2023年国家电网招聘之财务会计类强化训练试卷B卷附答案

2023年国家电网招聘之财务会计类强化训练试卷B卷附答案单选题（共60题）1、甲公司是一家屠宰场，乙酒楼是其常年客户，双方签订合同，约定由甲公司向乙酒楼提供其每天需要的猪肉，价款月底结算.但最近每次到结算时间，乙酒楼经常以各种理由拖欠延迟付款，由于是常年客户，甲公司认为乙酒楼不会赖账，仍然每天给乙酒楼送货。直到半年后，甲公司才得知，乙酒楼已经陷入财务危机，有可能面临破产清算，所欠甲公司的货款很难收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的风险是()。A.乙酒楼可能不具备合同主体资格B.合同内容存在疏派，未严格明确结算时间和方式C.对乙酒楼经营情况和还款能力缺乏足够的监控D.合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象【答案】C2、甲公司为增值税一般纳税人，原材料适用的增值税税率为16%。2×18年发生的部分交易或事项如下：7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为160000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。甲公司对确实无法支付的应付款项，应转入的科目是（）。A.其他业务收入B.资本公积C.盈余公积D.营业外收入【答案】D3、注册会计师实施的下列实质程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是()。A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确B.实地检查固定资产C.获得已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确【答案】B4、下列账簿中，必须采用订本式账簿的是（）。A.原材料明细账B.库存商品明细账C.库存现金日记账D.固定资产明细账【答案】C5、以下审计程序中，不属于分析程序的是（）。A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D.将关联方交易与非关联方交易的价格.毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B6、下列各项中，不属于会计监督的内容的是（）。A.财务收支的合理性审查B.不定期进行的财产清查C.经济业务的合法性审查D.经济业务的真实性审查【答案】B7、下列有关存货监盘的相关表述中，注册会计师不认可的是（）。A.存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点，实施存货监盘可能是不可行的B.对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定C.审计中的困难.时间或成本等事项本身，可以作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由D.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分.适当的审计证据【答案】C8、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。A.当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B.当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D.当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元【答案】B9、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.56.68B.68.82C.45.04D.42.58【答案】A10、下列说明中，属于信赖不足风险的特征的是()。A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度【答案】D11、下列存款人中，不可以申请开立基本存款账户的是()。A.甲、乙、丙三人合伙设立的宏大科技产品经营部B.A市财政局C.个体工商户张某经营的服装门市部D.B市第一中学在校内设立的非独立核算的小卖部【答案】D12、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于账簿和凭证管理的说法中不正确的是()。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按规定设置账簿B.生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务C.账簿、会计凭证和报表，应当使用中文D.账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他涉税资料应当保存5年【答案】D13、使某种产品的每个单位都受益的作业是()。A.单位作业B.批次作业C.产品作业D.支持作业【答案】C14、A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品产量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C15、混合成本分解的高低点法中的“低点”是指()A.成本总额最小的点B.单位成本最小的点C.业务量最小的点D.成本与业务量都最小的点【答案】C16、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中不恰当的是（)A.评估审计风险B.识别和评估财务报表层次重大错报风险C.识别和评估财务报表项目认定层次重大错报风险D.便于确定进一步审计程序的性质、时间、范围【答案】A17、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A18、对于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品，应采用的摊销方法是()。A.实际成本法B.分次摊销法C.一次转销法D.计划成本法【答案】B19、企业财务管理以实现利润最大为目标的财务管理目标是()。A.利润最大化B.股东财富最大化C.企业价值最大化D.相关者利益最大化【答案】A20、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限【答案】C21、某企业发行债券，采取了定期还本付息的计息方式，则下列说法正确的是()A.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息B.在债券有效期内企业能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息C.