财经法规第二章支付结算法律制度(3节)

第三节银行结算账户

1具体内容一银行结算账户的概念二银行结算账户的分类三银行结算账户管理应当遵守的基本原则四银行结算账户的开立、变更和撤销六违反银行账户结算管理制度的罚则五银行结算账户的管理2一、银行结算账户的概念

银行结算账户（又称人民币银行结算账户），是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。

【提示】既可办理现金存取，又可办理转账结。注意区别储蓄账户(只存取，不转账）

3银行结算账户的特点：1.办理人民币业务。外币存款账户办理的是外币业务，应该遵守国家外汇管理局的规定。2.办理资金收付结算业务。包括现金的存取、转账结算等业务，与储蓄账户不同。3.是活期存款账户。4账户用途开户地存款人(二)银行结算账户的种类

基本存款账户个人银行结算账户

单位银行结算账户

一般存款账户专用存款账户临时存款账户

本地银行结算账户

异地银行结算账户

Ⅰ.基本存款账户（一）概念：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。（二）使用范围：存款人日常经营活动的资金收付及工资，奖金和现金的支取，基本存款账户是存款人的主办账户。6【例题2•单选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是（

）。A．基本存款账户B．一般存款账户C．专用存款账户D．临时存款账户（三）开立程序

①填制开户申请书，提供规定的证明文件；

②送交印鉴卡片，开户银行审查；

③中国人民银行当地分支行两个工作日内依

法核准；

④开立账户。

82．开立基本存款账户所需的证明文件

1、企业法人；应出具企业法人营业执照正本

2、非法人企业（具有营业执照的企业集团的下属分公司等）；应出具企业营业执照正本

3、机关和实行预算管理的事业单位应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书；

4、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明；

5、社会团体；应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明；

6、民办非企业组织（不以盈利为目的的民办医院、福利院、学校等）；应出具民办非企业登记证书；

7、异地常设机构；应出具其驻在地政府主管部门的批文；8、外国驻华机构；应出具国家有关主管部门的批文或证明，外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证；

9、个体工商户；应出具个体工商户营业执照正本；

10、居民委员会、村民委员会、社区委员会；应出具其主管部门的批文或证明；

11、单位设立的独立核算的附属机构（招待所、食堂、幼儿园等）；应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文；

12、其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明；注：对于单位客户为从事生产、经营活动的纳税人，还应出具税务部门颁发的税务登记证12

【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.临时存款账户

D.专用存款账户『正确答案』A

『答案解析』基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

14

【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。

A.村民委员会

B.单位设立的非独立核算的附属机构

C.营级以上军队

D.异地临时机构『正确答案』A

『答案解析』选项B应是独立核算的附属机构；选项C应是团级以上军队；选项D应是异地常设机构。

15Ⅱ、一般存款账户（一）概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户

开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）使用范围：

借款转存借款归还其他结算需要的资金收付注意：可现金缴存，但不得办理现金支取。

（只存不取）16

（三）开户要求

1.开立资格

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。

且没有数量限制

2.开户证明文件：

（1）开立基本存款账户规定的证明文件；

（2）基本存款账户开户登记证；

（3）存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；

（4）存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

17（一）概念：专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围：专用资金收、付。（P79）

（都是带有资金、基金、备用金、保证金字样）（三）开户要求（P90）出具其基本存款账户开户登记证并提供相关证明文件。

Ⅲ、专用存款账户19①“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户

转入，该账户不得办理现金收付业务；

②“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交

易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支

取现金。

③收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金

财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得

支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨

入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家

现金管理的规定办理。

（四）使用规定20针对不同的专用资金，《账户管理办法》规定了不同的使用范围：专用账户现金存取的比较名称

存入现金

支取现金单位银行卡账户

×

×财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户

√

×基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户

√

√，但应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户

√

√，应按照国家现金管理的规定办理。收入汇缴账户

只收不付

×业务支出账户

只付不收

√，应按照国家现金管理的规定办理。【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。

A.借款转存

B.借款归还

C.现金缴存

D.现金支取

『正确答案』D

『答案解析』一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

23【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的

有（）。

A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存

款账户和储蓄存款账户

B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存

款账户

C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支

取

D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支

取『正确答案』ABD

『答案解析』选项A，银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户；选项B，一般存款账户没有数量限制。24（一）概念：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。（二）使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

1.设立临时机构：如设立工程指挥部、摄制组、

筹备领导小组等。

2.异地临时经营活动：如建筑施工及安装单位

等在异地的临时经营活动。

3.注册验资。（验资期间只收不付）

即两临时，一验资。

Ⅳ、临时存款账户25

（二）开户要求

1.临时机构

2.异地建筑施工及安装单位

3.异地从事临时经营活动的单位

4.注册验资资金异地临时活动提供基本户开户证明【理解】①、④两项根本就没有基本存款账户。26Ⅴ、个人银行结算账户

（一）概念：个人银行结算账户是存款人凭个人身份

证件以自然人名称开立的银行结算账户。（二）使用范围：用于办理个人转账收付和现金存取。

【注意】与个人储蓄账户进行区分。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现

金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务

，不得办理转账结算。（三）三项功能：活期储蓄功能

普通转账结算功能

支票等信用支付工具27可以转入个人银行结算账户的款项包括如下方面：

（1）工资奖金收入；

（2）稿费、演出费等劳务收入；

（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；

（4）个人债权或产权转让收益；

（5）个人贷款转存；

（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；

（7）继承、赠与款项；

（8）保险理赔、保费退还等款项；

（9）纳税退还；

（10）农副矿产品销售收入；

（11）其他合法款项。28Ⅵ、异地银行结算账户（一）概念（P81）（二）使用范围：

1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）

需要开立基本存款账户的。

2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。

3、存款人因附属的非独立核算单位发生的收入汇缴或业务支出需

要开立专用存款账户的。

4、异地临时经营需要开立临时存款账户的。

5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。（即当其他5个账户在异地开户时）

29【例题·多选题】异地银行结算账户可以开立的银

行账户种类有（）。

A.基本存款账户

B.一般存款账户

C.专用存款账户

D.临时存款账户『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核异地银行结算账户的使用范围。30账户现金管理备注基本可收，可支主办账户一般可收，不支基本行以外专

