2023年电大中级财务会计期末考试范围

中级财务会计期末复习资料(２０23年12月)一、判断题（共1０分,每题1分,对的的选Ａ,错误的选B）1、公司在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或钞票股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。（）2、其他货币资金重要涉及外埠存款、银行汇票存款、银行存款等。（）3、公司采用实际利率法相应付债券溢价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少,应承担的利息费用也随之逐期减少。（)4、现行会计准则规定，公司退休人员的退休金计入“管理费用”，并通过“应付职工薪酬”核算。(）５、“应付票据”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（)6、公司发生的亏损可用下一年度税后利润填补。（）7、财务费用中的利息支出,涉及借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出。(）8、公司偿付利息所支付的钞票，在钞票流量表中应根据利息费用列支的渠道，分别反映为经营活动、投资活动、筹资活动所产生的钞票流量。（)9、资产负债表编制的方法基础为权责发生制。()10、公司应以物品的存放地点为依据来拟定存货的范围。（）１1、银行汇票在同城和异地均可使用。（)12、先进先出法在物价连续上升时，期末存货成本接近市价,发出成本偏低，利润偏高。（)1３、公司发行到期一次还本付息的长期债券，其利息通过“应付债券—应计利息”科目核算。()１4、应付账款和应付票据都属于流动负债的性质，都是属于尚未结清的债务。（)15、钞票折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。()１６、生产车间的办公费用应计入管理费用。（）17、资产负债表中的持有至到期投资与有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户的借方余额与长期负债有关账户的贷方余额直接填列。（)18、在资产负债表中,为了确切反映各项资产的净额,按现行会计制度规定,应将各项资产减值准备单独予以列示。(）19、资产负债表中的“固定资产”项目应涉及融资租入的固定资产。(）20、“长期借款”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。()21、不管是购买还是自制的固定资产,在达成预定可使用状态前的一切必要支出,均计入固定资产的入账价值。（）２2、公司应当对单独计价入账的土地计提折旧。（)23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和钞票折扣以后的实际成本。(）24、公司按规定计算代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”,贷记“应交税费—应交个人所得税”。（）25、公司2０２3年5月售出的产品在２０2３年6月被退回时,公司应冲减20２3年度的主营业务收入和成本。()26、收到包装物的租金应计入营业外收入。(）27、本公司收入只涉及本公司经济利益的流入,不涉及为第三方或客户代收的款项。()28、钞票流量表编制的方法基础为权责发生制。()2９、资产负债表、利润表和钞票流量表为静态报表。(）３0．费用最终会导致公司的所有者权益增长。（）ﻬ３１、领用的低值易耗品无论价值大小，均采用一次摊销法。（）32、所建造的固定资产已达成预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧。

()33、商业承兑汇票到期，如付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。(）34、公司在建工程领用本公司的产品，在会计上应视同销售,并按税法的规定缴纳有关税金。(）35、公司宣告发放的钞票股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。(）36、费用最终会导致公司的所有者权益减少。()3７、中期财务会计报告,是指每个会计年度6月3０日所编制的财务报告。()38、财务费用是指公司筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的钞票流量在钞票流量表中均应列作筹资活动的钞票流量。（）3９、“利润分派”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分派项目的数额一致。（）4０、公司不对单独计价入账的土地计提折旧。()4１、公司应以所有权而不是物品的存放地点为依据来拟定存货的范围。（)４2、投资公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）４3、公司采用实际利率法相应付债券折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期减少,应承担的利息费用也随之逐期减少。(）４４、公司按国家规定的基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳的社会保险费,和代扣职工的社会保险费都通过“应付职工薪酬”核算。(）45、现行会计准则规定,教育费附加通过“应交税费”科目进行核算。()46、在采用收取手续费的代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认收入。（）47、年度终了,只有在公司赚钱的情况下,应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分派——未分派利润”科目。（）４８、资产负债表为动态报表,利润表和钞票流量表为静态报表。（)49、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。(）50、所建造的固定资产已达成预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的,应计提折旧。(

