2022年中级会计职称之中级会计实务过关检测试卷A卷附答案

2022年中级会计职称之中级会计实务过关检测试卷A卷附答案单选题（共60题）1、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C2、甲公司于2×18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（）万元。A.73B.70C.100D.103【答案】B3、下列项目中，不属于借款费用的是（）。A.借款过程中发生的手续费B.因外币借款产生的汇兑差额C.债券的溢价的摊销D.发行权益性证券的融资费用【答案】D4、甲公司于2×18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2×18年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40【答案】B5、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2×18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入【答案】C6、2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元A.201B.203C.207D.200【答案】B7、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。A.由企业负担的职工医疗保险费B.向职工发放的高温补贴C.辞退福利D.向职工发放的工资【答案】C8、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是（）。A.自行研发的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金【答案】D9、甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2017年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计了将于2018年支付的职工薪酬20万元。2018年年末，该累积带薪休假尚有30％未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2018年未享受累积带薪休假而原多预计的6万元负债(应付职工薪酬)于2018年的会计处理，正确的是（）。A.冲减当期的管理费用B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.不作账务处理D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额【答案】A10、下列各项资产的外币账户中，需要按照期末即期汇率调整的是（）。A.预付账款B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】B11、下列各项中，不应在“其他综合收益”科目核算的是（）。?A.归属于母公司的外币财务报表折算差额B.其他债权投资公允价值变动C.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额【答案】C12、甲公司在2019年8月31日发现其于2018年6月30日购入的一项管理用固定资产一直未计提折旧，计算各期应纳税所得额时，也未税前列支该项固定资产的折旧费用。该项固定资产的入账成本为400万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，应采用直线法计提折旧。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。假定对于该项会计差错，税法允许调整应交所得税。不考虑其他因素，则对于该事项对甲公司2019年初未分配利润的影响金额为()万元。A.0B.40C.30D.27【答案】D13、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B14、甲公司2×18年1月开始研发一项新技术，2×19年1月进入开发阶段，2×19年12月31日完成开发并申请了专利。该项目2×18年发生研发费用600万元，截至2×19年年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的175%税前抵扣。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目处理的表述中，正确的是（）。A.自符合资本化条件时起至达到预定用途时止所发生的研发费用满足资本化条件的计入无形资产成本B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产C.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用【答案】A15、2019年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产500台H设备。甲公司2019年共生产90台H设备。2019年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2019年12月31日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.700B.0C.196D.504【答案】C16、2×19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。甲公司发行的普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D17、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更【答案】B18、某企业为增值税一般纳税人，2×19年9月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元。增值税税额为6．5万元。款项已经支付。另以银行存款支付装卸费0．3万元(不考虑增值税)，入库时发生挑选整理费0．2万元。运输途中发生合理损耗0．1万元。不考虑其他因素。该批原材料的入账成本为()万元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D19、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A20、企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（）。A.作为原合同的组成部分继续进行会计处理B.终止原合同，同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理C.作为一份单独的合同进行会计处理D.作为企业损失，直接计入当期损益【答案】C21、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值为0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.102B.152C.100D.150【答案】B22、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）。A.无形资产B.公共基础设施C.货币资金D.政府储备资产【答案】C23、某企业于2×18年1月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8%，期限为两年。至2×19年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2×19年1月1日从银行另取得一笔1年期一般借款300万元，年利率为6%，借入款项存入银行。工程预计于2×19年年底达到预定可使用状态。2×19年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2×19年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2×19年4月1日至2×19年7月31日发生非正常中断，2×19年8月1日工程恢复施工，2×19年年末工程完工，建造固定资产达到预定可使用状态。A.7.5B.32C.95D.39.5【答案】D24、下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失B.季节性和修理期间的停工损失C.采购材料入库后的存储费用D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税【答案】B25、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元。2×18年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9人民币元。该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是（）。A.