政府预算的执行

第五章：政府预算的执行政府预算罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2010年7月，陕西省渭南市华阴市，黄河的最大支流——渭河的支流罗夫河堤坝发生决口。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”经过解放军、武警官兵58个小时的奋力抢险，罗夫河决口被成功封堵。此次决口导致118人死亡，财产损失过百亿元（另有统计为1500万元）。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2003年8月至10月，陕西、甘肃一带连降暴雨，黄河最大的支流渭河先后出现历史上罕见的5次特大洪峰，其多条支流的堤坝相继决口。为了确保华县、渭南两城的安全，当地政府遂决定将渭河下游华阴市渭河滩（即陕西三门峡库区）的高家、罗西、北洛等11个移民村作为泄洪区。华阴市政府领导曾向泄洪区群众郑重承诺：“洪水过后，乡亲们的每一棵树、每一片瓦，都会得到政府的赔偿。”随后，华县境内的巨大洪流瞬间把11个移民村吞没。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2003年底，华阴市和渭南市政府提出了将受灾户搬迁到渭河设防标准在20年一遇洪水的高地异地安置的想法，请求国家给予支助。2004年初，国家发改委以“急，发改农经[2004]224号”文件，批准对华阴市受灾最严重的3474户灾民整体搬迁，异地安置，向3474户灾民按每户1.7万元(其中1.5万元用于补助灾民建房，0.2万元用于公共设施建设)，下拨了5906万元的紧急灾后重建款，要求按“异地搬迁、群众自愿、建新拆旧、资金限量、达到防洪高程”的迁建安置原则实施，并规定这项工程的建设工期为2003年至2004年。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2004年10月13日，渭南发改委下达了首期1188万元灾民建房款的投资计划。10月15日，陕西省财政厅将首期1188万元灾民建房款拨付到渭南市财政局，剩余款项留在陕西省财政厅。随后，1188万元灾民建房款下拨给了华阴市。为何不全部拨付？当地发改委官员解释：“这笔灾民建房款属于‘03·8’移民迁建工程款，性质特殊，牵扯面大。洪水退后，有些灾民房屋尚好，他们不愿意迁建新房。还有一些灾民愿意迁建，但不愿意拆旧房。但是他们都希望能拿到迁建款。这是与国家政策相违背的。对地方来讲，这项工作难度非常大。因此，我们按照渭南市的迁屋方案‘分期分批’下拨的方案。”当时，华阴市政府报了一期迁建方案，按照该上报方案，省发改委针对699户倒房户和严重危房户，向渭南市发改委下达了1188万元的计划资金作为首期迁建款。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2004年11月21日，华阴市的迁建工程已经动工。当时，工程的牵头组织单位——华阴市移民局自称并不知道1188万元的计划资金作为首期迁建款已经下发，为了周转资金，还向华阴市民政局借了50万元。2005年元月，华阴市移民局局长才得知首期1188万元灾民建房款已下拨到市财政局的。之后，华阴市财政局仅向华阴市移民局拨付了100万，除去50万元还华阴市民政局的借款，最后只到位了50万元。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”灾民安置工程走样：高家村移民的安置地点：按照国家发改委文件的要求，当地移民应集体搬迁至海拔335米以上。桃下镇鹿泉村以东有三百余亩地显然属集体搬迁理想之地，而华阴市政府选定的高家新村位置正处在高家村以西的低洼地带，建成后移民还得提心吊胆度汛期。北洛村移民的安置方式：按照国家发改委文件的要求，应根据受灾的严重程度确定迁建指标，实际操作时改为抓阄，将部分无房户、倒房户、危房户拒之门外，中标后还要交纳1000、2000元不等的“押金”。很多灾民应交不起押金，被迫放弃迁建，背井离乡。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”烂尾工程：2006年7月14日，记者来到华西镇华西移民新村安置点，看到原本应当划拨给受灾农民建房的土地，被发包出去种上了玉米。有农民向记者反映，政府原来承诺的水、电、路等“三通”工程没有按时落实，在安置点吃的是苦咸水，走的是泥泞路，用的是高价电，没有下水道。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”受灾村民不愿搬迁：良坊村的受灾农民说：政府规划的安置点不切实际，一是安置点没有达到国家规定的防洪高程，比现在的村址还低洼；二是选址没有从方便生产、生活出发，舍近求远，舍高就低，政府规划的搬迁安置点是距村子不足100米远的一块洼地，1996年和2003年洪水来临时，最先淹没的就是那里，这不是搬迁是刁难。许多原计划搬迁的受灾户看到安置点环境太差，开始等待观望不敢搬迁。从2003年10月至今，在长达30多个月的时间内，华阴市组织搬迁建房的受灾农户只有52户（原计划3474户）。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”从2003年8月到2005年，两年多的时间里，中央下拨的5906万元的紧急灾后重建款最终发到灾民手中的只有50万元，专款执行率不足1%。原计划安置3474户受灾家庭，最终只安置了52户。