实务模块一(5)价格核算

模块一基础知识

进出口货物价格折扣和佣金的运用价格术语换算进出口货物价格核算（难点）计价货币的选择价格术语的选用佣金

Commission

买方或卖方付给中间商为促成交易而提供服务的酬金

佣金种类明佣：在合同价格条款中明确规定佣金的百分比暗佣：不标明佣金的百分比

-中间商为了从买卖双方获取“双头佣”

-逃税等现在在一般国际贸易当中，暗佣远远多于明佣的。佣金，不管是明佣或暗佣，多数都以所谓“含佣价”为投保基数，以信用证或合同条款为准。

佣金表示方法USD35.00/PCCIFNewYorkincluding2%commissionUSD35.00/PCCIFC2%NewYorkUSD35.00/PCCIFC2NewYork含佣价=净价÷（1–

佣金率）

佣金计算佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价-佣金

=含佣价×（1-佣金率）

计算已知某商品对外报价为不含佣金CIF价2000USD，外商要求改报CIFC4%，如果保持我方净价不变，则对外报价应为多少？答案含佣价=净价÷（1–

佣金率）CIFC4%=2000÷（1–4%）

=2083.33USD

计算已知某商品对外报价为含佣价CIFC4%2000USD，外商要求改报CIFC2%，如果保持我方净价不变，则对外报价应为多少？答案净价=含佣价×（1-佣金率）CIF=2000×（1–4%）=1920USD含佣价=净价÷（1–

佣金率）CIFC2%=1920÷（1–2%）

=1959.1837USD折扣

Discount卖方按原价给予买方一定百分比的减让。表示方法

USD35.00/PCCIFNewYorkincluding2%discountUSD35.00/PCCIFNewYorkLess2%discount折扣计算折扣额=含折扣价×折扣率净价NetPrice凡价格中不包含佣金或折扣的，则称为净价。表示方法每台2000美元CFR净价旧金山

USD2000.00persetCFRNetSanFrancisco价格术语换算FOB价格换算CFR价格换算CIF价格换算CFRC价格换算CIFC价格换算FOB价格换算CFR

CFR=FOB+国外运费（F）CIF=CIF

FOB+国外运费

1-投保加成×保险费率CIFC=CIFC

FOB+F1-1.1×保险费率-佣金率推导CIF=FOB+F+I

=FOB+F+CIF*(1+投保加成率）*保险费率CIF-CIF*(1+投保加成率）*保险费率=FOB+FCIF[1-(1+投保加成率）*保险费率]=FOB+FCIF=

FOB+F1-1.1×保险费率推导CIFC=FOB+F+I+C

=FOB+F+CIFC*(1+投保加成率）*保险费率+CIFC*佣金率CIFC-CIFC*(1+投保加成率）*保险费率-CIFC*佣金率=FOB+FCIFC[1-(1+投保加成率）*保险费率-佣金率]=FOB+FCIFC=

FOB+F1-1.1×保险费率-佣金率计算

我某出口商品对外报价为1200英镑/公吨FOB黄埔,对方来电要求改报CIFC5%伦敦,求:CIFC5%伦敦价为多少?(已知保险率为1.68%,运费为9.68英镑)CIFC=

FOB+F1-1.1×保险费率-佣金率CIFC5=

1200+9.681-1.1×1.68%-5%=1298.6087英镑/公吨FOB价格换算CIF=CFR/[1-保险费率×(1+投保加成率)]CFR价格换算FOB＝CFR-FFOBCIFCIFC=CFR/[1-保险费率×投保加成率-佣金率]CIFC计算

一批出口货物CFR价19800美元，现客户要求改报CIF价，投保一切险，保险费率1%，问改报CIF价是多少？CIF=19800/[1-1%×(1+10%)]=20020.22美元CIF=CFR/[1-保险费率×(1+投保加成率)]CFR价格换算计算