）ﻬ二、单项选择题(每题１．5分,共１5分)1、公司编制财务报告的基本目的是(Ｂ、向财务报告使用者提供决策有用的信息)２、下列情况中,不可以直接使用钞票结算的是（D、交纳的税金）３、“未达账项”是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而导致的（)C、一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损的情况，应通过如下账户反映。(D、待解决财产损溢)5、投资公司对长期股权投资采用成本法核算，投资公司于投资当年分得的利润或钞票股利，是由投资前被投资单位实现的利润分派得来的,因此应作为(C．投资成本的收回)６、下列投资性房地产初始计量的表述不对的的有()B．自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达成可销售状态前所发生的必要支出构成７、公司在研究阶段发生的费用应当(B.计入管理费用)8、下列属于长期负债的项目有(A、应付债券）9、长江公司“应付债券”各明细账户２023年年初数为:债券面值100万元,债券折价16万元,应计利息2０万元，2023年度折价摊销８万元，预提利息5万元,则202３年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为（A、１１7000０)元。１0、处置固定资产收到的钞票属于以下什么的钞票流量。(B、投资活动）11、下列各项不属于会计信息质量规定的是(Ｃ．历史成本原则)1２、《钞票管理暂行条例》不允许公司使用钞票结算的经济业务有（Ａ．支付购买材料款2023元）１３、下列各种结算方式中，只能在同城使用的结算办法是(D．银行本票）14、材料采购途中的合理损耗应(Ｂ.计入材料采购成本)１５、公司取得长期股权投资,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的钞票股利或利润，应计入（C.应收股利)1６、下列不属于公司投资性房地产的是(D.房地产公司拥有并自行经营的饭店）17、下列项目中,不属于无形资产准则规范的有（D.商誉)１８、长期负债是指偿还期在多久以上的债务。(B.1年或超过1年的一个营业周期）１９、下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是（Ｃ.应付股利)20、支付专门借款资本化的利息属于钞票流量表中什么活动类的钞票流量。（D.筹资活动)２1、商业汇票的承兑期限由交易双方商定,最长不超过样(Ｃ．半年）2２、以下只能用于同城结算的是(C．银行本票)2３、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出计入的科目是(Ｂ.投资收益)２4、对于单位价格昂贵,存货品种数量不多的商品,如珠宝、玉器等,公司应采用（Ｂ.个别计价法）25、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资公司长期股权投资账面价值发生增减变动的是(）D.被投资单位实际分派钞票股利26、公司出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（C.其他业务收入）27、公司出租无形资产获取的收入属于(B.其他业务收入)28、长期借款的应计利息在固定资产达成预计可使用状态前应当计入什么账户。(Ｄ.在建工程）２9、某公司2０23年4月l日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2０23年１2月３1日资产负债表时,此项借款应填入的报表项目是(D.一年内到期的长期负债)3０、下列引起钞票流量净额变动的项目是（D.用银行存款清偿债务)ﻬ３１、钞票清查中发现的多余钞票,未经批准解决之前，应贷记年来(C．待解决财产损溢）32、下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是（Ｂ.委托收款)33、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是(A.财务费用）34、某公司期初存货无余额,10月６日购入原材料300件,单价为５元；10日购入4０0件,单价为6元；26日发出材料４００件。若采用先进先出法则发出存货的成本为（B．2１00元)3５、长期股权投资采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记“长期股权投资——成本”科目,贷记科目是(C．营业外收入）36、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当天的公允价值计量。转换当天的公允价值小于原账面价值的其差额通过什么科目核算。（B．公允价值变动损益)37、公司取得的某项实用新型专利权,法律规定的保护期为20２3，公司预计运用该项实用新型专利权所生产的产品在未来8年内会为公司带来经济利益。则该项实用新型专利权的预计使用寿命为多少年。（B．7)3８、“长期借款”科目用来核算(Ｂ.长期借款本金的借入与归还情况以及利息调整情况)39、某公司20２3年1２月31日应收账款总账余额100万元，其中,应收A公司借方余额125万元,应收B公司贷方余额2５万元;坏账准备贷方余额１0万元,则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为（B．１15）万元。4０、下列项目中,符合钞票流量表中钞票概念的是（C．从购入日开始计算3个月内到期的国债）4１、公司支付的银行承兑汇票手续费应计入年末（

B．财务费用)４２、商业汇票的提醒付款期限(Ｃ．自汇票到期日10日内）4３、提取坏账准备应借记入（

A.资产减值损失）4４、公司的期末存货价值多计就会使(C.销售成本)偏低。45、长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额,对的的会计解决是(

