基础会计期末复习资料第九章

基础会计目录第一章绪论第二章会计要素与会计等式第三章会计科目和账户第四章复式记账第五章借贷记账的应用第六章会计凭证第七章会计账簿第八章财产清查第九章财务报表第十章账务处理程序第九章财务报表第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表会计核算方法之七财务报告财务状况、经营成果等账簿

要求了解财务会计报告的概念、作用、种类和编制要求，了解资产负债表、利润表的概念、结构和内容；掌握资产负债表和利润表的编制方法。本章学习目的：本章学习重点本章学习难点1、财务会计报告的概念、种类和编制要求；2、资产负债表的概念、内容、结构和编制方法；3、利润表的概念、内容、结构和编制方法1、资产负债表的编制方法；2、利润表的编制方法。第一节财务报表概述★财务报表，是对企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的结构性表述。一、财务报表的概念和作用（一）财务报表的概念（二）财务报表的作用P2041．按反映的内容静态财务报表动态财务报表如资产负债表如利润表（二）财务报表的种类二、财务报表的组成和种类（一）财务报表的组成完整的财务报表至少应当包括：1、资产负债表2、利润表3、现金流量表4、所有者权益（或股东权益）变动表5、附注2．按编报时间中期财务报表年度财务报表月度财务报表季度财务报表半年度财务表3．按报送对象内部财务报表外部财务报表4．按编制单位个别财务报表合并财务报表三、编制财务报表的要求（一）真实可靠质量要求（二）相关可比（三）全面完整（四）便于理解（五）编报及时时间要求编制要求●企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。会计确认会计计量会计记录会计报告实际发生的交易或事项会计信息停

虚构的交易或事项质量要求——真实可靠●企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后交易或事项2008年2007年账簿会计确认报表财务状况经营成果现金流量会计计量会计记录会计报告按规定时间及时进行报告时间要求——编报及时财务会计报告编制完毕后，应依次编定页次、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。形式要求（封面）企业名称统一代码组织形式所在地点报告期间企业负责人（盖章）1会计报表报表附注2会计报表附注报表附注报表附注报表附注所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少现金流量表（现金流量）现金流入现金流出利润表（经营成果）

收入费用利润资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第二节资产负债表反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。会计主体123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：会计期末的最后一天★企业财务状况：资产、负债、所有者权益状况资金存在形态资金来源渠道特定的时间概念反映的主要内容静态报表一、资产负债表的概念和作用（一）资产负债表的概念（二）资产负债表的编制依据资产=负债＋所有者权益（三）资产负债表的作用A提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。B

反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。C

反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。D提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。二、资产负债表的内容和结构

资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元表首正表

★资产总额及其结构状况

★负债总额及其结构状况

★所有者权益总额及其结构状况财务状况（一）资产负债表的内容1、资产包括流动资产和非流动资产，按其流动性大小排列，流动性大的列前,流动性小的排后2、负债包括流动负债和非流动负债，按其偿还期长短排列，短的的列前，长的的排后。3、所有者权益按照实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润排列。正表的具体内容：因其外表形式像“T”形账户而得名。（二）资产负债表正表的格式1、账户式——左右结构2、报告式——上下结构★我国采用的格式——账户式P210账户式资产负债表中:左边列资产，右边列负债和所有者权益左右双方平衡，即资产总计等于负债和所有者权益总计双方总计之间存在平衡相等关系★按“资产＝负债＋所有者权益”原理设计，将三个要素分左右两个部分排列★实务中常用格式P200根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。三、资产负债表的编制方法（一）“年初数”的基本填列方法根据上年末资产负债表上的“期末数”填列（二）“期末数”的基本填列方法1.根据总账账户期末余额直接填列★具体可分为按账户借方或贷方余额直接填列两种方法资产项目：借方余额负债、所有者权益项目：贷方余额直接填列的项目P2111、“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账的期末余额合计数填列2、“存货”项目根据“原材料”、“材料采购”（或“在途物资”）、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“发出商品”等总账期末余额合计数填列3、“未分配利润”项目平时：根据“本年利润”和“利润分配”总账的期末余额计算填列2.根据若干总账账户期末余额加计填列

