学习个人所得税法体会

第35页共35页学习个人所得税法体会学习个人所得税法体会。--加强高收入者控管强化分配调节作用今年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议审议通过了《关于修改〈个人所得税法〉的决定》，同日，胡____签署第48号令予以公布。7月19日，总理签署第600号国务院令发布了修改后的《个人所得税法施行条例》，修改后的个人所得税法及其施行条例自xx年9月1日起施行。作为一名税务干部，第一时间进展了认真学习，现与大家分享自己的学习体会：一、个人所得税法修改的背景和意义。自二十世纪30年代以来，个人所得税已经逐步成为政府调节社会财富分配矛盾的重要手段。但是我国个人所得税的调节功能并未很好的发挥，甚至发挥了“逆调节”功能，有“劫贫帮富”之嫌。我国的工资薪金税收缴纳大多实行代扣代缴，客观上难以偷税漏税，且修改前扣除额规定得过低使得中低收入阶层承担了大部分的个人所得税。高收入阶层由于收入来较为多样化，大部分收入可以躲避纳税。如明星的“走穴”收入，名人的“客串”收入，大多为现金交易，企业主们的个人收入，往往以隐蔽的方式在企业税前列支，等等。这些纳税人由于收入隐蔽，流动性较大，税务机关难以通过正常渠道和有效途径对其予以监控，使得他们享受高收入却承担低税赋。这种情形的出现严重损害了税负公平。强化个人所得税调节功能、表达税负公平的呼声越来越高，希望通过改革个人所得税制，减轻工薪阶层等低收入群体税负，并通过强化高收入阶层个人所得税征管到达缩小社会财富分配差距的目的。按照中央关于进一步加强税收对收入分配调节作用的要求，实在减轻中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的税收调节，缩小收入分配差距，有必要对个人所得税法作出相应修改。二、个人所得税法修改的主要内容和精神此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原那么，修改的着重点，主要是降低中低收入者的税收负担，适当加大对高收入者的调节力度，是历次修改内容最多的一次。详细来讲，主要有以下四项内容：〔一〕进步工资薪金所得减除费用标准。这次改革将工薪所得减除费用标准由现行每月xx元进步至3500元。承包承租经营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者的必要减除费用标准也由xx元/月进步到3500元/月。〔二〕调整工薪所得税率构造。此次修改的一大亮点是对现行工薪所得税率表进展了调整和优化，减轻中低收入者税负，适当进步高收入者税负。将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围，进一步减轻中低工薪所得纳税人的税收负担。同时，还扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调节力度。〔三〕调整了个体工商户消费经营所得和承包承租经营所得的税率级距。为平衡税负，此次修改也相应调整了消费经营所得税率表，对五档级距都相应作了上调，消费经营所得纳税人税负均有不同程度下降，有力地支持了个体工商户、承包承租经营者、独资企业和合伙企业的开展。〔四〕延长申报缴纳税款期限。按照优化纳税效劳的要求，此次修改将个人所得税的申报缴纳税款时间由原先的次月7日内延长至15日内，与其他主要税种的申报缴纳时间一致起来，便于纳税人、扣缴义务人到税务机关集中办税，以减轻扣缴义务人和纳税人的事务性负担。三、我县贯彻和落实《个人所得税法》的考虑如何认真贯彻落实新《个人所得税法》，表达本次修改的精神，我结合本县实际，谈谈自己几点不成熟的看法：〔一〕对个体工商户进展分类管理。个体工商户是个人所得税的主要纳税主体，对个体工商户应坚持“抓大、控中、放小”的原那么，重点抓好大户的管理。1、对未到达起征点的个体工商户免予征税。总局最近调高了增值税、营业税起征，月营业收入额xx0元以下的免征增值税、营业税，按照15%的利润率计算，营业收入xx0元利润为3000元，扣除个人的必要减除费3500元后也不需缴纳个人所得税。对未达起征点的个体工商户免予征税，既可以表达中央减轻低收入群体税负的精神，又可以大大减少税务人员的工作量，集中精力管好纳税大户、重点税。2、对规模较大的个体工商户大力推行查帐征收方式。过去由于个体工商户帐务不健全、税务机关征管工作任务重等原因，对个体工商户很少实行查帐征收，大量采取定期定额征收管理形式。但是，现行核定征收方法存在许多缺陷。