标杆地产集团酒店板块财务会计核算指引

XX集团酒店板块财务会计核算指引现根据集团财务部已下发的会计核算规范，结合酒店公司的实际情况，制定酒店板块财务会计核算指引，有关酒店业务的财务会计核算工作必须按照本指引执行。有关NC系统的具体操作请参照用友的操作指引。第一章财务会计核算的一般原则一、会计核算以权责发生制为基础。权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的成本费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和成本费用进行确认，计入利润表；凡是不属于当期的收入和成本费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和成本费用。二、为了保证各种财务管理报表正确从总账模块中取数，各酒店会计在编制会计凭证时必须严格执行以下处理规范：1、必须按照各会计科目性质进行相应的帐务处理，以科目余额方向作为发生数的记录方向，如应收账款、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等的发生额在借方记载，冲减时在借方以负数记载，结算或结转时在贷方记载；如应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等的发生额在贷方记载，冲减时也在贷方以负数记载，结转时在借方记载。2、结账后发现上月凭证所记的科目或金额有误（影响以前年度损益的除外），更正时必须采用“红字更正法”处理，以便统计实际发生额时可以直接从明细帐的累计发生额中取数。3、除宿舍管理处、洗衣房、职厨外其他部门发生的以下的费用支出统一在“管理费用”科目进行核算：职工教育经费、社会保险费、住房公积金、无形资产摊销、食堂收支、辞退福利、开办费摊销。4、部门辅助核算规范⑴酒店各部门支出的总体核算原则是按发生的目的、性质来界定入账科目，一般以部门属性来判断每一项支出应计入那个损益科目，具体如下：①支出在“主营业务成本”科目核算的部门：前厅部、管家部（不含洗衣房）、餐饮部、夜总会（俱乐部）、康乐部、温泉部、拓展培训部、月饼工厂、工程部。②支出在“销售费用”科目核算的部门：销售部、公关部（公关策划部）、美工部。③支出在“管理费用”科目核算的部门：总办办公室、宾客关系部、大堂副理组、人力资源部办公室、财务部、收银部、采购部、仓库、保安部。⑵宿舍管理处、洗衣房、职厨的支出必须先在“应付职工薪酬—职工福利—宿舍开支”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”科目进行汇集后，再按合理标准在各受益部门进行分摊并计入对应的成本费用科目。⑶酒店以下的支出统一计入负责管理的部门，具体如下：①酒店大堂的能耗及维修支出计入前厅部；②酒店消防的能耗及维修支出计入保安部；③酒店外围、外墙等能耗及维修支出计入工程部；④中央空调的能耗及维修支出计入工程部；⑤发电机的能耗及维修支出计入工程部；⑥酒店缴纳除车船使用税外的税费、咨询审计费等计入财务部。⑷除“折旧费”、“外包服务成本”、“无形资产摊销”、“开办费摊销”四个明细科目外，其他成本费用类明细科目均不得使用“公共部门”进行部门辅助核算。第二章出纳收付款原始单据移交及对账要求一、各酒店公司财务部目前存在以下两种工作流程模式：1、现金管理新流程：会计审核原始单据→会计在系统录入单据并审核→出纳在系统进行签字并办理结算→会计在系统提取结算单据生成会计凭证2、传统的操作流程：出纳审核原始单据→出纳办理付款手续→出纳登记日记账→会计收到原始单据单独编制会计凭证。二、采用现金管理新流程的公司，出纳必须在每天下班前将当天所有的单据移交给会计，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。三、采用传统操作流程的公司，出纳必须至少每周向会计移交单据一次，每月3号前（遇节假日顺延）必须将上月所有单据移交给会计。四、出纳每次向会计移交单据时，必须编制《现金及银行结算户存款收付报告》（该报告一式两份），由会计在2个工作日内核对完毕并签名确认，双方各执一份留存。五、每月5号前（遇节假日顺延），出纳必须将上月所有银行对账单原件（要取得银行盖章）和《银行存款余额调节表》（一式两份）移交会计。会计对银行对账单与《余额调节表》的核对要求如下：1、余额调节表的单位日记账余额是否与NC总账的“银行存款”科目余额一致；2、余额调节表的银行对账单余额是否与银行纸质对账单余额一致；3、余额调节表的两边调整后余额是否一致。4、关注银行对账单上是否存在异常事项，并检查调节事项的真实性和合理性。5、核对无误后会计在银行对账单和余额调节表上签名确认，双方各执一份留存。六、对于《银行存款余额调节表》中超期未收与未付款项，会计必须监督出纳做好以下工作：1、对于银收企未收，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；2、对于银付企未付，超过1个月以上的必须要求银行补制单据入账；3、对于企收银未收，超过1个月以上的必须查明原因并提交书面报告至资金结算分部高级经理审批；超过3个月以上由集团财务部总经理审批；4、对于企付银未付，超过3个月以上的须查明原因连同所属期间对应的银行对帐单和《银行存款余额调节表》以及款项支付时的凭证、凭据作为附件做冲账处理。七、会计月末必须对出纳保管的库存现金进行盘点、对账，填写《现金盘点表》，双方签名确认，双方各执一份留存。八、每月会计留存的《现金盘点表》、《现金及银行结算户存款收付报告》、《银行对账单》、《银行存款余额调节表》原件必须交总账会计进行签名确认，并装订在本月凭证的第一册最前面。第三章会计科目核算使用说明资产类1122应收账款1、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项。2、本科目下设明细科目具体核算内容如下：⑴外部单位签单：核算酒店信贷客户在酒店消费产生的应收款项。其下级科目设置有：外部已签与外部未签，设置进行[客商辅助核算]。⑵内部单位签单：核算集团公司在酒店签单消费产生的应收款项，其下级科目设置有：内部已签与内部未签，设置进行[客商辅助核算]。为方便统计酒店与集团公司间发生的内部签单结算金额，内部签单未收款结算前，[客商辅助核算]应先计入客商“内部人员签单”，待收款结算时再进行冲减结转到相应的集团付款公司。⑶前台未结款项：核算除酒店信贷客户、集团公司外的其他客户在酒店消费产生的应收款项，设置进行[客商辅助核算]。⑷酒店客户欠款项：核算酒店前台系统全部未结账户（包括在住账户、已退未结账户、工作账户等）的合计余额。⑸其他：核算除上述外其他的应收账款。其下级科目设置有：信用卡、已收未到账支票款、收银未投现金款、商铺。1123预付账款1、本科目核算企业按照合同规定预付的材料设备采购款、工程款等。2、本科目下设明细科目有：预付土地款、预付材料设备款、预付工程款、租赁费、预付办证费、其他。3、酒店公司与腾越建筑公司、雅骏装修公司、碧日安防公司等集团公司的工程结算，必须通过“预付账款－预付工程款”科目进行核算。