财务分析各章习题集答案

第一章总论1。丽达有限责任公司成立于1998年,主要生产经营化妆品系列产品。公司多年来不断创新，在保证产品质量的情况下，加强成本管理,提高经济效益.公司2008—2012年五年的营业成本资料如下表所示.营业成本资料表项目2008年2009年2010年2011年2012年营业成本（万元）180196190208185要求：（1）以2008年为基数，采用定基动态比对该公司营业成本进行趋势分析。（2）采用环比动态比对该公司营业成本进行趋势分析。2．水平分析与垂直分析资料：HHJJ公司2012年度资产负债表资料见表。资产负债表编制单位：HHJJ公司 2012年12月31日单位：万元资产年初数负债及所有者权益年初数年末数年末数流动资产86846791流动负债58504140其中：应收账款40713144其中:应付账款52773614存货30252178非流动负债103344545非流动资产142807907其中：长期借款77792382其中:固定资产原值1566713789负债合计161848685固定资产净值80136663所有者权益67806013无形资产62671244其中：实收资本60005000资产总计2296414698负债及所有者权益总计2296414698要求：（1）对资产负债表进行水平分析与评价；（2）对资产负债表进行垂直分析与评价.第二章资产负债表一、单项选择题1．下列财务指标中，投资人最关注的是（）。A.流动比率B.现金比率C.存货周转率D.净资产收益率2．下列说法中，正确的是（）.A.产权比率+资产负债率=1B.对一个企业而言，流动比率＞速动比率＞现金比率C存货周转率的高低并不影响企业的短期偿债能力D.产权比率高，则风险大，所以产权比率越低越好3．当公司流动比率小于1时，增加流动资金借款会使当期流动比率（）。A.提高B.降低C.不变D.不确定4．若速动比率大于1，则下列说法正确的是（）。A.营运资金大于零 B.短期偿债能力绝对有保障C.流动比率大于2 D.现金比率等于15．当企业总资产周转率为2时，会引起该指标下降的经济业务是（）.A.销售商品取得收入 B.借入一笔短期借款C.银行存款购人设备 D.银行存款支付一年的电话费6．有形净值债务率中的“有形净值"是指（）.A.有形资产总额B.所有者权益C.所有者权益扣除无形资产和递延资产D.所有者权益扣除递延资产7．计算利息保障倍数指标时，其利息费用（）。A.只包括经营利息费用，不包括资本化利息B.不包括经营利息费用，只包括资本化利息C.不包括经营利息费用，也不包括资本化利息D.既包括经营利息费用，也包括资本化利息8．在计算速动比率时，之所以要扣除存货项目，是由于（）。A.存货的价值变动较大 B.存货的数量不易确定C存货的质量难以保证 D.存货的变现能力较差9．权益乘数是（）。A。1/（1—产权比率）B01/（1-资产负债率）C.产权比率/（1-产权比率）D.资产负债率/（1—资产负债率）10.以下有关资产负债率的论述错误的是（）.A.资产负债率反映了债权人提供的资本占全部资本的比例B.债权人希望资产负债率越低越好，否则其贷款不安全C股东关心的是全部资本利润率是否超过借入资金的利率D.对股东而言，资产负债率越低越好，因为财务风险小11。若流动比率大于1,则下列结论成立的是（）。A.速动比率大于lB.营运资金大于零C.短期偿债能力绝对有保障D.资产负债率大于l12.以下各项中，能提高企业利息保障倍数的是（）.A.用抵押借款购买厂房B.宣布并支付现金股利C.所得税税率降低 D.成本下降增加利润13．在计算应收账款周转率时,赊销收入净额等于（）。A.销售收入一现销收入B.销售收入一现销收入一销售退回C销售收入一现销收入一销售退回一销售折让D.销售收入一现销收入一销售退回一销售折让一销售折扣14.与资产权益比率互为倒数的指标是（）。A.资产负债率 B.权益乘数C.资产周转率 D.资产净利率15．权益乘数表示企业负债程度,权益乘数越小，企业的负债程度（）.A.越高B.越低C.不确定D.为零16。下列有关保守型资本结构的论述正确的有（）。A.资本结构中主要采取主权资本融资B.在负债融资结构中以流动负债融资为主C.企业对长期负债的依赖性较低D.以上都对17．速动比率能表明企业的短期偿债能力，但影响速动比率可信度的重要因素是（）。A.现金的多少 B.待摊费用的大小C短期投资的变现能力D.应收账款的变现能力18.能增加企业变现能力的因素除了从财务报表中反映外,还有（）。A.未做记录的或有负债B.可动用的银行贷款指标C售出产品可能发生的质量事故赔偿D.担保责任引起的负债19。产权比率大于1,则资产负债率（）。A.〉1/2 B.=1/2C.〈1/2D.不确定20。在企业陷入财务危机或面临清算等特别情况下,下列哪些指标更能反映债权人利益的保障程度（ ）。A.资产负债率 B.权益乘数C利息保障倍数 D.有形净值债务率21。有关权益乘数的表述，错误的是（）。A.主要受资产负债率的影响B.权益乘数越高，说明企业的负债程度越高C权益乘数越高，企业越能利用杠杆作用D.权益乘数越高，说明企业风险越小22.流动比率小于1时，赊购原材料若干，将会（）。A.增加营运资金B.降低营运资金C.增大流动比率D.降低流动比率23。利息保障倍数这一指标反映的是().A.变现能力 B.资产管理效率C到期偿债能力D.应收账款的变现能力24。某零售店主要采取现金销售，应收账款很少,该店的速动比率若能保持在()的水平上，也应认为是正常的。A.l:lB.2：1C。0.5:1D。1。5:125．当企业的全部资本利润率高于借款利率时，负债比例越大越好，这是()。A.从经营者的角度来说的B.从财务管理的角度来说的C.从债权人的角度来说的D.从股东的角度来说的二、多项选择题1．影响存货周转率的因素有()。A.销售收入 B.销货成本C存货计价方法D.进货批量2．影响流动比率的主要因素有()。A.存货周转天数 B.应收账款周转天数C.应收账款数额D.预付账款3．尽管流动比率能反映现金的流动性，但也存在很大的局限性，其主要原因是()。A.流动资产中的存货变现能力差B.存货用成本计价不能反映变现净值C流动资产中的待摊费用属于已发生的费用，不可能转化为现金D.应收账款变现能力差’4．应收账款周转率提高，意味着企业().A.流动比率提高 B.短期偿债能力增强C.坏账成本下降D.速动比率提高5．影响速动比率的因素有().A.应收账款 B.存货C.短期借款 D.应收票据6．指标的使用者不同,对资产负债率的高低要求也不一样,一般而言()。A.债权人要求负债比率越低越好B.股东总是要求负债比率越大越好C.股东要求负债比率越大越好是有条件的D.经营者要权衡之后才能确定负债比率.7．对权益乘数而言,其正确的说法有()。A.表示企业的负债程度B.它是所有者权益比率的倒数C.权益净利率除以资产净利率可以计算权益乘数D.权益乘数总是固定的8．下列说法中，正确的是()。A.存货周转率越高，说明企业存货管理越好B.流动比率与速动比率之差等于现金比率C企业的不同利害关系人对资产负债率的要求是不一样的D.有形净值债务率比产权比率更谨慎地反映了股东权益对债权人利益的保障程度9．下列有关资本结构的论述不正确的有（）。A.不同的资本结构，其资金成本和财务风险是各不相同的B.可以找到资本成本低而财务风险又小的资本结构，这也是管理者的目标C事实上，低资金成本往往伴随着高财务风险，所以B所述的资本结构是不存在的D.实践中存在三种资本结构类型，适中型资本结构是企业追求的目标10．计算速动比率时，存货要从流动资产中剔除的主要原因有（）.A.流动资产中存货的变现速度较慢B.由于各种原因，部分存货可能已损失报废而没做处理C部分存货已抵押给某债权人D.存货计价还存在着成本与合理市价相差悬殊的问题11。资产价值会影响到企业的长期偿债能力，主要表现在（）。A.资产的账面价值可能被高估或低估B.存在尚未全部入账的资产,如企业自行开发的商标权等其商用价值不容忽视C资产可以带来收入D.某些入账的资产毫无变现价值12。下列有关流动资产比率论述正确的是（）。A.它等于流动资产除流动负债B.它是反映企业短期偿债能力的指标C它是资产类别比重分析的一个指标D.它在数值上等于流动资产/资产总额13．偿债能力比率包括（）.A.