一是破坏了目前的“以票控税”形式，纳税人一经确定为核定征收，本钱费用支出可以不必索取合法有效的凭证入帐，如招待费等支出就不必向餐饮娱乐业等企业索取发票。显然，这又为餐饮娱乐业等行业瞒报营业额提供了方便，进一步增加了收入的隐蔽性，增加了查帐征收的难度，形成恶性循环；二是，核定征收主观随意性较大，不利于公平税负和廉政建立；三是不利于纳税人自觉纳税意识的培养。因此，有必要大力推行所得税查帐征收，对到达一定规模的个体工商户推行查帐征收。为减少工作量，可考虑在纳税人自行申报的根底上，设定所得税预警指标，利用tfxx征管信息系统进展自动选案，选出案件先进展纳税评估，评估后有重大问题或评估效果不佳的，移送稽查进展重点检查。预警指标可根据收入情况和工作量进展上下适当浮动。对于不按规定建帐的，可先按《征管法》第60条规定予以行政处分，再按总局核定征收管理方法从高核定其应税所得率，促使其建立健全会计核算。3、改革定额核定方式，进步核定营业额。对于规模中等的个体工商户，可采用核定征收方式。目前对该类纳税人一般采取定期定额征收方法，即核定一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额和所得税征收率，据此确定应纳税额。普遍存在所得税名义税负率偏高，而核定营业额远低于实际营业额的现象。据调查，有些行业核定营业额只有实际营业额的一至二成。根据新税法的精神，可考虑改革现行核定征收率的定额征收方式，对缴纳营业税的纳税人改为核定营业收入，建立简易帐，本钱费用按实扣除的方法，计算征收所得税。对于该类纳税人，计算机自动选案系统中设置的预警指标可适当降低，并结合随机选案确定检查对象，由基层税务分局施行检查，重点是有无按规定获得发票，有真实业务发生未按规定获得发票的按《发票管理方法》进展处分，不认定偷税，不补缴税款，检查中对本钱费用真实性有疑心的，移送稽查局按偷税查处。采用该方法，一方面可以进步核定营业额，增加营业税，同时由于本钱费用可以按实扣除，且可享受法定每月3500元的必要减除费用，所得税税负很低甚至不用缴纳，在优化构造的同时企业负担没有大幅增加；另一方面又可以促使其按规定获得发票，减少不按规定开具发票隐匿营业收入的现象。〔二〕加强高收入者个人所税控管。一是进一步加强高收入者日常税监控。认真开展个人所得税税摸底工作，结合本地区经济总体程度、产业开展趋势和居民收入来特点，重点监控高收入者相对集中的行业和高收入者相对集中的人群，摸清高收入行业的收入分配规律，掌握高收入人群的主要所得来，加强与银行、房管、土地、工商等部门的联络和沟通，加强涉税信息的获取和应用，逐步掌握高收入者经济活动和税分布特点和收入获取规律等情况，建立高收入者所得来信息库，完善税收征管机制，有针对性地加强个人所得税征收管理工作。二是重点加强高收入者财产性所得工程征管。建立完善存量房产信息库，不断完善拍卖所得、股权转让所得、房屋转让所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施。三是加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、红利扣缴税款的管理，对税务师、会计师、律师、资产评估和房地产估价等高收入者集中的鉴证类中介机构严格实行查帐征收个人所得税。〔三〕发挥税务稽查力量，打击个税违法行为。继续开展高收入者个人所得税的专项检查，依法严厉打击偷逃个人所得税行为，堵塞税收破绽，减少收入流失。税务稽查是税收管理的最后一道防线，在新型税收征管形式中具有重要地位。要充实懂法律、会计和财务核算软件的专业人员，加强税务稽查力量。定期组织税务稽查人员业务培训，学政治、学业务、学法律、学管理，进步税务稽查干____伍的整体素质。2023年度改革后个人所得税学习心得2023年度改革后个人所得税学习心得一、这次改革的最大亮点，就是对于个人全年获得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项收入(综合所得4项)，除了允许扣除的三险一金外，增加了六项可以扣除的工程，即：六项专项附加扣除1、子女教育2、继续教育3、住房贷款利息4、住房租金5、赡养老人6、大病医疗二、六项专项附加扣除的条件与标准1、子女教育：(1)享受条件：子女年满3周岁，无论是否上幼儿园;以及正在承受小学、初中、高中阶段教育(含普高、中等职业教育、技工教育);正在承受的高等教育(含大专、本科、硕士研究生、博士研究生)。教育地点：包括中国境内和境外承受教育。(2)扣除标准：每个子女，每月扣除1000元;假设两个子女，那么扣2000元。