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，且不需要实际付息D.在债券有效期内企业不能享受债券利息税前扣除收益，但是需要实际付息【答案】A22、根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是()。A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B23、在确定借款费用资本化金额时，资本化期间与专门借款有关的利息收入应()。A.计入当期管理费用B.冲减借款费用资本化的金额C.计入当期财务费用D.冲减借款费用费用化的金额【答案】B24、为了优化资本结构和偿还到期债务而产生的筹资动机是()。A.创立性筹资动机B.支付性筹资动机C.扩张性筹资动机D.调整性筹资动机【答案】D25、北京市甲公司受托分别为乙、丙企业各加工一批产品。与乙企业签订合同，注明原材料金额200万元由乙企业提供，甲公司向乙企业收取加工费50万元；与丙企业签订合同，注明原材料金额40万元由甲公司提供，合同又注明加工费10万元。甲公司就这两项加工业务应缴纳印花税（）元。A.120B.300C.420D.400【答案】C26、某企业销售收入为500万元，变动成本率为65%，固定成本为80万元(其中利息15万元)，则经营杠杆系数为()。A.1.33B.1.84C.1.59D.1.25【答案】C27、下列哪种职能是管理活动的首要职能？()A.计划职能B.领导职能C.控制职能D.组织职能【答案】A28、下列各项中，不可以使用现金结算的是()。A.职工工资、津贴B.购买国家专控商品C.个人劳务报酬D.向个人收购农副产品和其他物资的价款【答案】B29、某企业在某年度销售收入为7000万元，根据《企业所得税法》规定，该企业允许扣除的广告费最高为()万元。A.140B.560C.700D.1050【答案】D30、甲制造业企业生产主产品的同时，还生产了某种副产品，共发生生产成本80000元，副产品分离后需要进一步加工，才可以对外出售，当月完工主产品500件，副产品100件，副产品进一步加工发生成本4000元，副产品的市场销售价格为112.5元，单位税金和利润为25元，采用副产品作价扣除法确定的主产品成本为（）元。A.4750B.7250C.75250D.8750【答案】C31、某台设备账面原值为500000元，预计净残值率为6%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年9个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B32、下列各项中，不属于产品成本构成比率分析法的有()。A.产值成本率B.制造费用比率C.直接材料成本比率D.直接人工成本比率【答案】A33、下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。A.应付账款明细账登记B.固定资产明细账的登记C.销售费用总账登记D.会计档案保管【答案】B34、下列关于停工损失的表述中，不正确的是()。A.应由过失单位或保险公司负担的赔款，应从停工损失中扣除B.属于自然灾害造成的停工净损失计入制造费用C.不满一个工作日的停工，一般不计算停工损失D.辅助生产一般不单独核算停工损失【答案】B35、在供货企业不提供数量折扣且全年对存货需求确定的情况下，影响经济订货量的因素是()。A.采购成本B.储存存货仓库的折旧费C.采购人员的基本工资D.采购人员的差旅费【答案】D36、下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。A.所有项目组成员每次均应参与项目组讨论B.项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息C.项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪D.项目组应讨论被审计单位所面临的经营风险.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性【答案】A37、下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是()。A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提【答案】C38、甲公司2×18年1月1日以9600万元的价格通过非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股权。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。至2×18年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12000万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元。则甲公司2×18年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（）万元。A.200B.240C.360D.400【答案】C39、以下有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.将控制环境与对控制的监督和具体控制活动一并考虑C.有效的控制环境不能为注册会计师相信以前年度所测试的控制将继续有效运行提供基础D.控制环境的强弱在很大程度上受治理层的影响【答案】C40、流动资产周转率为4次，固定资产周转率为2.5次，该企业除固定资产外不存在其他非流动资产,假设一年有360天，则总资产周转率为()次。A.7B.1.54C.1D.6.67【答案】B41、2017年12月31日，AS公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的设备进行检查时发现该类设备可能发生减值。该类设备公允价值总额为82万元；直接归属于该类设备的处置费用为2万元，尚可使用3年，预计其在未来2年内产生的现金流量分别为：40万元、30万元，第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为20万元；在考虑相关因素的基础上，公司决定采用3%的折现率。2017年12月31日设备的可收回金额为（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82万元B.20万元C.80万元D.85.42万元【答案】D42、基本规范提出，建立与实施内部控制应当遵循5项原则，以下不属于5项原则的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原则D.独立性【答案】D43、组织为说服管理对象而采取的传播管理方法是()。A.新闻发布会B.沟通性会议C.公务谈判D.游说策动【答案】D44、注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（）。