现金比率 B.利息保障倍数C.速动比率D.产权比率14。有关流动比率的论述正确的是（）。A.流动比率可以反映短期偿债能力B.不适合于规模不同的企业之间进行比较C.影响流动比率的主要因素有营业周期、应收账款数额和存货的周转速度D.流动比率越高越好15．有关营业周期的说法正确的是（）.A.营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期B.营业周期越短，资产的效率越高C营业周期的长短取决于存货的周转天数和应收账款的周转天数D.营业周期的长短可能会受到生产经营季节性的影响16.用于评价和分析企业长期偿债能力的指标或影响因素有（）。A.流动比率 B.利息保障倍数C.长期经营性租赁 D.资产价值17。随着企业经营规模的扩大，其资产结构中的流动资产比重会相对下降，原因是（ ）.A.规模大的企业资金基础雄厚，筹资能力强B.规模大的企业承担风险的能力较强C.规模经营可以使固定资产得以充分利用，从而降低流动资产比重D.规模大的企业更重视固定资产的利用18。分析短期投资的流动性时应加以重要关注的问题有（）。A.短期投资的适度规模 B.短期投资的构成C.短期投资的风险 D.短期投资的期末计价及其披露19。能增加短期偿债能力的表外因素有（）。A.准备变现的长期资产 B.良好的企业偿债信誉C.可动用的银行贷款指标D.未做记录的或有负债20。降低企业短期偿债能力的表外因素有（）.A.承担担保责任引起的债务B.未做记录的或有负债C.可动用的银行贷款指标D.长期经营性租赁三、实务题习题一1．目的：练习偿债能力指标之间的关系。2．资料:某公司2002年年末有关财务指标如下（1）流动比率=200% （2）速动比率=100％（3）现金比率=20％ （4）资产负债率=50％（5）流动负债对总负债比率=70％（6）负债及所有者权益总额=100000元3．要求：根据上述财务比率计算资产负债表项目：（1）现金 （2）存货（3）流动负债（4）所有者权益（5）资产总额习题二1．目的：练习资金周转率指标的计算。2．资料：某公司2002年年初存货为800000元,年初应收账款为600000元；年末流动比率为200%，速动比率为100％，存货周转率为5次,流动资产总额为1000000元。3．要求：根据上述资料计算：‘（1）该公司本年度的销货成本.（2）假设本年度的销售收入为4000000元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则公司的应收账款周转天数是多少天?习题三1．目的:练习偿债能力指标的分析.2．资料：某公司2002年部分财务报表资料如下：现金年初780万元，年末320万元；应收账款年初1170万元，年末1350万元；存货年初720万元,年末980万元;总资产年初3800万元，年末3800万元.长期负债1300万元，流动负债1100万元。本年度公司销售收入8500万元，销货成本6600万元，利息费用500万元,所得税150万元，净利润230万元.3．要求:（1）根据上述资料计算该公司有关的偿债能力指标（见下表）。（2）与行业平均水平比较，说明该公司的偿债能力可能存在的问题。财务比率本公司行业平均水平流动比率200%速动比率100%现金比率20%资产负债率50%存货周转率6次应收账款周转率9次利息保障倍数4倍习题四1．目的:练习营业周期的计算。2．资料：某公司2002年度部分财务资料如下:赊销净额800万元；销货成本500万元;应收账款年初数35万元，年末数40万元；存货年初数80万元，年末数100万元.3．要求:计算该公司的营业周期.习题五1．目的：练习各因素变动对流动比率指标的影响。2．资料：某公司2002年度的流动资产为80万元，流动比率为200%，该公司刚刚完成以下交易：(1)购人商品20万元，其中6万元为赊购。(2)购入机器设备一台，价值10万元，其中4万元以银行存款支付,其余6万元开出3个月商业票据一张。(3)以银行存款偿还前欠货款6万元。3．要求:根据上述资料计算每次交易后的流动比率.习题六1．目的：练习偿债能力分析.2．资料:某公司2002年有关财务资料如下：同时,该公司2002年度销售收入为750万元,利息费用为45万元，税前利润为150万元。3．要求：根据上述资料计算：资产负债表2002年12月31日 单位：万元资产年初年末负债及所有者权益年初年末流动资产流动负债合计205250货币资金5045长期负债合计345360应收账款净额160190负债合计550610存货192244所有者权益合计650690待摊费用2336流动资产合计425515固定资产净值775785总计12001300总计12001300(1)流动比率、速动比率、现金比率。(2)资产负债率、股东权益比率、负债权益比率、有形净值债务率.(3)应收账款比率、存货资产比率、流动资产比率、固定资产比率、流动资产与固定资产比率。(4)利息保障倍数。(5)根据计算结果进行相关分析.习题七1．目的：练习各因素变动对相关指标的影响.2．资料:有关交易与相关指标的关系如下：交易内容利息保负债负债权有形净值障倍数比率益比率债务率（1）以抵押贷款购买固定资产（2）以短期借款购买存货（3）宣布发放现金股利（4）发行普通股收到现金（5）偿还长期借款（6）将债券转化为普通股股票（7）以高于成本价格销售存货（8）宣布发放股票股利．3.要求：每笔交易由用“+”表示增加，“一"表示减少，“O”表示无影响（假定期初利息保障倍数大于1）。习题八1．目的：练习资产结构分析。2．资料：某公司主要资产项目的比重整理如下：主要资产项目期初比重（％）期末比重（％）货币资金6.07。8短期投资8.91。9应收账款3。22。2存货16。616.6长期投资2。82.7固定资产56。164。3无形资产及长期待摊费用6。44。6合计1001003．要求：根据上述资料，对该公司资产结构变动进行分析评价第三章利润表一、判断题1．息税前利润是指没有扣除利息和所得税的利润，即等于利润总额与利息支出之和。()TOC\o"1-5"\h\z2．利润表附表反映了会计政策变动对利润的影响。 ( )3．公司发行优先股时,应当对稀释性每股收益指标的分母进行调整。 ( ).4．销售成本变动对利润有着直接影响,销售成本降低多少，利润就会增加多少.( )5．按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润.( )6．企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。( )7．运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。 ()8。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的静态时点报表。( )9。企业利润表一般采用单步式结构的利润表。()10.利润表中“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”账户发生额分析填列。()11.一个合理的利润结构，应当是经营性利润在利润总额中占有绝对大的比重。()12。一般来说，市盈率高，表明投资者对该公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买公司股票，所以，市盈率越高越好。 ( )TOC\o"1-5"\h\z13.从长远来看，企业已获利息倍数应大于1,如果已获利息倍数小于1,则企业一定无法支付到期利息. ()14.一般认为,资本保值增值率越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快,债权人的债务越有保障。 ( )15．总资产报酬率越高,净资产收益率就越高。 ()16．净资产收益率是反映盈利能力的核心指标。 ()二、单选题1．企业提取法定盈余公积是在( )。A.提取法定公益金之后 B.弥补企业以前年度亏损之后C.支付各项税收的滞纳金和罚款之后D.支付普通股股利之前2．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动,主要是因为( )。