详细由谁来扣。父母双方可选择确定扣除金额。假设某家庭，有一个子女，既可以由父母一方全额扣除1000元。也可以父母分别扣除500元;(3)留存材料：在境内承受教育，不需要特别留存资料;假设在境外承受教育，那么需要留存在境外的学校录取通知书、留学签证、等相关教育资料，并配合税务机关的查验。2、继续教育：(1)享受条件和扣除标准：假设承受是学历(学位)教育，按最长不超过48个月扣除，每月400元扣除;假设是承受资格类的继续教育，按每年3600元扣除;职业资格的详细范围：以人社部公布的国家职业资格目录为准;其他兴趣培训，不在扣除范围内。(2)留存材料：假设是承受资格类的继续教育，需要留存职业资格证书等相关资料，并配合税务机关的查验。3、住房贷款利息：(1)享受条件和扣除标准：发生的首套住房的贷款利息;在实际发生贷款利息支出期间，按每月1000元标准扣除，期限最长不超过240个月;详细由谁来扣，夫妻双方可以约定，可以选择一方扣除;选择确定后，在一个纳税年度就不能变更了。(2)留存材料：留存好房贷合同、贷款还款凭证，并配合税务机关的查验。5、住房租金(1)享受条件：本人及配偶在主要工作城市没有自有住房;已经发生了住房租金支出;本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受过住房贷款利息专项附加扣除政策。住房贷款利息与住房租金，专项附加扣除政策，不能同时享受。(2)扣除标准：直辖市、省会、方案单列市、和国务院确定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市辖区超过100万的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市辖区不超过100万的城市，每月800元。谁来扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且为签订住房合同的人;夫妻不在同一城市，且无房的，按规定标准分别进展扣除。(3)留存材料：留存好住房租赁合同，并配合税务机关的查验。5、赡养老人(1)享受条件：父母(含生父母、继父母、养父母)年满60周岁;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除标准：独生子女，每月2000元;非独生子女，兄弟姐妹分摊每月2000元;分摊后，每人不超过1000元;(3)留存材料：假设是非独生子女，留好相关协议，并配合税务机关的查验。6、大病医疗(1)享受条件：医保报销后的个人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，个人负担累计超过15000元，且不超过80000元。(2)扣除标准：2023年，发生的大病支出，要在2023年才能办理。(3)留存材料：患者医药效劳收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。三、税款计算(一)、需要代扣代缴的所得税工程1、工资、薪金所得综合所得2、劳务报酬所得综合所得3、稿酬所得综合所得4、特许权使用费所得综合所得5、利息、股息、红利所得6、财产租赁所得7、财产转让所得8、偶然所得除了经营所得，其他工程均需代扣代缴。(二)、居民个人综合所得预扣-预缴税款居民个人获得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得，按月或按次预扣-预缴税款。1、工资薪金所得税采用累积预扣法，计算预扣-预缴税款。公式：(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计扣减费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除(2)根据累计预扣预缴应纳税所得额，对照个人所得税预扣率表一，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出累计应预扣预缴税额;(3)计算本期应预扣预缴税额：本期应预扣预缴税额=累计应预扣预缴税额累计减免税额累计已预扣预缴税额或：本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率速算扣除数)累计减免税额累计已预扣预缴税额(4)本期应预扣预缴税额为负值时，暂不退税;纳税年度终了余额仍为负值时，通过办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。