国拨科研经费管理

科研经费管理

科研经费管理培训“十二五”期间，国家出台了一系列的科研经费政策，不断改革科研经费管理体系，“十三五”开局，国家又出台了《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（国办发【2016】50号）文件，2017年3月，针对重点研发专项出台文件《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教【2016】113号）。

因此，深入了解国家相关经费监管政策，不断完善单位科研项目管理内部控制体系，合理合规管理和使用经费，是项目（课题）各级承担单位必须履行的义务，也是项目（课题）顺利进行并完成的前提保证。主要内容

经费管理相关政策一二三经费管理中重点关注内容经费执行中的具体要求四其他需要关注事项经费管理相关政策一1、《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教【2016】113号）2、关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见（中办发【2016】50号）3、国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见（国发【2014】11号）4、国务院印发关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案的通知（国发【2014】64号）5、财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知（财教【2011】434号）经费管理相关政策一6、关于进一步加强国家科技计划项目（课题）承担单位法人责任的若干意见（国科发计【2012】86号）7、中央和国家机关差旅费管理办法（财行【2013】531号、财行【2015】497号、财行【2016】71号）8、中央和国家机关会议费管理办法（财行【2016】214号）9、国家科技支撑计划专项经费管理办法[2006]160号10、财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知（财综【2010】111号）11、财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税【2011】70号）1、强化单位法人责任：中办国办出台的《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发【2016】50号）经费管理相关政策一制定内部管理办法加强预算审核规范财务支出完善风险防控实行内部公开制度建立科研财务助理制度利用信息化手段制定切实可行的内部报销制度......经费管理相关政策一2、《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教【2016】113号）——主要内容《办法》共8章57条，根据国家重点研发计划特点，从预算编制到执行、结题验收到监督检查，全过程、全方位地提出了资金管理的要求，明确了《办法》制定的目的和依据、重点研发计划资金支持方向、管理使用原则和适用范围，就重点专项概预算管理、项目资金开支范围、预算编制与审批、预算执行与调剂、财务验收、监督检查等具体内容和流程、职责做了明确规定。适用范围：《办法》适用于中央财政安排的采用前补助支持方式的重点研发计划资金。经费管理相关政策一一是建立了适应重点研发计划管理特点的概预算管理模式国家重点研发计划由若干目标明确、边界清晰的重点专项组成。重点专项下设项目，项目可根据自身特点和需要下设课题。在重点专项层面，实行概预算管理；在项目层面和课题层面，实行预算管理。按照政府部门不再直接管理具体项目的要求，项目管理专业机构负责具体项目预算管理，政府部门只核定批复重点专项概预算，不再核定批复具体项目预算。二是遵循科研活动规律，落实“放、管、服”改革会议、差旅、国际合作交流费合并，10%燃料动力费管理要求，取消了单独计量的限定条件。大部分直接费用科目调剂，由课题承担单位受理批准。结余资金三是突出以人为本，注重调动广大科研人员积极性间接费用劳务费经费管理相关政策一2、《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教【2016】113号）——主要内容第四条本办法主要规范中央财政安排的采用前补助支持方式的国家重点研发计划资金（以下简称“重点研发计划资金”），中央财政后补助支持方式具体规定另行制定。其他来源的资金应当按照国家有关财务会计制度和相关资金提供方的具体使用管理要求，统筹安排和使用。第二十二条收入预算包括中央财政资金和其他来源资金。对于其他来源资金，应充分考虑各渠道的情况，并提供资金提供方的出资承诺，不得使用货币资金之外的资产或其他中央财政资金作为资金来源。第三十五条承担单位应当严格按照资金开支范围和标准办理支出，不得擅自调整外拨资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证,严禁以任何方式使用项目资金列支应当由个人负担的有关费用和支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。经费管理相关政策一2、《国家重点研发计划资金管理办法》（财科教【2016】113号）——主要变化第四十一条财务验收工作应当在项目牵头承担单位提出财务验收申请后的六个月内完成。第四十四条课题承担单位应当在财务验收完成后一个月之内及时办理财务结账手续。第四十五条专业机构应当在财务验收完成后一个月内，将财务验收相关材料整理归档，并将验收结论报科技部备案。验收结论应当按规定向社会公开。第五十四条重点研发计划资金管理实行责任倒查和追究制度。财政部、科技部及其相关工作人员在重点专项概预算审核下达，专业机构及其相关工作人员在重点专项项目资金分配等环节，存在违反规定安排资金或其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违纪行为的，按照《预算法》、《公务员法》、《行政监察法》、《财政违法行为处罚处分条例》等有关规定追究相关单位和人员的责任，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