出口箱装货物一批，报价为每箱35美元CFR利物浦，英国商人要求改报FOB价，已知该货每箱体积45CM*40CM*25CM，每箱毛重35KG，运费计算标准为W/M，每运费吨基本运费为120美元，并加收燃油附加费20%和货币附加费10%，我方应报价多少？W＝0.035MTM=0.45*0.4*0.25=0.045M3M＞W

F＝120*0.045*(1+20%+10%)=7.02美元/箱

FOB=CFR-F=35-7.02=27.98美元/箱。

FOB＝CFR-FCFR价格换算CIF价格换算CFR=CIF×

[1-保险费率×(1+投保加成率）］FOB＝CIF－I－FFOBCFRCFRCCIF×

[1-保险费率×(1+投保加成率）］

1-佣金率CFRC=CIF价格换算CIFCCIF×

[1-保险费率×(1+投保加成率）］

1-佣金率-保险费率×(1+投保加成率）CIFC=推导CIFC=CIF+C-CIF*1.1*保险费率+CIFC*1.1*保险费率

=CIF+CIFC*佣金率-CIF*1.1*保险费率+CIFC*1.1*保险费率CIFC-CIFC*佣金率-CIFC*1.1*保险费率=CIF-CIF*1.1*保险费率CIFC（1-佣金率-1.1*保险费率）=CIF（1-1.1*保险费率）计算

某公司向香港客户报水果罐头200箱，每箱132.6港元CIF香港，客户要求改报CFR香港含5%佣金价。假定保险费相当于CIF价的2%，在保持原报价格不变的情况下，计算结果保留小数点后两位，试求：

1）CFRC5%香港价应报多少？

2）出口200箱应付给客户多少佣金？CIF价格换算答案（1）已知公式：CFR=CIF-保险费则：CFR=132.6-132.6*2%=129.95（港元/箱）根据上式结果，可利用：含佣价=净价/（1-佣金率）求CFR得含佣价。则：CFRC5%=CFR/（1-佣金率）=129.95/（1-5%）=136.79（港元/箱）（2）出口200箱应付的佣金总额为：佣金总额=（含佣价-净价）×数量=（136.79-129.95）×200=1368（港元）答：本业务中CFRC5%香港价为129.95港元；出口200箱商品应付给客户的总佣金额为1368港元。CIF价格换算计算

我方报价为每公吨1000美元CIF新加坡，而外商还价为每公吨902美元FOB中国口岸，经查该货物从中国港口运往新加坡每运费吨为88美元，保险费率合计为0.95%，试问单纯从价格角度上讲，我方可否接受？CIF价格换算答案

FOB=CIF-F-I=1000-88-1000*1.1*0.95%=901.55美元/公吨则：外商报价为902美元，二者相差无几，可以接受CIF价格换算CFRC价格换算CFR=CFRC×

(1-佣金率）FOB＝CFRC×(1-佣金率）-FFOBCFRCIFCFRC×

(1-佣金率）

1-投保加成率×保险费率CIF=CFRC价格换算CIFCCFRC×

(1-佣金率）

1-投保加成率×保险费率-佣金率CIFC=推导CIFC=CFR+I+C

=CFR+CIFC*(1+投保加成率）*保险费率+CIFC*佣金率CIFC-CIFC*(1+投保加成率）*保险费率-CIFC*佣金率=CFRCIFC[1-(1+投保加成率）*保险费率-佣金率]=CFRCFRC(1-佣金率)

1-(1+投保加成率）*保险费率-佣金率CIFC=CIFC价格换算CFR=CIFC×[1-(1+投保加成率)-佣金率]FOB＝CIFC×[1-(1+投保加成率)-佣金率]-FFOBCFRCFRCCIFC×[1-(1+投保加成率)-佣金率]1-佣金率CFRC=进出口货物价格核算出口报价核算步骤核算出口报价核算出口利润核算出口费用核算出口成本步骤五步骤四步骤三步骤二步骤一明确商品价格构成步骤一：明确价格构成成本

