上海开放大学审计学原理主观题

本小题6分。)甲公司主要从事家电产品的生产和销售。会计师事务所负责审计甲公司年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于年月日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的。第项不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。第项不恰当。已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内。第项不恰当。审计项目组代管理层执行盘点工作，将会影响其独立性。/盘点存货是甲公司管理层的责任。第项不恰当。当a产品被选为样本项目时，应当对所有a产品执行抽盘。第项恰当。安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘;获取其他注册会计师或提供仓储服务的第三方的注册会计师针对第三方用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告。XX)系XXX年年628年315AB52175213142A1B、811A6000)÷5B比4BX交易或报表项目名称和是否存在缺）系统生产统生成的销售订单售订单要/存/发务收入和何不连续编号的情况户将任何/存X司指定的要求客户执行和记任何例外销货交易X环的会计计部门报能最终该例外事项也不涉及执行/发记录销货易循环的登记银行存款日记账与款日记账些相关职编制银行款余额调易出现舞务未分编制银行/存款余额调表属于不A111．注册会计师张三负责对上海xy大学2011年度会计报表中的货币资金项目进行审计。该大学总部设在青浦，徐家汇有一分部，均设有出纳部门。张三在监盘现金的前一天通知学校财务主管做好监盘准备。考虑到出纳工作安排以及到青浦上班较远，徐家汇分部安排在上午十点，青浦总部安排在下午二点。监盘时，出纳将现金放入保险柜，并将已办要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。2A会计师事务所接受委托，审计B公司2011年度财务报表。C注册会计师取得2011年12月31日的应收帐款明细表，于2012年1月15日采用积极式函证方式对重要客户寄发了询证函。C将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表：异常情况函证编号询证金额回函日期回函内容12230万元12.01.22购买B公司30项已于11年12月25日用支票支付11年12月29日将货物退回。11年12月10日收到B公司委托本公司代销的货物6423457乙丙丁50万元64万元70万元12.01.196312.01.19133要求：针对上述各种异常情况，请问C注册会计师应分别实施哪些相应的审计程序？322030008000万元。上年审计中发现函证的差异较大，有关内部控制也不够健全，而且，上年虽提交了管理建议书，但甲公司并未按照建议对内部控制进行改进和完善。应收账款明细账中的部分情况如下：A客户：余额185万元，账龄2个月；B客户：余额30万元，账龄9个月；C客户：余额4万元，账龄3个月；D客户：余额1万元，账龄2年零3个月。问：对应收账款进行函证有两种方案：1是函证22个客户；2是函证100个客户，你认为选哪个？为什么？(2)你认为对A.B.C.D应分别对他们采用何种方式函证？为什么？(3)若B客户回函表示该笔款项已于10.24付讫，你认为甲公司账上尚有30万元余额的原因是什么？注册会计师应如何对此进行处理？(4)如函证结果有较大差异，你认为注册会计师该怎么做？对A对B对C对DB月月为4.李力在对夏华公司存货项目的相关内部控制进行研究评价之后，发现公司存在以下六种可能导致错误的情况：（1）所有存货都未经盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计记录；（3）由甲公司代管的A材料可能并不存在；（4）甲公司存放于夏华公司仓库内的B材料可能已计入该公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变动；要求：请按下述要求，填列表格。（）为了证实上述情况是否真正导致错误，李力应分别执行的最主要的实质性测试程序是什么？（）李力执行的实质性测试程序能够实现哪些审计目标？（）李力执行各项实质性测试程序所获得的审计证据，如按其外形特征可分属哪些种类？.存在性.会计记录完整性.）））．注册会计师对Y公司进行2009年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发.集成与销售，计算机在安装并经客户验收后开具发票并确认收入。注册会计师在编制审计计划时，准备在Y公司2009年度所开具的全部发票中，采用固定样本量抽样法随机抽取若干发票进行控制测试，检查样本发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体误差率为1％，可容忍误差为4％，信赖过度风险为5％，在95％的可信赖程度下，控制测试的样本量表如下：）3%4%5%6%1）1561）1561）1923）93（1）93（1）1242）1242）78（1）78（1）78（1）1032）1.251.5要求：（（）根据以下两种情况评价抽样结果：．抽样查出的误差数为1，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；B．抽样查出的误差数为3，且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况。．上海立信会计师事务所于2010年2月15日接受委托对ABC股份有限公司200920005000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元，而在完成阶段确定的重要性水平1002010年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作，在复核工作底稿撰写审计报告时，发现以下需要考虑的事项：（1）由于该公司一幢建于1978年的办公楼出现裂缝，原值200万元，预计使用年限50年，已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年，决定从2009年起改变年折旧率，但该公司同意在09年年报中作相应披露。（2）该公司在国外的一家联营企业内据称由67.5万元的长期投资，投资收益为36.5万元，这些金额已列入2009年的净收益中，但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制，也未能采取其它程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。（3）该公司全部存货占资产总额的50％以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。（4）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务收到严重影响，可能影响即将到期的100万元债务。（5）2009年10月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求授权专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定。要求：逐一分析上述五种情况，分别对每种情况指出应出具的审计报告类型，并简要说明理由。将答案填入下列表格中。简明原因）））））某企业仓库保管员负责登记存货明细帐，以便对仓库中所有存货项目的收.发.存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细帐。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，要填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间货进行实地盘点。根据上述描述，你认为上述描述的内部控制有什么弱点？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。