经费管理贯穿于整个项目（课题）的管理过程，科学合理申报预算是前提，承担单位健全的科研项目内控体系是基础，根据科研要求合理使用经费是条件，只有这样，才能为项目（课题）顺利完成提供保障。预算申报阶段过程执行阶段决算验收阶段二经费管理中重点关注内容对于项目层面聘用的财务助理，所需费用可通过劳务费安排解决；单位统一聘用的财务助理，所需费用可通过科研项目间接费用、单位日常运转经费等渠道安排解决。1、过程申报阶段自筹资金来源：不得使用货币资金之外的资产或其他中央财政资金作为资金来源。简化预算编制科目合并会议费、差旅费、国际合作与交流费科目，由科研人员结合科研活动实际需要编制预算并按规定统筹安排使用，其中不超过直接费用10%的，不需要提供预算测算依据；明确劳务费开支范围，不设比例限制。参与项目研究的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等，均可开支劳务费。项目聘用人员的劳务费开支标准，参照当地科学研究和技术服务业从业人员平均工资水平，根据其在项目研究中承担的工作任务确定，其社会保险补助纳入劳务费科目列支。预算申报阶段及时总结以往经费管理经验（如：自身的自筹配套能力，任务书中留有余地；预算科目问题；编报技巧等）及时学习最新经费政策，并结合后续实际支出申报预算；简化预算编制不等于不编预算项目任务书（含预算）是项目和课题预算执行、财务验收和监督检查的依据。建立健全科研财务助理制度。为科研人员在项目预算编制和调剂、资金支出、财务决算和验收方面提供专业化服务。严格经费核算方式。重点关注合作单位的账务核算问题“账务系统”不能仅电子表格关注经费支出规范。研究进度应与经费支出相匹配；财务票据报销的及时性；资金支出的规范性（如现金的使用）等及时履行经费调整程序。注：对于大额科目间调整应及时履行相应的报批手续，重点关注不能调增项目重视年度决算的申报每年的4月20日前。提早准备，逐级财务审核，按时申报；并根据年度决算存在问题，及时整改。自筹资金应单独核算，且及时足额到位。过程执行阶段2、过程执行阶段内控先行，经费管理融入日常，确保经费决算顺利通过过程执行阶段2、过程执行阶段及时、尽早履行手续；先报批、后执行项目预算总额、课题间预算、课题参与单位之间预算等调整、增减参与单位:项目牵头承担单位或课题承担单位逐级向专业机构提出申请，专业机构审核评估后，按有关规定批准。材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出:调整，课题负责人提出申请，课题承担单位批准，报项目牵头承担单位备案。设备费、差旅/会议/国际合作交流费、劳务费、专家咨询费:调减课题承担单位批准，报项目承担单位备案。调增由项目（课题）负责人提出申请，经项目牵头承担单位同意后，报专业机构批准。间接费用预算总额不得调增，经课题承担单位与课题负责人协商一致后，可以调减用于直接费用。经费预算调整决算验收阶段3、决算验收阶段财务验收工作应当在项目牵头承担单位提出财务验收申请后的六个月内完成。财务决算，应结算的费用尽早结算，避免后期大额结算，减少被审减风险；超过研制周期再进行账务支出的内容，如先使用后结算的材料费、测试费等，以及发票为研制周期内取得但未及时报账的，审计一律认定为“应付未付款”，需验收时财务专家重点审核。预计支出说明应理由充份，预计支出内容合理。资金支出应与科研成果相匹配，避免大额结余资金。结余资金（项目完成并通过验收后，按规定留归项目承担单位使用，2年内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出；2年后未使用完的，按规定收回。）被收回的资金：经费自然结余财务验收类型为“整改后通过”和不通过的，自然结余一律原途径上交。违规结余无论额度大小及财务验收意见的类型，全额上交。财务验收按项目组织，以项目下设的课题为单元开展和出具财务验收结论，综合形成项目财务验收意见，并告知项目牵头承担单位。课题承担单位应当在财务验收完成后一个月之内及时办理财务结账手续。三经费执行中的具体要求—会计核算专项资金纳入单位财务统一管理；单独核算，专款专用（专项、自筹需分开）相关行业的会计制度、准则，确定经济业务的核算方法与会计科目使用。单独核算实现方式：方式一：单位一般可通过在会计核算系统中对相关会计科目设置项目辅助明细账（未实行电算化的，设置相关账簿）的方式，对项目专项经费和自筹经费分别单独核算。方式二：通过单独设置明细会计科目的方式对课题专项经费和自筹经费分别单独核算。三经费执行中的具体要求—经费外拨

