洋山深水港保税区政策解读

洋山保税港区

税收优惠政策宣讲一、洋山保税港区情况简介功能定位区域组成配套环境综合保税区管理委员会及其职责进驻机构二、洋山保税港区税收政策介绍

出口退税、入区保税、区内免税期货保税交割政策营业税相关政策

一、洋山保税港区情况简介（一）功能定位洋山保税港区经国务院批准设立，2005年12月10日在洋山深水港开港的同时正式启用，是上海市和浙江省跨区域合作建设，实行海关封闭监管的特殊功能区域，也是我国第一个保税港区。

洋山深水港的建设是一项国家战略。洋山保税港的开发是贯彻落实科学发展观，实施国家战略，加快建设上海国际航运中心和现代化国际大都市的重大举措。2009年，国务院赋予洋山保税港区探索建设国际航运发展综合试验区的重要使命。保税港区正在成为航运物流服务进一步与国际惯例接轨、航运金融服务进一步对外开放、区域运作监管进一步创新的先行先试示范区。

（二）区域情况

洋山保税港区包括由小洋山港口区域、东海大桥和与之相连接的陆上特定区域。现阶段，区域规划面积8.14平方公里。

小洋山港口区域

洋山深水港一期码头工程于2002年6月开工建设，2005年12月投入营运。二期码头、三期A段和B段码头分别于2006年、2007年和2008年年底竣工投产。截止2008年，港区岸线长5.6公里，共拥有7-10万吨级大型集装箱泊位16个，配备有大型桥吊47台，场地轮胎吊190台。港区可全天候第五、第六代超巴拿马型集装箱船靠泊。港区管理采用TOPS操作系统和大型设备远程监控系统。目前已经开通往返欧洲、北美、南美、非洲、波斯湾、地中海、东南亚、韩国等国际航线。预计到2015年，洋山港总体规划深水岸线13公里、30余个泊位，通过能力1500万标准箱以上。距国际远洋航线约104公里，是天然深水离岸港口。码头前沿水深-16米，可全天候接纳第五、第六代超巴拿马型8000TEU以上集装箱船靠泊。20062007200820092010港口吞吐量(万TEU)3246118237851030洋山的航线覆盖能力盛东码头冠东码头每月共263个航班洋山深水港远洋航线分布图13%4洋山深水港

28外高橋港等32澳州48%30洋山深水港

32外高橋港等62地中海100%75洋山深水港

0外高橋港等75欧州28%43洋山深水港

108外高橋港等151北美100%63洋山深水港

0外高橋港等63南美7%13洋山深水港

174外高橋港等187東南亚比率班次挂靠港班次航线上海港国际航线分布比例表（2010年1月）陆域部分

洋山保税港区陆域部分，位于芦潮港地区的东海大桥登陆点西侧，主要发展和提供集装箱港口增值、进出口贸易、保税仓储物流、采购配送、出口加工、展示交易、航运服务等产业和服务功能。

区内“七通一平”基础建设已经全部完成，区内总长约30公里的18条市政道路全部建成。

已建成仓库和堆场面积超过150万平方米。

东海大桥全长32.5公里，大桥按双向六车道加紧急停车带的高速公路标准设计，桥宽31.5米。大桥建有全覆盖的视频监控系统和监控中心，可满足海关、检验检疫等口岸监管以及公安、养护等部门的监管要求。海事管理部门可通过VTS系统监控大桥区域的海上通航安全。（三）、配套环境

洋山保税港区周边已经建成了完善便捷的集疏运体系，形成了水路、铁路、公路和航空多位一体的交通运输格局。水路方面：铁路方面：空运方面：高速道路方面：轨道交通方面：洋山港：32.5km外高桥港区：40km(D)或70km(R)浦东国际机场：30km虹桥机场：58km(D)或70km(R)芦潮铁路中心站：1kmS2高速公路：距S20约30km两港高速：距浦东机场约25km内河码头：1.2km大治河：10km停靠能力：1000tonBarge（四）、综合保税区管理委员会及其职责