减少76.5万人民币元B.增加2.5万人民币元C.减少78.5万人民币元D.减少79万人民币元【答案】A26、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产【答案】B27、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2×19年1月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确的是（）。A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元B.2月25日确认财政拨款收入5万元C.3月1日确认固定资产2万元D.3月1日确认事业收入2万元【答案】D28、企业下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现报告年度重要会计差错B.处置子公司C.发生重大诉讼D.董事会通过利润分配方案【答案】A29、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的是（）。A.存货B.固定资产C.实收资本D.未分配利润【答案】C30、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2×19年合并财务报表时，不正确的抵销分录是（）。A.借：应付账款200?贷：应收账款200B.借：应收账款——坏账准备10?贷：信用减值损失10C.借：信用减值损失10?贷：应收账款——坏账准备10D.借：所得税费用2.5?贷：递延所得税资产2.5【答案】C31、甲公司2019年1月1日以银行存款2500万元购入乙公司80%的有表决权股份，合并当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于其账面价值）为3000万元，甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利润300万元。2019年度乙公司实现净利润500万元。不考虑其他因素影响，则甲公司在2019年年末编制合并财务报表调整分录时，长期股权投资按权益法调整后的金额为（）万元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D32、企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额C.股权在购买日的公允价值D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和【答案】D33、甲公司系增值税一般纳税人。2×20年1月10日购入一台需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2×20年1月20日，该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C34、2×19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×19年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2×19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2×19年1月1日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2×19年12月31日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1800万元【答案】C35、2016年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2017年12月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影响，2017年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）。A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】C36、2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表资产的影响为（）万元。A.40B.0C.50D.60【答案】B37、2019年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2020年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.本期差错更正【答案】B38、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D39、2019年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60%的股份，当日乙公司所有者权益账面价值为3500万元，公允价值为4000万元，差额为一项管理用固定资产所引起的。当日，该项固定资产原价为700万元，已计提折旧400万元，公允价值为800万元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计尚可使用年限为5年。甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系，不考虑所得税等其他因素，则该项固定资产在2019年12月31日编制的合并财务报表中应列示的金额为（）万元。A.800B.500C.640D.400【答案】C40、下列关于可能性的划分标准，说法正确的是（）。A.“基本确定”指发生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指发生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5%【答案】A41、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核C.使用寿命有限的无形资产一定无残值D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销【答案】C42、2×19年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案【答案】B43、下列各项金融工具需计提减值准备的是（）。?A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D44、2×19年1月1日，甲公司以银行存款60万元外购一项法律保护期为10年的专利技术并立即投入使用。甲公司预计该专利技术在未来6年为其带来经济利益，采用直线法摊销。当日，甲公司与乙公司签订协议。甲公司将于2×21年1月1日以24万元的价格向乙公司转让该专利技术。不考虑其他因素，2×19年12月31日，甲公司该专利技术的账面价值为（）万元。A.50B.56.4C.42D.54【答案】C45、某企业于2×19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定资产于2×18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2×19年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2×19年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；2×19年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业2×19年为购建固定资产而占用的一般借款所使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B46、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因税收滞纳金确认的其他应付款B.因购入专利权形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金【答案】C47、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够对乙公司财务和经营政策实施控制。2020年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提跌价准备），售价为700万元（不含增值税），至2020年12月31日，乙公司将上述商品对外销售了60%。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，2020年合并报表上应列示的递延所得税资产金额为（）万元。A.30B.20C.-45D.50【答案】A48、2018年7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中：生产部门生产工人工资1700万元；生产部门管理人员工资100万元；管理部门管理人员工资200万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为（）万元。