A.如果预期控制风险的水平为最高，可不执行控制测试B.如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试C.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试D.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试【答案】A45、注册会计师为应对财务报表层次的重大错报风险，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出的下列总体修改，其中不恰当的是()。A.增加对内部控制的了解和依赖B.增加纳入审计范围的经营地点C.通过实质性程序获取更为广泛的证据D.在期末而非期中实施更多的审计程序【答案】A46、已知某企业购货付现率为:当月付现60%，下月付现30%，再下月付现10%.若该企业2010年12月份的购货金额为200万元，年末的应付账款余额为128万元。预计2011年第1季度各月购货金额分别为:220万元、260万元、300万元，则2011年1月份预计的购货现金支出为()万元。A.240B.260C.212D.180【答案】A47、某企业转让专利使用权，租赁期是5年，每年年末收取10万元，2015年无形资产摊销6万元，不考虑其他因素，该事项对营业利润的影响金额为()。A.6B.4C.50D.10【答案】B48、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根.发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额【答案】C49、针对产成品和在产品的单位成本，注册会计师需要对成本核算过程实施测试，不包括的是（）。A.直接材料成本测试B.生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试C.直接人工成本测试D.销售费用测试【答案】D50、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，不正确的是()。A.按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B.在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制【答案】D51、某市居民企业20X6年度发生以下业务：(1)承担建筑安装劳务，取得建筑收入800万元、装修收入308万元，发生建筑安装劳务的直接成本、费用(不含职工工资和三项经费)552.4万元。(2)企业拥有房产原值355万元，1月1日将原值65万元的房屋出租，按照市场价格每月取得租金6万元，4月1日以原值100万元的房产对外投资，共担风险，根据投资收益进行利润分配，当年未取得投资收益。(3)将一个大型建筑设备自20X6年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，收取租金收入40万元。(4)全年发生管理费用共80万元(含业务招待费50万元)，发生销售费用共220万元(含广告费184.6万元)；上述期间费用均未含工资和三项经费。(5)实发工资总额共48万元，实际发生福利费8万元，实际拨缴工会经费0.96万元(并取得专用收据)，实际发生职工教育经费1万元。(6)营业外支出中列支通过境内非营利机构向贫困山区捐款30万元。(7)已预缴企业所得税35万元。(8)税前准予扣除的营业税金及附加为40.64万元。已知：计算房产余值的扣除比例是30%，房产税已经按照会计准则的规定计入了管理费用。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.45.24B.43.90C.43.42D.43.27【答案】B52、关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖【答案】A53、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对前期财务报表作出重述D.被审计单位更换了董事长和总经理【答案】D54、下列各项中法律效力最高的是()。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.地方性会计法规【答案】A55、某公司生产联产品A和B，5月份发生加工费20万元，A和B在分离点上的销售价格总额为50万元，其中，A产品的销售价格总额为32万元，B产品的销售价格总额为18万元。采用相对销售价格分配法分配的A产品承担的联合成本为（）万元。A.12.8B.7.2C.32D.18【答案】A56、2×16年1月1日，甲公司将一项专利权用于对外出租，年租金100万元。已知该项专利权的原值为1000万元，预计该项专利权的使用寿命为10年，已使用3年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2×16年12月31日，甲公司估计该项专利权的可收回金额为545万元。不考虑其他因素，则甲公司2×16年度因该项专利权影响利润总额的金额（）万元。A.-155B.55C.45D.-55【答案】D57、企业2017年3月购入并投入使用不需要安装设备一台，设备原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2018年应计提的折旧额为（）万元。A.344B.240.8C.206.4D.258【答案】B58、形成权责发生制和收付实现制两种不同的会计基础是基于（）假设。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】C59、下列关于会计账户增减变化的表述中，不正确的是（）。A.资产增加，所有者权益增加会计等式成立B.负债减少，所有者权益增加会计等式成立C.所有者权益减少，负债增加会计等式成立D.资产减少，费用减少会计等式成立【答案】D60、针对生产与存货循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。A.产成品入库单是产品生产完成并经检验合格后从生产部门转入仓库的凭证B.产成品出库单是根据经批准的销售单发出产成品的凭证C.在存货盘点过程中，注册会计师通常会使用盘点表记录盘点结果，使用盘点标签对已盘点存货及数量作出标识D.对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）通过编制存货账龄分析表确定是否需要计提存货跌价准备尤其重要【答案】C多选题（共30题）1、上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有()。A.对报告期间经营状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.对经营中固有风险和不确定性的揭示D.