举例：2023年xx月工资3万元，专项扣除：三险一金6000元;专项附加扣除2项，2000元;年终奖20万;每月固定扣除费用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月工资为0，其余正常30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300结论：(假定只有工资薪金收入，没有其他3项综合所得)1、每月收入一样时，预扣率随着每月收入的累加而变化;1月、2月适用3%的税率;3月那么适用10%的税率;2、当4月收入为0时，税额出现了负数-1300元，意味着要退税。只是当期不退，年终汇算时再退。3、只有在两处有工资收入时，汇算才会出现补税。在一处收入时，一般不会出现补税，只有退税。(5)在考虑有年终奖时，应如何操作?1月发放年终奖20万元;有两种计算个税的方法：A:第一种方法：将1月的月工资和年终奖合并计算3+201月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=264802月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=34004月34005月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-3400x4=35007月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=42508月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=42509月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=425010月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=425011月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=425012月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250全年累计缴纳税款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080全年累计收入：56万税负：12.37%B:第二种方法：将月工资和年终奖分别计算年终一次性奖金的个人所得税计算方法修订后新《个人所得税法》2023年1月1日就要正式施行了，就在间隔这一天仅剩4天的时候，财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2023〕164号)，将全年一次性奖金政策延长了3年。财税〔2023〕164号文，要点如下：居民个人获得全年一次性奖金，符合国税发〔2023〕9号规定的，在2023年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表(以下简称月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入适用税率-速算扣除数居民个人获得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2023年1月1日起，居民个人获得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。200000/12=16666.6720%200000x20%-1410=385901-12月个人所得税：1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=5102月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=5103月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=15604月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=17005月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=17007月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