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”在此期间，华阴市却耗资1600万元建起了市委、市人大新办公大楼（渭河洪灾发生时，华阴市委、市人大新办公大楼只完成了地基工程，灾后华阴市抓紧建设，2003年12月主体工程封顶，2004年11月竣工，2005年4月投入使用）。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”不仅如此，2003年民政部向遭灾最严重的移民户下拨的1737万元泄洪补助款，也未及时全额发放到灾民手里。华阴市有关部门对5906万元灾后重建款秘而不宣，面对移民询问矢口否认。后来，灾民在2004年12月赴京到国家发改委咨询，随后前去北京的华阴市副市长向灾民承认确有其事，并向灾民承诺“回陕后马上兑现”。直到2005年7月，“马上兑现”的承诺仍无下文。此后，中央电视台等多家媒体对华阴市5906万元紧急灾后重建款迟迟没有发放到位的问题进行了连续报道。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”5906万移民迁建资金的使用情况2006年1月，陕西省政府在给国务院的报告中也提到，2004年12月，陕西省发改委已将1188万元中央补助资金拨付到华阴市财政局，剩余的4718万元资金因大部分灾民暂不愿搬迁而留在省财政国债专户，“不存在省、市、县截留的问题”。同年2月27日，华阴市委、市政府在向国家发改委调研组的《检查》中承认，在移民迁建项目资金使用上，华阴市未严格执行国债专项资金实行“专户储存”的规定，不能严格执行基建专项资金专款专用的规定，“存在违规借支、管理不规范的问题”。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”华阴市委、市政府在给上级部门的汇报材料中认为：308灾民安置工程进度不理想、安置款落实不到位的最根本原因是“群众不愿搬迁”，最大的教训是“做群众工作不深不细”。华阴市移民局说：迁建资金不是救灾资金，使用原则是“不迁不补”。现在大部分受灾农民不愿搬迁，所以不能发。华阴市一直强调，不能违背群众意愿搞强制搬迁。但有的受灾农民却披露了这样一件事：为“配合”市里的工作，2004年，华西镇组织人员统一替受灾农民填写了搬迁意愿调查表，“表示不愿意搬迁”，为上级决策提供虚假信息。5906万移民迁建资金余款的最终去向：2010年9月26日，渭南市发改委投资科科长告诉记者，经上级批准，这笔资金最终变更了用途，被用于当地防洪工程等地方建设项目了。这笔近5000万的“03·8”灾后重建款资金，后来被当地转用到包括罗夫河在内的华阴4条南山支流的防洪工程建设上了，平均每条支流投入1200万元。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”2010年7月24日，花重金治理的华阴罗夫河发生严重决口，淹没耕地15000多亩，造成直接损失1500万元。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”渭南难民问题：1956年，为了支援国家建设新中国第一座重点水利工程---三门峡水利枢纽，28万名渭南群众，被要求迁移到宁夏、渭北等地，成了“移民”。由于安置地环境恶劣，这些移民结伴逃回渭南，又被再次迁移到宁夏。三门峡水库建成后，大量泥沙堵在三门峡到潼关的河道中，河床暴长，黄河上游及渭河水面也被抬高，西安、咸阳、渭南等大中城市都将面临洪灾危险。因此，三门峡水库又进行了改建，减小了库容，原来许多被淹没的农田浮出水面。，这些移民纷纷返回库区。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”1985年5月，国务院按照“15万人”给渭南市移民局划拨了2亿元安置经费、30万亩土地及大批计划内物资等。可是，在实际安置过程中，当地却擅自“严格控制、尽量压缩返迁移民人数”，致使实际返迁人数减半。实际返库安置的移民只占用了中央划拨31.2万亩土地中的14.8万亩，加上公用设施占地约1万亩外，剩余的10多万亩土地成了渭南的“富余土地”。富余土地被渭南市移民局对外出租承包，每年获利近千万元。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”1986年，当某部队农场按照《移民安置纪要》将970亩土地移交给渭南市移民办后，移民办某领导未经批准就擅自将这970亩地赠送给了他曾经工作过的渭南市民政局，由该局永久管理和无偿经营。1992年，渭南市移民局拿出300万元移民经费，与另外两家单位共同向一家外资(法国)企业投资开发矿泉水项目。该项目建成投产后，渭南市移民局从未分过分文红利，300万元的投资也随着该公司的破产而打了水漂。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”1993年，该局和陕西省移民办及水利部移民办各拿出75万元移民经费，在陕北子长县投资打油井。结果，因油井贫油而报废，所有投资损失殆尽。1994年，渭南市移民局借给澄城县某开发公司50万元移民经费。结果十几年过去了，这笔借款仍未还清。多年来，渭南市移民局将巨额移民经费投资办公司、办基地、办酒店，盲目搞创收，结果无一盈利。同时，该局下属各县市移民办兴办经济实体30多个，也无一盈利，全都亏损，总亏损额高达3000多万元。罗夫河决口背后5856万灾后重建款的“旅行”1996年8月，渭南市移民局时任某领导在华山举办“第二届同学会聚会”，指示华阴市移民办花费约2万元移民资金，支付报销了全体同学在华山宾馆的招待费、住宿费及上下山的缆车费等。2005年，华阴市移民局被审计发现，该局将43万元移民资金外借给一些单位和私人。同时，该市各乡、镇截留移民建房扶持资金等款项77万元。