A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同3．销售品种构成变动会引起产品销售利润变动,主要是因为()。A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同4．我国企业的利润表一般采用( )格式。A.账户式B.报告式 C.多步式D.单步式5．为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬应计入()。A.财务费用 B.营业外支出C.管理费用 D.销售费用6.( )不仅包含了主营业务利润,而且包含了其他业务利润。A.营业收入 B.利润总额 C.净利润 D.营业利润7．债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务减让称为( )。A.商业折扣 B.销售退回C.销售折让 D.现金折扣8．在收入的构成中,( )反映了企业生产经营的基本结果,是形成利润的最主要来源.A.投资收益 B.其他业务收入C.主营业务收入 D.营业收入9．工业企业产品销售成本是指( )。A.已售产品的实际生产成本 B.直接材料C.直接人工 D.间接费用10．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用构成企业的( )。A.营业费用 B.管理费用C.财务费用 D.期间费用11.( )是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额的比率.A.资产报酬率 B.资产现金流量回报率C.净资产收益率 D.资本金收益率12．销售毛利是指企业的销售收入净额与( )的差额.A.销售成本 B.生产成本C.销售税金 D.期间费用13.( )是税后净利润扣除优先股股利后的余额,除以发行在外的普通股平均股数。A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利润14.股利支付率，也称股利发放率，是普通股每股股利与()的比率。它表明股份公司的净收益中有多少用于股利的分配.A.市盈率B.股利支付率C.每股股利D.每股利润15.成本费用利润率是指()与主营业务成本、期间费用之和的百分比。它反映每百元成本费用支出能获得的利润.A.应税所得额 B.息税前利润C净利润 D.利润总额.利润表是根据各损益账户的()填列的。A。期初余额 B.本期发生额 C.期末余额 D.以上都不是.下列经济业务会提高已获利息倍数的是( )。A.贷款购买厂房 B。宣布并支付现金股利C。所得税税率降低D.成本下降增加利润18.下列不属于期间费用的项目是().A。销售费用 B。营业成本 C。管理费用 D。财务费用TOC\o"1-5"\h\z三、多项选择题1．下列各项，属于影响企业利润因素的是( )。A.股东权益 B.收入 C.费用 D.利得 E.损失2．下列各项,属于期间费用的有( )。A.营业税费 B.制造费用 C.财务费用 D.销售费用 E.管理费用3．财务费用项目分析的内容包括( )。A.借款总额 B.利息支出C利息收入 D.汇兑收益 E.汇兑损失4．对利润项目的阅读与分析,主要包括( ).A.营业收入 B.投资净收益 C.营业利润D.利润总额 E.净利润5．已获利息倍数的大小与下列( )因素有关.A.营业利润 B.利润总额 C净利润D.利息支出 E.所得税费用6。下列属于稀释潜在普通股的是( )。A.可转换公司债券 B。认股权证 C。股票期权 D。优先股

四、计算题1．利润完成情况分析华日公司2005年、2006年的利润表资料见表3-1。表3—1 利润表编制单位：华日公司2006年度单位：万元项目2006年度2005年度一、营业收入4825841248减：营业成本3218726801营业税费267164销售费用15881380管理费用42792867财务费用18551615资产减值损失力口:公允价值变动净收益投资净收益1250990二、营业利润93329411力口:营业外收入315683减：营业外支出3379其中：非流动资产处置净损失三、利润总额961410015减:所得税费用31723305四、净利润64426710华日公司管理层认为,2006年营业收入上升而利润下降不是正常情况,同时管理费用大幅增加也不正常.要求：（1）编制华日公司利润水平分析表（计算保留小数点后二位）;（2）对华日公司利润水平分析表进行分析评价,并给予管理层合理解释。项目2006年度2005年度增减额增减率（％）一、营业收入4825841248减：营业成本3218726801营业税费267164销售费用15881380管理费用42792867财务费用18551615资产减值损失加:公允价值变动净收益投资净收益1250990二、营业利润93329411加：营业外收入315683减：营业外支出3379

其中:非流动资产处置净损失三、利润总额961410015减：所得税费用31723305四、净利润644267102．利润结构分析欣欣公司2006年度利润表见表3-2。表3—2 利润表编制单位：欣欣公司 2006年度单位:元项目2006年度2005年度一、营业收入19382702205333减：营业成本10834931451109营业税费7946992624管理费用188980170500财务费用6950058000加：公允价值变动净收益54884320投资净收益4250030000二、营业利润564816467420加：营业外收入6000080000减:营业外支出2900022000三、利润总额595816525420减：所得税费用196619173389四、净利润399197352031要求：根据表3—2资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析.2006年度欣欣公司利润垂直分析表单位:%项目2006年度2005年度一、营业收入减：营业成本营业税费管理费用财务费用加：公允价值变动净收益投资净收益二、营业利润加:营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润3．成本水平分析某企业生产A产品的有关单位成本资料见表3-3。表3—3 A产品单位成本表单位：元成本项目2006年实际成本2005年实际成本

直接材料655602直接人工159123制造费用322356产品单位成本11361081要求：根据表5—3资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析.A产品单位成本分析表金额单位：元成本项目2006年实际成本2005年实际成本增减变动情况项目变动对单位成本的影响(%)增减额增减率(％)直接材料655602直接人工159123制造费用322356产品单位成本113610814．销售费用分析佳乐公司有关营业收入和销售费用的明细资料见表3-4。表3-4佳乐公司销售费用明细表单位：元序号项目2006年2005年1工资293044510103772差旅费387604418050623运输费454043261392884包装赞15302401682435销售佣金29000006仓储费7320008104107广告费24103864468768展览费46750411408789会议费10874146368810其他95912037042011销售费用合计214335851195524212销售收入合计1345687440997868434要求：(1)计算销售费用构成率、百元销售收入销售费用；(2)评价企业销售费用情况.销售费用结构分析表项目产品销售费用构成率(％)百元销售收入销售费用(％)2006年2005年差异2006年2005年差异工资13.678。45+5.22差旅费18.0815.10+2.98运输费21。 1851.35-30.17

