第三章账户和复式记账

基础会计教师:黎远科QQ:894348515知识回顾会计对象和会计要素资产的分类和相关科目负债的分类和相关科目所有权益的分类和相关科目会计核算的七种方法第三章账户和复式记帐学习目标一理解帐户的含义和会计科目的设置原则学习目标二理解帐户与会计科目的关系和掌握它们的分类学习目标三理解复式记帐法的基本原理学习目标四掌握借贷记帐法的帐户结构、记账规划、会计分录的书写和试算平衡表的编制第三章账户和复式记帐重点内容一资产、成本、费用增加记借方重点内容二有借必有贷，借贷必相等第三章帐户和复式记账第一节会计科目第二节账户第三节复式记账和借贷记账法本章小结习题重点一、会计科目的概念和内容是指会计要素所包含的具体项目。1、会计科目是设置账户和登记账簿的依据。2、会计科目的

作用二、会计科目的设置原则设置会计科目必须结合会计对象的具体内容和特点。（1）结合不同行业经济业务的内容和特点。（2）全面、系统反映会计要素及整个会计对象。1、结合原则设置会计科目必须满足编制财务报表的需要。2、满足原则设置会计科目应贯彻统一性和灵活性相结合的原则，并保持相对稳定。3、统一性和灵活性原则三、会计科目的分类设置资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。1、按对应账户性质分类分为总分类科目（一级科目）和明细分类科目（明细科目）。明细科目又可进一步分为二级明细（一级科目下的科目）、三级、四级、……N级明细。2、按其提供信息资料的详细程序分类四、会计科目编号与会计科目表是以数字确定会计科目所属类别及其在类别中的位置。1、会计科目

编号返回可以使会计科目体系科学化；可以方便对会计科目的识别和使用；为应用计算机进行会计处理创造条件。2、会计科目

编号的作用采用四位数编号，第一位为大类编号，其他位编号则表现会计科目的明细类别。3、会计科目

编号的作用小结会计要素是会计对象的具体内容。会计科目是会计要素的具体项目。会计科目对应会计要素分六类。会计科目按提供会计信息资料详细程度不同分为总分类（一级）科目和明细（二级至N级）分类科目一、账户的概念账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。1、账户的概念（1）会计科目是对会计要素进行分类核算的项目，账户是科目在账簿中的反映；（2）会计科目仅仅是账户的名称，而账户不但有名称，还有一定的格式和结构，具体表现为若干账页；（3）会计科目是进行会计核算前事先确定的项目，账户是业务发生之后，进行分类、连续登记的一种手段。2、会计科目与账户的区别实际工作中，会计科目和账户往往不作区分。3、说明二、账户的基本结构账户由左右两部分组成，一部分记录增加额，另一部分记录减少额。称为“T”

形账户或“丁”字形账户。1、基本结构一般包括“账户的名称”、“日期”、“凭证编号”、“摘要”、“增加和减少的金额”和“余额”。2、账户内容期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。3、账户通式与科目分类相同。4、账户分类返回小结账户结构称为“T”形或“丁”字形。左边以借表示，右边以贷表示，借贷只作为表示符号，具体业务发生后记在哪一些，要看账户性质。资产、成本、费用增加记借方。一、复式记账原理是指对发生的每一笔经济业务只在一个账户中进行。手续简单、易学易懂，但不能够全面、系统、连续、综合地反映经济活动。（一）单式记账对发生的每一笔经济业务所引起会计要素的增减变动，都以相等的金额同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录的一种方法。（二）复式记账资产=负债+所有者权益。1、理论依据对于发生每一项经济业务，都要在两个或两个以上相关的账户中相互联系地进行记录；以相等的金额同时记录在两个或两个以上的账户。2、基本特征一、复式记账原理分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法，目前广泛采用借贷记账法。3、复式记账法

的种类二、借贷记账法起源于意大利，15世纪，确立了借贷记账法的记账规则。借、货只是记账符号，不代表增减。（一）产生和发展采用“T”形结构，左边为借方，右边为贷方。（二）账户结构资产=负债+所有者权益。1、理论依据本期发生额：指借方和贷方的增加额或减少额，不论经济业务的多少。期末余额：是期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额三个因素计算出来的结果。期初余额：相对期末余额而言，上月（期）的期末，就是本期的期初。2、基本术语二、借贷记账法账户左边为借，右边为贷，但当经济业务发生后，增加或减少应分别记在哪一方，则要视不同类别而定。（三）各类账户

的结构借方记录增加额，贷方记录减少额，期末余额一般在借方。1、资产类借方记录减少额，贷方记录增加额，期末余额一般在贷方。2、负债及所

有者权益类成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，借方记录成本费用的增加，贷方记录成本费用的减少，制造费用没有余额，生产成本如果有余额，表示在产品成本。3、成本类二、借贷记账法与资产类账户结构相同，借方记录增加额，贷方记录减少额，没有期末余额。4、费用类与负债及所有者权益账户结构相同，借方记录减少额，贷方记录增加额，没有期末余额。5、收入类同时具有资产和负债双重性质的账户，将在“高级财务会计”课程中学习。6、共同类二、借贷记账法是指运用借贷记账法在账户上记录经济业务所引起的会计要素增减变动的规律。也就是保证会计等式“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，即简单表述为“有借必有货，借贷必相等”。（四）记账规则等式双方同时增加一个等量。1、同增等式双方同时减少一个等量。2、同减等式左方一增一减同一等量。即一项资产增加，另一项资产减少；或负债一增一减；或所有者权益一增一减；或负债增（减）所有者权益减（增）。3、一增一减二、借贷记账法是指复式记账法下，每一项经济业务发生时所涉及的两个或两个以上账户之间的关系。具体表现为每一项经济业务所涉及的两个或两个以上账户的应借应贷关系。（五）账户对应

关系按经济业务所涉及的会计科目（账户）罗列的借贷关系。（六）会计分录会计分录由借贷符号、冒号、账户名称、金额四部分按顺序组成；先写借后写贷，借在贷的上一行，贷的符号比借要退后一至两格，贷的金额以千对借金额的个位。例：

借：银行存款3,000

贷：库存现金3,000１、表示方式当经济业务发生后，先判断业务所涉及的账户；再判断账户属于哪一类（会计要素）；然后根据账户性质和增减情况，确定应记借方还是贷方；最后写出完整的会计分录。2、编制步骤二、借贷记账法是指在会计核算中，根据会计等式和记账规则，检查账户记录正确与否的一种验证方法。通过编制发生额及余额试算表来进行。（七）试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计1、发生额

试算平衡全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计2、余额

试算平衡以下差错不能通过试算平衡予以发现：

（1）某个分录整个漏记、重记；颠倒记账方向或用错账户名称；借货双方发生差错的金额正好相等。3、说明小结资产、成本、费用的增加记借方返回有借必有贷，借贷必相等会计要素是会计对象的具体内容。会计科目是会计要素的具体项目。会计科目对应会计要素分六类。会计科目按提供会计信息资料详细程度不同分为总分类（一级）科目和明细（二级至N级）分类科目会计科目账户结构称为“T”形或“丁”字形。左边以借表示，右边以贷表示，借贷只作为表示符号，具体业务发生后记在哪一些，要看账户性质。资产、成本、费用增加记借方。账户结构会计分录是为保证账户的对应关系准确无误而编制的账户借贷关系。有一定的书写格式和判断过程。会计分录本章小结返回习题重点二、2、什么