‘Youcanfoolallthepeoplesomeofthetime,andsomeofthepeopleallthetime,butyoucannotfoolallthepeopleallthetime.’

——AbrahamLincoln陕西华阴市有关部门的做法总结：利用工程建设、移民、灾民安置等事由，向中央要安置经费。采取各种方法限制移民、灾民的安置、迁建名额，截留下拨款项。安置工程、水利工程投入不足，完工后价高质次。运用截留款项兴办实业，或挪作它用，谋取私利。造成当地困难群体长期无法妥善安置，干群关系紧张。讨论：看完这个案例后的感想？为什么华阴市有关部门能在如此长的时间里截留、挪用灾民迁建资金？如何让中央给地方项目拨款真正落到实处？如何确保政府预算案的执行？延伸阅读：5000万救灾款失踪之谜第四章政府预算执行政府预算收入的执行国库制度

政府预算支出的执行123

政府预算执行中的调整与检查4一、政府预算执行的目的：收、支、平、监督二、政府预算执行的组织系统（了解书p43-p45）1.监督管理机构——各级人大2.组织领导机构——各级政府3.主管职能部门——各级政府财政部门4.执行主体——各有关部门、单位（预算单位）5.组织预算收入执行：税务机关、海关6.参与组织预算支出执行：中央银行、有关商业银行、国家开发银行、中国农业发展银行等政策性银行7.国家金库（中国人民银行经理）其它机构：审计部门、社会中介组织等第五章政府预算执行国库制度1预算Budget管理国家的钱袋子NationalPurse国库Treasury第一节国库制度UnitedStates-DepartmentofTheTreasury第一节国库制度TreasureroftheUnitedStatesSecretaryoftheTreasury第一节国库制度一、国库类型及其职责1、国库，即国家金库，是保存和管理一国财政的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的组织机构。早期的国库：“库藏”管理，存放具体实物、货币和黄金的库房。现代国库：全面财政管理，控制政府预算内外资金、管理政府现金和债务的重要组织。第一节国库制度根据国际货币基金组织（IMF）对国库的定义，国库除了指国家金库以外，更重要的是指财政代表政府控制预算执行、保管政府资产和负债的一系列管理职能。第一节国库制度一、国库类型及其职责3、类型1．独立国库制（较少，芬兰）2．委托国库制（居多）3．银行制（蒙古、美国的州和地方）3、我国的国库设置我国国库业务由中国人民银行及其分支机构经理。原则上一级财政设立一级国库。中央设立总库（中央国库）省、自治区、直辖市设立分库（地方国库）省辖市、自治州设立中心支库（地方国库）县和相当于县的市、区设立支库（地方国库）中国人民银行（简称央行或人行）是中华人民共和国的中央银行，中华人民共和国国务院组成部门之一，在国务院的领导下依法独立执行货币政策，履行职责，开展业务，不受地方政府、各级政府部门、社会团体和个人的干涉。总行位于北京。4、国库的基本职责1.办理国家预算收入的收纳、划分和留解；2.办理国家预算支出的拨付；3.向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况；4.协助财政、税务机关督促企业和其他经济收入的单位及时向国家缴纳应缴款项，对于屡催不缴的，应依照税法协助扣收入库；5.组织管理和检查指导下级国库工作6.办理国家交办的同国库相关的其它工作。二、国库管理模式1、国库分散收付制度（预算单位可以开立多个账户）2、国库集中收付制度（预算单位开立由财政部门统一监管的账户）财政部门预算单位供应商1申请2拨款4提供商品和劳务3付款国库分散收付：特点：及时、方便预算收支脱离监管制度漏洞和寻租空间降低预算资金的使用效率财政部门预算单位供应商1申请2通过银行支付3提供商品和劳务国库集中收付：特点：提高预算的全面性提高预算的硬约束（国库收付中心）提高预算的使用效率三、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系(treasurysingleaccount,TSA)指将政府所有财政性资金，包括预算内和预算外资金，集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，同时，所有的支出，包括预算内、外，均通过这一账户进行拨付。现金余额三、国库单一账户体系一级政府支出部门中央银行下属支出机构国库单一账户分账户分账户商业银行零余额账户每日自动结清支出机构授权