注册会计师审计意见【答案】ABC2、对个人所得征收个人所得税时，不得扣减费用而以每次收入额为应纳税所得额的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得【答案】AC3、C注册会计师对乙公司2016年1-10月某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2016年度是否均运行有效的结论，C注册会计师可以实施的审计程序有（）。A.对该项控制在2016年11-12月的运行有效性进行补充测试B.获取该项控制在2016年11-12月发生重大变化的审计证据C.测试乙公司对控制的监督D.向乙公司管理层询问2016年11-12月该项控制的运行情况【答案】ABCD4、甲企业委托外部专业机构负贵本企业信息系统的开发、运行以及维护工作。根据《企业内部控制应用指引第18号—信息系统》，甲企业利用信息系统实施内部控制时，所面临的风险包括()。A.资金调度不合理，营运不畅B.系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当C.系统运行维护和安全措施不到位，导致信息泄露D.信息系统规划不合理，导致甲企业经营管理效率低下【答案】BCD5、下列各项经济事项中，体现谨慎性的有（）。A.固定资产加速折旧B.计提存货跌价准备C.或有应付金额符合或有事项确认负债条件的确认预计负债D.售后回购不确认收入体现谨慎性【答案】ABC6、下列说法中正确的是()A.财务报告是企业投资者、债权人做出科学投资、信贷决策的重要依据B.财务报告是市场经济条件下优化资源配置、引导资金流向的重要手段C.财务报告是提高财务透明度、维护资本市场秩序的重要途径D.要加强财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的控制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用【答案】ABCD7、下列各项中，属于我国税款征收方式的有()。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴【答案】ABCD8、根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，()可以办理现金支付。A.一般存款账户B.临时存款账户C.基本存款账户D.专用存款账户【答案】BCD9、下列关于成本按性态分类的说法中，正确的有()A.所谓成本性态，是指成本的变动与业务量之间的依存关系B.固定成本的稳定性是没有条件的C.混合成本可以分为半固定成本和半变动成本两种D.混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以分解成固定成本和变动成本两部分【答案】AD10、在了解被审计单位的性质时，下列各项中，注册会计师叶华可以考虑的信息有()。A.被审计单位的所有权结构B.被审计单位的办公场所和主要存货的存放地点C.被审计单位各部门的预算分析D.被审计单位所在行业生产经营的季节性【答案】AB11、下列关于股份有限公司的设立条件表述正确的有()。A.以发起设立方式设立股份有限公司的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的30%B.以发起设立方式设立股份有限公司的，公司全体发起人的首次出资额不得低于注册资本的20%C.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的25%D.以募集设立方式设立股份有限公司的，发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%【答案】BD12、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列表述中正确的有()。A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场B.对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相近、可使用状况相同或相近的土地C.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出科学合理的估计D.同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、性质相同、结构类型相同或相近、新旧程度相同或相近、可使用状况相同或相近的建筑物【答案】ABCD13、甲公司是一家跨国公司，该公司的管理层一直致力于保持稳健的经营风格，20x7年，该公司引入全面风险管理理念，对经营过程面临的风险进行了全面梳理，对超出公司风险承受范围的风险往往采用风险转换形式应对，以下说法体现风险转换策略的有()A.放弃某种受监管环境影响严重的产品，集中在其他风险较低的产品B.通过金融衍生品的互换，将某种外币固定利率贷款与等额的本币浮动利率贷款互换，以规避汇率风险C.转换思路，从传统的单一产品模式向产品多元化转变D.加强客户信用管理，提高赊销的条件【答案】BD14、下列会计核算，符合会计信息质量的谨慎性要求的有（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧B.设置秘密准备C.应收账款计提坏账准备D.对存货计提跌价准备【答案】ACD15、以专门决策预算为编制预算的依据的有()。A.产品成本预算B.预计资产负债表预算C.现金预算D.销售预算【答案】BC16、属于约束性固定成本的有()A.职工培训费B.广告宜传费C.保险费D.研究开发费E.财产税【答案】C17、担任会计机构负责人(会计主管人员)的，必须具备()的条件。A.取得会计从业资格证书B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历D.取得大学专科学历【答案】AB18、甲公司于2014牟11月11日签发一张支票给乙公司，乙公司于11月25日委托自己的开户银行收款，乙公司的开户银行以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司又向甲公司开户银行提示付款，甲公司的开户银行同样以支票超过提示付款期限为由未予受理，乙公司遂要求甲公司偿还支票金额，甲公司同样以支票超过提示付款期限为由拒绝付款，则下列说法中正确的有()。A.该支票的提示付款期限截止至2014年11月19日24时B.乙公司的开户银行做法正确C.甲公司的开户银行做法正确D.甲公司的做法正确【答案】BC19、企业财务管理体制中，集权型财务管理体制的优点包括()。A.有利于企业内部优化配置资源B.有利于适应市场的弹性C.有利于决策的统一化D.有利于实行内部调拨价格【答案】ACD20、如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应不承担完全责任C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担责任，由注册会计师承担审计责任【答案】AB21、下列各项中，属于增值税低税率的有()。