D．不调整初始投资成本)４６、公司对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应当借记（

B．其他业务成本）科目。47、公司无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为（

D.管理费用)４8、区分流动负债和长期负债的标志是（

A.举债的期限)49、某公司“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额3500０元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额５０00元，“预付账款”科目月末贷方余额3000０元,其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额５000０元,“预付B工厂账款”明细科目借方余额2０２30元。该公司月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为(A.90000

）元。５0、下列不影响钞票流量的业务是（A.以固定资产对外投资)ﻬ三、多项选择题(共1５分,每题3分,多选或少选均不得分)1、我国会计实务中作为应收票据核算的票据有（D、商业承兑汇票E、银行承兑汇票)2、新会计准则中发出存货的计价方法有(A、个别计价法B、先进先出法C、加权平均法)３、公司用于购建固定资产的长期借款的利息支出，根据不同的情况,可以()C、作为资本性支出计入购建成本D、作为期间费用计入当期损益4、下列应付职工薪酬中,应当按国家规定的基础和比例计提的有(）A.医疗、养老、工伤、失业、生育保险B.住房公积金C.工会经费D.职工教育经费5、公司实收资本增长的途径重要有(A.投资人投入B．盈余公积转增Ｃ．资本公积转增）６、钞票折扣条件下,应收账款入账金额的确认方法有（B．总价法C．净价法）7、公司可设的银行存款账户有(A．基本存款账户B.一般存款账户C．临时存款账户D．专项存款账户)8、长期负债涉及（Ａ．专项应付款B．长期借款C．应付债券Ｄ.长期应付款)9、“应付债券”科目的贷方反映的内容有（）B．债券的溢价C.债券的折价摊销10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算的内容有()A．职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费B.工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金Ｃ．非货币性福利D．股份支付Ｅ．辞退福利11、按照《银行结算办法》，下列票据可以背书转让的有（）A.银行汇票Ｂ．银行本票D.商业承兑汇票E.银行承兑汇票１2、长期股权投资的成本法的合用范围是（)A.投资公司可以对被投资公司实行控制的长期股权投资B．投资公司对被投资公司不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资13、债券采用到期一次还本付息时，公司必须在债券的存续期内定期计提当期应承担的利息支出,即（)B．借：在建工程贷：应付债券一应计利息Ｃ．借:财务费用贷：应付债券—应计利息14、下列各项税金支出中，会对公司损益导致影响的是（B．消费税C．营业税D.公司所得税)1５、公司应缴纳的下列各种税费，应计入“管理费用”科目的有（B.车船税Ｄ．房产税)１６、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（Ｂ.持有至到期投资E．贷款和应收款项）１7、构成资产负债表的会计要素涉及（A.资产Ｄ．负债E.所有者权益）1８、公司债券发行价格的高低一般取决于(）Ａ.债券面值Ｂ.债券票面利率C．发行当时的市场利率D．债券期限的长短1９、产品生产公司缴纳的营业税也许计入（A．营业税金及附加D.固定资产清理）20、在下列税费中,可以计入“营业税金及附加”科目的有（）A．营业税C．资源税D.城市维护建设税Ｅ.教育费附加２１、根据《公司会计准则》,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产涉及(

)A．交易性金融资产B.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产22、低值易耗品的摊销方法有（

A.一次转销法C．五五摊销法）23、关于债券发行价格，对的的是(

)A.票面利率等于市场利率时,按面值发行Ｂ.票面利率大于市场利率时，按溢价发行D.票面利率小于市场利率时,按折价发行24、债券假如溢价发行,则在溢价摊销的分录中可借记的科目有（