（二）我国国库单一账户体系国库单一账户(财政部门在中国人民银行开设)财政零余额账户（财政部门开设，直接支付）预算单位零余额账户（国库支付中心，授权支付）预算外资金专户（国库支付中心，商业银行）特设账户（财政部门开设或者授权开设）信用卡银行卡国库单一账户零余额账户特设账户财政国库存款账户（国库单一账户）1财政国库存款账户：财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，由财政部门使用和管理。按收入和支出设置分类账，并按政府预算收支科目进行明细核算。财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户。用于财政直接支付和财政授权支付及清算，该账户无余额过夜，故称零余额账户。零余额账户2财政部门零余额账户：用于财政直接支付业务（国库支付中心），并与国库单一账户清算，在国库会计中使用。3预算单位零余额账户：用于财政授权支付业务（预算单位），并与国库单一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理，在行政单位会计和事业单位会计中使用。收款人账户财政零余额账户（财政直接支付业务）预算单位零余额账户（财政授权支付业务）国库单一账户账户付款后再清算首先向收款人进行付款工资支出购买支出中央对地方的专项转移支付拨付企业大型工程项目大型设备采购的资金转移支出(专项转移支出除外)未实行财政直接支付的购买支出零星支出。4预算外资金财政专户（2010年停用）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，设置收支分类账。用于记录、核算和反映预算外资金收支活动，并用于预算外资金日常收支清算。5.特殊（设）账户经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行开设的特设专户用于特殊资金的支付和与国库单一账户清算满足特殊需要而设立，各地可酌情设立账户账户名称开户单位开户银行使用单位管理监督单位财政国库存款账户财政部门国库代理银行财政部门财政部门财政部门零余额账户财政部门集中收付代理银行财政国库支付中心财政部门预算单位零余额账户财政国库支付中心代理银行预算单位财政国库支付中心（财政部门委托）特殊（设）账户财政部门代理银行财政部门或预算单位财政国库支付中心预算执行管理理念和运行机制的根本性变革今年是国库集中收付制度改革的第10个年头。这项被经济合作与发展组织称为“财政革命”的改革，是对我国传统的预算执行管理理念和运行机制的根本性变革，也是我国财政管理制度一项重大的、最具本质性的改革。

——国家财政部国库司司长詹静涛进一步阅读政策文件：

《财政国库管理制度改革试点方案》2001年3月16日财库[2001]24号

《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见》2007年5月21日财库[2007]51号

“各地财政部门要全面推进国库集中支付改革，力争到2010年所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系运行管理，各级预算单位全部实行国库集中支付制度。”

“省级财政要力争到2008年将改革实施到本级所有基层预算单位……地市级财政要力争到2008年将国库集中支付制度改革推进到地市本级的所有基层预算单位”国库经理权之争告终：央行保留经理权第五章政府预算执行政府预算收入的执行2第二节政府预算收入执行一、预算收入缴款依据及方式（一）缴款依据税收计划企业财务收支计划政府性收费和基金计划第二节政府预算收入执行2013年全国500强国企的总营收44.9万亿元人民币，实现盈利2.1万亿元人民币，但去年国企上缴利润仅900亿元人民币，且90%又返还给企业用于发展（90亿）。“完善国有资本经营预算制度，提高国有资本收益上缴公共财政比例，二０二０年提到百分之三十，更多用于保障和改善民生。”——中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定第二节政府预算收入执行（二）缴款方式直接缴库：由预算单位或缴款人按法律法规规定，直接将收入缴入国库单一帐户。征收机关缴款人国库1.申请缴款2.核定3.缴款直接汇缴流程图第二节政府预算收入执行（二）缴款方式集中汇缴：由征收机关和依法享有征收权限的单位按法律法规的规定，将所收取的应缴收入汇总直接缴入国库单一帐户。征收机关缴款人国库1.缴款2.缴款集中汇缴流程图二、预算收入缴库的划分和报解划分是指国库对于收纳入库的预算收入，按照预算管理体制规定的收入级次和分成比例，划分并计算中央和地方各级预算收入。二、预算收入缴库的划分和报解报解是在划分收入的基础上，按规定程序将各级预算收入库款分别报解各级国库，相应增加各级国库的存款，以保证各级预算及时取得预算收入。二、预算收入缴库的划分和报解报：国库通过编报统计表，向各级财政机关报告预算收入的情况解：各级国库对各级预算收入划分后，将库款按其所属关系逐级上解到所属财政机关在银行金库的存款账户1.划分预算级次2.编制收入日报表分“款”统计3.办理收入划分和报解中央预算收入地方预算收入中央地方共享预算收入地方库二、预算收入缴库的划分和报解三、预算收入的退库预算收入退库就是在政策允许的范围内，将已入库的预算收入退还给原缴款单位或缴款人。退库的范围技术性差错退库结算性退库政策性退库(国企计划亏损补贴)提留性退库（已提取的税费附加等）财政部规定或专项批准的其他退库项目收款人全称纳税人开户银行退库申请表税务登记证号

