第五、六章 费用、利润

第五、六章：费用、利润第五章费用一、费用的性质

费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（同收入！）二、费用的主要内容及其核算1、主营业务成本2、其他业务成本注：营业成本应在确认收入的同一期间确认。3、营业税金及附加4、销售费用：5、管理费用6、财务费用(2010)下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是（）。

A.计得的坏账准备B.出租无形资产的摊销额

C.支付中介机构的咨询费D.处置固定资产的净损失(2010)下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税

(2010)下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。

A．出售商品的成本B．销售材料的成本

C．出租非专利技术的摊销额D．以经营租赁方式出租设备计提的折旧额。(2011)下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中价机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D企业负担的生产职工养老保险费(2011)下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费(2011)2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（）万元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3(2011)下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息(2011)下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A.销售材料的成本B.出售单独计价包装物的成本C.出租包装物的成本D.经营租赁出租设备计提的折旧【例】下列各项中，应计入管理费用的是（）A.筹建期间的开办费B.预计产品质量保证损失C.生产车间管理人员工资D.专设销售机构的固定资产修理费【例】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费【例】下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.企业发行股票支付的手续费B.企业支付的银行承兑汇票手续费C.企业购买商品时取得的现金折扣D.企业销售商品时发生的现金折扣【例】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失【例】某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。A.15B.20C.35D.45【例】下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失【例】下列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本【例】下无各项中，不应计入管理费用的有（）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租出专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费【例】下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。A.企业筹建期间的借款费用B.资本化的借款利息支出C.销售商品发生的商业折扣D.支付的银行承兑汇票手续费【例】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船使用税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A．5B．15C．50D．185

【例】下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（

）

A.诉讼费B.研究费用

C.业务招待费D.日常经营活动聘请中介机构费【例】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入“营业税金及附加”科目的有（

）

A.消费税B.增值税

C.教育费附加D.城市维护建设税【例】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）

(2012)下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣(2012)下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税(2012)下列各项中，应计入管理费用的有（）。A．企业筹建期间发生的开办费B．企业行政管理部门的办公费C．企业专设销售机构的业务费D．企业支付的年度财务报告审计费第六章利润一、利润的构成1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用(2011)下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【例】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出D.出售交易性金融资产损失【例】下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额【例】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（）万元。

A．13B．15C．18D．23【例】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（

）

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得

(2012)下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）A．处置房屋的净损失B．经营出租设备的折旧费C．向灾区捐赠商品的成本D．火灾导致原材料毁损的净损失2012不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%.假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第50～55小题。50.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元51.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款35.1B.9月20日，甲会司销售材料时的会计分录：借：银行存款17.55贷：其他业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）2.55借：其他业务成本10贷：原料料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.7贷：应付职工薪酬11.7借：应付职工薪酬11.7贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.7借：主营业务成本8贷：库存商品8D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款75贷：主营业务收入75借：主营业务成本50贷：劳务成本5052.根据资料（1）至（5）。甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.225B.235C.250D.28053.根据资料（1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（）。A.168B.200C.208D.21854.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A.期间费用为7.3万元B.期间费用为19万元C.营业利润为13万元D.营业利润为72万元55.根据资料（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A.所得税费用3.25万元B.净利润66.75万元C.所得税费用17.5万元D.净利润52.5万元二、营业外收支的核算（一）营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。（二）营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。(2010)下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。

A.债务重组利得B.处置固定资产净收益

C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款【例】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余【例】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失

【例】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（

）。

A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失【例】企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（

）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）

三、所得税费用的核算借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税[递延所得税资产（期末余额小于期初）][递延所得税负债（期末余额大于期初）]其中：1、应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整项目应交所得税=应纳税所得额×所得税税率2、递延所得税例题：P182例6-11、6-12、6-13.【例】某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%.假定不考试其他因素，该企业2008年度所得税费用为（）万元。A.400B.401.5C.450D.498.5【例】下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.代扣代交的个人所得税【例】某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为33%。该企业20×7年所得税费用为（）万元。

A．92.4B．99C．105.6D．181.5

四、利润的会计处理（一）利润形成的核算1、会计科目设置

本年利润

费用转入收入转入

余：亏损余：利润2、会计处理（1）月末，将收入类账户转入“本年利润”借：收入类账户贷：本年利润（2）月末，将费用类账户转入“本年利润”借：本年利润贷：费用类账户例：P185例6-14.（二）利润分配的核算1.利润分配的内容：2.科目设