）A.应付债券—利息调整Ｂ．在建工程D.财务费用E.财务费用25、公司缴纳的税费中通过“应交税费”科目进行核算的是(

)Ａ．土地使用税Ｃ.教育费附加D.车船税E．矿产资源补偿费ﻬ四、计算及分录题(２题,共15分)１、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为１00000元，使用年限为5年,净残值率为4%。按双倍余额递减法计提折旧。规定:计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录第一年折旧额=１000０0×40%＝40０00元次年折旧额＝（100０00－40０00)×４0%=24０0０元第三年折旧额=（100０00－4000０－2４000)×40%=1440０元第四年折旧额=（1００００0-40000-2400０-14400-4000）/2=８800元第五年折旧额=(１00000-40000-2400０-14400-40００）/2=８８00元分录:借：制造费用14400贷：累计折旧1４40０９、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为１00０00元，使用年限为5年，净残值率为4%。按年数总和法法计提折旧。规定:（1）计算每年的折旧额(２）编制第三年的折旧分录第一年折旧额=10000０×（1-4%)×5／15=32０2３元次年折旧额=100000×(1－4%)×4/1５＝256０0元第三年折旧额=1０0000×（1－4%）×3/15=19200元第四年折旧额＝１000００×（１－4％)×２/15=12800元第五年折旧额=１０0000×(1-4％)×1/15=64０0元分录：借:制造费用1920０贷:累计折旧１９2002、２0２3年1月1日，甲公司以41730．8元购入乙公司面值4０，000元,票面利率6%，5年期债券一批,每年1月5日支付利息，到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r=5%。请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录。20２３利息调整=3１３．４6元20２３利息调整＝329.13元2023利息调整=345.59元20２3利息调整＝362.8７元2０23利息调整＝３79.７５元分录：借:银行存款４２400贷：持有至到期投资——成本４000０应收利息２4004、20２3年１月1日,甲公司以9500元购买了一项债券,面值11000元。年限5年,划分为持有至到期投资。票面利率可收得固定利息收入4０0元。每年1月5日支付利息,到期一次还本,该债券实际利率为6．９6%。请计算甲公司每年的利息调整数，编制购入时分录。2０２３利息调整=261.2元2023利息调整=27９.38元20２3利息调整=298.8２元2０2３利息调整=319．62元2023利息调整=3４０.98元购入时分录:借:持有至到期投资——成本1１0００贷：银行存款９500持有至到期投资——利息调整150０3、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗(计划成本)为:生产车间生产产品领用２,6０0,０0０元，车间管理部门领用２5０,000元，公司行政管理部门领用5０,０00元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为１,0００，00０元,成本差异为超支30,74０元;当月入库L材料的计划成本3,200,0００元，成本差异为节约200,0０0元。请计算甲公司材料成本差异率、各个部门领用的材料应承担的差异,编制结转发出材料的成本差异的分录。材料成本差异率=(3）/(100000０+３202300）=-4.０３%生产车间领用材料的差异＝２６０0０0０×（－4.0３％)=-１04780元车间管理部门领用材料的差异=2500０0×(-４.0３%)=-１０075元公司管理部门领用材料的差异=50００0×(-４.03%)＝-2023元结转发出材料的成本差异的分录为:借:材料成本差异——L材料ﻩ 1１687０贷:生产成本 10４7８0制造费用 ﻩ ﻩ1００7５管理费用 2０15ﻬ10、某厂材料按照计划成本计价,8月初，原材料账户余额28０0０元,材料成本差异为节约560元，本月收入材料计划成本14０000元，收入材料成本差异为超支７２８0元，8月份共发出材料1３４0０0元。规定：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率=（-56０+728０)／（２80０0+14００0)=4％发出材料应承担的成本差异额=１3４０００×4%=536０元发出材料的实际成本=1３4000+53６０=１３9３6０元发出材料的分录:借：生产成本134０00贷：原材料134０00结转差异的分录：借:生产成本5360贷：材料成本差异５３605、某公司年末应收账款余额为2023０00元，提取坏账准备的比例为3‰；次年发生了坏账损失12023元，年末应收账款余额为2４00000元;第三年，已经冲销的上年应收账款1000０元又收回,期末应收账款余额为26０00０0元。规定:（1）计算第一年、次年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备(2)编制第一年记提坏账的分录第一年应提=２02３000×3‰=6０00元次年补提＝2400000×3‰+１2023-60０0=132００元第三年冲回=７20０+1×3‰=9400元分录:借：资产减值损失６000贷:坏账准备600０8、某公司年末应收账款余额为20２30０0元，提取坏账准备的比例为3‰;次年发生了坏账损失２023元,年末应收账款余额为2２02300元;第三年，已经冲销的上年应收账款1０00元又收回,期末应收账款余额为２60０000元。规定:计算第一年、次年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制次年相关分录第一年应提=20２3０00×3‰=6０0０元次年补提=2２02300×３‰+２0２3-600０＝2６00元第三年补提＝2６00０0０×3‰-６6００-1000=200元分录:借：坏账准备２０２3贷:应收账款２０２3借：资产减值损失2600贷:坏账准备２600６、甲公司于2０23年１0月3１日销售产品一批给乙公司，销售收入20２300元,增值税税率为17%，乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90天，票面利率为9%。１1月３０日因资金周转需要,甲公司将该票据向银行贴现，贴现率为１0%。贴现所得款项已存入银行。规定:计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。到期值=2３４000×(1+9％×90／３6０）＝２3926５元贴现天数=6０天贴现息＝２3926５×10%×６0/360＝3987.７5元贴现净额＝２39２6５－3９87．75=2352７7.25元分录：借:银行存款２３5２77.2５贷：应收票据2３4000财务费用1２７7.257、丙公司于２0２3年9月１0日销售产品一批给丁公司，销售收入20２300元,增值税税率为17％，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司,期限为60天，票面利率为8%。９月20日因资金周转需要,丙公司将该票据向银行贴现,贴现率为12%。贴现所得款项已存入银行。规定：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录。到期值=234000×(１+９%×60／３６0)=237510元贴现天数=50天贴现息=２37510×1２%×50/360=39５8.5元贴现净额=２３75１0－3９58.5＝２33551.5元分录:借:银行存款２33５5１.5财务费用4４8.5贷：应收票据2３4０00

