会计师事务所对被审计单位存货业务审计的风险及防范毕业设计

会计专业毕业设计题目：会计师事务所对被审计单位存货业务审计的风险及防范产品设计工艺设计方案设计√类型：学生姓名：学号：班级：会计1331班专业：会计专业学院：商学院学校指导教师：企业指导教师：2016年5月3日

摘要本文主要介绍了会计师事务所对被审计单位存货业务的审计工作现状，了解到存货是被审计单位经营的重要因素，存货核算的真实可靠直接影响会计项目结果的准确性，而从实习参与存货审计的实践体验中，学习到的存货审计的专业知识和技能的同时，积极发现对被审计单位存货业务进行审计时出现的问题，分析判断存货审计过程中存在问题所反映的审计风险，以及探究审计人员应当避免存货业务审计风险发生的防范措施。关键词：会计师事务所；存货业务；审计风险；防范

目录TOC\o"1-3"\h\u18537前言 前言会计师事务所的审计客体也就是被审计单位的经济业务的日趋复杂，开始加大了审计人员对其审计的难度，随之而来的是相关具体业务的审计风险的加大。目前，审计风险在审计实践中未能得到前期有效措施的防范而造成严重后果的现象时有发生，因此正确认识审计风险，培养审计风险意识，在审计实践中能够发现审计业务存在的风险，识别审计风险因素，这样才能有效的对审计风险进行预防和控制，从而保障审计结果的真实可靠性。具备良好的审计风险的职业判断能力和风险防范能力，是会计师事务所审计人员应当具备的职业素质和对社会公众负责的表现，也是发挥社会审计作用为社会市场经济环境的稳定提供保障重要因素。1.公司简介1.1公司基本信息中审亚太会计师事务所湖南分所（以下简称中审亚太湖南分所）是由利安达会计师事务所湖南分所原主要业务团队整体加入中审亚太会计师事务所组建而成，主要以从事审计和财务咨询为主，服务范围覆盖全国各行各业，可为广大客户提供财务报表、企业重组、资本运作、公司改制、股票发行与上市、投资、企事业经济责任、企业清算、投资决算、司法鉴定等。另可提供资产评估、资金验证、工程造价咨询等服务。公司凭借着优秀专业的团队力量和从未出现重大审计风险的专业实力，积累了良好的社会信誉和公众认可度，拥有着一批长期合作的客户业务资源，目前正处在与众环海华事务所合并后的过渡阶段，将更名为中审众环会计师事务所。1.2对客户存货业务的审计流程规范对客户存货业务的审计工作，首先就是要先从客户单位获取到存货相关的账面数据资料，作为编制存货相关科目底稿的基础依据后再展开对存货实际情况的核查账实是否相符的审计工作，即通过监督客户单位进行存货的全面盘点工作，监盘汇总盘点明细表，检查是否有盈余盘亏等账实不符情况，监盘工作结束后应当由各个监盘小组作出监盘小结，对于出现的盘点差异需进一步和客户单位沟通查明原因，判断是否应当对存货或者其相关联的销售收入和应收账款存在勾稽影响的需向项目经理反应情况并作出合理的审计调整，同时要保留一份客户单位盘点明细表，会计主管和相关客户单位监盘或内审人员需要在上面签字确认盘点结果，以此作为相应存货明细科目实际情况的审计证据。2.存货业务审计的重要性2.1存货及存货审计业务的内容存货是企业资产的重要组成部分，涵盖范围广且数量金额占报表比重大，它包括了关于企业生产经营所必需的原材料、在途物资、库存商品、周转材料等，并以各种形态方式流通于生产环节和销售环节中。而存货审计业务是对存货的实物形态、实际数量以及存货自身价值的计价方法和结果进行专业的审计核实以及作出必要的抽查测算的审计程序，判断企业存货项目是否真实准确，以及该项目账面数据反映到会计报表上的金额是否真实可靠。2.2存货业务审计的必要性存货是企业营运资金中占比最大的组成项目，存货数量金额的变动直接影响到企业资产、现金流等一系列的会计项目的变动。其主要表现在存货数量的准确才能保障存货计价的准确，存货计价无误才能作为资产负债表中存货项目期末余额真实性的基础保障，以及存货成本是否正确的分配归集直接影响企业营运成本的准确性，反过来一旦存在账实差异就将直接影响相关的销售收入循环及收款与付款循环中存货进出的计价准确性。存货自身核算方法的复杂性和存在形式的多样性，要求着存货审计工作的规范性和严谨性，这就需要审计人员在对存货进行审计时，要对不同审计项目单位的行业性质和生产经营有一个初步的认识了解过程，还要求着很高的审计专业知识以外的实践专业技能，以及丰富的审计经验和具备一定的职业判断力，能够进入到生产一线在存货盘点的过程中有自己的客观判断不受企业主观上的误导，防止企业利用存货项目进行财务舞弊。3.存货审计中常见问题反映的审计风险3.1审计风险的概述审计风险是指在审计过程中，使用了不符合规范准则要求的审计程序、审计方法，或者是在审计中未能识别该项目可能存在导致错误的风险因素，而用主观错误判断了审计事项且低估了风险因素的重要性，未对其进行及时的风险防范措施而造成违背真实可靠性原则的严重后果，最终造成审计报告向社会公众披露的会计信息的失真，从而也将导致会计师事务所一同和被审计单位承担相应的法律责任和经济责任。