包装费7。 141.41+5。73销售佣金13。53+13。53仓储费3。426.78-3。36广告费11.253。74+7.51展览费2.189.54-7。36会议费5.070.53+4。54其他4.483.10+1。38销售费用合计100.00100。000.005．目的:练习盈利能力的分析。资料：某公司近三年的主要财务数据和财务比率如表3—5：项目2001年2002年2003年销售额（万元）400043003800总资产（万元）143015601695普通股（万元）100100100保留盈余（万元）500550550所有者权益合计600650650流动比率1.191。251.20平均收现期（天）182227存货周转率8.07.55.5债务/所有者权益1。381.401.61长期债务/所有者权益0。50。460.46销售毛利率20.0%16.3%13,2%销售净利率7。5%4。7%2.6%总资产周转率2.802.762。24总资产净利率21%13%6%假设该公司没有营业外收支和投资收益,所得税税率不变。要求：分析该公司的盈利能力变化及其原因。6。目的：练习盈利能力分析。资料:某公司有关财务资料如表3—6:单位：万元项目2002年2003年净利润8310。868166.01资产平均总额48827。4567724.80平均净资产43882。5160706。16平均实收资本13813.6314644,39销售利润9126.539811。52销售收入净额18294。2019248。58销售毛利9365。3310037。67要求：对该公司的盈利能力及其变化做出财务分析。7.乙公司2010年归属于普通股股东的净利润为4500万元，期初发行在外普通股股数4000万股，年内普通股股数未发生变化.2010年1月2日公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为4％,每100元债券可转换为90股面值为1元的普通股。所得税税率为25％。假设不考虑可转换公司债券在负债和权益成分之间的分拆。要求：计算该公司2010年度每股收益。第四章现金流量表一、判断题1．企业取得投资收益所收到的现金，反映企业因对外投资而取得的收益，包括分回利润、债权投资利息收入、现金股利、股票股利。()2.-个正常的、处于成长阶段的企业，其现金净流量应是，经营活动净流量大于零，投资活动净流量小于零，筹资活动净流量则正负相间。()3.经营活动产生的现金流量是企业运用其经济资源创造的现金流量，它代表企业创造现金流量的能力，也是企业现金流量的主要来源和现金流量分析的重点.()4．融资购入固定资产是固定资产的购建活动，其现金流量应归入投资活动现金流量.( )5．借款利息资本化部分，大多是因购建固定资产而借款的利息，故因归人投资活动现金流量。()6．由于自然灾害等原因造成长期资产的损毁、报废，收回的现金若为负数，应作为投资活动现金流量,在“支付的其他与投资活动有关的现金项目"中反映。()7．筹资活动现金流量分析，可以了解企业的筹资方式、规模、资本结构等，可帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权和获得前期现金流入的代价。()8．企业以发行股票方式筹集资金，而由企业直接支付的审计、咨询等费用，及支付的债券发行费用，均在吸收投资所收到的现金中扣除，以收到的筹资净额列示.()9．企业以发行股票方式筹集资金，而由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用,均在吸收投资所收到的现金中扣除，以收到的筹资净额列示。( )10.偿还债务所支付的现金，包括归还金融企业的借款本金、利息，偿付到期的债券本金、利息等。()11。由于外币现金流量是依存于经营活动、投资活动、筹资活动之中的，本身并不构成单独一类的现金流量，因此汇率变动对现金的影响,只作为调节项目，在现金流量表中单独反映。()12.补充资料中的“将净利润调节为经营活动的现金流量"，实际上是以间接法编制的经营活动的现金.()13。企业计提的各种资产减值准备,在“管理费用”科目中列支，但没有发生现金流出。()14。间接法下，对经营性应收应付项目,不需逐笔加减，只需调整其期初期末余额即可，即减经营性应收项目减少，加经营性应收项目增加。()15．现金流量表对不涉及当期现金流量的事项无法反映，如融资租入设备、债务转资本。()16。对不涉及企业当期现金流量，但对企业的资本结构、财务风险、未来的现金流量会产生重大影响的重大投资活动等，应单独列示作为现金流量表的补充资料。()17．企业偿债能力的大小,主要取决于经营活动产生的现金流量，经营活动的净现金流人占总流入的比率越高，企业的财务基础越稳固.()18。企业经营现金净流量大于零,并刚好能弥补当期的非付现成本，说明企业销售能及时回款,成本小于市价,并能为生产扩张提供资金。()19。企业账面有盈利，但现金净流量小于零，说明企业处于生产初期，或销售未能及时回款，应收账款占用过多.()二、单项选择题1．下列各项中属于现金等价物的是（）。A.股票投资 B.定期存款C.短期国债投资 D.持有时间超过1年的债券投资2．不属于现金流量概念的是（）.A.现金+现金等价物 B.现金+短期债券投资C.企业现金的流人与流出D.库存现金+定期存款3。企业收回赊销货款或收到预收账款时，编制现金流量表的会计处理是借：（C）,贷：应收账款、应收票据、预收货款等.A.现金 B.现金等价物C.现金及现金等价物 D.银行存款.下列资产中，不属于长期资产的是（）。A.固定资产 B.一年内到期的长期债券投资C.无形资产 D.在建工程.下列财务活动不属于企业筹资活动的是（）。A.发行债券 B.分配股利C.吸收权益性投资 D.购建固定资产.下列财务活动中，属于企业投资活动的是（）。A.收到股利 B.支付利息C.销售商品 D.发行债券.根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付股利归属于（）。A.经营活动 B.筹资活动C.投资活动0.自营活动或筹资活动.G公司2003年计提坏账准备5万元,使得当年利润减少5万元，对当期现金流量的影响是（）万元。A.5 B.-5C。OD.10.下列活动中，产生的现金流量净额最能反映现金创造能力的是（）。A.经营活动 B.筹资活动C.投资活动D.都有可能10。在经营活动中，反映现金创造能力最为灵敏的项目是（）。A.销售商品,提供劳务收到的现金B.收到的租金C.收到的增值税销项税额和返回的增值税额D.收到的除增值税以外的其他税费返还11。下列各项中，不能利用现金流量信息分析企业的（）.A.偿债能力B.获利能力C.财务质量D.资产周转速度12.下列说法中，正确的是（）。A.只要一个公司创造较多的利润，就一定具备较强的偿债能力B.如果一个公司净收益增加，但现金反而短缺，则反映该公司收益质量不佳C.筹资活动产生的现金流量净额最能反映现金创造能力D.-般说来，企业的投资和融资与经营活动无关.下列财务指标中，可以用来反映企业偿债能力的现金流量比率的是（）。A.流动比率 B.权益乘数C.速动比率D.到期债务本息偿付比率.下列反映企业获利能力的财务比率中，属于现金流量比率的是()。A.资本收益率 B.市盈率C.股东权益报酬率D.每股经营现金流量15。下列反映企业偿债能力的财务比率中，属于以现金衡量企业短期偿债能力的比率是()。A.流动比率B.产权比率C.速动比率D.现金比率16。吸收投资所收到的现金项目，反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金所()。A.应收到的款项总额 B.应收到的款项净额C.实际收到的款项总额D.实际收到的款项净额17.某公司购人一台设备，总价50万元,银行付款30万元，余款用产品抵偿，为该设备安装购人材料一批，价款2万元(含进项税)，款已付，支付安装工工资1万元，计入设备价值的资本化利息0.6万元，融资费用500元，则本期购建固定资产支付的现金为()万元。A。33B。33.6 C.33。65 D.53。65.广义的现金概念包括现金和()。A.有价证券B.银行存款C.现金等价物 D.短期投资.不同企业的现金等价物的范围().A.相同B.不同C.可能不同D.完全不同.企业收回赊销货款或收到预收账款时,编制现金流量表的会计处理是借:()，贷：应收账款、应收票据、预收货款等。A.现金 B.现金等价物C.现金及现金等价物 D.银行存款三、多项选择题.现金流量表中的现金及现金等价物包括的具体内容有()。