2009年11月18日，上海综合保税区管理委员会正式挂牌成立，作为上海市政府派出机构，统一管理洋山保税港区、外高桥保税区(含外高桥保税物流园区)及浦东机场综合保税区的行政事务。这标志着在上海沿海100多公里的黄金岸线上，洋山港、外高桥港、浦东机场空港及洋山保税港区、外高桥保税区、浦东机场综合保税区“三港三区”联动实质性启动。

（五）进驻机构1、洋山海关；2、洋山出入境检验检疫局；3、洋山出入境边检站；4、洋山港海事处；5、洋山公安分局6、综合保税区工商分局；7、国家外汇局上海分局洋山办事处；8、浦东新区税务局外高桥分局第五税务所二、洋山保税港区税收政策介绍（一）、出口退税、入区保税、区内免税1、文件主要内容◆相关文件：

国函【2005】54号----国务院关于设立洋山保税港区的批复

同意洋山保税港区充分发挥区位优势和政策优势，发展国际中转、配送、采购、转口贸易和出口加工等业务，拓展相关功能。洋山保税港区享受保税区、出口加工区相关的税收和外汇管理政策。主要税收政策为：国外货物入港区保税；货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税；国内货物入港区视同出口，实行退税；港区内企业之间的货物交易不征增值税和消费税。

国税函【2006】1226号----国家税务总局关于洋山保税港区等海关监管特殊区域有关税收问题的通知

洋山保税港区（简称港区）享受出口加工区的税收政策，即国内货物进入港区视同出口，实行退税，港区内企业的货物交易不征收增值税、消费税。具体政策比照《国家税务总局关于印发〈出口加工区税收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2000〕155号）和《国家税务总局关于出口加工区耗用水、电、气准予退税的通知》（国税发〔2002〕116号）、《国家税务总局关于芜湖出口加工区基建物资出口退税的批复》（国税函〔2004〕805号）的有关规定执行。国内货物“出口”到港区、港区区内企业耗用的水、电、气（汽），按现行政策规定的出口货物适用的出口退税率执行。2、国内主要特殊监管区域开展业务类型比较保税区出口加工区保税物流园区保税港区1、存储；2、加工；3、进出口贸易；包括转口贸易；4、商品展示；5、经海关批准的其他业务。1、出口加工；2、保税物流、研发、检测、维修。1、存储进出口货物及其他未办结海关手续货物；2、对所存货物开展流通性简单加工和增值服务；3、进出口贸易，包括转口贸易；4、国际采购、分销和配送；5、国际中转；6、检测、维修；7、商品展示；8、经海关批准的其他国际物流业务。1、存储进出口货物和其他未办结海关手续的货物；2、对外贸易，包括国际转口贸易；3、国际采购、分销和配送；4、国际中转；5、检测和售后服务维修；6、商品展示；7、研发、加工、制造；8、港口作业；9、经海关批准的其他业务。通过比较：

保税港区是指经国务院批准，设立在国家对外开放的口岸港区和与之相连的特定区域内，作为一种新型监管模式，既不同于“港”也不同于“区”，而是兼有“港”和“区”的双重特性；是推进海关特殊监管区域整合的有益尝试。保税港区具有口岸、物流、加工等功能的海关特殊监管区域，由海关实行封闭监管。3、简图列示“免税、保税、退税”业务环节区外一般区域企业AB企业保税仓库C企业保税仓库国外企业关境销售货物采购边境区外A企业销售货物给区内B企业，国内货物入港区视同出口，区外企业取得海关签发出口货物报关单（出口退税联），实行退税。注意：对区外企业销售并运入洋山保税港区的货物，一律开具出口销售发票，不得开具增值税专用发票和普通发票。区内B企业保税仓库内的货物销售给区内C加工企业，货物流从B企业保税仓库进入C企业保税仓库，B企业取得的销售收入不征增值税和消费税。C企业货物加工完毕后直接出口，免征增值税和消费税。区内B企业从国外某企业采购货物入港区仓库内，保税。区内B企业把保税货物销售给区外A企业，货物出港区进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物实际状态征税。

