第三章 存款业务的

第三章存款业务的核算第一节存款业务概述

存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的重要来源。一.存款账户的种类与管理(一)存款账户的种类基本存款账户是指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是存款人出借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。(二)存款账户的开立(三)存款账户管理 各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定：(1)一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户(2)开户实行双向选择(3)实行开户许可证制度

(4)实行开户申报制度(5)存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他人二、存款的种类(一)按资金来源性质分类 银行存款技资金来源性质可分为单位存款、个人存款、财政性存款。(二)按存款期限分类 按存款期限长短可分为活期存款、定期存款、定活两使存款(含通知存款)。(三)按存款货币的记账单位分类 存款按其记账单位分类可分为本币存款和外币(原币)存款。三、存款业务核算的要求银行必须做到：(一)切实维护存款单位和个人的合法权益(二)正确使用账户，加强柜面监督(三)准确及时地进行核算，提高服务质量四、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目(一)“活期存款”科目三、存款业务核算的要求银行必须做到：(一)切实维护存款单位和个人的合法权益(二)正确使用账户，加强柜面监督(三)准确及时地进行核算，提高服务质量四、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目(一)“活期存款”科目三、存款业务核算的要求银行必须做到：(一)切实维护存款单位和个人的合法权益(二)正确使用账户，加强柜面监督(三)准确及时地进行核算，提高服务质量四、会计科目的设置及使用 银行为了核算吸收的各种存款，设置和使用以下会计科目(一)“活期存款”科目(二)“定期存款”科目(三)“活期储蓄存款”科目(四)“定期储蓄存款”科目(五)“利息支出”科目

(六)“应付利息”科目第二节单位存款业务的核算 单位存款是指存款人以机关、团体、部队、企业、事业单位或其他组织的名义在银行开立存款户而存入的款项。一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款主要有两种方式，即存取现金和转账存取。 根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户两种。(一)支票户存取款业务的处理1．存入现金 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金缴款单。会计分录如下： 借：现金 贷：活期存款——××单位存款户2．支取现金 支票户向银行支取现金时，应签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送交会计部门。会计分录为： 借：活期存款——××存款户 贷：现金(二)存折户存取款业务的处理 1．存入现金 2．支取现金二、单位定期存款业务的核算

单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。(一)单位存入款项的处理 单位向银行办理定期存款时，应按存款金额签发转账支票，交开户银行。会计分录为： 借：活期有款——××单位户 贷：定期存款——××单位户(二)单位支取款项的处理会计分录如下： 借：定期存款——××存款户 贷：活期存款——××存款户三．单位存款利息计算(一)利息计算的一般规定(1)利息计算公式： 利息=本金（存款金额）×存期×利率(2)本金元位起息，元位以下不计息。(3)存期是存款人的存款时间，存期“算头不算尾”，也就是存入日计算利息，支取日不计算利息，共计算方法是存入日至支取的前一日为止。(4)利率是指一定存款的利息与存款本金的比率。(二)单位活期存款利息计算 单位活期存款一般按季结算利息，每季末月20日为结息日，结算出来的利息于次日入账。1．余额表计息其计算公式为： 利息＝累计应计息日积数×（月利率÷30）【例3—1】某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元，由于错账冲正应加积数30000元，累计应计息积数4326528元，月利率0.6‰则 利息＝4326528×(0.6‰÷30)＝86．53(元)2．账页计息

如表2—15所示业务，其利息计算为： 636800×(0.6‰÷30)＝12．74(元)(三)单位定期存款利息计算 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 对年一律按360天、对月一律按30天计算，零头天数按实际天数计算。采用“算头不算尾”的办法，即存入日起息，支取日不计算利息。[例3—2]某单位存入银行定期存款500000元定期1年，年利率为2．25％，6月20日到期，该单位于7月日5日来行支取、支取日活期存款年利率为0．72％，其利息计算为：到期利息＝500000×1×2．25％＝11250(元)逾期利息＝500000×15×(0．72％/360)＝150(元)该笔定期存款应付利息为11400元。(四)存款利息的转账处理1.活期存款利息转账会计分录如下： 借：利息支出——活期存款利息支出户 贷：活期存款——××存款户2.定期存款利息转账会计分录如下： 借；利息支出——定期存款利息支出户 贷：应付利息——定期存款利息户定期存款到期，单位支取本息时，会计分录如下： 借：定期存款——××定期存款户 应付利息——定期存款利息户 贷：活期存款——××存款户四．对账与销户(一)对账 对账是指银行与单位核对存款账户余额。 1．随时对账 2．定期对账(二)销户 银行办理销户时，应首先与销户单位核对存款账户余额，核对相符后，对应计算利息的存款账户，要结清利息。第三节储蓄存款业务的核算