账号税务代理人

附件：（张）联系电话年月日单位：元技术性差错退库预算科目编码预算科目名称税款所属时间税款缴纳时间计税总额已纳税额应退税额

应退金额（大写）：政策性退库预算科目编码预算科目名称应退税额政策性退库文件

合计

应退金额（大写）：申请退库理由

征收机关审批意见财政部门审批意见财政监察专员办事处审批意见

领导审批意见科（处）室意见

领导审批意见科（处）室意见

领导审批意见科（处）室意见

（单位公章）（签章）（签章）（单位公章）（签章）（签章）（单位公章）（签章）（签章）

年月日年月日

年月日年月日

年月日年月日收入退还书（报查）填发日期：年月日编号：收款单位全称

退款单位机关全称

账号

预算级次

开户银行

退款国库

预算科目金额退库原因类款项目千百十万千百十元角分

合计

人民币（大写）：（填发机关盖章）退库情况记录：负责人复核员经办人说明：本收入退还书一式五联，第一联由退款国库盖章后退签发机关；第二联由退款国库作付出传票；第三联由收款单位开户银行作收入传票；第四联由收款单位开户银行退收款单位；第五联由国库随收入日报表送退款的财政机关。退库的审批1退库中央预算收入不属于国家明文规定的收入退库范围的退库地方预算固定收入和分成收入财政部及其授权征收机关地方财政部门及其授权的征收机关财政部退库的审批2弥补企业亏损和补贴的收入退库国家规定的退库凭证的统一印鉴收入退库一律转账退付，不退现金退库按预算级次办理、库款不足时不得退库财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入补助地区不办理退库手续严格执行预算收入退库报告制度退库业务流程预算单位国库科支付中心日报或回单登记接收入账国库科入账退款通知书退款清算确认清算回单发送支付中心入账代理银行清算银行退库通知录入凭证打印发送回单登记回单登记政府预算收入执行案例讨论土增税黑洞45家上市房企拖欠3.8万亿土地增值税政府预算收入执行案例讨论土地增值税是纳税人在转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得一定的增值收入时所缴纳的一种税。土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。扣除项目金额主要涉及房地产开发项目的成本及费用、加计扣除项目，旧房的重置成本以及相关税金。土地增值税实行四级超率累进税率：土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的部分，税率为40%；土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的部分，税率为50%；土地增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。土地增值税清算条件分两类：一是必须清算的情形，包括房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。二是税务机关可要求清算的情形，包括已竣工项目转让面积超过85%、或虽未超过85%但剩余面积已出租或自用的；取得预售许可证满三年仍未销售完毕的；纳税人注销登记的。政府预算收入执行案例讨论任志强：央视的无知也许给社会造成更大伤害“土地增值税是按项目所在地政府规定的比例在预售时先预缴，按项目进度和完成的条件进行最终结算的纳税方式。政府的预缴正是无偿提前占用企业流动资金的纳税方式。”

“一个集团中单独结算的项目，分别在不同的税务局管辖下，必然有大量的项目未达到税法的结算时间，就必然汇总为一个巨大的应缴未缴数。不排除项目公司合法利用税法中的规定拖延应结算的条件，不违背税法就行。也不算拖欠。这只能说是预缴税后结算的制度结果。”

“正在研究如何公开起诉央视的事宜。”万科等3家上市房企发公告否认土地增值税巨额拖欠

房企欠缴3.8万亿土增税？行业协会称“看不懂”中国房地产业协会：所谓的“应交未交”的土增税，是指房地产企业在会记记账时在“应交税金”科目下设“应交土地增值税”明细科目，专门用来核算土地增值税的发生和缴纳情况。“当未达到税法规定的结算条件时，这部分税金可以不交，不等同欠税。”“国税函〔2010〕220号规定：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。”政府预算收入执行案例讨论经济学者、北京市政协委员马光远：土地增值税很少汇算清缴造成实际偷逃和拖欠税款

“明天给装傻的任志强补课，抓住一句以为能蒙所有人，目前土地增值税一方面各地预缴率特别低，而且，很少按照规定进行汇算清缴，事实上使得实际缴远远低于应缴，这不是自己逃也是和地方一起违法逃税！政府预算收入执行案例讨论2010年国家税务总局发布的《关于加强土地增值税征管工作的通知》：

除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%国家税务总局：土地增值税欠税巨额推算存误读贯彻国务院房地产宏观调控政策，税务总局下发了《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》、《土地增值税清算管理规程》、《关于加强土地增值税征管工作的通知》等一系列完善制度、加强征管的文件，并连续几年对北京、上海等21个省市进行督导检查，推动土地增值税清算工作。2007年，全国土地增值税收入同比增长74.3%；2008年增长33%；2009年增长33.9%；2010年增长77.6%；2011年增长61.4%；2012年增长31.8%；2013年1-10月组织收入2710.78亿元，增长22.2%。土地增值税征管力度是逐步加大的，近日引起社会关注的有关人员对欠税的巨额推算，方法是不正确的，对税收政策和征管方式存在误解误读。杨红旭：可能释放出“举刀”信号