1221其他应收款1、本科目核算公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收、暂付款项。2、本科目设置的常用明细科目使用说明如下：⑴“往来款”科目核算公司间的往来款项。对于集团公司间的内部资金调拨往来款，无论款项是应收对方还是应付对方，统一在本科目进行核算；集团公司间的内部资金调拨往来款必须使用协同凭证进行处理，以达到双方同时入账及方便集团合并报表时互相抵销。⑵“保证金及按金”科目核算企业根据合同约定等支付的保证金或按金。⑶“员工借支”科目核算员工因办理相关业务（如出差、零星机动采购等）需要以个人名义向公司申请预支的资金（收款人为员工个人）。对于员工借支，财务部必须做好以下工作：设立个人借支备案登记薄登记个人借支信息（登记薄信息必须包括借支单编号、借支部门、借支人、借支事项、借支金额、预计还款/还单日期），监督各借款人及时返还借款或返纳票据；②借支人以现金形式返纳借款时，财务部门须向员工开具现金返纳收据；借支人返还借款或返纳票据后，财务部应及时登记借支备查登记薄，注明已还款/还单日期、金额；③借支期限内未能还款/还单的员工借支，借支人必须及时办理延期申请，已审批的延期申请须提交财务部作为账务处理的附件。⑷“内部员工代付款”科目核算企业发生的各类内部员工代收代付款项，包括社会保险费（员工承担部份）、住房公积金（员工承担部份）、员工宿舍水电费、代扣员工餐费、代扣员工住宿费、员工IC卡款（包括IC卡押金、IC卡充值、饭票收入、其他）、员工体检费、代扣学费、暂扣担保款项、其他等。其中“暂扣担保款项”核算员工担保款项的暂扣及补发业务。⑸“外部单位代付款”科目核算企业为工程承包方、租户等代付的各类款项。⑹“食堂收支”科目核算员工饭堂发生的工资、水费、电费、食材等各类支出及员工饭卡、饭票等收入，月末先将各收支项目结转至“其他应收款—食堂收支—食堂盈亏”科目，再根据各受益部门的用餐人次进行分摊并结转到“管理费用—食堂收支”科目。⑺“洗衣房支出”科目核算洗衣房进行各类衣物洗涤发生的支出。洗衣房发生的工资、福利费、社保费、住房公积金、水费、电费、燃料、办公用品、洗涤用品、维修费用、低值易耗品摊销等支出应先通过本科目进行归集，月末再按合理标准在各受益部门中进行分摊并结转入损益类明细科目“洗涤费用”。1403原材料1、本科目核算企业仓库发生的材料物品设备收发业务，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。2、原材料的取得按历史成本进行计量；发出时按“移动加权平均法”核算领用原材料的出库成本。3、原材料的领用出库，必须根据领用部门、用途等进行判断并准确计入对应的资产或成本费用科目，属于固定资产出库的应先计入“固定资产领用”科目后再结转入“固定资产”科目。1405库存商品1、本科目核算酒店各部门月末物品盘点的成本（盘存物品按最新出仓价确认成本），只限使用“酒店物品”与“食品”两个明细科目。2、月末根据当月各部门的月末物品盘点数据编制物品盘存凭证（注意：必须做到盘存物品冲减的成本费用明细科目与其出库时计入的成本费用明细科目相一致），下月月初的时候将上月的部门月末物品盘存凭证进行冲红。3、盘存物品不需要按NC系统的存货分类最末级进行[存货分类]的辅助核算，只需将用途相同的物品合并到一个有效分类进行反映即行。1411周转材料1、本科目核算各部门领用的能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态并不确认为固定资产的低值易耗品，只限使用二级科目“低耗品”，该二级科目设置为进行[部门档案]及[低值易耗品分类]的辅助核算。2、低值易耗品的分类、对应物品明细、摊销年限请参照《XX集团酒店公司资产管理制度》执行。3、低值易耗品进行摊销时应根据不同的领用部门、用途等记入相应的成本、费用科目中。1481待摊费用1、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的摊销期限在1年内（含1年）各项费用。低值易耗品不在本科目进行核算。2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用明细科目有租金、保险费、路桥费、书报刊、价格调节基金、治安管理费、节目收视费、消防保养、其他等。3、本科目的各项明细费用必须在受益期内进行分摊，按承担的部门分别记入相应成本、费用科目。1511长期股权投资1、本科目核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。2、企业对其持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资（即对子公司投资）采用成本法进行后续计量。1601固定资产1、本科目核算企业持有固定资产的原价。2、有关固定资产的确认、计价、分类、折旧年限、净残值率、折旧方法等请参照《XX集团酒店公司资产管理制度》执行3、企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。4、计提固定资产折旧时应根据使用部门及用途等计入相关科目的“折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目；营业用房、设备的折旧应当计入“主营业务成本”科目。1604在建工程1、本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。企业发生满足固定资产确认条件的与固定资产有关的后续支出在本科目核算；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。2、本科目下级设置有“酒店工程成本”与“其他”两个明细科目。⑴“酒店工程成本”设置为进行[房地产专用项目类型辅助核算]与[付款成本项目]的辅助核算；其中“房地产专用项目”用于核算“厂房建筑物”类固定资产的建造成本，房屋的建造成本主要包括为建造房屋发生的前期工程、土建工程、机电安装工程（包括给排水工程、电气工程、防雷工程、弱电智能化及综合布线工程、消防工程等）、装修工程。房屋内部其他的独立设备设施与室外市政及附属工程应当单项确认为的一项固定资产，不得计入房屋的建造成本。②有关“房地产专用项目”的系统设置要求及例子如下：A、单幢房屋应设置为一个独立的项目名称进行辅助核算。例如：酒店主楼、酒店附楼、渡假别墅等；“室外市政及附属工程”项目核算房屋外部各类市政及附属工程的建造成本。B、对于同时建造多幢酒店附楼、渡假别墅的，可以在其下一级增加明细项目名称进行辅助核算。C、设置“房屋公摊”、“酒店公摊”等项目名称，核算应由所建造的多项固定资产共同负担的支出，待最终出具结算时再进行分摊计入各固定资产的建造成本。