储蓄存款是银行通过信用方式动员和吸收社会公民暂时闲置和节余货币资金的一种存款业务。活期储蓄存款的核算(一)开户与续存的处理 开户时由储户填写一联“活期储蓄存款凭条”(见表3—2)，连同现金一并交经办员。登记“开销户登记簿”编列账号，开立活期储蓄分户账(见表3—3)会计分录如下： 借：现金 贷：活期储蓄存款——××户(二)支取与销户的处理 储户来行支取存款时，应填写活期储蓄取款凭条（见表3—4）。会计分录为： 借：活期储蓄存款——××户 贷：现金储户支取全部存款，不再续存时称为销户。会计分录为： 借：活期储蓄存款——××户 利息支出——储蓄利息支出户 贷：现金(三)活期储蓄存款的利息计算 活期储蓄存款，每年结息一次，结息期规定为每年的7月1日起到次年的6月30日止。6月30日为结息日。

活期储蓄的利息计算，普遍采用利息积数查算表(见表3—5)的方法。1．计息积数查算表的结构和使用方法(1)计息积数查算表的结构。 活期储蓄计息积数查算表是根据“本金×时期”的公式编制的，积数按本金从当年存入日算至本期结息日(6月30日)为止。如查算表中1月1日10元的计息积数计算如下： 10×180＝1800(元)(2)计息积数查算表的使用方法。[例3—3]储户李杰2004年9月1日存入3000元，11月5日续存2000元，12月24日支取1500元。根据查算表计算积数如下： 结出12月24日应计计息积数为1091500元2．利息的结计 活期储蓄在两种情况下需要结息：一是结息日，二是销户日。(1)结息日的计息。 结息时，将应计积数乘以结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算出该结息期的利息数，于次日(7月1日)转入本金，结出新的存款余额。会计分录如下： 借：利息支出——储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款——××户(2)中途清户的计息。

二．定期储蓄存款的核算

定期储蓄是在存款时约定存款期限，一次或分次存人本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄存款。(一)整存整取定期储蓄存款的处理 本金一次存入，到期凭存单支取本息。1．存入整存整取储蓄存款会计分录为： 借；现金 贷：定期储蓄存款——整存整取××户2．支取整存整取储蓄存款 (1)到期和过期支取。会计分录为： 借：定期储蓄存款一一整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 (2)提前支取。3.整存整取储蓄存款利息计算 凡1993年3月1日前存入的定期储蓄，在原定存期内如遇利率调整，当利率调低时按原定利率计息，当利率调高时按新利率计息，即采取分段计息。凡1993年3月1日以后存入的按以下办法执行。

(1)到期支取。 均按存单开户日挂牌公告的相应定期储蓄存款利率计付利息。(2)过期支取。 其原定存期部分，按到期支取计息方法计息，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计付利息。(3)提前支取。 凡提前支取部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。(二)零存整取定期储蓄存款的处理 零存整取储蓄存款每月固定存额，到期支 取时按实存余额和实际存期计息。1．存入零存整取储蓄存款会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款——零存整取××户2．支取零存整取储蓄存款(1)到期和过期支取。会计分录为： 借：定期储蓄存款——零存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金(2)提前支取。 零存整取储蓄存款只能全部提前支取，不能部分提前支取。3．零存整取储蓄存款的利息计算(1)月积数计息法。这种方法是根据存款账每月余额计算出月积数，而后将月积数累计乘以月利率，即为应付利息。(2)固定基数计息法。这种方法是按规定存期和利率先计算出每元本金到期应付利息。公式为： 平均存期＝（首月+末月）/2其计算公式如下： 固定基数应付利息＝本金×平均存期×月利率 本金应付利息＝固定基数应付利息×存款金额(三)整存零取定期储蓄存款的处理 凭存单分次支取本金，利息于存款到期结算时一并补付。1．开户会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款——整存零取××户2．支取会计分录如下： 借：定期储蓄存款——整存零取××户 贷：现金3．结清4．利息计算(四)存本取息定期储蓄存款的处理 存本到期一次支取本金。利息凭存单分期支取。1．开户会计分录为： 借：现金 贷：定期储蓄存款——存本取息XX户2．支取利息会计分录为： 借：利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金3．到期支取本息会计分录为： 借：定期储蓄存款——存本取息××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金

存本取息储蓄存款只允许全部提前支取，不办理部分提前支取。4．利息计算其计算公式如下： 每次支取利息数=(本金×存期×利率）/支取利息的次数三.定活两便储蓄存款的核算

定活两便储蓄是存款不定存期，随时可取，按实际存期确定利率的一种储蓄存款。 定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。四．储蓄所的结账与事后监督(一)储蓄所的结账及账务核对账务处理的程序如下：(1)按储蓄种类，分别存、取款凭条，编制有关储蓄科目现金或转账借贷方传票。(2)汇总所有利息清单，编制利息支出科目现金借方传票。(3)编制营业汇总储蓄日报表。(4)核对空白重要凭证。(5)定期通过各种储蓄分户账余额与储蓄有关科目余额核对相符，以保证账务的正确。(二)管理行的账务处理和事后监督1．账务处理 每日营业终了，应将储蓄所的业务并入管理行储蓄业务中。(1)并账式的处理。管理行收到储蓄所填送的传票和储蓄日报表，经审核无误，对各储蓄存款科目应按储蓄所分别立账，并根据储蓄传票登记在有关账户内。(2)并表式的处理。