（2）两者余额均在借方：则根据两个账户的期末余额之和，以“-”号填列（3）两者账户一个在借方，另一个在贷方：则根据两个账户的期末余额相抵的差额填列，若为借差则以“-”号填列年末：可根据“利润分配”总账的期末余额直接填列,若在借方，以“-”号填列（1）两者余额均在贷方：则根据两个账户的期末余额之和填列

库存现金期末余额20000

银行存款

期末余额300000

原材料期末余额540000

生产成本期末余额160000

库存商品期末余额400000相加相加

★实务中还应加“其他货币资金”账户余额

★实务中还应加“材料采购”、“材料成本差异”等账户余额3.根据明细账期末余额分析计算填列项目有：“应收账款”、“预收款项”、“应付账款”和“预付款项”项目1、“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账的期末借方余额+“预收账款”所属明细账的期末借方余额-“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列2、“预付款项”项目金额=“预付账款”所属明细账的期末借方余额+“应付账款”所属明细账的期末借方余额如果使用“待摊费用”账户，其借方余额也应加上3、“应付账款”项目金额=“应付账款”所属明细账的期末贷方余额+“预付账款”所属明细账的期末贷方余额4、“预收款项”项目金额=“预收账款”所属明细账的期末贷方余额+“应收账款”所属明细账的期末贷方余额例：某企业2007年12月31日结账后，有关科目余额该企业2007年12月31日的资产负债表中，相关项目的金额为：“应收账款”项目金额＝1500000+500000＝2000000（元）“预付款项”项目金额＝700000+300000＝1000000（元）“应付账款”项目金额＝50000+1700000＝1750000（元）“预收款项”项目金额＝1300000+100000＝1400000（元）

应收账款－F企业

期末余额

40000

（预收性质）

预收账款－D企业

期末余额

80000

（预收性质）

应收账款－A企业

期末余额

200000

（应收性质）

应收账款－C企业

期末余额

300000

（应收性质）

预收账款－B企业

期末余额

60000

（应收性质）相加相加4.根据总账和明细账期末余额分析填列项目有：“长期借款”、“长期应收款”、“应付债券”和“长期应付款”项目“长期借款”项目金额=“长期借款”期末余额－

“长期借款”所属明细账中将于１年内到期的长期借额部分例：某企业长期借款情况如表该企业“长期借款”总账科目余额＝1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，将于一年内到期的长期借款为1650000元，应填列在流动负债下“一年到期的非流动负债”项目中，所以，该企业2007年12月31日内的资产负债表中，“长期借款”项目的金额＝5250000-1650000＝3600000（元）长期借款期末余额80000

长期借款—A

期末余额50000还款期2年长期借款—

B

期末余额30000还款期6个月5.根据若干总账账户期末余额相减填列项目有：“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、和“长期应收款”等项目1、“固定资产”项目应根据“无形资产”账户余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列应根据“固定资产”账户余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户的期末余额后的金额填列2、“无形资产”项目例1：某企业2007年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为1200000元，“累计折旧”账户余额为80000元，“固定资产减值准备”账户余额为150000元。例2：某企业2007年12月31日结账后，“无形资产”账户余额为484000元，“累计摊销”账户余额为46800元，“无形资产减值准备”科目余额为90000元。“无形资产”项目的金额＝484000-46800-90000＝347200（元）“固定资产”项目的金额＝1200000-80000-150000＝970000（元）