五、账务解决题(1题,共15分）1、公司２02３年3月１日从二级市场购入某公司股票1０000股，每股市价11元，在初始确认时,确认为交易性金融资产,２023年４月7日收到分派的钞票股利,每股2元。６月30日，股价下跌到每股１0元。12月３1日，股价每股13元。2０23年3月8日以每股１２元将该股票出售。【规定】对公司取得、持有、出售该股票进行账务解决。（答案以万元为单位)(1）2０2３年3月1日取得该股票借:交易性金融资产——成本11贷:银行存款１1(２）４月7日收到钞票股利借：银行存款2贷：投资收益2（3）6月30日股价下跌借:公允价值变动损益1贷：交易性金融资产——公允价值变动1（4)12月31日,股价每股13元借:交易性金融资产——公允价值变动3贷：公允价值变动损益３(５）２023年3月8日出售股票借：公允价值变动损益2银行存款1２贷：交易性金融资产——成本11——公允价值变动2投资收益12、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1）2023年12月３1日,委托证券公司以７７5５万元的价格发行３年期分期付息公司债券，该债券面值为80０0万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5．6４%,每年付息一次,到期后按面值偿还。(2）生产线建造工程采用出包方式,于２0２3年1月１日开始动工，发行债券所得款项当天所有支付给建造承包商,202３年12月31日所建造生产线达成预定可使用状态。（３)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的１月10日,202３年１月10日支付20２3年度利息，一并偿付面值。（４)所有款项均以银行存款收付。规定:分别编制甲公司202３年12月31日债券发行、2023年１２月３1日、2023年12月３１日年末确认债券利息以及2023年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。（答案以万元为单位）①２023年12月3１日发行债券:借:银行存款7755