=17008月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=17009月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=340011月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=340012月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400全年累计缴纳税款：510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470全年累计收入：56万税负：11.15%2、劳务报酬所得税、稿酬所得、特许权使用费所得(以下简称三项综合所得采用按次，计算预扣-预缴税款(属于同一工程连续获得收入，以一个月内获得收入为一次)公式：(1)三项综合所得=(每次收入-扣除费用);其中稿酬所得减按70%计算;劳务报酬所得、特许权使用费所得按100%计算;(2)关于扣除费用确实定：每次收入不超过4000元的，扣除费用固定为800元;每次收入超过4000元的，扣除费用按20%计算;(3)对照个人所得税预扣率表二(适用于劳务报酬)，查找适用预扣率和速算扣除数;计算出预扣预缴税额;稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的预扣率。(3)计算本期劳务所得应预扣预缴税额：本期劳务所得应预扣预缴税额=劳务所得x预扣率速算扣除数本期稿酬所得应预扣预缴税额=稿酬所得x预扣率20%(只有一个税率)本期特许权所用费所得应预扣预缴税额=特许权所用费所得x预扣率20%(只有一个税率)A、假定xx居民，1月获得劳务报酬3万。应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x30%2000=5200B、假定xx居民，1月获得稿酬3万应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x70%x20%=3360C、假定xx居民，1月获得特许权使用费3万。应预扣预缴税额=(30000-30000x20%)x20%=4800结论：1、当本月有其他3项综合所得时，分别按次计算预扣预缴的个人所得税;2、次年，汇算清缴时，将上年工资薪金所得及其他3项综合所得的合计收入60000元专项扣除专项附加扣除依法的其他扣除为应纳税所得额。3、合并后的4项应纳税所得额，年度汇算清缴时，适用于3%-45%的超额累进税率。但在预扣税时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费分别采用，不同的税率。四、以上内容，适用于居民个人;非居民个人的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，维持原有方法，代扣代缴。不采用预扣法。1、工资薪金所得：应纳税所得额=月收入5000元;2、劳务所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%3、稿酬所得：应纳税所得额=(次收入次收入x20%)x70%4、特许权使用费所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%5、用以上所得乘以适用税率，减速算扣除数，计算个人所得税。五、其他分类所得，不区分是否为居民个人，代扣代缴。也不采用采用预扣法。1、财产租赁所得：应纳税所得额=次收入次收入x20%2、财产转让所得：应纳税所得额=转让收入财产原值合理费用3、利息、股息、红利所得和偶然所得：应纳税所得额=次收入4、用以上所得乘以20%的比例税率，计算个人所得税。以上对新个人所得税的学习心得，错误难免，敬请指出。谢谢!个人所得税专项附加扣除与个税施行条例学习心得个人所得税专项附加扣除与个税施行条例学习心得1、专项附加扣除没有出意外，就是定额与限额的结合。就如专家解读，这是相对节省征税本钱的最好方法，也是对付国人聪明劲的利招。2、专项附加中，赡养老人不按人头不合理。特别是只针对自己上一辈的规定有问题，三代四代同堂时，上二代的负担，很多情况下是落在第三代身上的，但他只能抵扣自己父母辈的份额，而自己父母已退休，对爷奶辈的赡养就无从抵扣，除非父母还在兼职工作。另外如上二代都是农民时，第三代的负担只减除一人。