（（．注册会计师王一带领项目组于2010年3月审计x公司2009x公司在2007年8月为y公司向上海银行取得2年期.金额为100万元借款提供了担保。2009年8月借款到期时，y公司因经营严重亏损，已进入破产清算阶段，无力偿还该笔借款。上海银行要求x公司按担保协议的约定最迟于2009年底代为偿还，但x公司置之不理。2010年初，上海银行就上述事项向法院起诉，要求x公司承担连带偿还责任，支付本息共110万元。2010年2月法院判决上海银行胜诉，该项判决易于2010年2月28日执行完毕。x公司在执行当日作了账务处理如下：借：营业外支出贷：银行存款110万元110万元）请指出王一是否应基于担保发生于2007年8月而要求x公司调整2007年度财务报表？（）指出x公司在编制2009年度财务报表时是否需要根据y公司已无力偿还借款的事实和担保协议的约定进行相应的账务处理？如认为不需要，请说明理由；如认为需要，请列示会计分录。（）对所述的担保赔偿情况，注册会计师王一应向X公司提出何种审计建议？需要建议x公司调整财务报表的，请直接列示审计调整分录（无需考虑流转税费以及损益结转，也xxxyx年yx年3年2．内部审计人员在审查某企业8月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建完工新厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法，指出存在的问题并提出处理意见。．某会计师事务所接受委托，对盛达公司2009年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况：（1）被审计单位当年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。（2）12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票.提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计入了期末盘点存货内。（3）被审计单位12月10日支付了12万元的下年度广告费，均已计入当年的期间费用。（4）外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系付款条件在运输的货物，会计部门已贷记销售收入20万元。）分析上述情况中存在的问题。5用。主营业务利润减：期间费用利润总额875000937500-625001035000817500217500-120000．注册会计师王一在对兴盛有限公司存货项目的相关内部控制进行评价研究后，发现该公司存在以下六种可能存在导致错误的情况：（1）所有存货都未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的产成品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由荣欣有限公司代管的X材料可能并不存在；（4）荣欣有限公司存放在兴盛有限公司的Y材料可能已计入兴盛公司的存货项目；（5）存货计价方法已作变更；要求：按照下列要求，将答案填列下表中。主要能证明的认定存在完整性权利和义务完整性对期末存货进行截止性测试询问管理当局式函证（）（）进行计价测试并与有关财务会计法规进行比较计价和分摊内部审计人员在2011年12月28日对某公司2011年度固定资产折旧进行审查时发现，公司于2010年12月初购置并投入生产使用机器设备一台，原价为300000元，估计净残值为120008明书中予以揭示。根据以上情况，审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和损益表的影响？对被审计单位提出如何要求？年年1=8）。/813.王一带领的审计项目组对兴盛有限公司进行2011年度报表审计，要对销售发票进行抽查。销售发票的范围从758至3257，设定的样本量为125，随机选择的起点是789。）选样间距是多少？（）前个样本是哪些发票？:。注册会计师王一带领的项目组年4月对兴盛有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2009年度也是他们审计的，并出具了无保留意见的审计报告。经初步了解，公司2010年度的经营形势.管理及组织架构与2009年度相比变化很小。在对其主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。公司2010年12月31日应收账款明细账有2000户顾客，账面余额为1亿元。王一拟通过抽样函证应收账款的账面余额，计划抽样误差为万元，可信赖程度为95%（95%可信赖程度下的可信赖程度系数为1.96体标准离差为0.015万元。样本帐户账面余额为500万元，审定后的余额为450万元。要求：确定应收账款函证的样本量，并根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额（要求列出计算过程，样本平均差额保留小数点后位，推断的总体差额及总体余额保留小数点后两位）15.审计人员王一在审计荣盛有限公司201420132月120003402013320日，设备安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值为20万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2014年度计提折旧1000万元。要求：针对上述资料，列出王一采用重新计算法的审计过程。年9月年年9年年9年月要求：代王一分别采用均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样三种方法计算推断的总体错报金额，并叙述王一拟采取的措施。万）））（）丁一采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。（）在对选中的一个样本项目进行检查时，丁一发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。要求：针对上述（1）至（5）项，逐项指出丁一的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处，简要说明理由。AA/）是0）是3））否）否）年2月A3年月年2月A3AAAAA4(1)事项(1)入增长期望过高的压力。事项(2)存在舞弊风险。京华公司的经营亏损导致用主要固定资产偿还债务的风险，可能导致持续经营存在问题。(2)不适当。注册会计师应在整个审计过程中保持职业怀疑态度，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应假定收入存在舞弊风险。2)AXX5。AlBB。到年年月年月X)年年A6OB6A40B6424X56从A年月年月78理由）是)))是否)))是是否)))识)是否是是否否X)))年3月5日年3月5日年月日ABC)))))0OO0211AAAA。年月AABBB年月BBCCCC年月日年1月1C))))年年3月5日年3月5日年年月日123)C)0))0)O)0A计A年月1件A年月2件A年月具21年月1年1月于年月年1月BA年1年3年2B年1000件B在年1月5年1年1月51件BBC年2C年月日0C于年万CC))年3月5日年3月5日ABC00000000000000BC000年月年月年月年月11ABCABC理由)是AA1是货2否是)理由年月1是件A年月入户2否否3月理由否是是A否是C是AAABABAAAA4，43年月AA3于AAADAD4EFGH％％％％AAAAEGGGHFEGAH()。1年7月日()(日年月日DA年月日DDDDD()。年2月SS年月SS年月。S)年月数ABCDE合计000000———CSDSES??C????EE。EE注EE注EE5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20860%.商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于208年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内