A.17%B.11%C.13%D.3%【答案】BC22、下列各项中，属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.应收账款C.一年内到期的非流动资产D.使用权资产【答案】ABC23、非同一控制下控股合并购买日编制合并报表，下列处理中正确的有（）。A.合并资产负债表中取得的被购买方各项资产和负债按照公允价值确认B.合并前留存收益中归属于合并方的部分应自资本公积转入留存收益C.无须将合并前留存收益自资本公积转入留存收益D.购买方合并成本大于购买日享有被购买方可辨认净资产账面价值份额的差额确认为合并商誉【答案】AC24、以下关于比率分析法的说法中，正确的有()。A.构成比率又称结构比率，利用构成比率可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动B.利用效率比率指标，可以考察企业有联系的相关业务安排得是否合理，以保障经营活动顺畅进行C.销售利润率属于效率比率D.相关比率是以某个项目和与其有关但又不同的项目加以对比所得的比率，反映有关经济活动的相互关系【答案】ACD25、存款人向开户银行提出撤销银行结算账户的事项有()。A.被撤并、解散B.宣告破产或关闭C.注销、被吊销营业执照D.因迁址需要变更开户银行的【答案】ABCD26、下列各项中，属于财政收入收缴方式的有()。A.直接缴库B.间接缴库C.授权汇缴D.集中汇缴【答案】AD27、应收账款在生产经营中的作用主要有()。A.增加销售功能B.减少存货功能C.减少销售功能D.增加存货功能【答案】AB28、下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额相结合的复合计税方法的有()。A.烟丝B.卷烟C.白酒D.啤酒【答案】BC29、下列选项中，可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有()。A.偿债基金B.先付年金终值C.永续年金现值D.永续年金终值【答案】AB30、在各项成本差异中，差异形成的原因主要是生产部门责任的有()。A.直接材料用量差异B.直接人工工资率差异C.直接人工效率差异D.变动制造费用效率差异【答案】ACD大题（共10题）一、甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000000元,冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。（4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元,其中，厂房3000000元，冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）2×17年4月1日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2×17年5月10日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为50000元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计300000元，已用银行存款转账支付。（8）2×17年6月1日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）2×16年6月10日，预付备料款借：预付账款——乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）2×16年11月2日，办理工程价款结算借：在建工程—乙公司—建筑工程—厂房3000000—乙公司—建筑工程—冷却循环系统2000000应交税费—应交增值税（进项税额）300000（500000×60%）—待抵扣进项税额200000（500000×40%）贷：银行存款4500000预付账款1000000根据增值税制度规定，企业自2016年5月1日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的60%，另外40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的进项税额：借：应交税费—应交增值税（进项税额）200000（500000×40%）贷：应交税费—待抵扣进项税额200000二、20×7年1月1日，A股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付8000万元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出12000万元，工资费用8000万元，其他相关费用10000万元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为50年，该厂房的使用年限为25年，两者都没有净残值，都采用直线法进行摊销和计提折旧。为简化核算，不考虑其他相关税费。【答案】A公司的账务处理如下：（1）支付转让价款：借：无形资产——土地使用权80000000贷：银行存款80000000（2）在土地上自行建造厂房：借：在建工程300000000贷：工程物资120000000应付职工薪酬80000000银行存款100000000（3）厂房达到预定可使用状态：借：固定资产300000000贷：在建工程300000000注意：建造期间土地使用权的摊销（4）每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧：三、甲公司2×16年年初的递延所得税资产借方余额为30万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×16年度实现的利润总额为9200万元，甲公司2×16年度发生的有关交易和事项如下：（1）2×16年11月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2×16年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。（2）甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×16年12月31日。2×16年12月31日，该写字楼账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为52000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到与资产相关的政府补助4000万元，该政府补助不满足免税条件，税法规定应当计入取得当期的应纳税所得额。甲公司采用总额法核算政府补助。