3、继续教育中与职业相关的费用，按当年获得证书来抵减，那这证书是什么类型的?一般的培训机关发的都行?还是国家认可的职业技能证书?这块其实还需要明确的，如我们学财务的，为了更好的工作，我去学计算机VBA、去学外语，算不算职业相关?这个可能还需明确。4、大病医疗生成病自负部分过一万五了，那真的是重病，限额六万，有点低了。先看二个数据，一是统计局数据，2023年城镇居民人均可支配收入36396元，中位数是33834元，二统计局数据，2023年全国居民人均医疗消费支出1451元。从一般情况而言，老人医疗费会多点，年青人医疗费会低点，但从对经济承受力，对家庭的影响角度，中青年人大病的影响显然要大得多。如有此情况，对该家庭可能是灾难性的。而且60岁后，离退休人员也无个税抵扣的情况(除非有兼职)。所以上限还可上调点甚至取消上限，保存下限就够。就平均收入而言，下限还有下调的空间。5、住房贷款利息放弃了传说中的普通住宅概念，提出了首套概念。6、个税施行条例38条第三十八条对年收入超过国务院税务主管部门规定数额的个体工商户、个人独资企业、合伙企业，税务机关不得采取定期定额、事先核定应税所得率等方式征收个人所得税。提升个人所得税起征点的一点感想关于提升个人所得税起征点的一点感想我国社会贫富差距日益加大的背景下，政府一直在致力于构建完善的、覆盖全体公民的公共效劳体系，无论在教育、医疗、养老等方面，还是在住房保障、最低生活保障等领域，我们都可以看到政府的努力。如今，国家开始修订个人所得税法，意欲使之与着力构建公共效劳体系的财政体制改革相照应，共同发挥调节收入分配、缩小贫富差距的作用--这也已经成为人民的普遍诉求。我国此次个人所得税法修订的政策意图十清楚显，就是为中低收入阶层减税。从9月1日起，修改后的《中华人民共和国个人所得税法》将全面施行。新个税法施行后，月收入低于3500元〔扣除"三险一金"后〕的工薪族不再缴纳个税。工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到8%以下，从而使个税纳税人数由如今的约8400万锐减至约2400万。修改后的《中华人民共和国个人所得税法》施行，对普通职工来说，最大的变化在于工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元进步到3500元。3500元指的是扣除"三险一金"后的到手工资，实际上，工资收入在4000元左右的职工大多能免交个税。作为一个工薪阶层，我的工资收入刚刚过原来的征税点，每月缴纳的税有限的的很，本来不应该如此兴奋。可我却能从此次个税的调整中看出国家对中低收入阶层的关注。6000万人不用交个税，看起来数目不大，可我们看看基数来比照一下，就能看出国家的力度。由如今的约8400万锐减至约2400万，也就是说在原来的缴税人群中，有71.4%的人不用再交税了。有专家称，从我国目前的个税减税来看，受益者主要是中低收入者。中低收入者的边际消费倾向较高。所以，减税对我国的经济增长，特别是我国目前急需拉动内需的情况下，尤其显得重要和必要，这会起到一定程度的积极促进作用。由此看来，这次提升个税起征点确实是一件为人民谋福的大好事，我在心中不觉为它叫好，祝愿我们的祖国繁荣兴盛！所得税扣除凭证方法学习体会所得税扣除凭证方法学习体会原创：财税老桥总局公告2023年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理方法》，因其规定的事项如空气和水一般普及企业周身，所以注定将是一个企业所得税管理中的极其重要的文件。虽然很多专家已经发表了重要意见，老桥还是不揣冒昧，谈几点个人粗浅的理解，期待各位方士给予指正为盼！一、扣除凭证〔主要是发票〕的获得时点问题到目前为止，老桥的理解就是很简单，属于增值税征税范围的〔与36号文表述相应〕，必须获得增值税发票，时间截止点就是企业所得税法规定的当年度汇算清缴期完毕前。至于高金平老师所举的借款三年一次还本付息的例子，我成认说的很有道理。但是，对不起了，本方法第六条已经说了，"企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期完毕前获得税前扣除凭证".作为基层执法人员，只能照章行事。非要问这么做有什么道理，那就是没方法，高老师的例子只是个例，拿另一个例子来看，就是另一个感受了：大平贸易公司向爱民咨询公司购置一项咨询效劳，约定三年后付款开票。假设大平公司在发生当年扣除，这个真实性就存在很大的疑问。整不好到最后，大平公司耍赖不给钱了，说爱民公司说的都没用，甚至导致公司赔了一大笔。