海关对区内企业实行计算机联网管理制度，上述业务环节都会在海关的监控系统H2000帐册下监管，海关会根据不同的情况，要求企业采用不同的方式进行申报。除法律、行政法规另有规定外，下列货物从境外进入保税港区，海关免征进口关税和进口环节海关代征税：1）区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓库设施所需的基建物资；2）区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件；3）区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品。（二）、期货保税交割政策

1、文件内容为落实国发[2009]19号文《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业，建设国际金融中心和国际航运中心的意见》提出的“支持境内期货交易所在海关特殊监管区内探索开展期货保税交割业务”，上海期货交易所与各相关部门共同研究、推动期货保税交割工作。◆相关文件：财税【2010】108号、《上海期货交易所保税交割实施细则》期货保税交割是指以海关监管区域或场所内处于保税监管状态的货物为期货实物交割标的物的期货实物交割。上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。

2、“期货保税交割”等用语的基本概念所谓“期货保税交割”，就是以保税监管区域或保税仓库内处于保税监管状态的货物作为期货交割的标的物，即在期货合约交割时，以保税货物作为交割标的。引入期货保税交割后，在交易和结算流程方面均没有改变，只是在交割中除了完税交割仓之外新增保税标准仓单，并进行保税交割。某一期货商品的实物交割可实行保税状态下或完税状态下的单一交割或混合交割。实物交割包括到期交割和期转现交割。保税交割仓库是指经交易所制定的、具有保税功能、履行期货保税交割的地点。保税标准仓单是指由保税交割仓库按照交易所规定的程序签发的在交易所标准仓单管理系统中生成的用于提取保税商品的凭证。

3、“期货保税交割”业务试点花落洋山保税港区的意义伴随着产业集聚而形成的洋山保税港区大宗商品集散平台建设具有十分重要的意义。其一、能充分发挥洋山保税港区与国际市场规则接轨的“净价（区内不含关税和增值税）”环境和外汇政策优势；

其二、能拓展和挖掘大宗商品的金融属性和衍生功能；

其三、借助活跃的、市场化的电子交易平台，不断扩大交易量，以形成对国际大宗商品定价的影响力。充分依托洋山保税港区可同时兼顾国际和国内市场、期货和现货市场的优势条件，抢占发展先机，通过培育扶持及功能的不断深化和产业集聚，在洋山保税港区打造全国领先、面向亚太地区的大宗商品集散平台，使大宗商品产业成为新的经济增长点，籍以丰富上海建设“国际航运发展综合试验区”的重要内涵，凸显综保区在上海“四个中心”建设中的地位和作用。

4、举例某企业从国外进口铜，保税储存于洋山保税港区。原来进口的货物需要办理报关手续、缴纳进口关税和相关税费后才能进行期货交割。现在开展期货保税交割业务，保税货物利用保税仓库就可以在上海期交所进入交割环节。期货保税交割的销售方，在向主管税务机关申报纳税时，应出具当期期货保税交割的书面说明及上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。

某企业保税标准仓单交割后的发票流程（1）仓单卖方开发票给卖方期货公司会员；（2）卖方期货公司会员开发票给交易所；（3）交易所开发票给买方期货公司会员；（4）买方期货公司会员开发票给仓单买方；