（4）自3月1日起自行研发一项新技术，2×16年发生研发支出共计500万元（用银行存款支付60%，40%为研发人员薪酬），其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出300万元，研发活动至2×16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增发公允价值为21000万元的普通股股票为对价取得丙公司100%有表决权的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司当日可辨认净资产的账面价值为20000万元，其中股本8000万元，未分配利润12000万元；除一项账面价值与计税基础均为400万元、公允价值为600万元的库存商品外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。丙公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司2×16年适用的所得税税率为15%，从2×17年开始适用的所得税税率为25%，且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。要求：（1）根据资料（1）至资料（4），分别确定是否应确认递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应直接计入所有者权益。（3）计算甲公司2×16年度应交所得税，并编制与所得税有关会计分录。（4）根据资料（5），计算甲公司购买日合并财务报表时应确认的递延所得税和商誉的金额。【答案】（1）资料一，应转回递延所得税资产30万元。理由：2×16年年末保修期结束，不再预提保修费，本期支付保修费用300万元，冲减预计负债年初余额200万元，因期末不存在暂时性差异，需要转回原确认的递延所得税资产30万元（200×15%）。资料二，应确认递延所得税负债3000万元。理由：该投资性房地产的账面价值为52000万元，计税基础为40000万元，产生应纳税暂时性差异12000万元，从而确认递延所得税负债3000万元（12000×25%）。资料三，应确认递延所得税资产1000万元。理由：该项与资产相关的政府补助不满足免税条件，递延收益账面价值为4000万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异4000万元，从而确认递延所得税资产1000万元（4000×25%）。资料四，开发支出的计税基础=300×175%=525（万元），与其账面价值300万元之间形成的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。（2）资料（2）应直接计入所有者权益。理由：将自用写字楼转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，即投资性房地产账面价值大于计税基础的差额计入其他综合收益，因此确认的递延所得税负债应影响其他综合收益。（3）甲公司2×16年度应交所得税=[9200-200+4000-（100+100）×75%]×15%=1927.5（万元）。借：所得税费用957.5递延所得税资产970（1000-30）贷：应交税费—应交所得税1927.5四、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务，C公司是一家会员制KTV。20×9年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo，授权期间为3年。合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。（2）8月1日，B公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元（不含增值税），同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元，但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。（3）10月1日，C公司与客户签订了期限为3年的合同，客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外，C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。、根据资料（2），说明B公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1分）理由：乙公司能够合理的预期A公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此A公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A公司收取固定金额的使用费应在3年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2分）更正分录为：借：主营业务收入30贷：预收账款30（1分）2.B公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款41.76贷：其他应付款36应交税费——应交增值税（销项税额）5.76（1分）8月至12月每月计提利息的金额＝（42－36）/6＝1（万元）（0.5分）借：财务费用1贷：其他应付款1（0.5分）3.C公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来5年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1分）理由：该年费本身是客户为了取得C公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3年内）分摊，分期确认为收入；（1分）C公司承诺的服务是向客户提供KTV相关服务，而C公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1分）五、甲公司为一般纳税人，2012年至2016年发生的相关业务如下：（1）2012年1月1日购入一项专利技术，将其划分为无形资产。购买价款为280万元。该专利技术使用寿命不确定。（2）2012年年末，该专利技术出现减值迹象，甲公司经计算得出，其预计未来现金流量的现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为230万元。（3）2013年年末，甲公司对专利技术使用寿命进行复核，能够确定其尚可使用年限为15年，甲公司对该专利技术采用直线法摊销，预计净残值为0。假定当年未发生减值。（4）2014年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为210万元，公允价值减去处置费用后的净额为190万元。（5）2015年年末，甲公司对其进行减值测试，经计算得出，其预计未来现金流量的现值为200万元，公允价值减去处置费用后的净额为198万元。