又或者这两公司串通起来，合伙做局，就把国家给坑了。从理论上来说，爱民咨询公司也应该按照权责发生制原那么，在发生当年确认企业所得税的收入〔国税函〔2023〕875号〕，但是，众所周知，按思维习惯，很多企业是没有这么自觉的。假设指望部门检查来催促，一那么要求检查人员素质达标，二那么费时费力整天也甭干别的了。所以，来个简单的，上发票吧。企业经营应该适应税收规定，不能倒置。所以，借款三年一次性还本付息的情况，需要适当改改发票获得方式了。二、关于向个人支出的扣除凭证问题尽管扣除方法说了一大堆，但仍然是云里雾里。即使何冰领导解释后，还是感到不好操作。那么到底该如何把握呢？老桥说说个人的看法：1、个人的内涵。这里的个人指的就是自然人，不包含个体工商户。反推可知，假设是个体户，手里要票有票的，不用如此费事。2、向个人支出的范围。不是所有的向个人支出，都不用索取发票，应该限定于个人的零星经营业务，这都是废话。比方说吧，去菜市场买个菜，有个毛的发票啊？收购个人的旧家电之类的个人使用过的物品，也没有票。但是向个人收购农产品，那可是需要收购方自行开具发票的。另外，假设是个人以某项经营为职业，比方搞装修的，那显然不属于零星经营范围了，那就应该去税务局____了。这里的金额也不好就是限定在300元或者500元，我认为还是看详细支出工程。总之一句话：能要票时就要票，实在不行也没辙。三、恶意获得发票的扣除问题从方法来看，是不区分好心恶意的，说的是所有虚开的发票的处理。但是在已证实承受了虚开发票情况下，两者在补救措施上又存在着明显的不同。好心获得虚开发票情形，付款方向与开票单位一般是一致的，合同也好办，比较容易满足第十四条的扣除要求。而恶意承受虚开，那就是已经被发现票货款方向不一致的。通常是在账上伪造一个资金支付假象，而获得货物又必然存在另一个真实的资金支付。因此，在恶意承受虚开情形下，假设想按照第十四条的规定扣除，就必须提供非现金方式下的真实资金支付凭据，而不能是帐载的虚假的资金支付凭据，以及与真实货主的合同协议。这又是具有相当难度的一件事，因为这个真协议一旦出现，就立即暴露出真实货主的偷逃税或者找人____的涉嫌犯罪问题。所以还是奉劝广阔纳税人，一定要合法经营，否那么风险自酿，苦果难咽啊。四、应获得而未获得发票，自行扣除情形的处理偏松从方法和官方解读来看，对此情形的处理，仅限于责令60日内补开发票，不能补开的，取消五年补扣期限。虽然个别地方税务部门基于义愤，创造性地要求补税并加征滞纳金，但总归是在方法中没有明确根据的。这样的处理，相对于没有发票自行调增的纳税人来说，实在是有点不公平，我担忧会造成不好的导向。据传言，某些中介机构已经在跃跃欲试地研发筹划渠道，利用本条破绽实现企业利益的最大化。也盼望着以后能打个补丁，制定一条实在合理公平的规定出来！最后说一下，对扣除方法里的个别关键字眼的错误表述，诸如增值税劳务、征税工程等等，哈哈一笑也就是了。且不可当真的去执行，尤其税局的同志哥，那样的话，显得格局低了。感到遗憾的是，中税报的文章里，也没能就此瑕疵表示丝毫的歉意，让基层情何以堪啊！企业所得税培训班心得体会企业所得税培训班心得体会在这样一个鸟语花香、绿树成荫的初夏季节，我们来到了美丽的xxxx培训中心参加xxxx市地税局举办的“全市地税系统企业所得税业务管理培训班”的学习，作为一名地税系统的新兵，我第一次到这里参加培训，倍感荣幸，冲动之情溢于言表。这里环境幽静、风景宜人，是一个非常适宜学习的地方，我深知此次时机难得，要珍惜这几天珍贵的学习时间，使自己学有所获。这次培训的主要内容有：企业所得税、非居民企业税收管理和税收会计。我曾经在大学里接触过企业所得税的相关知识，但是再次学习这个税种，完全是不同的感受。大学里学的企业所得税的相关知识理论性较强，主要根据是税法，而余处长对企业所得税的讲解与我以前所学的相比，内容更加精细更加侧重实际运用，主要根据是税法和国家税务总局的发文。非居民税收管理，对于我而言，完全是一个全新的领域，通过胡处长的讲解，我理解了非居民税收的定义、主要内容、主要问题及成因、国税地税的征收范围、主要工作流程和征收管理等一系列根本知识，使我对非居民税收管理有了一个感性认识，但还需要在以后的实际工作运用中加深理解。为期五天时间的培训给我的一个最大感触是学无止境。去年的此时此刻，我还是一名即将毕业的在校大学生，那时离我在学校学完企业所得税不到两年的时间。去年下半年的公务员出任培训学习中，我第二次学习企业所得税，但是与在大学中学的同样都是理论性的知识，而这次第三次学习企业所得税时，才发现很多问题在实际工作中怎么去运用、去界定，自己并不是很清楚。为什么会有这种不同？