用单位银行卡不收，不支基本户拨入预算外；金融交易可收，不支建设；金融同业可收，可支开户时报人行收购；基金；会费可收，可支收入专户可收，不支支出专户不收，可支基本户拨入临时可收，可支验资存款人总结：31可收可支专款专用现金只存不取可收可支特性核准制－其他临时户备案制－临时机构与验资户核准制－

预算单位专用户备案制－其他专用户备案制核准制开户程序１.设立临时机构２.异地临时经营活动３.注册验资各种相关证明文件出具借款合同或相关证明法人和独立核算的非法人企业等（营业执照+税务登记证）开户要求获得开户登记证，其他户凭它而开备注按需而设按需而设无数量限制只有１个开设数量临时经营活动+临时机构资金收付+验资各种专用资金的收付借款转存，借款归还，其他结算的资金收付日常转账结算和现金收付使用范围临时户专用户一般户基本户四类单位银行结算账户32三、银行结算账户的管理（简单看看）（一）中国人民银行的管理

1.负责监督检查银行结算账户的开立和使用，对存款人、银

行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚。

2.对银行结算账户的开立和使用实施监控和管理。

3.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账

户开户登记证的管理。任何单位及个人不得伪造、变造及

私自印制开户登记证（二）银行的管理（三）存款人的管理——预留银行签章

遗失预留公章或财务专用章的，更换预留式样。33二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户的原则（除规定外）除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则

不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、

套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则（非绝对）链接：支付结算的基本原则（P73）34三、银行结算账户的开立、变更、撤销时间规定：２核５备３生效考点一、核准制二、备案制（一）开立程序351.开户流程：

1）核准制-－（中国人民银行当地分支行2个工作日审核）

①基本存款账户；

②临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）；

③预算单位专用存款账户；

④合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币

特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）。单位开户行人行当地

分支行①申请③决定:核准

2工作日内②报送④开户纪林玉合格（基临预合格）36备案(一般/专用/临时)核准(基本/临时/专用)银行结算账户的开立开户申请书及有关证明文件银行审查(真实性/完整性/合规性)央行当地分支行核准申请书证明文件审核意见银行办理开户手续银行办理开户手续书面通知基本户开户行央行当地分支行备案5个工作日3个工作日2个工作日开户流程：

2)备案制－－①一般存款账户；

②其他专用存款账户；

③个人银行结算账户。④注册验资增资验资临时户人行当地

分支行5个工作日内

报送备案②开户基本账户

开户行书面通知

3个工作日内

（个人户除外）单位

或

个人开户行①申请382、注意的问题

1）预留签章。（p95）

开户行应建立存款人档案，包括：

①预留存款人的“签章式样”(公/财+私）；

②“证明文件”原件或复印件2）户名与印章一致要求（户名=人名=章名）+除外3）验资资金退还

届满前：证明；无证明：届满后销户4）账户信息查询（初始密码）验资户户名=核准名章名=出资人名39注意：1.地域：一般本地；允许异地2.名称：1)单位：证明文件的“单位名称”全称2)个体工商户：

A.有字号：营业执照的“字号”

B.无字号：“个体户”字样＋执照的经营者姓名401.变更的情况（多选题）:

存款人的姓名、√

法人代表或主要负责人(对非法人单位而言)√

住址√其他资料√【注意】“开户行变更”应办理的手续：撤销→开立；

而不是直接办理变更手续(二)变更（５－２）412.变更的期限

42(三)银行结算账户的撤销1、撤销的事由：一类：主体资格中止（５－２－２－３）

①被撤并、解散、宣告破产或关闭

②注销、被吊销营业执照二类：

③迁址变更开户行④

其他原因【注意】1.“开户行变更”应办理的手续：撤销→开立；

而不是直接办理变更手续432、撤销的期限(旧：P67)

1)撤销各类存款账户的期限

资格终止的五个工作日内提出申请

2)撤销基本存款账户的期限存款人基本账户开户行其他账户开户行2.两日内

书面通知1.五日内(同上)

提出撤销申请3.两日内

通知撤销4.三日内

办理撤销※超期未撤销：银行有权停止账户对外支付注意销户顺序基本户重新申请44注册验资的“临时”：未获工商核准→验资期满后

→应申请撤销2)

存款人仍欠开户行债务：不得撤销3)存款人必须与开户行核对账户余额，交回各种空白票

据及结算凭证，交回开户登记证4)撤销单位账户：应在基本账户的开户登记证上注明销

户日期，并签章，并2日内向人行报告5)单位账户，一年无收付活动，且未欠开户行债务，通

知30日内办理撤销，逾期视为自愿销户，款项列入

“久悬未取专户”管理3、撤销注意事项：45【例题·多选题】存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。

A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的

B.注销、被吊销营业执照的

C.因迁址需要变更开户银行的

D.存款人尚未清偿开户银行债务的

答案：ABC

46【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下