A.库存现金 B.结算户存款C.其他货币资金存款 D.短期债券投资E.股票投资.现金等价物具有的特点有()。A.持有期限短 B.流动性强C.易于变换为已知金额的现金 D.价值变动风险小E.投资对象为股票.现金流量表的编制基础是()。A.现金 B.现金等价物C.短期股票投资D.资产负债表E.利润表.根据我国《企业会计准则——现金流量表》规定，现金流量分为()现金流量.A.经营活动 B.税项C.筹资活动 D.投资活动E.主营活动5．下列财务活动中，属于经营活动的有().A.销售商品 B.分配股利C.提供劳务 D.出售设备E.购买设备.通过现金流量分析所揭示的信息具有的作用有()。A.可以对创造现金能力作出评价B.可以对偿债能力作出评价C.可以对支付能力作出分析D.可以对收益的质量作出评价E.可以对投资活动和筹资活动作出评价.在采用趋势百分比法进行趋势分析时，用于计算百分比的方法有()。A.定比法 B.环比法C.平均法 D.加权法E.直线法.现金流量结构包括()。A.现金流人结构 B.现金流出结构C.现金净流量结构 D.经营活动现金流量结构E.投资活动现金流量结构.下列现金流量比率中，通常用来直接反映企业支付能力的有().A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率C.经营活动净现金比率D.到期债务本息偿付比率E.现金与流动资产比率10。下列财务指标中,可以用来反映企业偿债能力的有().A.流动比率 B.速动比率C.现金比率 D.资产负债率E.产权比率11。我国现行的财务报表就是以()为主体结构的。A.资产负债表 B.损益表C.现金流量表 D.产品成本表E.商品成本表12。现金等价物不包括短期股票投资,这是因为()。A.持有股票的期限长短，基于管理当局的主观判断股票投资一般在长期投资科目核算C.股票变为现金的具体金额存在极度的不确定性D.尽管股票流动性很强，可以及时变现，但股价总在小断变动E.股票不属于现金等价物13.现金流量表的编制方法是()。A.主表采用直接法 B.主表采用间接法C.附表采用直接法 D.附表采用间接法E.附表采用调整法14。下列属于投资活动现金流量的有()。A.借入借款,用于购买设备 B.无形资产转让C.出租设备 D.股票投资收益E.融资租人固定资产15．筹资活动是指导致企业所有权结构和规模发生变化的活动，产生的现金流量包括( )。A.吸收权益性资本 B.发行债券C.借入资金 D.分配股利E.偿还债务本息16.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务收到的现金，包括()。A.本期销售收到的现金 B.收到的增值税销项税C.前期销售本期收到的现金 D.本期预收的货款E.本期退回的商品支付的现金17.在销售收入为现销收入时，编制现金流量表的日常会计处理为借：现金及现金等价物，贷:().A.营业外收入 B.主营业务收入C.其他业务收入 D.应交增值税(销项税额)E.应交营业税18.企业购买商品接受劳务支付的现金，包括()。A.本期购买商品支付的货款和增值税B.本期预付的货款C.购货退回收到的现金D.本期以产品抵偿的设备款E.支付的应付货款19.下列各项中，属于支付给职工和为职工支付的现金流量是( )。A.职工工资 B.职工差旅费C.职工养老保险金D.奖金及津贴E.职工困难补助20。现金流量表中支付的各种税费包括本期发生并支付、本期支付以前各期的各项税费和预交的税金，但不包括()。A.支付的印花税B.计入固定资产价值的耕地占用税C.退回的增值税和所得税D.矿产资源补偿费E.交纳的各种流转税四、实务题习题一.目的：练习现金流量表的分析。.资料：HG公司2001年年末资产总额为6000万元，股东权益总额为3500万元，流动负债为1500万元，长期负债1000万元；其中现金及现金等价物为800万元，本年度到期的长期借款和短期借款及利息为800万元.股东权益中普通股股本总额为2000万元，每股面值为10元。该公司本年度实现净利润为1200万元，股利支付率为40％,全部以现金股利支付.公司当年经营活动的现金流量业务如下:销售商品、提供劳务4000万元;购买商品和接受劳务l800万元；职工支出300万元；支付所得税400万元；其他现金支出200万元。该公司经营活动净现金流量占公司现金流量的80％,销售收现比90%。HG公司本年度资本性支出为1600万元。3．要求计算：(1)现金比率.(2)现金流动负债比、现金债务总额比、现金到期债务比。(3)每股经营现金净流量。(4)现金股利保障倍数。(5)现金满足投资比率。(6)根据以上计算的比率,简要评价该公司的支付能力及收益质量。习题二1．目的：练习现金流量表相关指标的分析。2．资料:某公司有关财务资料如下：负债总额为23000万元，其中流动负债为18400万元，长期负债为4600万元,年内到期的长期负债为1500万元，经营净现金流量为6600万元。3．要求:根据资料计算该公司的现金到期债务比、现金流动负债比和现金债务总额比.第五章企业财务报表综合分析一、单项选择题1．利用各主要财务比率指标间的内在联系，对企业财务状况及第十章企业财务报表综合分析经济效益进行综合系统分析和评价的方法是（）。A.杜邦分析法B.评分综合法C.雷达图分析法 D.财务预警分析法.杜邦分析体系是以股东（所有者）权益报酬率为龙头,以（）为核心，重点揭示企业获利能力及其前因后果。A.销售利润率B.总资产周转率C.总资产利润率 D.权益乘数.（）是一个重要的财务比率，足企业销售利润率与资产利润率的综合表现。A.权益乘数 B.销售利润率C.总资产利润率 D.总资产周转率4.（）反映了企业税后净利润与企业销售收入的关系，是提高企业盈利能力的关键所在.A.总资产利润率 B.销售利润率C.权益乘数 D.总资产周转率5。（）反映了所有者权益同企业总资产的关系.A.总资产周转率 B.总资产利润率C.权益乘数 D.销售利润率6.通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,将企业已面临的财务危险情况、危机产生的原因及财务运营体系中隐藏的问题，预先告知企业经营者和其他利益关系人，并提出做好防范措施的财务分析系统的分析方法称为（）。A.杜邦分析法B.评分综合法C.雷达图分析法 D.财务预警分析法7.将企业各方面主要财务分析指标进行汇总，绘成一张直观的财务分析雷达图形，即以雷达图形的方式表达企业各方面主要财务分析指标，借以综合反映企业总体财务状况，探测企业经营症状，并指导企业经营的方法是（）.A.杜邦分析法 B.评分综合法C.雷达图分析法D.财务预警分析法.权益乘数是（）。A。1/（1-产权比率）/（1-资产负债率）C.产权比率/（1—产权比率）D.资产负债率/（1—资产负债率）.下列财务指标中,综合性最强的是（）。A.股东权益报酬率 B.销售净利率C.总资产利润率 D.权益乘数.有关权益乘数的表述，错误的是（）。A.主要受资产负债率的影响B.权益乘数越高，企业的负债程度越高C.权益乘数越高，企业越能利用财务杠杆作用D.权益乘数越高，企业风险越小11.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（）。A.权益乘数大则财务风险大B.权益乘数大则权益净利率大C.权益乘数等于资产权益率的倒数D.权益乘数大则资产净利率大12.下列说法中正确的是（）.A.产权比率+资产负债率=1B.对一个企业而占，流动比率〉速动比率〉现金比率C.存货周转率的高低并不影响企业的短期偿债能力D-产权比率越高,则风险大,所以产权比率越低越好13.权益乘数表示企业的负债程度,权益乘数越小，企业的负债程度（）。A.越高B.越低c.不确定D.为零14.雷达图中,收益性、稳定性和流动性处于“良好"区域,而生产与成长处于“不好”区域，则该图形属于（）。A.特殊型B.消极安全型C.保守型D.成长型15。雷达图中，生产、成长和稳定性处于“优秀”或“良好"区域，而收益和流动性表现为“不好”区域，则该图形属于（）。A.积极扩大型 B.成长型C.特殊刹D.理想型二、多项选择题1.杜邦分析体系中，提高资产净利率的途径有（）。A.加强负债管理，提高资产负债率B.加强销售管理，提高销售利润率C.加强资产管理，提高资产利用率D.加快流动资产周转，提高流动资产周转率2.对权益乘数而言,其正确的说法有（）。A.表示企业的负债程度B.权益净利率除以资产净利率可以计算权益乘数C.权益乘数总是固定的D.个别企业可能不存在权益乘数.下列财务指标中，能有效将资产负债表与利润表联系起来的指标有（）。A.资产负债率B.存货周转率C.销售利润率 D.资产周转率.下列项目中，对权益报酬率有一定影响的是（）。A.销售净利率 B.资产负债率C.资产周转率 D.流动比率.下列有关财务预警分析方法叙述正确的有（）。A.单变模式分析模型强调企业盈利能力对企业财务危机的影响.多变模式分析模型强调流动资产项目对企业财务危机的影响C.无论是单变模式还是多变模式，都较少顾及企业自身管理的需要6.单变模式分析模型预测的财务危机内容包括（）.A.企业的破产B.拖欠偿还账款C.透支银行账户 D.无力支付优先股股利