土地增值税，相当于房地产业的资本利得税！如果严格按四级累计制征收，则很多房企利润将暴减！而且，由此波及两个问题：1、土地增值税同样适用于个人转售房产，09年之前同样没严格按累计制征，且09年开始对住宅停征！敢对个人开刀么？还有20%个人所得税。2、多少官员从征税环节谋利？敢深查么？

央视不惮罗列出地产巨头欠额。较为鲜见，可能释放出“举刀”信号。讨论：您更赞同以上哪一方的观点，为什么？（央视、马光远、房产开发商、中国房地产协会、杨红旭、国家税务总局）为什么土地增值税征收很难执行到位？政府预算收入执行案例2：河南女司机不堪罚款重负当场自杀

河南永城一辆大货车女车主，被当地有关部门不断罚款，她做了运输半年多，和哥哥两辆车的罚款竟近20万人民币，有时一次罚几万元。2013年11月14日事发当天，河南永城运政、路政部门向女司机罚款。女司机喊冤，并出示月票(每月给路政3,000元)和年票(每年给运政3,000元)证明并无违规，但路政官员仍要罚款，女车主跪地求情未果，当场服农药。官员坚称“正常执法”政府预算收入执行案例2：公路三乱（乱设卡、乱收费、乱罚款）讨论：徐州交警在执法中存在哪些问题？徐州交警在执法、罚款中的行为、心态是怎么样的，如何解释？如何评价河南商丘梁园区运管执法人员的执法行为？为什么河南商丘梁园区运管单位人员超编，还不断膨胀？公路三乱会造成哪些危害？政府预算收入执行案例2：

进一步思考的问题：交警运输管理过程中的罚款是否属于政府性收费？是否纳入到政府预算管理中？案例中的交警执法罚款是否违背了预算收入执行的原则？如何通过财政和预算管理体制上的改革，从根本上杜绝公路三乱现象？第三节政府预算支出的执行一、政府预算拨款原则按预算计划拨款按事业进度拨款按规定的支出用途拨款（专款专用）按预算级次拨款（各级财政部门统一管理）第三节政府预算支出的执行讨论：陕西省、渭南市和华阴市有关部门在308灾民迁建款拨付过程中有哪些不规范的行为？按预算计划拨款按事业进度拨款按规定的支出用途拨款按预算级次拨款二、预算支出的支付方式（拨付程序）（一）划分支出类型工资支出购买支出（政府采购品目分类表，数额）零星支出转移支出（二）确定支付方式1.财政直接支付2.财政授权支付财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。财政授权支付预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出。预算支付方式账户名称开户单位开户银行使用单位管理监督单位财政国库存款账户财政部门国库代理银行财政部门财政部门财政部门零余额账户财政部门集中收付代理银行财政国库支付中心财政部门预算单位零余额账户财政国库支付中心代理银行预算单位财政国库支付中心（财政部门委托）特殊（设）账户财政部门代理银行财政部门或预算单位财政国库支付中心直接支付与授权支付的适用范围直接支付授权支付特别紧急的支出工资支出购买支出零星支出不足5万元的购买支出不足20万元的基建支出快点儿！转移支出直接支付与授权支付的适用范围财政直接支付：①工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到收款人。

②转移支出(中央对地方专项转移支出除外)，包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位。财政授权支付：①未实行财政直接支付的购买支出②零星支出。——《财政国库管理制度改革试点方案》（三）遵循流程支付财政直接支付的流程（错在哪儿？）预算单位财政部门供应商商业银行国库支付中心中国人民银行国库1.提出申请3.支付指令2.拨款指令5.拨付指令6.收款通知4.联行往来7.提供商品、劳务、工程（复习回顾）三、国库单一账户体系一级政府支出部门中央银行下属支出机构国库单一账户分账户分账户商业银行零余额账户每日自动结清支出机构现金余额（三）遵循流程支付财政授权支付的流程（错在哪儿？）预算单位财政部门供应商商业银行国库支付中心中国人民银行国库1.申请月度用款限额3.通知用款限额6.拨付指令8.收款通知7.联行往来5.支付指令2.批准月度用款限额4.通知用款限额9.提供商品、劳务、工程直接支付流程（参考）…...汇总申请支付申请一级预算单位汇总审核申请汇总直接拨付申请书支付回单申请单回联支付凭证回联入帐通知财政直接支付凭证财政直接支付汇总清算额度通知单基层预算单位二级预算单位供应商人民银行代理行分行回单清算入帐通知入帐通知入帐通知财政部门国库执行机构授权支付流程参考财政部门国库执行机构代理银行分行基层单位人民银行供应商二级单位一级单位授权支付令用款计划批复用款计划授权支付通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付到帐通知授权支付凭证授权支付凭证授权支付凭证授权支付通知付款授权支付回单分支机构分支机构分支机构供应商付款供应商用款计划用款计划清算直接支付流程（参考）授权支付流程参考（三）遵循流程支付财政直接支付程序（转账支付）预算单位国库支付中心收款人代理银行中国人民银行国库2.提出支付申请4.支付令5.通知6.收款通知提供商品、劳务、工程财政部门1.批复部门预算和资金使用计划7.实时清算6.收款通知3.审核（三）遵循流程支付财政直接支付程序（“国库支票”支付）预算单位国库支付中心收款人代理银行中国人民银行国库2.提出支付申请4.通知6.入账提供商品、劳务、工程财政部门1.批复部门预算和资金使用计划3.审核8.清算4.“国库支票”5.“国库支票”开户银行7.清算（三）遵循流程支付财政授权支付程序预算单位国库支付中心收款人代理银行中国人民银行国库2.申请授权支付的月度用款限额4.限额通知5.通知6.收款通知提供商品、劳务、工程财政部门1.批复部门预算和资金使用计划7.实时清算3.批准4.限额通知5.支付令进一步阅读政策文件：