价格的主要核心组成部分费用

比重不大但比较复杂，主要有国内和国外费用两部分。

利润

预期收入出口成本（实际成本）=采购成本-出口退税步骤二：核算出口成本

增值税

-增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

-占中国全部税收的60％以上，是中国最大的税种。

-增值税税率分为四档，基本税率为17%。自2008年下半年起，中国政府7次上调出口退税率：第一次：2008年7月第二次：2008年10月第三次：2008年11月第四次：2008年12月第五次：2009年2月第六次：2009年3月

-纺织品、服装出口退税率提高到16%-CRT彩电等商品出口退税率提高到17%

第七次：2009年6月

-玩具、家具等商品出口退税率提高到15%出口成本（实际采购成本）=采购成本-出口退税

采购成本=不含税价+增值税额

=不含税价*（1+增值税率）注：增值税额=不含税价*增值税率步骤二：核算出口成本

出口退税=不含税价*出口退税率采购成本

1+增值税率*出口退税率=不含税价=采购成本1+增值税率出口成本（实际采购成本）=采购成本-出口退税=采购成本-采购成本

1+增值税率*出口退税率=采购成本*（1-）

出口退税率1+增值税率步骤二：核算出口成本计算

某产品每单位的购货成本是28元人民币，其中包括17%的增值税，若该产品出口有13%的退税，则该产品的实际采购成本为多少？=采购成本*（1-）

出口退税率1+增值税率实际采购成本=24.89元人民币/单位=28*（1-）

13%1+17%步骤二：核算出口成本-消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

消费税

核算方法把可能产生的费用相加算出出口费用1.经验核算2.明细核算根据企业经营状况和管理规定，按采购成本的一定比例（出口费用率）计算出口费用出口费用

国内费用国外运费国外保费佣金步骤三：核算出口费用1.国内费用国内运费业务定额费银行费用垫款利息认证费商检费其他国内费用1国内费用4佣金2国外运费3国外保费出口费用步骤三：核算出口费用集装箱装箱量的计算海运运费的核算航空运费的计算1国内费用4佣金2国外运费3国外保费出口费用2.国外运费按CFR、CIF术语成交时，国外运费是出口报价核算的主要费用之一步骤三：核算出口费用报价数量核算（集装箱装箱量的计算）

在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，理论上假设20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。计算

商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：

包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

报价数量＝152×60＝9120只

每40英尺集装箱：

包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

报价数量＝335×60＝20100只3.国外保费按CIF贸易术语成交，出口报价核算要考虑保费保险金额=CIF价*（1+投保加成率1国内费用4佣金2国外运费3国外保费出口费用保险费=CIF价*（1+投保加成率）*各种保险费率之和步骤三：核算出口费用4.佣金佣金是代理人或经纪人、中间商因介绍交易或代买代卖所获得的报酬含佣价=净价+佣金1国内费用4佣金2国外运费3国外保费出口费用

净价=含佣价*（1-佣金率）佣金=含佣价*佣金率步骤三：核算出口费用销售利润率=出口利润/出口价格成本利润率=出口利润/采购成本预期利润率步骤四：核算出口利润

根据不同贸易术语采用不同出口报价核算公式

计算出口报价FOB价=出口成本+国内费用(+佣金)+出口利润CFR价=FOB价+国外运费

=出口成本+国内费用+国外运费(+佣金)+出口利润CIF价=CFR价+国外保费

=FOB价+国外运费+国外保费

=出口成本+国内费用+国外运费+国外保费(+佣金)+出口利润步骤五：核算出口报价

甲公司收到澳大利亚乙公司来电，询购1000只睡袋，要求按照下列条件报出每只睡袋CIFC3悉尼的美元价格。条件：睡袋在国内的购货成本为每只50元人民币，国内其他费用总计为5000元。甲公司的预期利润率为购货成本加上国内费用的10%；该睡袋为纸箱装，每箱20只；从装运港至悉尼的海运费为每箱20美元。货运出口风险按CIF价加一成投保一切险，保险费率为0.8%。当时人民币汇率为100美元=800人民币（买入价）。问甲公司所报每只睡袋的CIFC3悉尼的美元价应为多少？计算答案FOB价=出口成本+国内费用(+佣金)+出口利润