（6）2016年7月1日，甲公司将该专利技术对外出售，处置价款为205万元，假定未发生相关税费。假定专利技术计提减值后，原摊销方式和摊销年限不变。不考虑其他因素。、计算2012年年末该专利技术的可收回金额，以及专利技术应计提减值准备的金额；、分别计算2014年和2015年无形资产期末的账面价值及可收回金额，判断是否需要计提减值；如果需要，计算甲公司应计提的减值准备的金额；、计算2016年处置无形资产对损益的影响金额，并编制相关会计分录。、说明2016年处置时原记入“资产减值损失”科目的金额是否需要转出，并说明理由。【答案】1.预计未来现金流量的现值为240万元，公允价值减去处置费用后的净额为230万元，按照孰高原则，2012年年末该专利技术的可收回金额为240万元；（1分）因此，该专利技术应计提的减值准备＝280－240＝40（万元）。（1分）2.①2014年年末无形资产账面价值＝240－240/15＝224（万元）；（0.5分）预计未来现金流量的现值为210万元，公允价值减去处置费用后的净额为190万元，按照孰高原则，2014年年末该专利技术的可收回金额为210万元；（1分）由于可收回金额低于账面价值，因此需要计提减值，应计提的减值准备金额＝224－210＝14（万元）。（0.5分）②2015年年末无形资产账面价值＝210－210/14＝195（万元）；（0.5分）预计未来现金流量的现值为200万元，公允价值减去处置费用后的净额为198万元，按照孰高原则，2015年年末该专利技术的可收回金额为200万元；（1分）由于可收回金额高于账面价值，因此不需要计提减值，无形资产应按照账面价值195万元计量。（0.5分）3.2016年处置时无形资产的账面价值＝210－210/14×1.5＝187.5（万元）（0.5分）损益影响金额＝205－187.5＝17.5（万元）（0.5分）处置分录：借：银行存款205累计摊销38.5无形资产减值准备54贷：无形资产280资产处置损益17.5（1分）六、甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个；假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。要求：计算该台机器设备的本月折旧额。【答案】单个产品折旧额=800000×（1-5%）/4000000=0.19（元/个）本月折旧额=40000×0.19=7600（元）3.双倍余额递减法年折旧额=期初固定资产净值×2/预计使用年限最后两年改为年限平均法固定资产净值=固定资产原价-累计折旧七、甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2×13年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）为降低能源消耗，甲公司对A生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2×13年1月1日开始，2×13年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本1300万元，均以银行存款支付。至2×13年1月1日，A生产设备的成本为4000万元，已计提折旧1600万元，账面价值2400万元，其中被替换构件的账面价值为400万元，被替换构件已无使用价值，A生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。采用年限平均法计提折旧，假定无残值。甲公司2×13年相关会计处理如下：借：在建工程2400累计折旧1600贷：固定资产4000借：在建工程1300贷：银行存款1300借：固定资产3700贷：在建工程3700借：制造费用77.1贷：累计折旧77.1（2）2×12年11月20日，甲公司购进一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为1000万元，可抵扣增值税进项税额为160万元，款项已通过银行存款支付。安装B设备时，甲公司领用原材料50万元（不含增值税），支付安装人员工资30万元。2×13年6月30日，B设备达到预定可使用状态，B设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。假定该设备是用于管理部门使用。甲公司2×13年计提折旧会计处理如下：借：管理费用205.2【答案】（1）事项（1）会计处理不正确。理由：固定资产更新改造的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。所以更新改造后固定资产的账面价值=2400-400+1300=3300（万元），应计提折旧额=3300/8/12×2=68.75（万元）。更正分录如下：借：营业外支出400贷：在建工程400借：在建工程400贷：固定资产400借：累计折旧8.35（77.1-68.75）贷：制造费用8.35（2）事项（2）会计处理不正确理由：双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，用直线法折旧率的两倍作为固定的折旧率乘以逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧额的方法。所以应当计提折旧额=（1000+50+30）×2/5×1/2=216（万元）。更正分录如下：借：管理费用10.8（216-205.2）贷：累计折旧10.8八、甲公司是一家化工企业，2×16年5月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等3个单项工程。2×16年6月1日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为6000000元，建造冷却循环系统的价款为4000000元，安装生产设备需支付安装费用500000万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款1000000元，其中厂房600000万元,冷却循环系统400000万元。（2）2×16年11月2日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算5000000元，其中厂房3000000元,冷却循环系统2000000元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税税额为500000元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）2×16年12月8日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计4500000元，增值税进项税额为720000元，已用银行存款付讫。（4）2×17年3月10日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司