“房地产专用项目”系统设置样板项目编码项目名称H***××XX酒店H***001房屋H***0010001酒店主楼H***0010002酒店附楼H***001000201员工宿舍H***001000202壹号附楼H***0010003渡假别墅H***001000301壹号别墅H***001000302贰号别墅H***001000399别墅公摊H***0010099房屋公摊H***002室外市政及附属工工程H***099酒店公摊③[付款成本项目]辅助核算中各成本明细项目的解释如下：编码成本项目名称项目解释2020101临时施工道路费指因施工需要而临临时建造施工工道路的支出出2020102临时施工供水设施施指因施工需要而临临时安装施工工供水设施的的支出2020103临时施工污水管设设施指因施工需要而临临时安装施工工污水排管设设施的支出2020104临时施工供电设施施指因施工需要而临临时安装施工工用电设施的的支出2020105临时施工供气设施施指因施工需要而临临时安装施工工煤气设施的的支出2020106临时施工办公电话话指因施工需要而安安装办公用电电话设施的支支出，一般情情况指工地使使用的办公用用电话2020107临时施工办公网络络指因施工需要而安安装办公网络络设施的支出出，一般情况况指工地使用用的办公网络络2020108场地平整指土建工程前的场场地平整2020109管道线路拆装费指施工过程中需要要将管道．线线路拆装而产产生的支出，如如电路管道拆拆卸2020201临时办公室指因施工需要而建建造临时住宿宿或办公设施施的支出，如如施工地的活活动板房2020202临时场地指因施工需要而临临时建造物资资存放场地的的支出2020203施工围墙指因施工需要而建建造临时围墙墙的支出2020301勘测费指勘察人根据发包包人的委托，收收集已有资料料、现场踏勘勘、制订勘察察纲要，进行行测绘、勘探探、取样、试试验、测试、检检测、监测等等勘察作业，以以及编制工程程勘察文件和和岩石工程设设计文件等收收取的费用2020302设计费指设计人根据发包包人的委托，提提供编制酒店店建设项目初初步设计文件件、施工图设设计文件、非非标准设备设设计文件、施施工图预算文文件、竣工图图文件等服务务所收取的费费用。2020303测绘费指酒店项目建设前前期测绘费支支出2020304环评费指环境保护评估费费支出2020305地震安全评价费用用指地震研究中心地地震安全评价价费用支出2020401质量监督费指工程质量监督机机构对工程实实施质量监督督的有关费用用支出2020402放线费指测绘部门按建设设工程规划要要求，依据设设计图内业核核图，确定拟拟建物平面坐坐标收取的费费用支出2020403审图费指有关政府审阅酒酒店项目建设设图纸的政府府收费支出2020405安全检测费指酒店项目建设内内按规定缴纳纳安全检测费费支出2020407其他办证费用除上述政府性收费费外的其他办办证费用20205白蚁防治工程指各类建筑物按相相关政府部门门规定进行白白蚁防治工程程的支出20206监理费指委托监理公司代代表甲方对工工程进度质量量监控所支付付的监理费20207招标代理费指委托中介公司代代表甲方对工工程发包代理理招标所支付付的代理费20208建筑垃圾处置费指产生建筑垃圾后后，在处置建建筑垃圾时，缴缴纳给政府的的处置费2030101土方工程指土方的开挖与回回填工程；2030102桩基础工程指预应力管桩基础础、钻孔桩、桩桩基检测费等等桩基础工程程2030103主体及粗装修工程程指工程从挖土后至至整个房屋主主体工程实施施完工，及按按图纸要求粗粗装到位过程程中的费用。如如外包工程进进度款支付时时未能按成本本项目拆分明明细，结算前前可暂归集在在此科目，结结算时必须按按明细项目拆拆分2030104措施费指按施工所需模板板、脚手架等等数量计算的的技术措施费费或按直接工工程费一定比比率计算的文文明施工费等等2030201室内给排水洁具工工程指自来水、中水、直直饮水、热水水、排水、洁洁具的材料及及安装工程2030202室内电器工程包含（动力与照明明）管线、开开关、插座的的安装，有线线电视系统、综综合布线系统统、楼宇自控控系统等2030203供热采暧工程指地板采暖、电热热膜、管道系系统、暖气片片的设备及安安装工程2030204室内燃气工程指室内燃气管道安安装工程2030205室内空调通风工程程指中央空调系统管管道的安装工工程2030206室内电梯工程指室内电梯设备及及安装工程2030207消防安装工程指消防栓系统、自自动喷淋系统统、火灾自动动报警系统等等消防安装工工程2030302木门木柜工程指木门、木柜的安安装工程2030303地板工程指室内地面的各类类铺贴、铺装装等工程2030306扶梯栏杆工程指扶手栏杆的安装装工程2030308墙身工程指墙面的抹灰、油油漆、贴石、干干挂石等工程程2030310其他装修工程除上述外的其他装装修工程，包包括隔断工程程2030401园建绿化工程指园建工程和绿化化工程2030402泳池建设及管网指泳池的建设工程程及管道设备备的安装工程程20305防雷工程指防雷技术咨询费费、防雷设计计费、防雷安安装费、防雷雷检测费2040101004污水处理工程指污水池的工程建建设2040101005绿化喷淋工程指绿化喷淋的安装装工程2040102004道路路灯工程指道路路灯的设备备及安装工程程2040103002室外煤气管道铺设设指室外煤气管道的的铺设工程2040202人工湖指人工湖的建设工工程2040203护坡及挡土墙指护坡或挡土墙的的建设工程2040204道路建设工程指道路、渠箱、涵涵洞等的建设设工程2040207永久围墙建设指酒店与外界永久久围墙的建设设工程20515垃圾房指垃圾房的建造工工程20516河堤工程指河堤的建造工程程206借款费用指符合借款费用资资本化条件应应该计入相关关固定资产建建造成本的利利息支出注意：上表中未有列示的其他付款成本项目，各酒店会计一般禁止使用。⑵“其他”设置为进行[在建工程项目辅助核算]的辅助核算，系统设置将“在建工程项目”细分为“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”四类。非厂房建筑物类固定资产的在建工程支出在本明细科目进行核算，各公司可以根据实际需要在不同的类别下增加相应的项目名称进行辅助核算，以便准确核算不同固定资产的成本。3、在建工程达到预定可使用状态时，应按实际发生的全部支出结转入固定资产。若在建工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应在达到预定可使用状态时，根据工程预算造价或者工程实际成本等，按照估计价值转入固定资产，并按企业的固定资产折旧政策计提固定资产折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到企业预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：⑴固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经全部完成；⑵已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明能够正常运转或营业时；⑶该项固定资产仍然需要发生的建造支出金额很少或者几乎不再发生；⑷所购建的固定资产已经达到设计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。