有两方面的原因。一是政策法规本身在不断更新；二是自己的身份发生了转变，由一名学生变为了一名税务工作者。税法和相关政策时时在变化，作为一名税务工作者，必需要与时俱进，时刻更新自己的知识和理念，才可以胜任自己的工作。我们不仅要学习理论，更要考虑这些变化的法律条文在实际中怎样去运用。时代变化日新月异，如何始终跟上时代的步伐，保持与时俱进的品质，如何应对层出不穷的新情况新问题，是摆在我们全体公务员面前的现实问题，这无疑促使我们要树立终身学习的理念。地税作为一个业务性很强的部门，不断加强业务学习，提升业务素质，我们责无旁贷。此次培训使我收获颇丰，不仅我的业务知识得到了进一步丰富和充实，进步了我的理论程度，找到了自身差距，明确了以后的努力方向，更我如何深化考虑。我决心在今后的工作中，更加用心学习、细心考虑，工作中立足本职、勤奋学习、扎实工作，自觉的投身到学习中去，做一个与时俱进，不断学习、不断进步的学习型人才。新企业所得税年度纳税申报表看法考虑新企业所得税年度纳税申报表看法考虑新企业所得税年度纳税申报是企业所得税管理(汇算清缴)的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要根据。近日，总局出台了新法框架下的企业所得税年度纳税申报表(以下简称“新表”)，并规定纳税人在20xx年度企业所得税汇算清缴时启用新表。下面，我结合学习此表谈几点看法。新表的制定是根据新《企业所得税法》及其施行条例的规定，同时符合并利用企业会计核算结果，既方便纳税人申报，又便于税务机关操作；既符合会计核算的根本要求，又满足税务机关的征收管理。新表由1张主表和11张附表组成。主表由“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”三大部分组成并按顺序填列，附表分为两个层次，附表一至附表六为一级附表，对应主表各工程；附表七至附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映(附表五既是一级附表，又是二级附表)。新表的尽早出台，对及时解决基层税务分局对终止经营企业依法进展所得税清算有很大的帮助，更有利广阔税务人员和企业及时进展学习、培训等工作，确保20xx年度企业所得税汇算清缴工作的顺利开展。一、与税法衔接问题(一)报表款式新表主表分“利润总额的计算”、“应纳税所得额的计算”、“应纳税额的计算”等三大类填列缺乏科学。据理解，其设计原那么是按照企业会计利润加减纳税调整后计算出应纳税所得额，即在企业会计利润的根底上，加减纳税调整，计算出应纳税所得额〔包括加减纳税调整、不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除、弥补亏损等〕，进展税款计算。会计与税法的差异〔包括收入类、扣除类、资产类、一次性和暂时性〕通过一张附表进展纳税调整来集中表达，并按照重要性原那么，明细反映有关工程的会计核算与税法差异。但详细填报工程及要求存在按会计数和税法数双重标准，如附表一有会计数“主营业务收入”，也有税法数“视同销售收入”，得出的“利润总额”分辨不出是会计利润还是所得额。建议参考国税发［20xx］56号规定的《企业所得税年度纳税申报表》主表款式，分为“收入总额”、“扣除工程”、“应纳税所得额计算”、“应纳所得税额计算”等四大类。(二)收入税法对转让财产收入、利息收入有专门条款列示，但新表无专门的行次填列，建议增加主表及附表转让财产收入、利息收入等工程，与税法相一致。1、“转让财产收入”仅有“出售无形资产收益”(附表二21行)工程，而税法对转让股权收益，定性为“转让财产收入”，新表主表在“投资收益”统一反映，附表仅有“长期股权投资所得(损失)明细表”(附表十一)的转让所得，对其他那么未有专门的反映。2、利息收入，税法与会计存在差异(施行条例18条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现)，申报表无专门行次填列，只是笼统地在附表三“纳税调整工程明细表”的第5行“未按权责发生制原那么确认的收入”反映。而同样存在税法与会计的差异的“股息、红利所得”在附表三第6、7行有专门反映。(三)减、免税工程所得对部分工程所得减征、免征及优惠税率，存在哪些是税基式减免，哪些是税额式减免概念模糊。施行条例76条“应纳税额=应纳税所得额×适用税率—减免税额—抵免税额，公式中的减免税额和抵免税额是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