A.2430B.200C.364.5D.243【答案】D49、长江公司库存甲材料100件，每件甲材料的成本为1．2万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0．5万元后加工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为40件，每件A产品的合同价为2万元(不含税)，单件销售税费预计为0．15万元；单件A产品的市场售价为1．9万元(不含税)，单件销售税费预计为0．1万元。假定该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为12万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.-12B.8C.-4D.20【答案】A50、2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0。2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50％。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（）万元。A.150B.125C.105D.145【答案】B51、2×20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券，实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6％，实际年利率为4％，到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2×20年12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10320B.10000C.10920D.10500【答案】C52、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理【答案】B53、2019年12月31日，甲公司一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元，该项无形资产为2015年1月1日购入，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.288B.72C.360D.500【答案】A54、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是（）。A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%，甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策，甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同，向B公司销售商品，售价100万元，并承诺于半年后将商品以110万元回购，B公司销售时不应确认收入【答案】C55、甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月5日，甲公司以106万元(含增值税6万元)的价格购入一项商标权。为推广该商标权，甲公司发生广告宣传费用2万元，上述款项均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，甲公司取得该项商标权的入账价值为（）万元。A.102B.100C.112D.114【答案】B56、甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2020年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款400万元。9月30日，追加支付工程进度款600万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元，年利率8%。甲公司将闲置部分专门借款投资国债，月收益率为0.5%，不考虑其他因素。2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）万元。A.22B.28C.34D.18【答案】A57、下列各项中，能够引起现金流量净额发生变动的是（）。A.以存货抵偿债务B.以银行存款支付采购款C.将现金存为银行活期存款D.以银行存款购买2个月内到期的债券投资【答案】B58、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金额为（）万元。A.20B.12C.14D.10【答案】B59、甲公司和A公司同属某企业集团，2×19年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票500万股（股票面值为每股1元，市价为每股5元），自其母公司处取得A公司80%的普通股权，并准备长期持有。A公司2×19年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C60、按《会计法》规定，我国会计年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B多选题（共30题）1、下列各项资产中，无论是否出现减值迹象，企业每年年末必须进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命有限的无形资产C.商誉D.成本模式计量的投资性房地产【答案】AC2、下列各项关于政府补助会计处理的表述，正确的有（）。A.总额法下收到的自然灾害补贴款应确认为营业外收入B.净额法下收到的人才引进奖励金应确认为其他收益C.收到的用于未来购买环保设备的补贴款应确认为递延收益D.收到的即征即退增值税应确认为营业外收入【答案】AC3、对于企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的售后回购交易，下列表述中正确的有（）。A.客户在销售时点并未取得相关商品控制权B.回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易C.回购价格不低于原售价的，应当视为融资交易D.企业到期未行使回购权利的，应当将原确认的金融负债转入其他综合收益【答案】ABC4、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有（）A.支付的加工费B.发出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存货时支付的运输费D.支付给受托方的可抵扣增值税【答案】ABC5、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，对企业下列财务报表项目产生影响的有（）。A.其他综合收益B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD6、下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成【答案】ACD7、下列事项中，属于或有事项的有（）。A.承诺B.亏损合同C.法院终审判决的诉讼赔偿D.企业因污染环境可能支付的罚金【答案】ABD8、下列关于企业无形资产会计处理的表述，正确的有（）。A.计提的减值准备在以后会计期间可以转回B.使用寿命不确定的，不进行摊销C.使用寿命不确定的，至少在每年年末进行减值测试D.使用寿命有限的，摊销方法由年限平均法变更为产量法，按会计估计变更处理【答案】BCD9、下列关于借款费用的表述中，不正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过1年以上时间的购建或生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的资产B.为无形资产研发而发生的借款费用，应当在发生时直接计入财务费用C.可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，应当予以资本化，计入相关资产成本D.购入后需要安装的资产，属于符合资本化条件的资产【答案】ABD10、下列关于资产负债表日后调整事项的表述中，不正确的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额，属于资产负债表日后调整事项B.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺等属于资产负债表日后调整事项C.如果资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步的证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则按照原来的估计进行会计处理D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，若金额不重大，那么不作为调整事项处理【答案】BCD11、下列各项关于企业土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为投资性房地产核算B.