1701无形资产1、本科目核算企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、特许经营权、软件等。本科目下一级设置有“土地使用权”、“软件”、“其他”三个明细科目。2、企业取得无形资产时按实际成本进行初始计量，即以取得无形资产并使之达到预定用途而发生的全部支出作为无形资产的成本。3、企业为取得土地使用权按规定支付的土地出让金、青苗补偿费、征用土地上的房屋、树木等附着物补偿费和安置补偿费以及土地征收管理费等均作为土地的成本核算。4、无形资产的摊销期自其可供使用（即其达到预定用途）时起至终止确认时止，其中：土地使用权按土地使用证使用期限进行摊销；软件按合同确定的可供使用期限进行摊销，对于合同没有确定可供使用期限的，统一按5年作为其摊销年限。5、无形资产采用直线法摊销，残值为零；当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销；6、无形资产摊销时借记“管理费用—无形资产摊销”科目，贷记“累计摊销”科目。1801长期待摊费用

1、本科目核算企业已经发生但应由本期及以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。2、本科目下一级设置有“装修工程”、“租赁费”、“简易用房及设施”、“开办费”、“基础设施配套费”、“其他”等六个明细科目。其中：⑴“装修工程”核算企业发生在以经营租赁方式租入房屋的装修工程支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者较短的期间内进行摊销。⑵“租赁费”核算企业根据经营租赁合同提前支付一年以上的租赁费用，按提前支付租金的月份数进行摊销。⑶“简易用房及设施”核算企业在租用期限较长的土地上，建筑用于生产经营管理但不能取得产权的简易用房及设施的成本，其摊销期限根据租赁土地期限和简易用房及设施使用期限孰短原则进行确认。⑷“开办费”核算企业在批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出，但酒店开业前领用的非办公使用的经营性消耗品与低值易耗品不作为开办费核算。企业应在开始生产经营当月将发生的开办费明细支出结转入明细科目“长期待摊费用—开办费—开办费摊销”，再视其情况对开办费选择一次性摊销或分五年内摊销。⑸“基础设施配套费”核算企业向市政、供电、供水、供气、通讯等有关部门支付酒店项目的市政公用配套设施费用，包括城市基础设施配套费、人防易地建设费、电力增容费等，各单位应该选择合理摊销期限进行摊销。负债类2202应付账款1、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，常用的明细科目有应付材料设备款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）、应付工程款（三级明细为“发票已到”与“暂估”）等。3、对于仓库已验收入仓但没有收到发票的货款，通过“应付账款-应付材料设备款-暂估”科目进行暂估核算；发票已到的通过“应付账款-应付材料设备款-发票已到”科目核算。4、企业购入材料验收入库或接受劳务而发生的应付未付款项，贷记本科目；发生退货的，红字贷记本科目；支付已确认的应付款项时，借记本科目；支付的应付账款发生银行退票时，红字借记本科目。2203预收账款1、本科目核算公司按照合同规定或交易双方之约定，在未发出商品或提供劳务时而向购买单位或接受劳务的单位预收的款项。2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“酒店消费款”、“凤凰礼卡”、“其他”等。有关凤凰礼卡的业务核算请参照集团财务部下发的文件“JDZB2010102901—有关凤凰礼卡的使用操作指引”3、收到客户预付款项时，贷记本科目；将客户的预付款项退返时，红字贷字本科目；使用客户预付款项结算其消费欠款时，借记本科目。2211应付职工薪酬1、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。2、本科目的明细科目由集团财务部统一设置，二级科目设有“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“辞退福利”、“残疾人就业保障基金”等。3、本科目明细科目核算内容如下：⑴工资：本科目核算公司支付给在本公司任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、职工销售提成及佣金、年终加薪、加班工资、年终双薪、年终奖，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。符合国家规定的员工产假工资、工伤工资补贴等不纳入工资范围核算，发生时核算至“应付职工薪酬—职工福利”。⑵福利费：本科目核算用于公司职工福利方面的支出，下设有“宿舍开支”、“医疗费”、“产假工资”、“其他”等四个三级科目。其核算内容主要有：员工宿舍的收支，包括宿舍租金、日常用品、水电费、燃气、液化气、宿舍住宿用具的购买、修理费用等。职工及其供养的直系亲属的医药费，医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，职工因工负伤就医路费、员工产假工资、工伤工资补贴等；③职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难等，由公司以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。如发放节日慰问品、节日慰问金、开工利是；④职工集体活动支出，如年终晚会活动经费、员工生日活动经费等。⑤按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出。⑶工会经费：本科目核算工会活动的相应开支，根据我国工会法规定，公司每月应按全部职工实际工资总额的2%向本公司工会拨交工会经费，在管理费用中列支，但必须取得工会经费专用收据。无论按工资总额的一定百分比向当地税局上缴还是自行上缴集团成立的工会公司，都在本科目明细核算。⑷职工教育经费：本科目核算为了改善职工文化生活、为职工学习先进技术和提高文化水平和业务素质，用于开展职工教育及职工技能培训等相关支出。公司所在地政策要求按工资总额的一定百分比向当地税局缴纳的“职业培训统筹经费”也在本科目明细核算。员工由于未达到约定期限辞职需要向公司交回的培训教育费，应冲减相应职工教育经费。其核算内容主要有：A、入职、上岗、转岗培训；B、各类岗位适应性培训；C、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；D、专业技术人员继续教育；E、特种作业人员培训；F、公司组织的职工外送培训的经费支出；G、公司组织的职工外出的学习参观费；H、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；I、职工岗位自学成才奖励费用；J、聘请外面讲师的讲课酬劳费用；K、购买培训材料的费用等。