第八章 编报前准备工作1

初级会计学第一节编表前准备工作的意义和内容第二节期末账项调整第四节财产清查第八章编制报表前的准备工作第三节对账和结账第五节工作底稿第一节编表前准备工作的意义和内容

一、编表前准备工作的意义二、编表前准备工作的内容1、期末账项调整2、全面清查财产3、编制工作底稿4、对账5、结账

第二节期末账项调整

一、应计收入调整属于本期收入、尚未收到款项的账项调整如应收金融机构的存款利息等。对于存款利息采取按期估算计入“财务费用”科目（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。借：应收利息贷：财务费用例1：本期发生利息收入10000元，已划拨企业银行账户。借：银行存款10000贷：财务费用10000例2：本期发生利息收入10000元，尚未收到借：？10000贷：财务费用10000例3：本期发生利息收入10000元，6000元收到，4000元尚未收到二、应计费用调整属于本期费用、尚未支付款项的账项调整如应付金融机构的借款利息等对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算教材未设置“财务费用”科目）。借：财务费用贷：应付利息例1：本期发生利息支出10000元，企业通过银行账户支付。借：财务费用10000贷：银行存款10000例2：本期发生利息支出10000元，尚未支付借：财务费用10000贷：？10000例3：本期发生利息支出10000元，6000元支付，4000元尚未支付三、收入分摊调整本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整如预收的租金收入对于预收款项通过“预收账款“科目核算。借：银行存款贷：预收账款借：预收账款贷：其他业务收入（或其他科目）四、费用分摊调整本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整如预付的保险费、报刊费、修理费等等对于预付款项通过“预付账款“科目核算。1、预付时：借：预付账款贷：银行存款2、摊销时借：管理费用（或其他科目）贷：预付账款1月5日，管理部门预付本季度报刊杂志费12000元借：预付账款12000贷：银行存款120002、1月底，管理部门摊销报刊杂志费借：管理费用4000贷：预付账款4000第三节对账和结账一、对账（一）、定义：对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。（二）、对账的类型1、日常核对2、定期核对（三）对账的步骤：账证核对（日常核对中进行）：账账核对账实核对二、结账（一）结账的定义：就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。（二）结账的内容：1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。2、结账时，应结出各个科目的期末余额。表8-11库存现金日记账单位：元200ⅹ年凭证号数摘要对应账户收入付出结余月日121期初余额600122略从银行提取现金银行存款20002600122略购买办公用品管理费用5002100122略报销差旅费8001300122本日合计200013001300……1231本月合计250002400016001231本年合计。。。。。。。。1600第四节财产清查（177）一、财产清查的意义财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。二、财产清查的分类

全面清查（178）按照清查对象的范围分类局部清查按照清查的时间分类不定期清查定期清查财产清查分类三、财产清查的方法（179）1、清查财产物资实存数的方法实地盘点法技术推算法2、清查财产物资金额的方法账面价值法评估确认法协商议价法查询核实法四、财产清查结果的账务处理（一）、财产清查结果1、账实相符：不作账务处理2、账实不符（1）账面数＞实存数盘亏（2）账面数＜实存数盘盈例1：账面材料10000元，实地盘点9800元，借：？200贷：原材料200例:2：账面材料6000元，实地盘点6100元，借：原材料100贷：？100（二）、账户设置1、发生的待处理财产盘亏或毁损数2、批准转销的待处理财产盘盈数1、发生的待处理财产数盘盈2、批准转销的待处理财产盘亏或毁损数尚未批准处理的盘亏或毁损待处理财产损溢尚未批准处理的盘盈（三）、账务处理分两步走：首先，在上级批示前，根据已编制的“实存账存对比表”，将账面数调整为实存数；其次，上级批示后，按批示将其计入相应成本费用；清查结果的账务处理。

账实不符记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”批准之前批准之后作不同处理盘盈（1）上级批示前借：原材料等贷：待处理财产损益（2）上级批示后借：待处理财产损益贷：相关科目盘亏：（1）上级批示前借：待处理财产损益贷：原材料等科目（2）上级批示后借：管理费用等相关科目贷：待处理财产损益1、存货清查结果的处理（1）、存货盘亏：计入“管理费用”、“其他应收款”，“原材料”“营业外支出”上级批示前借：待处理财产损益贷：原材料上级批示后借：管理费用其他应收款原材料营业外支出贷：待处理财产损益（2）、存货盘盈：存货盘盈，计入“管理费用”上级批示前借：原材料贷：待处理财产损益上级批示后借：待处理财产损益贷：管理费用（二）银行存款的清查

1、核对账目2、未达账项处理

1、清查方法：核对账目法日记账银行对账单不符相符未达账项记账错误更正错账调节表企业已经入账，而银行尚未入账的收入款项

企业已经入账，而银行尚未入账的付出款项

银行已经入账，而企业尚未入账的收入款项

银行已经入账，而企业尚未入账的付出款项

补记法还原法未达账项的调整方法未达账项2、未达账项的定义和类型银行存款余额调节表编制余额调节法差额调节法“补记式”余额调节法基本方法：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项

=银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项3、银行存款余额调节表（补记法）××企业银行余额调节表

×年×月×日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额A银行对账单余额B加：银行已收企业未收款项C加：企业已收银行未收款项D减：银行已付企业未付款项E减：企业已付银行未付款项F调整后余额G调整后余额H

G=F即A+C-E=B+D-F银行存款余额调节表（补记法）某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：①7月30日企业收到支票一张2000元，但尚未到银行办理入账登记②7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账③7月31日银行结算并从企业账号划拨借款利息2500元，尚未通知企业④7月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续××企业银行余额调节表

×年×月×日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额96000银行对账单余额98000加：银行已收企业未收款项3000加：企业已收银行未收款项2000减：银行已付企业未付款项2500减：企业已付银行未付款项3500调整后余额96500调整后余额96500编制银行存款余额调节表后，不需进行账簿记录的调整，只有等到有关单据到达后，才能据以进行账务处理①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。②调节后的存款余额是当日可动用的银