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权作为无形资产核算C.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为无形资产核算D.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算【答案】AD12、下列各项关于企业职工薪酬会计处理的表述中，正确的有()。A.产品生产工人的工资应当计入生产成本B.生活困难职工的补助应当计入营业外支出C.内退职工的工资应当计入营业外支出D.营销人员的辞退补偿应当计入管理费用【答案】AD13、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出，假定其2019年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2018年财务报表的有（）。A.5月10日，自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股东大会批准B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司2018年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额高于原预计金额C.4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增2018年利润D.3月10日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债【答案】ABC14、甲公司2×19年1月1日购入乙公司60%股权（非同一控制下企业合并），能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2×19年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2×19年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有（）。A.2×19年度少数股东损益为160万元B.2×19年12月31日少数股东权益为1360万元C.2×19年12月31日归属于母公司的股东权益为6240万元D.2×19年12月31日股东权益总额为6400万元【答案】ABC15、2.下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.商品流通企业采购过程中发生的保险费C.委托加工材料发生的增值税D.自制存货生产过程中发生的直接费用【答案】ABD16、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC17、经董事会批准，甲公司于2×19年6月30日至年底期间关闭了部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）。A.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD18、2018年12月10日，甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议，向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑100台，该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认受托代理资产B.确认固定资产C.确认捐赠收入D.确认受托代理负债【答案】AD19、关于借款费用，下列说法中正确的有（）。A.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产D.专门借款费用资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算【答案】ABC20、下列关于会计要素的表述中，正确的有（）。A.负债的特征之一是企业承担现时义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益净流出D.收入是与所有者投入资本无关的经济利益总流入【答案】ABD21、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类的会计处理中，正确的有（）。A.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，企业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益B.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当以其在重分类日的账面价值作为新的账面余额C.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值D.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，该金融资产重分类不影响其实际利率和预期信用损失的计量【答案】ACD22、下列有关政府补助确认的表述中，不正确的有（）。A.如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，应于取得当日将政府补助确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分摊的递延收益照常分期摊销C.与收益相关的政府补助，符合政府补助所附条件的，用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关成本D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益【答案】BD23、下列关于固定资产减值的表述中，不符合会计准则规定的有（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.单项固定资产本身的可收回金额难以合理估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额C.在确定固定资产未来现金流量时，应当考虑将来可能发生的与改良有关的预计现金流量的影响D.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的，应当计提减值【答案】ACD24、下列各项汇兑差额中，不应当计入当期财务费用的有（）。A.企业用外币购买且公允价值以外币反映的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.外币专门借款本金或利息在资本化期间内产生的汇兑差额C.企业用外币购买且其可变现净值以外币反映的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额小于以记账本位币反映的原材料成本的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额【答案】ABC25、甲公司投资一境外子公司，拥有其60%股权份额，该子公司的记账本位币为欧元。甲公司编制合并财务报表时将该子公司报表折算为人民币。已知期初折算汇率为1欧元=8.5元人民币，期末折算汇率为1欧元＝8.1元人民币，甲公司采用平均汇率对利润表项目折算。期初未分配利润为200万欧元，折合人民币1550万元；期初盈余公积50万欧元，折合人民币395万元。本期取得净利润200万欧元，计提盈余公积20万欧元，假设该外币报表折算后资产总额比负债和所有者权益总额多20万元人民币。则不考虑其他因素，下列处理中正确的有（）。A.报表折算后未分配利润的人民币金额为3044万元B.报表折算后盈余公积的人民币金额为561万元C.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为20万元人民币D.合并报表中“其他综合收益”项目应列示的金额为12万元人民币【答案】ABD26、A公司生产并销售笔记本电脑。2×19年，A公司与零售商B公司签订销售合同，向其销售1万台笔记本电脑，每台0.6万元。由于B公司的仓储能力有限，在2×19年底之前只接收4000台电脑，双方约定剩余6000台笔记本电脑在2×20年按照B公司的指令按时发货，并将电脑运送至B公司指定的地点。2×19年12月31日，A公司共有上述电脑库存1.5万台，其中包括6000台销售给B公司的电脑。然而，这6000台电脑和其余9000台电脑一起存放并统一管理，并且彼此之间可以互相替换。下列会计处理中正确的有（）。A.销售给B公司1万台笔记本中的6000台电脑在2×19年12月31日不满足售后代管商品安排下确认收入的条件B.销售给B公司电脑2×19年应确认收入2400万元C.销售给B公司电脑2×19年应确认收入6000万元D.销售给B公司电脑2×19年不应确认收入【答案】AB27、在企业判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象有（）。