应付债券——利息调整

245

贷：应付债券——面值

8000ﻫ②20２3年12月31日计提利息:借:在建工程

437.3８ﻫ贷:应付债券——利息调整

77．３8ﻫ

应付利息

360③2023年1２月31日计提利息:借：财务费用

4４5.87

贷:应付债券——利息调整

85.87

应付利息

３60④2０２3年1月10日付息还本：借：应付债券——面值８０00ﻫ应付利息

360ﻫ贷:银行存款

８360

3、甲公司于2023年1月1日向银行借入8０万元用于某项工程，期限3年,利率10％，协议规定每年末付息一次，到期支付本金,工程于2０23年终达成预计可使用状态。【规定】编制２023和２023年的会计分录。(１)２0２３年1月１日借入时借:银行存款80０000贷：长期借款800000(2)该笔借款每年应付利息=8000００×１０%=80000(元)２023年属于施工期,发生的借款利息应计入工程成本:借:在建工程８000０贷:应付利息80000支付利息时借:应付利息8００0０贷:银行存款８０000(３）2023年因工程达成预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用解决，借款到期，甲公司偿还本金８0万元和2０2３利息：借:财务费用80000长期借款800000贷:银行存款88000０4、某公司发生如下经济业务:（1)1月份将税后利润5６000万元，按80%的比例分派给投资者，该公司国家投资70%,长江公司投资30％。(2）将盈余公积１５00０万元转增资本金。(3)收到A公司投入的设备一台,设备原价1２0２３万元,经评估确认为1100０万元,该设备已支付使用。(４)接受B公司捐赠的全新设备一台，该设备市场价75０00万元。(5）年终结转“利润分派”明细账户,其中”利润分派——提取盈余公积”账户的借方余额52０23万元,“利润分派——应付利润”账户的借方余顿为27０00万元。规定:根据上述经济业务，编制相应会计分录。（答案以万元为单位)(１)借：利润分派——应付利润448０0贷:应付股利——国家31３６0——长江公司1３４40(2)借:盈余公积1500０贷：股本15000（３）借：固定资产110０0贷:股本１1000(4)借：固定资产7５000贷：营业外收入750０0(5）借:利润分派——未分派利润79０００贷：利润分派——提取盈余公积5２02３——应付利润27０００ﻬ5、AS公司为一般纳税公司。２0２３年10月3日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3９00万元，增值税进项税额为663万元,支付的运送费为3７.５0万元，款项已通过银行支付;安装设备时，领用本公司原材料一批,价值363万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%；应付安装工人的职工薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。２０23年1２月１6日达成预定可使用状态并交付使用。使用年限为２023。规定:1)编制AS公司２0２3年有关会计分录。(答案以万元为单位)２)AS公司采用直线法提折旧,净残值率为４%。使用2年后２023年终将该固定资产捐赠给某福利厂。以银行存款支付相关税费１20万元。请作出AＳ公司捐赠的会计解决。（答案以万元为单位，保存到小数点后面２位）（1)支付设备价款、增值税、运送费等：借:在建工程4600.５贷:银行存款4６00.5(２）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬：：借:在建工程49６.７1贷:原材料3６3应交税费—应交增值税(进项税转出)61.71应付职工薪酬7２(3)设备安装完毕达成预定可使用状态：借：固定资产50９7．2１贷:在建工程5０９7．21（４）2年后对外捐赠借:固定资产清理41１8.5５累计折旧97８．６6贷:固定资产5097.２1借：固定资产清理120贷：银行存款120借：营业外支出——捐赠支出4238.55贷:固定资产清理４2３8.5５ﻬ六、会计分录辨析连线题(3题,共15分，数字按照从上到下顺序选,多连、少连或连错均不得分。)1、甲公司于2023年1月取得乙公司3０％的股权,用银行存款支付价款9,000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为３6,000万元(假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同)。规定:编制甲公司投资的会计解决。２、华乐公司委托华路证券发行普通股3０00万股，每股面值1元,每股发行价格8元，双方约定按发行收入的１％收取手续费，从发行收入中扣除。华乐公司已将收到的股款存入银行。规定:编制华乐公司会计分录。3、某公司２023年末应收账款余额为500万元,２023年确认坏账损失5万元，年末应收账款余额为４00万。坏账准备提取比率为5‰。规定：采用应收账款余额比例法作２023年末计替坏账准备的会计分录。４、２023年9月１日,甲公司采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙公司，销售价款为１８00００元,增值税销项税额为3０6０0元,款项尚未收到。双方约定付款条件为（2/10,1／2０，N/30），乙公司于２０２3年9月１０日银行付款。规定：编制甲公司收款的会计解决。5、本月应发工资５００00元,代扣个人所得税１000元，代扣社会保险金２５00元后,本月实发工资46500元。规定:编制发放工资、结转代扣款项的会计分录。ﻬ6、2023年6月1日,佳佳公司支付价款10，160,00０元（含交易费用1０，0０0元和已宣告但尚未发放的钞票股利１５0,00０元），购入某公司发行的有表决权股份的0.5%的股票2,0００,000股。佳颂公司将其划分为可供出售金融资产。20２3年６月30日,该股票市价为每股5.２元。请做佳佳公司20２３年6月３0日的账务解决。7、ＡBC公司于2０2３年10月3１日销售产品一批给华丰公司，销售收入２0２30０元,增值税税率为17％，华丰公司签发一张带息银行承兑汇票给ABC公司，期限为90天,票面利率为９%。1１月３0日因资金周转需要,ＡBC公司将该票据向银行贴现,贴现率为１0%。贴现所得款项已存入银行。规定:编制ABC公司贴现会计分录。８、某公司2023年１月1日从二级市场按面值购入某公司发行的3年期债券，确认为交易性金融资产。债券面值1，000万元。2０23年6月30日，该债券公允价值为1，15０万元(不含利息）。请做该公司２0２3年6月30日的账务解决。9、M公司2023净利润为20０万元,公司按照净利润的10%提取法定盈余公积金，然后向股东分派股利68000０万元。请编制利润分派的会计分录。（答案以万元为单位)10、甲公司持有乙公司３0％的股份,可以对乙公司施加重大影响。