⑸辞退福利：本科目核算企业由于提前终止劳务合同、辞退员工，根据劳动协议需要向职工支付的补偿。辞退福利包括两方面的内容：①在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿,在实际支付时计入当期损益；②在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职，正式的辞退计划或建议经过董事会或类似权力机构批准，可以确认预计负债，同时计入当期损益，而不需要等到实际支付补偿款时再进行确认。⑹社会保险费：本科目核算根据政府相关法律、法规、政策规定由公司承担的员工社会保险费用，包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费等。⑺住房公积金：本科科目核算根据据《住房公积积金管理条例例》规定由公公司承担的员员工住房公积积金费用。4、企业按照有关规定定向职工支付付各种薪酬，借借记本科目；；向职工收回回各种薪酬，红红字借记本科科目；对已经支付的职职工薪酬进行行结转或需要要计提确认的的应付职工薪薪酬，企业应当根据职工工提供服务的的受益对象借借记相关的成成本费用科目目，贷记本科科目。2221应交税税费1、本科目核算公司司按照税法规规定计算应交交纳的各种税税费，包括增增值税、营业业税、消费税税、资源费、企企业所得税、土土地增值税、城城市维护建设设税、房产税税、土地使用用税、车船使使用税、印花花税、教育附附加费、堤围围费、文化建建设费等。2、个人所得税、契契税、代扣代代缴税费、地地方教育发展展费、价格调调节基金等在在“其他应付款—应交税费”科目核算。3、所有支付的税费费均需通过本本科目（不论论每月纳税申申报还是直接接支付报销税税费都要通过过“应交税费”科目核算后后再结转至相相应会计科目目内）。不能能以直接到税税局支付为由由将某些税费费如印花税、车车船使用税等等直接计入费费用。4、本科目借方统一一核算实际支支付的税费，退退回的税费在在借方用红字字冲减；贷方方统一核算应应交税费的计计提或调整。5、科目“应交税费费－应交企业业所得税”下面设置有有二个明细科科目：“预交所得税”和“汇算清缴所所得税”，其中“预交所得税”核算按月或或季度申报缴缴纳的所得税税，“汇算清缴所所得税”专门核算年年度汇算清缴缴时申报的所所得税。2241其他应应付款1、本科目核算企业业除应付票据据、应付账款款、预收账款款、应付职工工薪酬、应付付股利、应付付利息、应交交税费、长期期应付款等以以外的其他各各项应付、暂暂收的款项。2、本科目常用明细细科目使用说说明如下：⑴“往来款”科目核算算公司间的往往来款项。集集团公司间的的内部资金调调拨往来款不不在本科目进进行核算。⑵“保证金及按金”科科目核算企业业根据合同约约定等收取的的保证金或按按金。⑶“应交税费”科目核核算个人所得得税、契税、代代扣代缴税费费、地方教育育发展费、价价格调节基金金等。2301预提费费用1、本科目核算企业业按照权责发发生制原则需需要预先提取取但尚未支付付的成本费用，如如预提的租金金、保险费、借借款利息等。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括租金金、保险费、借借款利息、广广告费、水电电费、通讯费费、其他成本本、物料消耗耗、销售代理理费、煤气费费、其他。3、企业对已经发生生但尚未支付付的成本费用用进行计提时时，贷记本科科目；企业支支付已经预提提的费用时，应应借记本科目目，避免再重重复计入当期期的损益。损益类6001主营业业务收入1、本科目核算企业业确认的销售售商品、提供供劳务等主营营业务的收入入。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置。酒店板板块的主营业业务收入按营营业地点、营营业设施及收收入类别进行行明细核算，具具体明细科目目设置及其核核算内容如下下：⑴“客房收入”核核算有关酒店店客房部的经经营收入，包包括房租、食食品收入、酒酒水收入、香香烟收入、洗洗衣费、房间间麻雀、房间间电话、其他他杂项（包括括鲜花、顾客客赔款等）。房租包含全日租、半半日租、房价价拆分服务费费、执行门市市价加收服务务费、加床费费用、但不含含应划转餐饮饮部的房价含含早等非房租租收入。⑵“餐饮收入”核核算酒店餐饮饮部各餐厅（包包括中餐厅、西西餐厅、大堂堂吧等）的经经营收入，包包括食品收入入、酒水收入入、香烟收入入、服务费、其其他杂项（包包括烟巾、赔赔偿等）。食品收入包括销售售餐饮部烹调制作食品品、饮品（包包括咖啡、茶茶等）及包装装食品收入。酒水收入包括销售售各种酒、饮饮料的收入（酒酒水作为自助助餐的一部份份一起提供的的作为食品收收入核算，单单独销售才作作为酒水收入入）。⑶“会议费收入”核算有关酒酒店会议设施施的经营收入入，包括会议议场地费、会会议设备租金金（包括自有有及代客外租租设备的租金金收入）、其其他杂项。⑷“康体收入”核核算酒店康乐乐部的经营收收入，包括网网球、壁球、健健身、游泳（包包括泳票、泳泳装、泳镜等等收入）、羽羽毛球、乒乓乓球、篮球、棋棋牌（包括麻麻雀、扑克等等棋牌收入）、足足球、游艺、台台球、保龄球球、沙弧球、食食品收入、酒酒水收入、香香烟收入、其其他杂项。⑸“商务中心”核核算有关酒店店商务中心经经营收入（包包括礼宾部向向顾客提供代代办服务收入入），包括商商务服务（包包括文字处理理、打印、复复印、过塑、电电话、传真、邮邮寄、上网服服务等）、车车辆出租、会会议场地费、代代理服务费（包包括代办服务务费、订票手手续费）、其其他杂项。⑹“卡拉OK夜总会”核算酒店店的卡拉OK夜总会（俱俱乐部）的有有关经营收入入，包括食品品收入、酒水水收入、香烟烟收入、服务务费、场地使使用费、其他他杂项。⑺“物业经营收入入”核算酒店经经营性出租物物业的相关经经营收入，包包括物业租金金、物业管理理费、其他杂杂项（包括维维修、清洁等等服务收费）。⑻“温泉收入”核算酒酒店温泉部的的有关经营收收入，包括温温泉、鱼疗、按按摩、棋牌、房房租、食品收收入、酒水收收入、香烟收收入、其他杂杂项。⑼“拓展培训”核算酒酒店提供拓展展培训服务的的有关收入。⑽“美容美发”核算酒酒店提供美容容美发服务的的有关收入。⑾“月饼收入”核算酒酒店的月饼销销售收入。⑿“外包服务收入入”核算酒店将将顾客所需服服务进行外包包（即由外单单位直接向顾顾客提供其所所需服务）及及代顾客在酒酒店商铺外购购食品用品等等收入（该部部份收入要求求列入外包营营业报表），包包括餐饮、卡卡拉OK夜总会、桑桑拿、水疗、美美容美发、康康体、门票、其其他服务。（注注意：酒店进进行捆绑（套套票）销售所所拆分出来的的由外包单位位提供的服务务不在“外包服务收收入”科目进行核核算）。⒀“其他收入”核核算除上述项项目外的经营营收入。特殊注意：为统一一集团内各酒酒店经营分析析数据的口径径，对于酒店店实行多个经经营项目的捆捆绑销售收入入（例如将酒酒店客房、住住客自助早餐餐、餐厅食品品、酒水、景景点门票、拓拓展培训、外外包经营项目目等作捆绑（套套票）销售），酒酒店财务部编编制营业报表表时必须按事事先制定的拆拆分标准将各各明细项目单单独填列。