固定资产期末余额1400000

累计折旧期末余额120000相减

★实务中还应减“固定资产减值准备”账户余额例:宏达公司2009年8月31日有关账户的余额如下：账户借方余额贷方余额

库存现金1000银行存款200000在途物资5000原材料10000库存商品20000生产成本3000预付账款8000其他应收款5000应收账款20000

其中：甲公司30000

乙公司10000应付账款30000

其中：甲公司20000

乙公司50000本年利润20000利润分配5000要求：根据上述资料计算该公司月末资产负债表中下列项目的金额（必须列出计算过程）1、货币资金2、存货3、应收账款4、预付款项5、应付账款6、预收款项7、未分配利润

8、其他应收款1、货币资金=1000+200000=201000元2、存货=5000+10000+20000+3000=38000元3、应收账款=30000元4、预付款项=8000+20000=28000元5、应付账款=50000元6、预收款项=10000元7、未分配利润=20000+5000=25000元8、其他应收款=5000元目的:练习资产负债表项目的填列资料:实务教程P131

课堂练习第三节利润表一、利润表的概念和意义会计主体123456789101112★一定会计期间：月度、季度、半年度、年度★企业经营成果：利润（或亏损）收入大于费用时为利润；反之为亏损特定的时间概念反映的主要内容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度动态报表（一）利润表的含义反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表（二）利润表的作用

利润表会企02表收入费用收入损失净利润费用利得A提供企业一定会计期间收入实现与发生费用的信息B提供企业一定会计期间经营活动的成果信息C提供分析企业盈利能力、资本保值、增值数据资料利润表２００8年盈利500万元利润表２００9年盈利600万元利润表２０1０年盈利640万元

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元二、利润表的格式和内容★比较利润表表首正表◆各种收入、费用、利润经营成果利润表由表首和正表两个部分组成。（一）利润表正表的格式1、单步式2、多步式按照《企业会计准则》的规定，我国企业的利润表采用多步式，

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元收入费用收入损失净利润费用利得格式1—多步式

★根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润实务中常用格式

★按“收入－费用＝利润”原理设计，能够清晰体现各类收入与费用之间的配比关系比较信息（二）利润表的内容

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元收入费用收入损失净利润费用利得◆构成营业利润的各项要素◆构成利润总额的各项要素◆构成净利润的各项要素内容及计算步骤1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入2、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值准备+公允价值变动收益±投资收益

其中：营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出4、净利润=利润总额-所得税费用上期金额三、月利润表的编制方法

利润表会企02表编制单位年月单位:元

★根据上期“利润表”相应项目的“本期金额”填列（一）“上期金额”的填列方法（二）“本期金额”的填列方法根据本期有关账户的发生额直接填列，或计算填列1、根据有关账户的发生额直接填列收入类项目根据收入类账户的贷方发生额直接填列，支出类项目根据支出类账户的借方发生额直接填列。2、根据有关账户的发生额计算填列★营业收入项目根据“主营业务收入”账户的贷方发生额加上“其他业务收入”账户的贷方发生额的合计数填列；★营业成本项目根据“主营业务成本”账户的借方发生额加上“其他业务成本”账户的借方发生额的合计数填列。

（1）根据有关账户的发生额直接填列

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元直接填列★损失时用“—”填列管理费用发生额192000营业税金及附加发生额80000销售费用发生额

120000财务费用发生额48000营业外支出发生额19000所得税费用发生额280830

投资收益发生额160000营业外收入发生额30000

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元主营业务收入发生额2400000其他业务收入发生额180000计算填列主营业务成本发生额1360000其他业务成本发生额10000025800001460000

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元营业利润利润总额净利润按照本表规定的方法步骤计算填列3、根据本表的有关数据计算填列

★亏损时用“—”填列840000851000

570170四、年度利润表的编制方法“本期金额”——自年初起至本月末止的累计发生数“上期金额”——上年全年累计发生数例:红光公司2008年度有关账户发生额如下：账户借方发生额贷方发生额

主营业务收入1800002180000其他业务收入510000营业外收入90000主营业务成本60