三、实务题习题一1．目的：练习财务状况的综合分析。2．资料:某企业资产负债表部分资料如下2000年12月31日单位:万元资产期未数负债及所有者权益期末数一、流动资产一、流动负债1800货币资金1610二、长期负债500应收账款1450三、股东权益存货880股本1800流动资产合计3940资本公积700二、长期投资500盈余公积1000三、固定资产1920未分配利润600四、无形资产40所有者权益合计4100资产合计6400负债及权益合计6400该企业2000年年末营业收入为15000万元，营业成本为8500万元，利息费用60万元,利润总额4400万元，税后净利2200万元，发行在外的普通股股数1200万股，平均市价为2。5元／股。3．要求：（1）根据相关资料计算流动比率、速动比率;资产负债率、产权比率、利息保障倍数；流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率；销售毛利率、股东权益报酬率、每股盈余、市盈率等指标。（2）根据计算结果对企业财务状况做总体评价.习题二1．目的：练习杜邦分析法的应用。2．资料：某公司2000年的销售额是85000万元，比上年提高25％，有关财务比率如下：财务比率1999年同业平均1999年本公司2000年本公司应收账款回收期（天）353636存货周转率2。502。592.11销售毛利率38%40%40%销售营业利润率（息税前）10%9。6%10.63%销售利息率3。73%2。4%3。82%销售净利率6。27%7。2%6.81%总资产周转率1。141。111。07固定资产周转率1。42.021。82资产负债率58%50%61.3%利息保障倍数2.6842.783．要求：（1）运用杜邦分析原理，比较1999年公司与同业平均的权益报酬率，并分析形成差异的原因。（2）运用杜邦分析原理，比较本公司2000年与1999年的权益报酬率,并分析形成差异的原因。第二章资产负债表答案一、单项选择题1.D2.B3OA4OA50B6.C7.D8.D9.B10。B11.B12oB13oD14.B15。B16。A17.D18。B19.A20OD21OD22OC23OC24OC25OD二、多项选择题1.BCD2.ARC。3。ABC4.BC5.ACD6.ACD7。ABC8oCD9.BD10。ABCD11.ABD12。CD13。ABCD14.AC15.ABCD16oBCD17。ABC18.AD19.ABC20.AB三、实务题习题一：因为：负债及所有者权益总额=100000元所以：资产总计=100000元资产负债率：负债合计／资产总计=50％负债合计二资产总计X资产负债率=100000元X50%=50000元流动负债占总负债的比率=70％流动负债;负债合计X流动负债占总负债的比率=50000元X70%=35000元流动比率=流动资产／流动负债=200%流动资产二流动负债X流动比率=35000元X200%=70000元速动比率=（流动资产一存货）／流动负债=100％流动资产一存货二流动负债X速动比率=35000元X100%=35000元存货=70000—35000=35000（元）现金比率=现金／流动负债=20％现金二流动负债X现金比率=35000X20%=7000（元）所有者权益=资产总计一负债合计=100000-50000=50000（元）计算结果：现金=7000元存货=35000元流动负债=35000元所有者权益=50000元资产总计=100000元习题二：1．因为：流动比率=200％流动资产=1000000元所以：流动负债=流动资产／流动比率=1000000/200％=500000（元）又因为：速动比率=100%所以：期末存货二流动资产一流动负债X速动比率=1000000-500000X100%=500000（元）平均存货=（800000+200000）/2=500000（元）销货成本;平均存货X存货周转次数:500000X5=2500000（元）2．期末应收账款=1000000—500000=500000（元）平均应收账款=（600000+500000）/2=550000（元）则：应收账款周转天数二(550000X360)/4000000=49.5(天)习题三：1．流动比率=(320+1350+980)/1300=204%速动比率=(2650—980)/1300=128%现金比率=320/1300=25%资产负债率=(1300+1100)/3800=63。16％存货周转率=6600/[(720+980)/2)=7.76(次)应收账款周转率=8500/[(1170+1350)/2]=6。75(次)利息保障倍数=(500+150+230)/500=1。76(倍)2．将计算结果填人下表：财务比率本公司行业平均水平流动比率204%200%速动比率128%100%现金比率25%20%资产负债率63。16%50%存货周转率7。76次6次应收账款周转率6。75次9次利息保障倍数1.76倍4倍从计算结果可以看出,该公司短期偿债能力的三项指标均超过了行业平均水平,说明该公司的短期偿债能力较强,但也可能存在应收账款占用过多，周转速度较慢的情况，存货占用年末比年初也有所增加，但周转速度快于行业平均水平，说明公司可能在降低成本方面有成效.该公司存货周转速度高于行业平均水平，但应收账款周转速度却比行业平均水平低,说明企业存货利用效果好,但应收账款管理存在问题，对此，应分析公司的应收账款政策制定是否合理。利息保障倍数低于行业平均水平，说明公司的利息支付保障程度低,主要是由于公司的利息费用过高所致,对此,应结合公司的融资结构作进一步分析评价。习题四：平均应收账款=(35十40)/2=37。5(万元)平均存货=(80+100)/2=90(万元)应收账款周转天数=(37.5X360)/800=16。875(天)存货周转天数二(90X360)/500=64.8(天)营业周期=16。875+64。8=81。675(天)习题五:流动负债=流动资产／流动比率=80/200%=40(万元)(l)流动比率二(80+20-14)/(40+6)=186.96%(2)流动比率=(80-4)/(40+6)=165.22%(3)流动比率=(80—6)/(40—6)=217。65％习题六：(1)指标年初 年末流动比率425/205=2。07515/250=2。06速动比率(425-192)/205=(515-244)/250=1。141。084现金比率50/205=0.2445/250=0。18（2）资产负债率550/1200=45.83%610/1300=46.92%股东权益比率650/1200=54。17％690/1300=53。08％负债权益比率550/650=84.62％610/690=88.41%有形净值债务率550/650=84.62％610/690=88.41%（3）应收账款比率160/1200=13.33%190/1300=14。62%存货资产比率192/1200=16％244/1300=18.77%流动资产比率425/1200=35.42％515/1300=39.62％固定资产比率775/1200=64。