及时逐级按预算书要求核拨合作单位经费，强化外拨经费的监督管理。相关要求：应当签订子任务合同书，明确任务要求和预算明细；不得擅自调整外拨资金（全资子公司也不可以）；不得随意增加减少课题合作单位；不得向预算外单位转拨专项经费；严禁以任何方式变相转拨经费，如以测试化验加工费、设备试制费等名义将部分科研任务外包等。三科研项目—设备费设备费：购置或试制专用仪器设备（应当严格控制设备购置）；对现有仪器设备进行升级改造；租赁外单位设备。重点要求：应有完整的设备购置合同及验收入库手续；与专用设备同时购置的与之配套的备品备件，应纳入设备费列支；不得将设备试制费调整为设备购置费；不得在结题前突击采购；不得在专项经费中列支属于承担单位和合作单位支撑条件的设备及设备租赁费；不得列支仪器设备的日常维修费、办公室或实验室的维修改造费。三科研项目—材料费材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等的采购及运输、装卸、整理等费用。重点要求：应有材料采购合同及材料验收、入库、出库手续；不得列支生产经营性材料、基建材料，不得列支普通办公耗材。大宗、贵重材料严禁以购代耗、以支代耗；三科研项目—测试化验加工◆测试化验加工费：是指在课题研究过程中支付给外单位（包括课题承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。重点要求：应有委托合同、结算清单、发票、测试结果报告、测试单位资质证明等；在课题承担单位（合作单位）内进行测试化验加工，测试化验加工部门应为独立经济核算单位，并应有内部委托、内部结算的有关规定和结算凭证；不得以测试化验加工费名义分立子任务，变相转拨经费；不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费用。三科研项目—燃料动力费燃料动力费：是指在项目实施过程中直接使用的相关仪器设备、科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等。重点要求：实验室日常运行的水、电、气、暖等支出应由间接费用开支，不能在直接费用中开支。应由个人负担的加油费、过桥过路费等，不能在直接费用中开支。三科研项目—会议/差旅/国际合作交流费会议费：是指在课题研究过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目或课题等活动而发生的会议费用。重点要求：应制定本单位的会议费管理办法（实事求是，厉行节约）；注：会议开支标准可参照执行《中央和国家机关会议费管理办法》（财行【2016】214号），严禁铺张浪费会议费支出手续要完备，要有会议预算单、会议通知、参会人员签到表、政采单、发票等；不得开支一般性学术会议费；严禁开支招待费、礼品费和旅游费用等不合理支出。差旅费：是指在课题研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。重点要求：应制定本单位差旅费管理办法（实事求是，厉行节约）；

注：差旅费开支标准可参考《中央和国家机关差旅费管理办法》（财行【2013】531号）、关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知（财行【2015】497号）、《中央和国家机关工作人员赴地方差旅住宿费标准明细表》的通知（财行【2016】71号）；列支差旅费应提供出差审批表和有关原始票据，出差目的、事由、出差人数等信息应当齐全；严禁列支旅游费、景点门票等课题不相关费用。三科研项目—会议/差旅/国际合作交流费国际合作交流费：是指在课题研究过程中课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。重点要求：出国人员应当为课题研究人员；出国任务应当与课题任务相关；列支出国费用要有邀请函、出国批件、国外行程单、出国调研报告等凭据；严格执行《因公临时出国经费管理办法》（财行【2013】516号）。三科研项目—会议/差旅/国际合作交流费出版／文献／信息传播／知识产权事务费：购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。重点要求：不得列支通用性操作系统、办公软件等；不得列支日常手机和办公固定电话的通信费、日常办公网络费和移动上网卡费用等；不得列支专利维护费用、广告费用等；应有合同及登记管理手续。三科研项目—出版／文献／信息传播／知识产权事务费劳务费：参与项目研究的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等，均可开支劳务费。重点要求：项目聘用人员的劳务费开支标准，参照当地科学研究和技术服务业从业人员平均工资水平；相关人员的社会保险补助纳入劳务费科目列支；支付劳务派遣人员劳务费，需要提供项目（课题）承担单位（合作单位）与派遣单位签订的劳务派遣协议；劳务费发放原则上应通过银行转账方式，需要提供人员工资表，银行代发工资入帐明细清单，有领取人姓名、工作单位、身份证号、负责工作、劳务时间、本人签字等信息的签领单等相应的劳务费发放凭证；不应以计提或分摊方式列支劳务费。三科研项目—劳务费专家咨询费：是指在课题研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。重点要求：原则上应当通过银行转账方式，原始凭证上应有领取人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息的发放凭证；不能列支博士、硕士研究生因学位论文答辩、论文修改发生的相关费用；不得通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领专家咨询费。专家咨询费不得支付给参与本项目及所属课题研究和管理的相关工作人员。三科研项目—专家咨询费其他支出：是指在课题研究过程中发生的除上述费用之外的其他支出。重点要求：不能填列课题实施前发生的各项经费支出、奖励支出以及不可预见费；支出内容不应与前述预算科目的支出内容重复列支；支出内容要与课题任务密切相关。三科研项目—其他支出间接费用主要包括：承担单位为项目研究提供的房屋占用，日常水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及激励科研人员的绩效支出等。重点要求①项目承担单位应当建立健全间接费用的内部管理办法，合规合理使用间接费用。②项目承担单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在项