（三）、营业税相关政策1、文件主要内容◆相关文件：国发【2009】19号财税【2009】91号◆主要内容：注册在洋山保税港区内的纳税人从事海上国际航运业务取得的收入免征营业税。注册在洋山保税港区内的纳税人从事货物运输、仓储、装卸搬运业务取得的收入免征营业税。2、政策背景2009年4月发布的《国务院关于推进上海加快发展现代服务业和先进制造业建设国际金融中心和国际航运中心的意见》明确提出上海国际航运中心建设中远期发展目标：到2020年，A、基本建成航运资源高度集聚、航运服务功能健全、航运市场环境优良、现代物流服务高效，具有全球航运资源配置能力的国际航运中心；B、基本形成以上海为中心、以江浙为两翼，以长江流域为腹地，与国内其他港口合理分工、紧密协作的国际航运枢纽港；C、基本形成规模化、集约化、快捷高效、结构优化的现代化港口集疏运体系，以及国际航空枢纽港，实现多种运输方式一体化发展；D、基本形成服务优质、功能完备的现代航运服务体系，营造便捷、高效、安全、法治的口岸环境和现代国际航运服务环境，增强国际航运资源整合能力，提高综合竞争力和服务能力。这是服务于探索建立国际航运发展综合试验区的税收政策。航运兴旺则贸易发达，贸易发达则金融繁荣，国际航运中心将有力支撑一个城市群的经济地位，这就是上海国际航运中心建设的意义所在。上海国际航运中心的建设将在多个层面上对国家、长江三角洲地区和本市经济发展产生深刻影响，即上海在中国经济格局和在世界经济格局中的地位的影响。3、优惠政策实施范围（1）对注册在洋山保税港区内的纳税人从事海上国际航运业务取得的收入免征营业税。海上国际航运业务包括货运和客运业务。（2）对注册在洋山保税港区内的纳税人从事货物运输、仓储、装卸搬运业务取得的收入免征营业税。上述货物运输业务是指公路、内河货物运输（包括内海及近海货物运输）及与其相关的多式联运业务。在洋山保税港区内办理工商登记的纳税人，符合免税条件的，从税务登记之日起享受上述免税政策。说明：

注册在洋山保税港区内的本市（外地）企业的分支机构从事海上国际航运业务，仓储、装卸搬运业务可以按照规定免征营业税。上海企业注册在洋山保税港区从事货物运输业的分支机构

外省市来沪的货物运输企业的分支机构4、具体征收管理

（1）财务核算申请享受营业税优惠政策的纳税人应单独核算免税收入营业额，未分别核算的，不得享受营业税免税政策。

（2）免税备案申请享受海上国际航运业务或货物运输、仓储、装卸搬运业务营业税免税政策的纳税人，应向税务机关书面备案。1）申请海上国际航运业务收入免征营业税纳税人，应提供从事远洋运输业务的船舶资料（含船名、船型、载吨位、固定航线等）；

2）申请货物运输业务收入免征营业税的自开票纳税人，应提供运输方式、运输工具状况明细表及相关营运证复印件；

3）申请货物仓储业务收入免征营业税纳税人，应提供仓储设施权证或承租仓储设施租赁合同。

4）申请装卸搬运业务收入免征营业税纳税人，应提供免税备案报告。主管税务机关对纳税人申请报告和相关资料进行核实，符合条件的，给予营业税免税备案。

（3）纳税申报上述通过备案享受营业税免税政策的纳税人，仍应按营业税规定办理纳税申报，同时向主管税务部门抄报免征营业税收入清单（内容：合同号、合同金额、发票号码、发票金额、申请免税营业额），数据信息较多纳税人，可采用电子方式申报。（5）货运自开票纳税人资格认定管理根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发[2003]121号）货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法精神，对符合条件的新办货物运输企业，可按规定申请办理自开票纳税人。对外省市来沪的货物运输企业（包括分支机构），取得本市交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证，可按规定申请自开票纳税人；其余纳税人一律按代开票纳税人管理，实行代开票征税办法。◆认定管理：对同时符合以下六个条件的纳税人，可审核认定为自开票纳税人：

1）有工商行政管理部门核发的营业执照、税务机关核发的税务登记证，交通管理部门核发的道路运输经营许可证、水路运输许可证；2）账簿设置齐全，能按发票管理规定妥善保管、使用发票及其他单证等资料，能按税务机关和财务会计制度的要求正确核算营业收入、营业成本、税金和营业利润，实行查账征收，