3.2审计实践中存在的存货审计风险存货审计实践中，存货监盘这一审计程序，往往是审计风险产生的可能性较大的一个重要环节。在对一家制药公司的存货监盘的工作中，该被审计单位存货的“存在性”和“完整性”的认定上存在很多脱离内部控制的审计风险因素，主要表现在盘点过程中在产品转换成完工产品的移动性，且无法提供盘点日产品相关的盘点明细表，存在存货不完全的风险；实地盘点监盘时，存货实际已经损毁或者已经没有使用价值等情况，监盘时应当对其予以关注，对明显无法出售或生产的、损毁过期的存货，查看仓库记录其价值是否入账，避免存货成本虚增的风险；在审计截止日期进行存货盘点时，要注意存货实务与账面是否存在未入账的出入库项目，一批从市场上退回仓库的食用油没有计入到存货期末价值中，仓库未上报该事项，暂未做会计处理，可能存在经营损失同时增加经营费用情况发生的风险；盘点完工产品和包装物数量时，由于生产车间无法停止生产包装等，且盘点对象单位体积小数量大，总数量无法确定，造成盘点难度相当大，造成难以评价存货是否真实完整，存在存货价值低估或者高估的审计风险。另外，存货业务审计中还存在一些常见风险，如审计监盘工作往往安排一些低级别的审计助理人员来完成，助理人员本身对监盘工作重要性认识不足，对监盘结果未作出严格规范，导致目前很多监盘工作变相的成为一种简单的走流程，流于表面形式，带来的风险在于审计盘点程序没有规范实行，盘点结果缺乏可靠性；对于存货数量巨大的，只能采取抽盘的方式盘点和监盘，容易发生审计人员随意取舍盘点造成价值高的存货有名无实；审计人员没有发现企业通过随意改变存货成本归集和分摊方式进行虚增企业利润的舞弊手段，却在年报中给予了未作出谨慎性评价，也就要承担相应的审计风险。4.存货业务审计风险的有效防范措施4.1广义中的存货业务审计风险防范广义的存货审计防范措施主要基于宏观上的审计基本准则规范体系的完善和审计风险产生的严重后果的相关法律法规的司法力度的加大，促进加强注册会计师的审计力度，规范会计师事务所审计程序，提高社会审计结果的质量，起到预防和降低审计风险的作用。同时提高审计人员的审计素养、职业道德和执业能力，更加规范整个行业的审计体系和审计精神风貌，杜绝审计专业胜任能力的不足导致审计风险不被控制，以及严格监督审计行业协同企业财务共同舞弊行为的发生。4.2狭义中的存货业务审计风险防范一是加强对企业存货内控制度的了解与测试。注册会计师应当重点关注被审计单位存货各个环节的分工和控制关系：其库存存货是否定期盘点、如何盘点记录存货明细账、存货成本所在会计期间是否准确，存货期末计价方法是否规范，对存货盘亏盘盈是否及时登记入账和处理办法是否科学等。这些需要审计人员除了获取相应的审计证据外，还要分析测算审计证据是否充分可靠，不能依赖于固有账面资料。同时保持客观的职业怀疑态度，判断是否存在利用存货虚增利润的情况发生，一旦发现被审计单位出现重大的存货舞弊行为时，应当反应到企业管理层，作出整顿及必要审计调整后再继续审计。二是加强存货监盘力度，提高审计监盘结果的质量。运用科学有效的方法协助企业盘点人员进行存货盘点，从被审计单位获取的盘点明细表中进行抽盘，对于盘点难度大价值又高的存货应当给予重视，超出审计人员能力范畴的盘点工作应当向一些专业机构的人员寻求帮助，以确保盘点结果与账面结果存在差异的合理性保障。盘点方式应当采用账面和实物双向盘点模式进行，较容易发现账面记录的疏漏或没有及时更新的问题等。同时对于存在的重大事项或者尚未予以合理解释的事项，应当按实际情况及时记录于会计报表附注中进行适当披露，以降低其存在的审计风险。三是在实质性程序中对存货期末相关数据进行测算。通过对不同期间存货收发存的数量金额测算出相应的存货单位成本，关注企业存货的计价方法是否合理，对测算结果检查是否存在单位成本差异过大的情况，同一会计年度内是否存在计价方法的随意调整，从而防止企业存货成本重大审计风险的产生。5.结束语 存货业务审计是企业年报审计过程中的重要组成部分，存货业务范围的广泛和多样性使得存货审计工作需要审计人员投入足够的耐心和专业度，同时存货业务自身的特性也导致其在经济业务活动中，隐藏各种审计风险因素的可能性较大，对此在进行存货业务审计工作中，加强对其的审计执行力度，提高审计专业能力，约束企业舞弊行为的发生，才能做好审计风险防范工作，实现存货审计的根本价值。

参考文献[1]陈清丽.注册会计师审计风险的防范策略[J].经营管理者.2015(01)[2]杨月.我国会计师事务所的审计风险管理研究[D].中国地质大学（北京),2010[3]赵咏梅.审计风险控制之我见[J].科技信息,2012(06)[4]陈少勇.注册会计师监盘的难点与对策[J].中国注册会计师,2010(06)[5]王英姿,主编.审计原理与实务[M].上海财经大学出版社,2012[6]何真.基于财务报告舞弊揭示的存货项目审计研究[D].浙江工商大学,2014

致谢历时4个月的毕业设计随着审计实习工作学习积累的