58%785/1300=60.38%流动资产与固定425/775=54.84％515/785=65.61%资产比率（4）利息保障倍数（45+150）/45=4.33（5）分析评价：计算结果表明，该公司短期偿债能力的相关指标都超过了标准，单纯从数量上看，短期偿债能力很强。年末比年初有所降低，但仍高于标准。对此，应结合公司的资金周转率指标做进一步分析评价,如果公司的应收账款周转率和存货周转率降低，可能说明公司存在大量的应收账款不能收回情况或存货超储积压状况,资产的流动性降低，影响公司的短期偿债能力.从资本结构的相关指标看，负债率低于50％，说明公司的资本结构基本合理，长期偿债能力有保障。但也应结合公司的获利能力才能作出准确评价。如果公司的获利能力很强，负债率低可能说明公司没有充分运用财务杠杆作用。从资产结构的相关指标看,流动资产比重有所提高，固定资产比重有所下降,对此应结合公司的行业特点和资金周转情况等进行分析。习题七：交易内容 利息保负债负债权有形净值障倍数比率益比率债务率（1）以抵押贷款购买固定资产一+++（2）以短期借款购买存货一+++（3）宣布发放现金股利0+++（4）发行普通股收到现金0一一一（5）偿还长期借款+一一一（6）将债券转化为普通股股票+一一一（7）以高于成本价格销售存货++ 0 0（8）宣布发放股票权利— 0 0 0习题八：分析评价：该公司的短期投资、应收账款和存货的比重均有所下降，导致了流动资产比率的降低，从而使非流动资产中固定资产比重大幅度上升。流动资产中，货币资金比重有所上升，说明公司的资产变现能力及抵御风险的能力增强,但其机会成本也必然增加；短期投资的大幅度降低，说明公司整体流动资产变现能力有所减弱，资产的风险性增大。因此可以说，该公司的流动资产项目结构变动不够理想。非流动资产中,流动性最强而且惟一能直接带来收益的资产是长期投资,而其比重也有所下降，尽管下降幅度不大，也对非流动资产的内部结构造成了不良影响，固定资产比重的大幅度上升，A并非全部是由于无形资产和长期待摊费用比重的下降，而是包含了部分流动资产的转移，这也说明公司总资产的变现能力下降，资产风险增强。要对公司的资产项目结构做客观评价,还必须根据公司内外环境、条件的变化，结合行业标准进行。第三章利润表答案一、判断题.息税前利润是指没有扣除利息和所得税的利润，即等于利润总额与利息支出之和。（J）TOC\o"1-5"\h\z.利润表附表反映了会计政策变动对利润的影响。 （X）.公司发行优先股时，应当对稀释性每股收益指标的分母进行调整。 （X）..销售成本变动对利润有着直接影响，销售成本降低多少，利润就会增加多少。（X）5.按我国现行会计制度规定，企业当期实现的净利润即为企业当期可供分配的利润。（X）.企业成本总额的增加不一定意味着利润的下降和企业管理水平的下降。 （J）.运用水平分析法可以更深入地说明销售费用的变动情况及其合理性。 （X）8。利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的静态时点报表. （X）9.企业利润表一般采用单步式结构的利润表。（X）10。利润表中“资产减值损失”项目应根据“资产减值损失”账户发生额分析填列。（J）11.一个合理的利润结构，应当是经营性利润在利润总额中占有绝对大的比重。（.J）12。一般来说，市盈率高,表明投资者对该公司的发展前景看好，愿意出较高的价格购买公司股票，所以,市盈率越高越好. （X）13.从长远来看，企业已获利息倍数应大于1,如果已获利息倍数小于1,则企业一定无法支付到期利息. （。X）14。一般认为,资本保值增值率越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快,债权人的债务越有保障。（J）15.总资产报酬率越高,净资产收益率就越高。 （X）16.净资产收益率是反映盈利能力的核心指标. （J）二、单选题.企业提取法定盈余公积是在（B）.A.提取法定公益金之后 B.弥补企业以前年度亏损之后C.支付各项税收的滞纳金和罚款之后D.支付普通股股利之前.销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（D ）。A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同.销售品种构成变动会引起产品销售利润变动，主要是因为（D ）.A.各种产品的价格不同 B.各种产品的单位成本不同C.各种产品的单位利润不同 D.各种产品的利润率高低不同.我国企业的利润表一般采用（C）格式.A.账户式B.报告式C.多步式 D.单步式.为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬应计入① ）.A.财务费用 B.营业外支出C.管理费用 D.销售费用.（A）不仅包含了主营业务利润,而且包含了其他业务利润。A.营业收入 B.利润总额 C.净利润D.营业利润.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款,而向债务人提供的债务减让称为（D）.A.商业折扣 B.销售退回C.销售折让 D.现金折扣8．在收入的构成中，(D)反映了企业生产经营的基本结果，是形成利润的最主要来源。A.投资收益 B.其他业务收入C.主营业务收入 D.营业收入9．工业企业产品销售成本是指(A)。A.已售产品的实际生产成本 B.直接材料C.直接人工 D.间接费用10．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用构成企业的(B)。A.营业费用B.管理费用C.财务费用 D.期间费用11。(A)是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额的比率.A.资产报酬率 B.资产现金流量回报率C.净资产收益率 D.资本金收益率12.销售毛利是指企业的销售收入净额与(A)的差额。A.销售成本 B.生产成本C.销售税金 D.期间费用13。(D)是税后净利润扣除优先股股利后的余额，除以发行在外的普通股平均股数。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利润14。股利支付率，也称股利发放率，是普通股每股股利与(D)的比率。它表明股份公司的净收益中有多少用于股利的分配。A.市盈率 B.股利支付率C.每股股利 D.每股利润15。成本费用利润率是指(D)与主营业务成本、期间费用之和的百分比。它反映每百元成本费用支出能获得的利润.A.应税所得额 B.息税前利润C净利润 D.利润总额16.利润表是根据各损益账户的(。B)填列的.A.期初余额 B.本期发生额 C.期末余额 D.以上都不是17。下列经济业务会提高已获利息倍数的是(D)。A.贷款购买厂房 B.宣布并支付现金股利C.所得税税率降低D.成本下降增加利润18。下列不属于期间费用的项目是(B)。A。销售费用 B。营业成本 C.管理费用 D。财务费用三、多项选择题1．下列各项，属于影响企业利润因素的是(BCDE).A.股东权益 B.收入 C.费用 D.利得 E.损失2.下列各项，属于期间费用的有(CDE)。A.营业税费 B.制造费用 C.财务费用 D.销售费用 E.管理费用3．财务费用项目分析的内容包括(BCDE).A.借款总额 B.利息支出 C利息收入 D.汇兑收益 E.汇兑损失4.对利润项目的阅读与分析，主要包括(CDE)。A.营业收入 B.投资净收益 C.营业利润D.利润总额 E.净利润