=（50+5000/1000）*（1+10%）

=60.5元人民币/只CIF价=CFR价+国外保费

=FOB价+国外运费+国外保费

=出口成本+国内费用+国外运费+国外保费(+佣金)+出口利润

=60.5+(20/20)*8+CIF*(1+10%)*0.8%CIF价=68.5/[1-(1+10%)*0.8%]=69.11元人民币/只CIFC3=CIF/(1-3%)=69.11/(1-3%)=71.25元人民币/只换算成美元价：71.25/8=8.91美元/只报价资料：

商品名称：03001“三色熊”

商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。

供货价格：每只6元。

税率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。

国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。

银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。

海运费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。

货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。

报价利润：报价的10%。

报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。试报FOB、CFR、CIF的美元价。计算答案

成本：

含税成本＝6元/只

退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱

报价数量＝152×60＝9120只

费用：

国内费用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120

＝0.6429元/只

银行费用＝报价×1%

海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保险费＝CIF报价×110%×0.88%

利润：报价×10%

FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋FOB×1%＋FOB×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋CFR×1%＋CFR×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋CIF×110%×0.88%＋CIF×1%＋CIF×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：

USD0.8PerPCFOBSHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)

USD0.97PerPCCFRMONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)

USD0.98PerPCCIFMONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)计价货币的选择价格条款中单价的构成500.00USDPERM/TCIFNEWYORK1234货币名称单价金额计量单位贸易术语30.00HKDPERCARTONFOBShanghai汇率汇率：国与国之间货币折算的比率

以一个100万美元的订单为例签合同时，美元兑人民币汇率为1:6.82个月后，假设汇率为1:6.6

从数字上看，差价0.2元人民币对企业而言，利润减少20万元人民币汇率风险汇率风险假设鞋子出口到美国一双出口卖价20美元中国企业利润5%左右卖一双鞋，中国企业利润大约六七元人民币今年以来，棉花、棉纱等原材料价格不断上涨，面料价格随之大幅上扬缺工现象导致工资标准提高人民币兑美元汇率中间价约为6.82如果人民币继续升值，中间价到达6.5～6.6企业基本就无利润可言硬币与软币硬货币：

-在国际金融市场上汇价坚挺并能自由兑换、币值稳定、可以作为国际支付手段或流通手段的货币。

-主要有：美元、英镑、日元、法国法郎等软货币：

-在国际金融市场上汇价疲软，不能自由兑换他国货币，信用程度低的国家货币。

-主要有印度卢比、越南盾等2010年5月9日中行外汇牌价直接标价法05-08-201014:49美国外汇牌价间接标价法

直接标价法指以一定单位外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。如1US$=6.8271￥RMB或100US$=682.71￥RMB

市场上大多数国家的汇率都是直接标价法，包括中国

间接标价法指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币的表示方法。目前使用间接标价法的货币不多，主要有英镑、美元（除英镑汇兑外）和欧元等如1英镑=1.8542美元1欧元=1.2716美元汇率的标价方法按银行买卖外汇划分，分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率和现钞汇率。买入汇率（BuyingRate），也称买入价，即银行向同业或客户买入外汇时所使用的汇率。一般而言，银行总是低汇价买入外汇。卖出汇率（SellingRate），也称卖出价，即银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。一般而言，银行总是高汇价卖出外汇。中间汇率（MiddleRate），是买入价和卖出价的平均数。报刊报导汇率消息时常用中间汇率。买入汇率、卖出汇率、中间汇率出口商报价应采用那种汇率换算？