《财政国库管理制度改革试点方案》2001年3月16日财库[2001]24号

《财政部关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见》2007年5月21日财库[2007]51号

“各地财政部门要全面推进国库集中支付改革，力争到2010年所有财政性资金全部纳入国库单一账户体系运行管理，各级预算单位全部实行国库集中支付制度。”

“省级财政要力争到2008年将改革实施到本级所有基层预算单位……地市级财政要力争到2008年将国库集中支付制度改革推进到地市本级的所有基层预算单位”政府预算支出执行案例2：被挪用的食品安全专项款讨论：1.21亿元的农产品质检体系建设项目资金被挪用到了哪里？河南省有关农业部门在资金使用中违背了什么原则？在这个案例中，应发挥监管功能的政府部门应该是哪些，实际发挥作用了吗？这笔农产品质检体系建设项目资金属于哪种转移支付，适用哪种财政支付形式？政府预算支出执行案例2：被挪用的食品安全专项款进一步思考：如何评价“媒治”？有更好的治理方式吗？项目款项做到专款专用，是否就真正到位了，如何真正发挥作用？政府预算支出的有效执行需要哪些“看家狗”和“看家”本领？部分政府建设培训中心是否成为变相的楼堂馆所建设？如何改变？与陕西华阴市灾民迁建款案例比较？三、政府采购财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出；购买支出；零星支出；转移支出。

——《财政国库管理制度改革试点方案》

三、财政国库管理制度改革的主要内容（三）规范支出拨付程序1、支出类型。三、政府采购（一）政府采购的含义、特征与意义1.政府采购的含义各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（1）

政府采购的主体：政府（公共部门）什么是公共部门？

以下哪些机构属于公共部门？

全国人民代表大会，国务院，国家发改委，中央电视台，浙江省第一人民医院，贵族学校，少先队，浙江财经大学，民间环保公益组织，明朝的六部衙门，李连杰创办的“深圳壹基金公益基金会”，中石油，中国移动，街道、社区，业委会，国际货币基金组织，联合国，杭州公交公司，中介机构，罗马天主教会。。。公共部门(publicsector):被国家授予公共权力，并以社会的公共利益为组织目标，管理各项社会公共事务，向全体社会成员提供法定服务的政府组织。政府主办（财政支持的）非营利非宗教法人组织企业法人国家机关法人事业单位法人社会团体法人（2）

政府采购的目的：满足社会公共需要为目的的活动？采购法中未出现“公共需要”一词政府采购与政府购买服务政府机构购买电脑用于公务人员办公公立图书馆购买电脑供读者查阅书目（3）

政府采购运用财政性资金（4）政府采购按照法定程序进行（5）政府采购的对象：货物、工程和服务本法所称货物，是指各种形态和种类的物品，包括原材料、燃料、设备、产品等。本法所称工程，是指建设工程，包括建筑物和构筑物的新建、改建、扩建、装修、拆除、修缮等。本法所称服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象。（6）什么是采购？本法所称采购，是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。2.政府采购的特征规模巨大，影响重大。2012年全国政府采购规模--13977.7亿元，同年政府财政总支出125712.25亿元，GDP519322亿元，约占GDP的2.7%。2.政府采购的特征政策性强