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6051其他业务务收入1、本科目核算除主营营业务以外的的其他经营活活动实现的收收入，包括销销售材料等实实现的收入。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括工本本费、材料销销售收入、其其他等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6301营业外收收入1、本科目核算企业业发生的与其其经营活动无无直接关系的的各项净收入入，主要包括括处置非流动动资产利得、非非货币性资产产交换利得、债债务重组利得得、罚没利得得、政府补助助利得、确实实无法支付而而按规定程序序经批准后转转作营业外收收入的应付款款项等。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括违约约金收入、滞滞纳金收入、罚罚款收入、处处理固定资产产净收益、代代扣代缴手续续费收入、盘盘盈净收益、捐捐赠收入、坏坏帐收入、补补贴收入、非非货币性资产产交换利得、债债务重组利得得、转让无形形资产净收益益、废料收入入、其他等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6401主营业业务成本1、本科目核算企业业确认主营业业务收入时应应结转的成本本。2、本科目的明细科目目由集团财务务部统一设置置，酒店的主主营业务成本本设置以下的的三级科目：：工资、福利利费、折旧费费、水费、能能源消耗、固固定电话及网网络费、移动动通讯费、差差旅费、办公公费、车辆费费用、清洁费费用、市内交交通杂费、服服装费、食品品成本、酒水水成本、香烟烟成本、顾客客用品、厨房房费用、摆设设装饰费、洗洗涤费用、音音乐表演费、电电视收视费、低低耗品摊销、维维修费、外包包服务成本、其其他成本等。3、主营业务成本科科目部份明细细科目说明⑴食品成本：核算酒酒店销售给顾顾客的各种食食品的成本（与与食品收入相相配比），包包括餐饮部烹烹调制作食品品、饮品发生生的直接耗材材（例如：干干货类、蔬果果类、肉食类类、副食品类类、主食品类类、中草药等等）及销售包包装食品成本本（例如：薯薯片、雪糕、薄薄荷糖、朱古古力、方便面面等）。⑵酒水成本：核算酒酒店销售给顾顾客的各种酒酒、饮料的成成本（与酒水水收入相配比比）。⑶香烟成本：核算酒酒店销售给顾顾客的各种香香烟的成本（与与香烟收入相相配比）。⑷顾客用品：核算酒酒店提供给顾顾客，由顾客客在消费过程程中使用的消消耗性物品的的支出，包括括一次性消耗耗及虽然可重重复使用但单单价较低并且且使用寿命较较短，适合直直接计入当期期损益的顾客客用品。①清洁护理用品：香香皂、洗手液液、洗发液、护护发素、啫喱喱水、洗面奶奶、沐浴液、润润肤露、花露露水、一次性性卫生袋、（客客房用品）包包装袋、一次次性拖鞋、一一次性牙具（牙牙刷/牙膏）、一一次性胶梳、一一次性浴帽、须须膏、须刨、护护理套装、棉棉签、一次性性擦鞋布、早早安巾、面纸纸、面巾纸、擦擦手纸、餐巾巾纸、纸巾、卷卷纸等。②文具及印刷品：（客客用）铅笔、（客客用）圆珠笔笔、便签夹、酒酒水单夹等；；行李标签（牌牌）、房卡袋袋、客房留言言纸、宾客意意见书、（客客用）信纸、（客客用）信封、电电视节目表、请请柬、报纸、杂杂志、书籍等等。③食品酒水：（该处处食品酒水一一般不再单独独划分食品收收入及酒水收收入）根据酒酒店已定经营营政策向顾客客提供的食品品酒水。例如如：在客房、顾顾客租用会议议场地、酒店店设置楼层会会所为特定高高级类型客房房住客提供的的水果、饮用用水、茶包等等；④餐饮用品：一次性性筷子、一次次性饭盒、一一次性搅拌棒棒、一次性胶胶刀叉、一次次性勺、一次次性碟、环保保纸碟、一次次性粥碗连盖盖、一次性胶胶杯、吸管、牙牙签、果签、鸡鸡尾签、伞签签、筷子套、杯杯垫等。⑤康乐用品：各种球球类用品（球球拍、球网、用用球等）、棋棋牌、等体育育、文娱用品品（现时酒店店各种球类项项目收费一般般包场地及相相应的球类用用具）；售卖卖的扑克、泳泳装、泳镜等等。⑥其他用品：胶拖鞋鞋、鞋油、针针线包、行李李网、手挽袋袋、礼品袋、胶胶袋、伞袋、充充电器、火柴柴、打火机、鞋鞋拔、洗衣袋袋、挂衣袋、衬衬衣袋、供顾顾客使用的医医疗保健用品品及外敷药品品、客房电视视遥控及闹钟钟使用的电池池、代客租用用会议设备等等的租金支出出、顾客会议议场地布置使使用物品（如如横幅、外租租的彩旗、充充气拱门及空空中舞星等）等等。⑸厨房费用：核算酒酒店餐饮部厨厨房、饼房等等在制作烹调食品饮品品过程中消耗耗的厨房用品品费用。①厨房用品：核算包包括保鲜纸、威威化纸、油纸纸、锡纸、糕糕纸、糕盒、花花底纸、塑料料挤花袋、一一次性手套、纸纸（厨）帽、防防水围裙、褒褒汤袋、褒鱼鱼袋等厨房消消耗用品支出出。②厨房用具摊销：核核算餐饮部厨厨房、饼房等等使用厨房用用具的摊销费费用。⑹清洁费用：核算为为保持酒店营营业用具、营营业器皿、营营业设施、营营业场所等洁洁净卫生所发发生的费用，包包括自行清洁洁使用的清洁洁用剂、清洁洁用具、虫鼠鼠防治用品等等；聘请外部部单位或人员员提供吸污、清清洗或虫鼠防防治等清洁服服务支出；卫卫生检测费支支出。①清洁用品：核算包包括洗洁精、盐盐酸、酒精水水、洁厕净、清清洁液、清洁洁剂、空气清清新剂、擦银银膏、擦铜水水、去渍粉、起起渍水、吸尘尘水、地毯水水、去银锈液液、催干液、天天那水、起蜡蜡水、化油剂剂、消泡剂、消消毒粉等清洁洁用剂及鸡毛毛扫、扫把、撮基、垃圾袋、地拖、铲刀、镜布、抹布、百洁布、玻璃刮、玻璃铲刀片、钢丝球、钢丝棉、钢丝刷、马桶刷、厕泵、砂纸、胶手套等消耗性清洁用具支出。②清洁用具摊销：核核算属于低值值易耗品的清清洁用具摊销销费用。③虫鼠防治用品：核核算包括苍蝇蝇贴、电蚊拍拍、灭蚊水、灭灭蚊器、杀虫虫剂、灭鼠药药饵、捕鼠器器、粘鼠板、灭灭蚊饵剂、杀杀它仗、拜力力垣、多飞克克、老鼠谷等等虫鼠防治用用品支出。④清洁服务费：核算算酒店聘请外外部单位或人人员提供吸污污、清洗或虫虫鼠防治等清清洁服务支出出。⑤卫生检测费：核算算酒店发生的的营业器具、营营业场所及食食品等卫生检检测支出。⑺电视收视费：核算算酒店提供电电视频道节目目给顾客观看看所发生的有有关电视收视视费用支出，例例如：有线电电视初装费、基基本收视维护护费、电视天天线费、节目目收视费、国国外频道收视视费等。员工工饭堂、员工工宿舍发生的的电视收视费费支出分别在在“其他应收款—食堂收支—其他”及“应付职工薪薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算。⑻音乐表演费：核算算酒店在营业业场所播放音音乐及提供表表演所发生的的支出。包括括购买音像制制品支出、酒酒店聘请表演演单位或个人人在营业场所所进行演出费费用（包括演演员路费、餐餐费、住宿费费、劳务费，演演出道具费用用等）⑼摆设装饰费：核算算酒店各营业业场所的物品品摆设及装饰饰布置支出（不不包括为顾客客进行会议场场地布置支出出）。