税改走势讲座详解

我国税制改革的走势分析安徽工业大学管理学院刘冰教授

2023/2/51国家为满足其实现职能的需要，对一部分社会产品所进行的强制、无偿分配。

强制性；无偿性；固定性。二）税收制度一）税收的概念国家规定的有关税收法令、条例和征收办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据，也是税务机关的工作规程。向谁征税；对什么征税；征多少税；怎样征税。收入原则；公平原则；效率原则一、税收制度概述2023/2/52Unitofmeasure * FootnoteSource: Source三）税收制度构成要素（税制要素）②累进税率：全额累进税率；超额累进税率1、纳税人（纳税主体）负税人；扣缴义务人2、课税对象（纳税客体）税目；计税依据3、税率（中心环节）①比例税率：统一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率③定额税率（固定税额）④零税率4、纳税环节单一环节征税；多环节征税（道道征税）5、纳税期限6、纳税地点7、附加与加成8、减免税：起征点；免征额；减税与免税9、违章处理：偷税；骗税；抗税；欠税。2023/2/53

1234资源税的建立所得税系的完善财产税的改革5改革、完善对特定行为的课税

二、新时期的我国三轮税制改革流转税制的改革6一)、第一轮税制改革（1978-1991年）

建立和逐步完善涉外税制；国营企业“利改税”（核心）建立健全税收的征收管理法规7逐步建立和完善涉外税制2023/2/54

经本轮税制改革，我国原先的单一税制体系，逐步发展成为多税种、多环节、多层次的复合税制体系。存在的主要问题：税制结构不合理，税种设置重叠和缺位并存；税制复杂调控却不到位。

所得税负担失衡，流转税重复征收情况严重。2023/2/551、归并所得税，取消国营企业调节税

3、适时开征土地增值税及其他一些新税2、推广增值税，配合开征消费税

二)、第二轮税制改革（1994年起）

统一税法、公平税负、简化税制、合理分权4、减并、调整和下放一些老税5、大力推进税收征收管理制度的改革2023/2/56

本轮税制改革，是新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深的一次税制改革，其初步建立起了适应社会主义市场经济发展需要的税收制度，规范了中央与地方的分配关系，实现了税收收入的稳定增长。存在的主要问题：立法滞后；地方税系建设滞后；多元税制结构；税小费大；税率偏高.

2023/2/57建构公共财政体系三)、第三轮税制改革（2004年起）1234宏观环境发生了新的变化许多新问题亟待解决提升经济的国际竞争力1、新一轮税制改革的必要性2、近两轮税制改革的主要区别改革的重点不同改革的内涵不同改革的力度不同2023/2/583、改革的基本原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管”4、改革的基本步骤：分步实施税收制度改革：主要指微观层面上的具体税种的改革。稳步推进税收改革：包括税收制度改革、税收征管制度改革、税政管理权限改革、税收行政机构改革、税收法制建设、税费改革等。

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5、改革的主要内容改革与完善现行税制6、改革的主要任务1）增值税的转型扩围；

2）消费税的完善3）企业税制的统一4）个人所得税的改进5）完善地方税制6）逐步统一城乡税制7）实施城镇建设税费改革统一各类企业税制逐步完善地方税制一条原则;两个步骤;三项内容;七大任务。2023/2/510一）、各国增值税的比较

三、增值税的转型与扩围1、实施的范围不同：全面实施和局部实施2、对固定资产的处理不同：生产型、收入型和消费型。3、税率运用的多寡不同：单一税率和多种税率。4、计征的方法不同：直接计算法（加法、减法）；间接计算法（扣税法）。2023/2/511二）、我国的现行增值税123有限全面的生产型增值税与现行的产业政策相矛盾税负重，不利于参与国际竞争不利于扩大投资和推动经济增长2023/2/512三）、增值税的转型与范围拓展

1234由生产型逐步转为消费型逐渐延伸至一些服务性行业合理界定小规模纳税人的标准适当调低征收率和提高起征点5放宽开具专用发票的限制9清理优惠政策，严格征收管理2023/2/513一）改革的思路

二）改革的目的

四、出口退税制度的改革

从体制创新入手，按照“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”的原则，形成中央、地方、企业共同负担出口退税的新机制。1、推动外贸体制的改革；2、优化产品出口结构；3、保护资源、保护环境。三）改革的主要内容依据产业政策进行结构性调整，调高、降低、维持与取消相结合；退税由中央与地方两级政府共同负担。2023/2/514五、消费税的完善

一）消费税的目的

对应税消费行为和消费品征收的一种税。目的在于:1、调节消费结构二）消费税的特点1、课税范围的选择性；2、纳税环节的单一性；3、征收方法的灵活性；4、税率、税额的差别性。三）消费税的变革与完善2、限制消费规模3、诱导消费行为4、增加财政收入1、适当扩大税基2、适时调整税率3、纳税环节后移4、增加对行为征税2023/2/515231六、改进个人所得税一）所得税制的设计累进税率与比例税率费用扣除的实报实销与标准扣除4

源泉扣缴与自行申报纳税二）现行个人所得税制的缺陷边际税率偏高1税负不尽公平、合理易导致各种避税行为的产生三）个人所得税制的改进设想实施综合与分类相结合的个人所得税制。2023/2/5161、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、财产转让收入：包括有偿转让固定资产、有价证券、股权及其他财产所取得的收入。4、股息、红利等权益性投资收益。5、利息收入：指纳税义务人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。

七、统一各类企业税收制度一）统一内、外资企业所得税

1、统一纳税人的认定标准；

2、统一税率和降低名义税率；

3、统一税前列支标准；

4、统一调整优惠政策；

5、建立企业所得税与个人所得税的配套协调制度。二)统一房地产税三）统一车船使用税四）统一征收城市维护建设税2023/2/5171234八、逐步实现城乡税制统一取消农业特产税降低农业税率

取消农业税，将农产品纳入增值税范围，副业高收入征收个人所得税开征农用土地使用税2023/2/518

九、实施城镇建设税费改革，对不动

产拟征统一、规范的物业税建立和完善财产税系，切实保障地税收入近期：1、合并统一房地产税；2、合并统一车船税；

3、