第九条政府采购应当有助于实现国家的经济和社会发展政策目标，包括保护环境，扶持不发达地区和少数民族地区，促进中小企业发展等。第十条政府采购应当采购本国货物、工程和服务。但有下列情形之一的除外：（一）需要采购的货物、工程或者服务在中国境内无法获取或者无法以合理的商业条件获取的；（二）为在中国境外使用而进行采购的；（三）其他法律、行政法规另有规定的。2.政府采购的特征公开透明（阳光采购、“日全食”采购）非营利性3.政府采购的意义节约财政资金（10%以上，怎样算节约？节约资金归谁？）促进廉政建设（透明化、规范化）符合市场经济要求（竞争机制）加强宏观调控（需求总量和产业结构）（二）政府采购的方式

第二十六条

政府采购采用以下方式：（一）公开招标；（竞争性招标）（二）邀请招标；（有限招标）（三）竞争性谈判；（四）单一来源采购；（五）询价；（六）国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。（二）政府采购的方式1.招标性采购通过招标的方式邀请所有或一定范围内的潜在供应商参加投标，政府采购人通过某种事先确定并公布的标准从所有投标中评选出中标供应商，并与之签订合同的一种采购方式。（二）政府采购的方式（1）公开招标；（竞争性招标）是一种无限竞争的招标，通过公开程序，邀请所有有兴趣的供应商参加投标的方式。通过广告进行竞争邀请一次投标按事先规定的选择标准挑选供应商不与供应商谈判（二）政府采购的方式（1）公开招标；（竞争性招标）公开招标应作为政府采购的主要采购方式。政府采购货物或服务的项目，单项采购金额达到120万元以上的，必须采用公开招标方式。政府采购工程公开招标数额标准按照国务院有关规定执行，200万元以上的工程项目应采用公开招标方式。《中央预算单位2013年至2014年政府集中采购目录》采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。（二）政府采购的方式（2）邀请招标；（有限招标）采购人选定若干家供应商，邀请其报价投标，与符合规格且价格最低的供应商签订合同。第二十九条符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用邀请招标方式采购：（一）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（二）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。（二）政府采购的方式（3）两阶段招标采购（不作考试要求）是指对同一项目进行两次招标的采购方式。招标的第一阶段，采购实体或采购机构先邀请投标者提出不包括报价的技术标，并就技术进行澄清、修改和补充；第二阶段采购实体或机构根据修改后的招标文件，要求投标者提交最终的技术标和价格标。（二）政府采购的方式适用情况：采购实体不可能拟定有关货物或工程的详细规格或不能确定所采购服务的特点，又为了使其采购需要获得最满意的解决(这主要有两种情况：①采购实体尚未确定到底如何才能达到某一需要，故寻求各种解决办法的建议；②采购高技术产品，为取得最好效益，必须与供应商或承包商就其确切的技术能力和可能提供的型号进行谈判)。（二）政府采购的方式2.非招标性采购（1）单一来源采购（直接采购）第三十一条符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用单一来源方式采购：（一）只能从唯一供应商处采购的；（二）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（三）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。（二）政府采购的方式2.非招标性采购（2）竞争性谈判采购：采购单位通过与多家供应商进行分别谈判后确定中标供应商并授予合同。

第三十条符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用竞争性谈判方式采购：（一）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的（二）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（三）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（四）不能事先计算出价格总额的。（二）政府采购的方式2.非招标性采购（3）询价采购：采购单位向国内外有关供应商（不少于三家）发出询价单，对供应商提供的报价进行比较，并确定中标供应商。第三十二条采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以依照本法采用询价方式采购（二）政府采购的方式采购类型对供应商的开放性是否与供应商谈判采购对象技术明确性程序复杂性市场竞争性公开招标开放不谈判明确复杂强邀请招标有限开放不谈判明确较复杂较强二次招标开放不谈判不明确复杂强单一来源采购不开放可谈判明确简单无竞争性谈判采购有限开放谈判不明确较简单一般询价采购有限开放不谈判明确简单较强（三）政府采购的程序1.确定采购需求

第三十三条负有编制部门预算职责的部门在编制下一财政年度部门预算时，应当将该财政年度政府采购的项目及资金预算列出，报本级财政部门汇总。部门预算的审批，按预算管理权限和程序进行。（三）政府采购的程序2.选择采购方式公开招标：（招标、投标、开标、评标、定标）第三十五条货物和服务项目实行招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于二十日。（三）政府采购的程序第三十六条在招标采购中，出现下列情形之一的，应予废标：（一）符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足三家的；（二）出现影响采购公正的违法、违规行为的；（三）投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的；（四）因重大变故，采购任务取消的。（三）政府采购的程序邀请招标：第三十四条货物或者服务项目采取邀请招标方式采购的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中，通过随机方式选择三家以上的供应商，并向其发出投标邀请书。（三）政府采购的程序单一来源采购：第三十九条采取单一来源方式采购的，采购人与供应商应当遵循本法规定的原则，在保证采购项目质量和双方商定合理价格的基础上进行采购。（三）政府采购的程序竞争性谈判采购：第三十八条采用竞争性谈判方式采购的，应当遵循下列程序：（三）政府采购的程序询价：

第四十条