会计核算-07财产清查

学习情境七财产清查

知识目标了解财产清查的对象。熟悉各种财产物资清查的方法。掌握各种财产清查结果的处理。

能力目标明确各种财产物资账面结存的制度。掌握对财产物资清查的方法。能够进行财产清查结果的账务处理。学习内容学习任务一确定财产物资账面结存的方法学习任务二货币资金的清查学习任务三实物的清查学习任务四往来款项的清查???????会计是什么？

财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对学习任务一

确定财产物资账面结存的方法

一、永续盘存制永续盘存制也称账面盘存制，是指通过设置各种财产物资明细账，根据会计凭证对财产物资的收入与发出逐笔或逐日连续登记，并随时结出账面结存数的方法。汇通股份有限公司1月1日结存P材料1500千克，单价28.00元，金额42000.00元，本月收发料的情况如表7-1所示。账面期末余额＝账面期初余额＋本期增加额－本期减少额账面结存

优点：能及时提供财产物资的结存信息，有利于保护企业财产的安全、完整，是实际工作中应用最为广泛的盘存制度。

缺点：对财产物资明细账的记录是根据其增减变动逐笔记录的，日常核算较为烦琐。

每年至少应盘存一次，以查明账实是否相符和账实不符的原因。学习任务一

确定财产物资账面结存的方法

二、实地盘存制实地盘存制也称定期盘存制，是指平时只根据会计凭证在账簿中登记各种财产的增加数额，不登记减少数额，在期末时通过盘点实物，来确定各种财产的结存数额，并据以倒轧出本期减少数额，再登记到有关账簿中的一种盘存制度。月末实地盘点期末钆算确定本期减少额＝账面期初余额＋本期增加额－期末实际结存额

优点：优点在于简化日常核算工作，不必逐笔登记存货减少的业务，且期末结存是实地盘点所得，不会出现账实不符的情况。

缺点：无法连续反映存货的增减变化，把因失窃等管理不善而减少的存货也视为销售，不利于存货的管理。

每期末仍然需对各项财产进行实地盘点，并以此作为确定本月财产减少数的依据。学习任务二货币资金的清查

一、库存现金清查的方法及处理1．库存现金的清查方法核对实地盘点2．库存现金清查的程序日清日结

现金日记账库存现金盘点表年月日实存金额账存金额对比结果原因长款短款清查小组组长财务主管出纳3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理（1）发现现金短款借：待处理财产损溢——现金盘亏

贷：库存现金（2）转销现金短款借：其他应收款（出纳负担）管理费用（企业负担）贷：待处理财产损溢——现金盘亏

3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理（3）发现现金长款贷：待处理财产损溢——现金盘盈

借：库存现金（4）转销现金长款贷：应付账款（出纳少付）营业外收入（无法查明）借：待处理财产损溢——现金盘盈4．库存现金清查中应注意的问题（1）清查库存现金时出纳人员应当在场。（2）企业库存现金分放两处或两处以上的，应同时清查或先封存再依次清查。（3）清查时，不仅要检查账实是否相符，还应查明库存现金收付业务是否遵守财经纪律，库存现金的管理工作是否符合现金的管理制度等。（4）清查时发现现金短缺或盈余，应设法查明原因，并编制现金盘点报告，列明实存、账存及盈余金额。有盈余金额的应说明原因，及时报请有关负责人，根据不同情况作出处理。二、银行存款清查的方法及处理1．银行存款的清查方法核对银行存款日记账1.未达账项的含义

未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不一致，导致记账时间不同，而发生的一方已取得结算凭证并登记入账，而另一方由于未取得结算凭证尚未入账的款项。

B.未达账项的四种情况:企业银行银行存款日记账借方贷方企业已收银行未收企业已付银行未付银行对账单借方贷方银行已付企业未付银行已收企业未收2．银行存款余额调节表的编制程序（1）找出未达账项。（2）计算未达账项汇总数。（3）填列银行存款余额调节表。运达公司2009年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下：“银行存款余额调节表”的编制例④①②③④56标号为未达账项。银行记减少银行记增加核对核对√

企业记减少企业记增加√

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①②③企业余额120542.00

银行余额195872.00企业余额120542.00

银行注意：不需要根据“银行存款余额调节表”作任何账务处理若调节后的余额不一致，说明会计记录存在差别，还需逐笔核对企业和银行的记录，发现错误后加以改正。

余额195872.003．银行存款清查中应注意的问题（1）银行存款日记账要依不同银行账户分列登记，要区分人民币及外币。（2）银行对账单一定要加盖银行业务章，防止提供虚假单据。（3）各项存款应由银行出具证明文件。（4）银行存款的清查应由出纳以外的人员来负责。学习任务三实物的清查

一、存货清查的方法及处理

1．存货的清查方法存货的清查一般采用实地盘点的方法，即采用清点计数的方法来确定存货实有数量。对于那些不便于计数的存货也可根据体积、重量和经验进行估算。2．存货清查的程序1.2.3.2．存货清查的程序4.表7-16盘存表单位名称：盘点时间：财产类别：存放地点：

编号名称规格型号计量单位数量单价金额备注盘点人员实物保管人2．存货清查的程序4.表7-17实存账存对照表单位名称：年月日

编号名称规格单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额盘点人实物保管人复核制单3．存货清查结果的账务处理（1）发现存货盘盈贷：原材料贷：待处理财产损溢——材料（库存商品）盘盈

（2）发现存货盘亏借：待处理财产损溢——材料（库存商品）盘亏贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）或“库存商品”等账户或“库存商品”等账户3．库存现金盘盈、盘亏的账务处理（3）转销存货盘盈贷：管理费用

借：待处理财产损溢——材料（库存商品）盘盈

（4）转销存货盘亏贷：待处理财产损溢——材料（库存商品）盘亏