①鲜花：核算摆设插插花耗用的各各类的花材支支出，包括植植物的枝、叶叶、花、果等等鲜切花叶类类。②装饰物：核算酒店店自行装饰营营业场所消耗耗的喜庆节日日装饰物、装装饰灯等支出出。③仿真花木摊销：核核算仿真花草草树木摆设的的摊销费用。④工艺摆设品摊销：：核算工艺摆摆设品的摊销销费用。⑽水费：核算酒店营营业过程中所所发生的水费费（包括排污污费）。排污污费包括在水水费中代收的的排污费、政政府部门单独独征收的排污污费。洗衣房房、员工饭堂堂、员工宿舍舍耗用水费分分别在“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”、“应付职工薪薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算；；销售部门与与后勤部门承承担的水费在在“销售费用”与“管理费用”科目核算。①水费：核算酒店营营业过程中所所发生的水费费（包括排污污费）。②地热水：核算酒店店营业过程中中使用地热水水发生的有关关支出。⑾能源消耗：核算酒酒店营业设施施设备发生的的电费、燃料料消耗支出。车车辆、洗衣房房、员工饭堂堂、员工宿舍舍的耗能分别别在“车辆费用”、“其他应收款—洗衣房支出”、“其他应收款—食堂收支”、“应付职工薪薪酬—职工福利—宿舍开支”科目核算。销销售部门与后后勤部门承担担的电费在“销售费用”与“管理费用”科目核算。①电费：核算酒店营营业过程中所所发生的电费费。②燃气：核算包括煤煤气、天燃气气、液化石油油气等气体燃燃料支出。原原有“主营业务成成本—俱乐部酒店店经营成本—煤气费”科目不再使使用。③燃油：核算包括煤煤油、柴油、汽汽油、环保油油、啫喱热源源等液体燃料料支出。④煤碳：核算包括原原煤、木碳等等支出；⑿外包服务成本：核核算酒店将顾顾客所需服务务进行外包所所发生的成本本（须与外包包服务收入相相配比），包包括餐饮、卡卡拉OK夜总会、桑桑拿、水疗、美美容美发、康康体、门票、其其他成本。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6402其他业业务成本1、本科目核算企业业除主营业务务活动以外的的其他经营活活动所发生的的支出，包括括销售材料成成本等。企业业除主营业务活活动以外的其其他经营活动动发生的相关关营业税费，在“营业税金及及附加”科目核算，不不在本科目核核算。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括销售售材料成本、其其他等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6403营业税税金及附加1、本科目核算企业业经营活动发发生的营业税税、城市维护护建设税、教教育费附加、堤堤围防护费、文文化建设费、价价格调节基金金等相关税费费。房产税、土土地使用税、印印花税等在“管理费用”等科目核算算，不在本科科目核算。2、本科目明细科目目由集团财务务部统一设置置，二级科目目包括营业税税、城建税、教教育费附加、堤堤围防护费、文文化建设费、地地方教育发展展费、价格调调节基金、地地方教育附加加等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6601销售费费用1、本科目核算企业业销售酒店客客房、会议、宴宴席等过程中中销售部门所所发生的各种种费用。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括工资资、福利费、办办公费、水电电费、广告费费、宣传推广广费、销售代代理费、车辆辆费用、固定定电话及网络络费、移动通通讯费、演出出表演费、租租赁费、折旧旧费、市内交交通杂费、业业务接待费、差差旅费、服装装费、维修费费、保险费、咨咨询费、洗涤涤费用、低耗耗品摊销、其其它等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6602管理费费用1、本科目核算企业业为组织和管管理企业生产产经营所发生生的管理费用用。2、本科目的明细科科目由集团财财务部统一设设置，二级科科目包括工资资、福利费、工工会经费、职职工教育经费费、社会保险险费、劳动保保护费、住房房公积金、折折旧费、办公公费、水电气气暖费、固定定电话及网络络费、移动通通讯费、业务务接待费、差差旅费、租赁赁费、咨询审审计费、土地地使用税、印印花税、房产产税、服装费费、车辆费用用、治安管理理费、诉讼仲仲裁费、保险险费、无形资资产摊销、坏坏帐损失、存存货损失、市市内交通杂费费、宣传推广广费、残疾人人就业保障基基金、维修费费、招聘费、装装修费及摊销销、食堂收支支、辞退福利利、洗涤费用用、低耗品摊摊销、流动人人员调配费、委委托代理费、酒酒店管理费、开开办费摊销、其其它等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6603财务费费用1、本科目核算企业业为筹集生产产经营所需资资金等而发生生的筹资费用用，包括利息息收入、利息息支出、汇兑兑损益、银行行手续费、企企业发生的现现金折扣或收收到的现金折折扣等。2、本科目的明细科科目由集团财财务统一设置置，分别为利利息收入（三三级明细为：：银行利息收收入、其他利利息收入）、利利息支出、银银行手续费（三三级明细为：：信用卡手续续费、其他手手续费）、汇汇兑损益、现现金折扣等。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6711营业外外支出1、本科目核算企业业发生的与其其经营活动无无直接关系的的各项净支出出，包括处置置非流动资产产损失、非货货币性资产交交换损失、债债务重组损失失、罚款支出出、捐赠支出出、非常损失失等。2、本科目的明细科科目由集团统统一设置，分分别为捐赠支支出、滞纳金金支出、赔偿偿款支出、违违约金支出、罚罚款支出、处处置固定资产产净损失、盘盘亏净损失、非非常损失、非非货币性资产产交换损失、债债务重组损失失、待处理流流动资产损失失、待处理非非流动资产损损失、税金及及附加、转让让无形资产净净损失、其他他等明细核算算。捐赠支出出设置为进行行[捐赠类别]与[客商辅助核核算]的辅助核算算。3、期末应将本科目目余额转入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6801所得税税费用1、本科目核算应从从当期利润总总额中扣除的的所得税费用用。2、企业按应纳税所得得额计算应缴纳的的所得税，借借记本科目，贷记“应交税费”科目。3、期末应将本科目目的余额转入入“本年利润”科目，结转转后本科目应应无余额。6901以前年年度损益调整整1、本科目核算企业业本年度发生生的调整以前前年度损益的的事项以及本本年度发现的的重要前期差差错更正涉及及调整以前年年度损益的事事项。企业在在资产负债表表日至财务报报告批准报出出日之间发生生的需要调整整报告年度损损益的事项，也也在本科目核核算。2、各公司会计应根根据重要性原原则，以前年年度调整金额额较小时，应应计入当期损损益，不再通通过本科目进进行账务处理理。