当期乙公司因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为１，８0０万元,除该事项外,乙公司当期实现的净损益为9，６00万元。假定甲公司与乙公司合用的会计政策、会计期间相同,投资时乙公司有关资产、负债等公允价值与其账面价值亦相同。请做甲公司在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时应进行的账务解决。ﻬ1１、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月L材料的消耗(计划成本)为：生产车间生产产品领用2，6０0,０00元,车间管理部门领用2５0,０00元,公司行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L材料的计划成本为１，000,００0元，成本差异为超支３0，7４0元;当月入库L材料的计划成本3,２０0，0００元,成本差异为节约200,０00元。请编制结转发出材料的成本差异的分录。12、上月25日,公司采用钞票折扣方式购入材料一批,价款2０万元，增值税3．４万元，已作为应付账款入账；本月2号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款,按规定取得2％的钞票折扣收入（按价税合计数折扣）。规定：编制本月2号的会计分录。１3、甲公司为股份有限公司，注册资本为３,０00,０００元。2０２3年3月5日,甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台设备的原价为900,0０0元，已计提折旧,25０,０00元,按照协议或协议约定确认的价值为580,０00元,占甲公司注册资本的15％：假定不考虑其他相关税费。请做甲公司的账务解决。1４、上月２５日，公司采用钞票折扣方式购入材料一批,价款20万元,增值税3.4万元，已作为应付账款入账;本月２号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款,按规定取得2%的钞票折扣收入(按价税合计数折扣），请编制本月2号的会计分录。15、甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100,０00股,每股价格10.50元(含已宣告但尚未发放的钞票股利0．50元)，另支付交易费用１,00０元。佳悦公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。所有款项均通过银行付款。规定:编制甲公司的会计分录。七、案例分析题(1题，共15分）一）上海向阳公司202３年7月的工资结算汇总表如下:基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45，０00８，０002,0005５,000车间管理人员1５,000４,00０1,00020，0０0公司管理人员30，000７,00０3，00040,０0０公司销售人员10,0003，００0２,000１5,000合计１00,00０２2,0008，0０0１30,00０公司会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、７％、２%、1%代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。公司社会保险费及住房公积金基数汇总如下:计提基数车间生产人员４0,０00车间管理人员２0，000公司管理人员30，0０0公司销售人员10,00０合计100,000公司会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税,计算表白职工中超过个人所得税起征点2０２３元的人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3，００0车间主任王刚400销售经理陈非1，2０0上海向阳公司按照基数的3７%交纳五项社会保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同时按工资的2%、2.５%计提工会经费和职工教育经费,公司职工福利费按照实际发生数列支,本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资。规定：1、说明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。(0.5分)职工薪酬涉及:（1)职工工资、奖金、津贴和补贴;（2)职工福利费;（3)医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4）住房公积金；（5)工会经费和职工教育经费;(6）非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，以及其他与获得职工提供的服务相关的支出。2、请计算公司为车间生产工人、车间管理人员、公司管理人员和公司销售人员代扣四金和个人所得税款的金额。扣四金扣所得税车间生产工人7２0０车间管理人员3６０020公司管理人员54003２5公司销售人员180095合计１800０440

二）大地化工公司经常使用钞票采购材料，2023年2月1７日需要5000０元采购材料,公司采购员张强让出纳王华开具钞票支票,并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章,由王华到银行提取钞票500０0元,采购员张强办理领款手续。案例规定:1、对签发钞票支票及取款的业务流程进行说明。由出纳开具钞票支票,并在钞票支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取钞票。2、指出钞票支票的正面和反面的填写规定。钞票支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金额、用途、出票人签章(财务专用章、法人代表私章)同时在左边支票存根联上逐个填上出票日期、收款人、金额、用途。钞票支票反面背书人签章上方盖公司财务专用章、法人代表私章，填上日期。3、指出该案例业务中的违规行为。违反《钞票管理暂行条例》中的钞票开支范围，使用大额钞票采购材料。违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定,没有建立支票申请审核批准制度。违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务专用章与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完毕货币资金业务全过程的规定。三）上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均