格方法……相同货品成交价格方法……倒扣价格方法……计算价格方法……合理方法C、相同货品成交价格方法……类似货品成交价格方法……合理方法……倒扣价格方法……计算价格方法Ｄ、倒扣价格方法……计算价格方法……相同货品成交价格方法……类似货品成交价格方法……合理方法答案:A单选题(202３年考题)：海关拟定进口货品完税价格的方法有:合理方法①;成交价格法②;倒扣价格法③;计算价格法④;类似货品成交价格法⑤；相同货品成交价格法⑥。采用上述六种估计方法的对的顺序为（)A.①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④Ｃ.②⑥⑤③④①Ｄ.①②⑥⑤④③答案：C1、进口货品成交价格法(重点）(1)完税价格:由海关以该货品的成交价格为基础审查拟定,并应涉及货品运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运送及相关费用、保险费。(2)成交价格:是指卖方向中华人民共和国境内销售该货品时买方为进口该货品向卖方实付、应付的,并按有关规定调整后的价款总额,涉及直接支付的价款和间接支付的价款。注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格,需要按有关规定进行调整,还应考虑价格调整因素。判断题(２023年考题）海关审定的进口货品的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货品时买方为进口该货品向卖方实付、应付的价格总额,涉及直接支付的价格和间接支付的价款。答案：错（３)成交价格的调整因素(重要考点,记忆计入项目和扣除项目涉及的内容）调整因素涉及:计入项目和扣除项目*计入项目(计入因素)：必须计入完税价格的项目①除购货佣金以外的佣金和经纪费用佣金分为:购货佣金和销售佣金购货佣金也叫买方佣金,不计入完税价格。而销售佣金(卖方佣金）要计入完税价格。②与进口货品作为一个整体的容器费③包装费(涉及：材料费、劳务费)④协助的价值⑤特许权使用费⑥返回给卖方的转售收益多选题（20２3考题)特许权使用费涉及(）。A.专利权使用费B.商标权使用费C.著作权使用费D.专有技术使用费答案：ABCD上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件:①由买方承担②未涉及在进口货品的实付或应付价格中③有客观量化的数据资料*扣减项目：不计入完税价格的项目注意:进口货品的价款中单独列明的下列费用,假如成交价格中已经包含这些项目,则将其从成交价格中扣除。假如成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货品的完税价格。①厂房、机械、设备等货品进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用②货品运抵境内输入地点起卸后的运送及其相关费用、保险费③进口关税、进口环节代征税及其他国内税收④为在境内复制进口货品而支付的费用⑤境内外技术培训及境外考察费用例1:(单选题)在拟定进口货品的完税价格时,下列哪一项费用或价值不应计入()。A、买方承担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、厂房、机械等货品进口后的基建、安装等费用D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益答案:C例２：(多选题)进口时在货品的价款中列明的下列税收、费用,不计入货品关税完税价格的有()。Ａ、厂房、机械、设备等货品进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B、进口货品运抵境内输入地点起卸后的运送及相关费用、保险费C、进口关税及国内税收Ｄ、作为该货品向我国境内销售条件,买方必须支付的，与该货品有关的特许权使用费答案：Ａ、B、C解释:ABC属于不计入该货品的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。例3:(单选题）某工厂从美国某公司购买了一批机械设备，成交条件为ＣIＦ广州，该批货品的发票列示如下:机械设备UＳD５00,0００，运保费USD５,０00，卖方佣金ＵＳＤ25,000，培训费ＵSD２,00０，设备调试费UＳD２，0０0。该批货品向海关申报的总价应是（)。Ａ．ＵＳD５27,000B.UＳD53０,000C．ＵSＤ532,000D、USD552,０0０答案：B解释：向海关申报总价也即完税价格。进口货品的完税价格，由海关以该货品的成交价格为基础审查拟定,并应涉及货品运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运送及相关费用、保险费。因此涉及成交价格,再加上境外的运费、保险费。在计算成交价格时,还要掌握记忆哪些是计入项目,哪些是不计入项目。本题目中，计入项目涉及：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货品的完税价格中。完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,0０0＋USD２5，0０0＋UＳD5,000=5３0，000即答案选B。(４)成交价格自身须满足的条件(重点)成交价格必须具有以下四个条件,否则不能合用成交价格方法①买方对进口货品的处置和使用权不受限制②货品的价格不应受到导致该货品成交价格无法拟定的条件或因素的影响③卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货品而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据。④买卖双方之间的特殊关系不影响价格。判断题（2023年考题)某公司从境外进口清凉饮料202３箱(24x3０0ml/箱),申报价格CIF广州45港币/箱，海关审核单证发现协议规定:货售完后,买方须将销售利润的20%返还卖方。海关认定该成交价格受到影响,不予接受其申报价格45港币／箱来拟定完税价格。答案:对判断题(２０２3年考题）海关在审定货品的完税价格时，如买卖双方在经营上有互相联系,一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为特殊关系。答案：错解析：此题所述不完全，除了如买卖双方在经营上有互相联系,一方是另一方的独家代理、经销或受让人的的条件外，还应当符合教材第276页所列的8种情形的规定才可以视为特殊关系。故本题判错。多选题（２０23年考题)下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价()。A、买方对进口货品的处置受到了卖方的限制