买入价

卖出价欧元牌价EUR1=RMB¥10.60/10.71

斜线左边的数字总是小于斜线右边的数字单位货币的买入价总是小于单位货币的卖出价

买入价

卖出价现钞汇率指银行买入或卖出外币现钞时所使用的汇率。现钞买入价一般低于现汇买入价的2%-3%，而卖出价则与现汇卖出价相同。现钞汇率与现汇汇率

一般国家都规定，不允许外国货币在本国流通，需要把买入的外币现钞运送到发行国或能流通的地区去，这需要花费一定的运费和保险费，这些费用需要由客户承担。因此，银行在收兑外币现钞时使用的汇率，稍低于其他外汇形式的买入汇率。原因

出口商报价应采用那种汇率换算？

现汇买入价

现钞买入价

我某公司出口设备，人民币底价为14,500元，现外商要求以英镑报价，即期付款。当时，中国银行的即期汇率为：

1英镑(GBP)=13.4986/13.5662元人民币(CNY)问：我方应报多少英镑?计算解析：我方应报英镑价格为：14500/13.4986=1074.19英镑。

计算

福建新隆进出口有限公司（FujianXinlongI/ECo.,Ltd.）是一家流通型外贸企业。2008年4月8日，该公司外贸业务员赵萍收到来自加拿大客户LKFootwearInc.的电子邮件，内容如下：

DearMissZhao,WeareinterestedinyourPacBootsStyleNo.NM1048,whichisdisplayedatthelastCantonFair.PleasequoteusthepriceonFOBXiamen,CFRVancouver,CanadaseperatelyandpaymentbyT/TagainstthefaxofB/L.Lookingforwardtoyourearlyreply.Bestregards,Anne

赵萍立即通知雪地靴的供应商福州红景制鞋厂报价，次日收到其报价如下：雪地靴，最低起订量1200双，RMB¥93.6元/双（含税价），增值税税率为17%，每双装1个纸盒，每6盒装一个标准出口纸箱，纸箱尺寸为70厘米×45厘米×40厘米，每箱毛重为12千克，净重为10千克，1200双装1×20’FCL，月生产能力为5000双，交货时全额付款，工厂交货。

经查询，该雪地靴的H.S.编码为6403120090，监管证件代码为B，出口退税税率为11%；若4月9日的美元牌价按USD1=RMB¥6.988/7.016计，为了防范美元贬值的汇率风险，公司规定，每1美元每月扣减6分人民币，这笔业务预期的收款时间约3个月；国内运费为RMB¥2400/20’FCL，其他所有国内费用为采购成本的3%；厦门至温哥华的海运费为USD1560/20’FCL；预期成本利润率为10%。请核算每双雪地靴的出口报价。（计算过程中的数值要保留到小数点后3位，最后保留到小数点后2位。）（8分）答案出口退税额=采购成本÷（1+增值税率）×出口退税率

=93.6÷(1+17%)×11%=8.8元/双（1分）出口成本=采购成本-出口退税额

=93.6-8.8=84.8元/双（1分）国内费用=国内运费+其他所有国内费用

=2400÷1200+93.6×3%=2+2.808=4.808元/双（1分）答案CFRVancouver=14.54+1.3=15.84美元/双（1分）国外运费=1560÷1200=1.3美元/双（1分）出口利润=93.6×10%=9.36元/双（1分）

因为公司规定，每1美元每月扣减6分人民币，这笔业务预期的收款时间约3个月，所以报价时要比当日的牌价扣减18分人民币，即采用的美元牌价为：

USD1=RMB¥6.808(6.988-0.18)（1分）FOBXiamen=出口成本+国内费用+出口利润

=(84.8+4.808+9.36)÷6.808=14.54美元/双（1分）汇率风险防范采取更有利的币种，如硬币；采用预期报价；通过提高出口报价、压低采购价格向客户或供货商转嫁或共同分担汇兑损失风险；开发及出口高附加值产品，创建自已的出口品牌；政策上支持进口；利用金融工具，主要的汇控金融工具有远期结售汇、货币掉期、融资方式、人民币NDF、基于计算模型下的套期保值、期权、结构性存款等其他

出口商品成本核算指标