5．已获利息倍数的大小与下列(ABCDE)因素有关.A.营业利润 B.利润总额 C净利润D.利息支出 E.所得税费用6。下列属于稀释潜在普通股的是(ABC)。A。可转换公司债券 B.认股权证 C。股票期权 D。优先股四、计算题1．利润完成情况分析华日公司2005年、2006年的利润表资料见表3—1。表3—1 利润表编制单位：华日公司2006年度单位：万元项目2006年度2005年度一、营业收入4825841248减:营业成本3218726801营业税费267164销售费用15881380管理费用42792867财务费用18551615资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益1250990二、营业利润93329411力口:营业外收入315683减：营业外支出3379其中:非流动资产处置净损失三、利润总额961410015减:所得税费用31723305四、净利润64426710华日公司管理层认为，2006年营业收入上升而利润下降不是正常情况，同时管理费用大幅增加也不正常.要求：(1)编制华日公司利润水平分析表(计算保留小数点后二位);(2)对华日公司利润水平分析表进行分析评价，并给予管理层合理解释.解。利润水平分析(1)运用水平分析法对华日公司2006年度利润的完成情况进行分析,见表。华日公司利润水平分析表金额单位：万元项目2006年度2005年度增减额增减率(％)一、营业收入4825841248701016。99减：营业成本3218726801538620.10营业税费26716410362.80销售费用1588138020815。07管理费用42792867141249.25财务费用1855161524014。86资产减值损失加：公允价值变动净收益投资净收益125099026026。26二、营业利润93329411-79-0。84加:营业外收入315683-368-53。88减:营业外支出3379-46-58.23其中：非流动资产处置净损失三、利润总额961410015—401—4。00减：所得税费用31723305—133—4。02四、净利润64426710-268-3.99(2)针对利润水平分析表，可以看出华日公司2006年实现净利润6442万元，比上年减少了268万元，降低率为3.99%,降低幅度不高。从水平分析表看,公司净利润降低主要是利润总额比上年减少401万元引起的；由于所得税比上年减少133万元,二者相抵．导致净利润减少了268万元。华日公司利润总额减少401万元，关键原因是公司营业外收入减少引起的，公司营业外收入减少368万元，降低率为53.88％，同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少了79万元，降低率为0。84％。但因营业外支出的有利影响，使利润总额增加46万元。增减相抵，利润总额减少了401万元.华日公司营业利润减少主要是各项成本费用大幅增加所致。营业成本、营业税费、销售费用、管理费用、财务费用的增加,共同减利7349万元；尽管该公司营业收入比上年增加7010万元，增长率为16.99％，但低于营业成本增长率20。10％.增减相抵，导致营业利润减少了79万元，降低了0。84%。综上可以看出，尽管华日公司2006年营业收入上升16.99%，但其成本费用上升幅度远大于营业收入上升幅度；至于管理费用上升49。25%还有待于针对管理费用明细项目进一步查找原因。2．利润结构分析欣欣公司2006年度利润表见表3—2.表3-2利润表编制单位：欣欣公司 2006年度单位:元项目2006年度2005年度

一、营业收入19382702205333减：营业成本10834931451109营业税费7946992624管理费用188980170500财务费用6950058000力口:公允价值变动净收益54884320投资净收益4250030000二、营业利润564816467420加：营业外收入6000080000减：营业外支出2900022000三、利润总额595816525420减：所得税费用196619173389四、净利润399197352031要求:根据表3-2资料，运用垂直分析法对公司的利润结构进行分析.解．利润结构分析对欣欣公司2006年度利润构成情况分析，见表.2006年度欣欣公司利润垂直分析表单位：%项目2006年度2005年度一、营业收入100。00100。00减：营业成本55。9065.80营业税费4。 104.20管理费用9。757。73财务费用3。582。63加:公允价值变动净收益0.280.19投资净收益2.191.36二、营业利润29.1421.19加:营业外收入3.103。63减：营业外支出1。501。00三、利润总额30.7423.82减：所得税费用10.147.86四、净利润20.6015。96从表5-12可以看出，公司2006年度各项利润指标的构成情况，营业利润的构成为29。14%，比上年度的21.19％上升了7.95％；利润总额的构成为30.74％，比上年度上升了6.92%；净利润构成为20.6％．比上年上升了4。64%。从公司的利润构成情况看，2006年度的盈利能力比上年度有所提高.具体分析如下：2006年度该公司的营业利润构成比上年度有较大幅度的上升,这主要是由于营业成本构成的下降，也就是说，营业成本的下降是营业利润构成提高的根本原因。但由于2006年度的管理费用和财务费用构成比上年度都有所提高，对营业利润构成上升的幅度带来不利影响。从表5-12还可以看出，2006年度公司对外投资略有改进，营业税费有所下降，公允价值变动净收益略有增加;但营业外支出有增长趋势，值得注意.净利润构成上升幅度小于利润总额构成的上升幅度，这主要是缴纳所得税的比重上升所致。3．成本水平分析某企业生产A产品的有关单位成本资料见表3-3.表3—3 A产品单位成本表单位：元

成本项目2006年实际成本2005年实际成本直接材料655602直接人工159123制造费用322356产品单位成本11361081要求:根据表5-3资料，运用水平分析法对单位成本完成情况进行分析。解．成本水平分析运用水平分析法对A产品成本完成情况进行分析，见表.A产品单位成本分析表金额单位:元成本项目2006年实际成本2005年实际成本增减变动情况项目变动对单位成本的影响(%)增减额增减率(％)直接材料655602+53+8。80+4.90直接人工159123+36+29.27+3.33制造费用322356-34-9。55—3.15产品单位成本11361081+55+5。09+5。09从表分析可知,A产品2006年单位销售成本比上年增加了55元，增长5.09%,主要是直接人工成本上升了36元和直接材料成本上升了53元所致，但由于制造费用的下降，使单位成本又下降了34元,最终单位成本较2005年增加了55元,增长5。09%。至于材料和人工成本上升的原因,以及制造费用下降的原因,还应进一步结合企业的各项消耗和价格的变动讲行分析,以找出单位成本升降的最根本原因。4．销售费用分析佳乐公司有关营业收入和销售费用的明细资料见表3—6.表3—6佳乐公司销售费用明细表单位：元序号项目2006年2005年1工资293044510103772差旅费387604418050623运输费454043261392884包装赞15302401682435销售佣金29000006仓储费7320008104107广告费24103864468768展览费46750411408789会议费10874146368810其他95912037042011销售费用合计214335851195524212销售收入合计1345687440997868434要求：(1)计算销售费用构成率、百元销售收入销售费用；(2)评价企业销售费用情况.解：

（1）销售费用的结构分析表（见表）销售费用结构分析表项目产品销售费用构成率（％）百元销售收入销售费用（％）2006年2005年差异2006年2005年差异工资13.678。45+5.220.220。 10+0.12差旅费18。0815.10+2。980。290。 18+0。11运输费21.1851.35-30.170.340.62-0。28包装费7。 141.41+5.730.110。02+0.09销售佣金13。53+13.530。22+0.22仓储费3.426.78-3.360.050。08一0。03广告费11。253。74+7。510。 180。04+0.14展览费2。 189.54-7.360。030。11-0.08会议费5。070.53+4。540.080。01+0。07其他4。483.10+1.380.070。04+0。03销售费用合计100.00100.000.001。591。20+0.39（2）评价从销售费用构成来看,2006年差旅费和运输费占的比重最大，另外工资、销售佣金和广告费所占比重也较大.从动态上看，2006年运输费比重有大幅度下降,下降了30。17％．而广告费、包装费、工资