A.客户就该商品负有现时付款义务B.客户已拥有该商品的法定所有权C.客户已占用和接受该商品D.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬【答案】ABCD28、下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.未使用不需用的固定资产C.正在改扩建的固定资产D.单独计价入账的土地【答案】ACD29、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）。A.合同取得成本的摊销B.出售无形资产取得收益C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值【答案】ABCD30、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC大题（共10题）一、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2×17年1月1日发行面值20000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料四：2×18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为年末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）写出发行债券分录。（2）计算2×17年予以资本化利息金额并写出相关分录。（3）计算2×18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。【答案】1.发行债券：借：银行存款20000贷：应付债券——面值200002.2×17年：专门借款实际利息费用＝20000×7%＝1400（万元）闲置资金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（万元）专门借款利息资本化金额＝1400－90＝1310（万元）一般借款实际利息费用＝5000×6%＝300（万元），应全部费用化。因此，2×17年应予资本化的利息金额＝1310（万元）分录为：借：在建工程1310应收利息（或银行存款）90财务费用300贷：应付利息1700二、某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表审计时发现如下问题：资料一：2×17年年末，该企业的一批存货已经完工。成本为48万元，市场售价为47万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。【答案】资料一，该企业的会计处理不正确。理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）×50=2500（万元），成本为2400万元（50×48），成本小于可变现净值，未发生减值。未签订合同的150件产品的可变现净值=（47-1）×150=6900（万元），成本为7200万元（150×48），成本大于可变现净值，应计提减值准备的金额为300万元，应确认递延所得税资产的金额为75万元（300×25%）。更正分录：借：以前年度损益调整100贷：存货跌价准备100借：递延所得税资产25贷：以前年度损益调整25资料二，该企业的会计处理不正确。理由：使用寿命不确定的无形资产不计提摊销。税法处理原则是计提摊销，因此，会计上无形资产账面价值大于计税基础120万元，应确认递延所得税负债30万元。更正分录：借：累计摊销120贷：以前年度损益调整120借：以前年度损益调整30三、P公司2×18年10月1日取得S公司80%股份，能够控制S公司的生产经营决策。2×19年P公司实现净利润1000万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为200万元。2×19年3月1日，S公司向P公司出售一批存货，成本为80万元，未计提存货跌价准备，售价为100万元，至2×19年12月31日，P公司将上述存货对外出售70%。2×20年P公司实现净利润1100万元，S公司按购买日公允价值持续计算的净利润为300万元，至2×20年12月31日，P公司将上述存货全部对外销售，2×20年未发生内部交易。假定不考虑所得税等其他因素的影响。要求：（1）计算2×19年合并净利润。（2）计算2×19年少数股东损益。（3）计算2×19年归属于P公司的净利润。（4）计算2×20年合并净利润。（5）计算2×20年少数股东损益。（6）计算2×20年归属于P公司的净利润。【答案】（1）2×19年存货中包含的未实现利润=（100-80）×（1-70%）=6（万元）。2×19年合并净利润=（1000+200）-6=1194（万元）。（2）2×19年少数股东损益=200×20%-6×20%=38.8（万元）。（3）2×19年归属于P公司的净利润=1194-38.8=1155.2（万元）。或：2×19年归属于P公司的净利润=1000+200×80%-6×80%=1155.2（万元）。（4）2×19年存货中包含的未实现利润6万元在2×20年实现。2×20年合并净利润=（1100+300）+6=1406（万元）。（5）2×20年少数股东损益=300×20%+6×20%=61.2（万元）。（6）2×20年归属于P公司的净利润=1406-61.2=1344.8（万元）。或：2×20年归属于P公司的净利润=1100+300×80%+6×80%=1344.8（万元）四、甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一，2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%，每辆降价2万元的概率为30%，每辆降价5万元的概率为20%。2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2x23年3月1日付款。资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2x19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求：(1)计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。(2)编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。(3)分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。(4)判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。【答案】(1)甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认的收入金额={20-(50%x0+30%x2+20%x5)}x15=276(万元)。借：银行存款300?贷：主营业务收入276????预计负债24(2)借：预计负债?24?贷：银行存款?24(3)借：长期应收款?437?贷：主营业务收入400????未实现融资收益?37借：主营业务成本300?贷：库存商品?300(4)甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系属于资产负债表日后调整事项。五、甲公司2×17年1月1日采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。资料一：经批准，甲公司2×17年1月1日发行面值20000万元，期限三年，分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益率为0.3%。资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2×17年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2×18年1月1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于2×17年1月1日、2×17年7月1日、2×18年1月1日、2×18年7月1日支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料四：2×18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均为年末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：（1）写出发行债券分录。（2）计算2×17年予以资本化利息金额并写出相关分录。（3）计算2×18年予以资本化和费用化利息金额并写出相关分录。【答案】1.发行债券：借：银行存款20000贷：应付债券——面值200002.2×17年：专门借款实际利息费用＝20000×7%＝1400（万元）闲置资金收益＝（20000－15000）×0.3%×6＝90（万元）专门借款利息资本化金额＝1400－90＝1310（万元）一般借款实际利息费用＝5000×6%＝300（万元），应全部费用化。