3、调增以前年度成成本费用或调调减以前年度度收入的用正正数借记本科科目；调减以以前年度成本本费用或调增增以前年度收收入用负数借借记本科目。4、期末应将本科目目的余额转入入“利润分配—未分配利润润”科目，结转转后本科目应应无余额。损益类明细科目的的核算内容说说明01办公费1、本科目核算行政政管理部门办办公需要发生生的费用开支支及材料消耗耗。2、本科目下设明细细：办公用品品、纸张印刷刷费、电脑耗耗材、报刊邮邮件费、工商商档案费、其其他。具体核核算内容如下下：⑴“办公用品”：笔、橡橡皮、胶带、剪剪刀、回型针针、订书机、文文件袋、文件件夹、刻章费费、印泥、纸纸杯、纯净水水、矿泉水、纸纸巾等；办公公区域洗手间间耗用的洗手手液、消毒液液、手纸等；；公司内部宣宣传耗用的横横幅、标语等等。⑵“纸张印刷费”：打打印纸、传真真纸、复印纸纸、复写纸、发发票、财务报报表、财务帐帐本和封皮、记记事本、表格格、单据、信信件、名片、劳劳动合同、复复印费等。⑶“电脑耗材”：电脑脑、复印机、传传真机、打印印机等使用或或维修的费用用，包括网线线、色带、打打印机墨水、墨墨盒、油墨、硒硒鼓、内存、硬硬盘、鼠标、键键盘、电脑插插座等及金额额较小的软件件费用。⑷“报刊邮件费”：办办公室报刊、杂杂志的订阅费费、减资公告告、遗失声明明、邮递费等等。⑸“工商档案费”：各各类证照的办办证及年检费费用、公司变变更费、工商商联合年费等等。⑹“其他”：上述除外的其他他办公费。3、发生办公费时根根据部门判断断核算至相应应成本、费用用的“办公费”科目中。02固定电话及及网络费1、本科目核算公司司因办公或经经营需要以公公司名义向电电信运营商支支付安装固定定电话、信息息网络所产生生的费用，包包括初装费和和每月使用费费。2、发生固定电话及及网络费时应应根据所属部部门性质界定定核算至相应应成本、费用用的“固定电话及及网络费”明细科目中中。03移动通讯费费1、本科目核算因部部门职员工作作需要报销手手机话费，手手机话费报销销必须根据相相关部门制订订的手机话费费报销制度及及审批的限额额进行报销，机机打移动通讯讯发票抬头必必须是公司名名称，包括移移动话费、小小灵通话费等等。2、发生移动通讯费费时应根据职职员所属部门门性质界定核核算至相应成成本、费用的的“移动通讯费”明细科目，本本明细科目同同时按[人员档案]进行辅助核核算。04业务招待费费1、本科目核算公司司在经营管理理等活动中用用于接待应酬酬而支付的各各项业务交际际费用，主要要包括业务洽洽谈、产品推推销、对外联联络、公关交交往、来宾接接待等所发生生的费用。例例如招待餐费、招待娱乐乐费、招待用烟、茶茶、酒、水果果、礼品、纪纪念品等。2、发生业务招待费费时应根据所所属部门性质质界定核算至至销售费用或或管理费用的的“业务招待费”明细科目，营营业部门发生生业务招待费费在“管理费用—业务招待费”科目进行核核算，本明细细科目同时按按[人员档案]进行辅助核核算。05市内交通杂杂费1、本科目核算公司司在生产经营营、销售、行行政管理过程程中发生因公公外出办事产产生的本地市内车船费用用。如市内办办事打车费，市市内公交车费费、市内地铁铁、轻轨、在在市内出外办办公产生的工工作餐费或误误餐费。2、本科目下设明细细：路费、工工作餐费。具具体核算内容容如下：⑴“路费”：核算市内外出办办事发生的打打车费、公交交车费、地铁铁、轻轨等交交通费。⑵“工作餐费”：核算算外出办事未未能赶回公司司食堂就餐，所所发生工作餐餐费或误餐费费，职员在报报销时应提供供工作餐费清清单及事由作作为报销附件件。3、根据部门所属性性质界定发生生市内交通费费时应核算至至相应成本、费费用的“市内交通杂杂费”。06差旅费1、本科目核算公司司在生产经营营、销售、行行政管理过程程中发生因公公外出办事、开开会（即市外外出差费）所所产生的外地地机车船费，国外出差所所发生的长途途机、车、船船票费和出差差伙食费、住住宿费、出差差补贴等。驾驾驶公司自有有车辆出差时时发生的路桥桥等费用在车车辆费用中核核算，不在本本明细科目反反映；出差期期间的交际应应酬费计入“业务招待费费”，不能列入“差旅费”。2、本科目下设明细细：路费、伙伙食费、住宿宿费、出差补补贴、其他。具具体核算内容容如下：⑴“路费”核算出差期间发生生的飞机票、火火车、轮船、长长途汽车票款款及交通工具具意外伤害保保险、出差人人员在出差地地的交通费、行行李托运费用用；⑵“伙食费”核算出差差期间发生的的职员工作餐餐费及伙食费费补贴，提供供出差伙食费费的清单及标标准作为报销销附件；⑶“住宿费”核算出差差期间发生的的住宿费及住住宿费补贴；；⑷“出差补贴”核算出出差期间发生生的其他出差差补贴；⑸“其他”核算出差期间发生生的其他费用用。3、差旅费中如果几几个人出差，由由一人报销，需需提供明细清清单，同部门门无需进行拆拆分；不同部部门的，按出出差部门进行行分拆。4、差旅费的证明材材料应包括：：出差人姓名名、地点、时时间、任务、支支付凭证。要要求相应人员员报销时提供供消费明细，包包括酒店消费费清单，因住住宿费和酒店店消费经常全全在住宿费中中反映，便于于会计核算及及控制，按消消费清单进行行账务处理。5、发生的差旅费应应根据所属部部门性质界定定核算至相应应成本、费用用的“差旅费”科目，本明明细科目同时时按[人员档案]进行辅助核核算。07车辆费用1、本科目核算公司司在生产经营营、销售、行行政管理过程程中公司汽车车、摩托车等等车辆发生的的费用。2、本科目下设明细细：油费、维修保保养费、保险险费、路桥费费、年审费、停停车费、车船船使用税、其其他。具体核核算内容如下下：⑴“油费”：指车车辆使用汽油油、柴油的费用；⑵“维修保养费”：指指车辆的修理理维护费、耗耗用的机油、保养费费，为车辆购购买的日常维维修用具及轮轮胎；⑶“保险费”：指机动动车缴纳的交交强险、第三三方责任险、全全保等保险费费用；⑷“路桥费”：指车辆辆外出办事的的过路费、过过桥费等；⑸“年审费”：指年审审检测费和驾驾驶员证件审审查、养路费费、年票、客客运附加费等等；⑹“停车费”：指车辆辆固定停车费费、临时停车车费；⑺“车船使用税”：指对在我国国境内应依法法到公安、交交通、农业、渔渔业、军事等等管理部门办办理登记的车车辆、船舶，根根据其种类，按按照规定的计计税依据和年年税额标准计计算征收的一一种财产税。⑻“其他”：指发生的其他车车辆费用；3、发生的汽车费用用应根据所属属部门性质界界定在成本、费费用中“车辆费用”相应科目核核算。由于集集团汽车没有有固定部门或或人员使用，经经常出现人员员调动则汽车车随着调动，现现行操作不作作汽车转让过过户方式处理理，所以汽车车费用分两种种情况列支。保保险费、年审审费等（一般般发票注明汽汽车产权人或或车牌号码）根根据汽车产权权归属哪公司司则在该公司司内列支，而而维修保养费费、油费、路路桥费等根据据车辆使用人人任职公司列列支，及部门门归属性质进进行部门辅助助核算。发生生支付汽车费费时应核算至至相应成本、费费用的“车辆费用”。08服装费1、本科目核算公司司为向顾客显显示统一整洁洁形象，为员员工购置或租租赁工衣服装装、配套服饰饰的费用支出出。2、本科目下设明细细：制服摊销销、配套服饰饰。具体核算算内容如下：：①制服摊销：核算购购置员工制服服支出的摊销销或员工制服服的租