目资金中重复列提取、列支相关费用。③绩效支出应遵循有利于提高科研人员积极性，以及公开、公

平、公正的原则，在对科研工作进行绩效考核的基础上结合

科研人员实绩，由所在单位按照国家工资津贴政策统筹安排。三科研项目—间接费用四其他需要关注事项1、加强发票管理（每票必查，“三流”合一）根据电子发票、营改增等税务新政策的出现，不断完善本单位内控流程；项目（课题）承担单位应加强业务实质管理，确保开具发票必须与实际业务紧密结合；加强对合作企业的监管。通过“企业信用网”等查询企业状态，尽量选择信用良好、管理规范的企业合作；加强合同审检管理，要求合作方提供必要的资质文件证明，以审核合作方存续状态、经营范围等内容；四其他需要关注事项2、加强关联交易业务管理

关联交易是指项目单位将部分研究内容委托该单位子公司等关联方实施并支付价款的经济行为。审计依据重要性原则对项目实施过程中的关联交易进行延伸审计，核查关联交易的成本和利润，以核定应计入项目的具体成本。关联交易利润一般不得超过单位非关联方同类交易的平均利润水平，无可比非关联方同类交易的，不得超过单位其他的业务平均利润水平。关联交易合同价款原则不得超过概算。

四其他需要关注事项3、加强财务规范性管理（财科教【2016】113号文件）

承担单位应当严格按照资金开支范围和标准支出不得擅自调整外拨资金不得利用虚假票据套取资金不得通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费不得通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证严禁以任何方式使用项目资金列支应当由个人负担的有关费用和支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。四其他需要关注事项

4、关注无法通过财务验收的情况（财科教【2016】113号文件）四其他需要关注事项处罚措施：

限期整改停拨经费

通报批评不通过财务验收一定时限内暂停或取消申报资格

《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》

（国科发财字〔2007〕393号）

《国家科技计划（专项、基金等）严重失信行为记录暂行规定》（国科发政〔2016〕97号）四其他需要关注事项—审计违规案例科技部关于6家单位违反科研经费管理规定的通报（国科发资〔2016〕127号）——2016年4月19日关于海南师范大学违反科研经费管理规定的问题。检查发现，海南师范大学承担的“国际旅游岛海岸带污染控制与生态修复技术及示范”（课题编号2012BAC18B04）和“海南南药抗骨质疏松作用的物质基础和作用机理研究”（课题编号2011CB512010）课题主要存在以下问题：以虚假票据列支费用；违规开支测试化验加工费；超范围开支经费等。鉴于该校法人责任落实不到位，内控制度不健全，科研管理和财务管理不规范，部分课题资金的真实流向脱离监管，决定责成该校完善内部控制和监督制约机制，加强科研经费支出报销审核；追回已验收课题违规开支资金；对该校及相关课题负责人进行通报批评，取消相关课题负责人2016-2018年国家科技计划项目（课题）申报和参与资格。关于北京交通大学违反科研经费管理规定的问题。检查发现，北京交通大学承担的“高速铁路信号系统安全认证和评估技术研究”（课题编号2012AA112801）和“基于Mesh网络井下可视化无线救灾通讯技术与装备”（课题编号2013BAK06B03）课题主要存在以下问题：以虚假票据列支材料费和会议费；劳务费、专家咨询费发放不规范等。鉴于该校法人责任落实不到位，内控制度不健全，科研管理和财务管理不规范，决定责成该校完善内部控制和监督制约机制，加强内部控制和财务报销审核；课题结余资金按有关要求缴回；对该校及相关课题负责人进行通报批评。四其他需要关注事项—审计违规案例科技部关于6家单位违反科研经费管理规定的通报（国科发资〔2016〕127号）关于中国科学院上海高等研究院违反科研经费管理规定的问题。检查发现中国科学院上海高等研究院承担的“下一代广播电视网无线宽带接入技术研究”（课题编号2011AA01A105）课题主要存在以下问题：大额虚假票据列支费用；违规分包科研任务等。鉴于该单位违规分包科研任务，且内部控制薄弱，科研管理、财务管理和合同管理不规范，决定责成该单位完善内部控制和监督制约机制，加强科研经费支出报销审核；责成该单位对分包科研任务问题进行整改，进一步核实虚假票据对应的材料领用情况；对该单位及相关课题负责人进行通报批评，取消相关课题负责人2016-2018年国家科技计划项目（课题）申报和参与资格。关于中华全国供销合作总社昆明食用菌研究所违反科研经费