因此，2×17年应予资本化的利息金额＝1310（万元）分录为：借：在建工程1310应收利息（或银行存款）90财务费用300贷：应付利息1700六、甲公司为一家高新技术企业，2×18年至2×20年，甲公司自行研究开发一项新专利技术，有关资料如下：资料一：2×18年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发X专利技术以生产新产品。2×18年1月1日至6月30日发生材料费450万元、研发人员薪酬350万元、研发用设备的折旧费200万元，此期间全部为研究阶段。2×18年7月1日，X专利技术的研发活动进入开发阶段，在开发阶段，发生材料费1000万元、研发人员薪酬600万元、研发用设备的折旧费200万元，上述研发支出均满足资本化条件。资料二：2×19年1月10日，该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司预计X专利技术的使用寿命为10年，预计净残值为0,按年采用直线法摊销。资料三：2×19年12月31日，X专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1270万元。计提减值后预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10万元,仍按年采用直线法摊销。资料四：2×20年3月1日，甲公司将X专利技术转让给乙公司，以取得乙公司30%的股权，取得投资后甲公司对乙公司具有重大影响，当日X专利技术的公允价值为1500万元。其他资料：假定不考虑增值税及其他因素。（1）根据资料一，编制甲公司2×18年研发X专利技术发生相关支出的会计分录。（2）根据资料二，编制甲公司2×19年1月1日X专利技术达到预定用途时的会计分录。（3）根据资料二，计算甲公司2×19年度X专利技术应计提的摊销金额，并编制相关会计分录。（4）根据资料三，计算甲公司2×19年12月31日对X专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（5）根据资料四，计算甲公司2×20年3月1日将X专利技术对外投资应确认的损益金额，并编制相关会计分录。【答案】（1）发生相关支出时：借：研发支出——费用化支出1000贷：原材料450应付职工薪酬350累计折旧200（1分）借：研发支出——资本化支出1800贷：原材料1000应付职工薪酬600累计折旧200（1分）当期期末，将费用化金额转入当期损益：借：管理费用1000贷：研发支出——费用化支出1000（1分）（2）七、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如下：2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×20年3月未发生销售退回。2×20年3月1日，收到全部货款存入银行。2×20年3月31日未发生退货，甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2×20年3月与销售商品相关的会计分录。（2）2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第（2）问的基础上，假定2×20年6月30日退回11件，编制甲公司相关会计分录。【答案】（1）2×20年3月1日：借：银行存款1130贷：主营业务收入900预计负债100应交税费——应交增值税（销项税额）130（1.5分）借：主营业务成本720应收退货成本80贷：库存商品800（1.5分）?2×20年3月31日，甲公司对退货率重新评估：借：主营业务收入50贷：预计负债50（0.5分）借：应收退货成本40贷：主营业务成本40（0.5分）八、甲公司2×17年至2×19年有关投资业务的资料如下：（1）甲公司于2×17年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响，采用权益法核算。2×17年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等，该固定资产账面价值1600万元，公允价值为2400万元，预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。（2）2×17年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司，乙公司取得商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。2×17年度乙公司实现净利润3208万元。（3）2×18年3月5日乙公司股东大会批准2×17年利润分配方案，按照2×17年实现净利润的10%提取盈余公积，宣告发放现金股利400万元。2×18年度乙公司实现净利润为4076万元，2×18年乙公司其他综合收益增加50万元（因乙公司投资性房地产转换产生），其他所有者权益增加50万元。（4）2×19年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权，出售价款为5600万元；出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%，且对乙公司不再实施重大影响，将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元。（5）其他资料：假设不考虑所得税等其他因素。要求：（1）根据资料（1），编制2×17年1月1日取得投资时的会计分录；（2）根据资料（1）和资料（2），计算甲公司2×17年应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；（3）根据资料（3），计算甲公司2×18年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值，并编制相关的会计分录；（4）根据资料（4），计算出售部分投资对甲公司2×19年损益的影响，并编制相关的会计分录(会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)。【答案】（1）2×17年1月1日投资时的会计分录：借：长期股权投资——投资成本5000贷：银行存款5000借：长期股权投资——投资成本100（17000×30%-5000）营业外收入100（2）2×17年乙公司调整后的净利润=3208-（2400÷8-1600÷8）-（300-180）+（300-180）÷5×6/12=3000（万元），2×17年甲公司应确认的投资收益=3000×30%=900（万元）。相关会计分录：借：长期股权投资——损益调整900贷：投资收益900（3）2×18年乙公司调整后的净利润=4076-（2400÷8-1600÷8）+（300-180）÷5=4000（万元），2×18年甲公司应确认的投资收益=4000×30%=1200（万元）。长期股权投资期末账面价值=5100+900-400×30%+1200+50×30%+50×30%=7110（万元）（其中，投资成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益15万元、其他权益变动15万元）。相关会计分录：借：应收股利120贷：长期股权投资——损益调整120（400×30%）九、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×18年～2×19年发生如下业务：资料一：2×18年2月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为9000万元，甲公司分三次收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同价款的20%、30%、50%。工程于2×18年2月开工，预计于2×19年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为7000万元，截至2×18年12月31日，甲公司累计实际发生的成本为4200万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：2×18年12月3日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×18年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×18年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为1000万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×18年12月25日将建造完成的电梯运抵丁公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。资料四：2×18年9月10日，甲公司与W公司签订一项固定造价合同，为W公司承建一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计合同总成本为1500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履