第6章关税措施蔡茂森版《国际贸易理论与实务》

第6章关税措施第6章

关税措施第一节

关税的内涵与分类第二节关税在局部均衡中的效应第三节海关税则与通关手续第一节

关税的内涵和分类国际贸易按国境和关境划分总贸易GeneralTrade：在对外贸易统计时，以国境为界，进入国境的商品全部列为进口；离开国境的商品一律列为出口。一定时期的进口和出口总额为总进口和总出口，其和为该国的总贸易。中国、日本、英国、加拿大、俄罗斯等采用此法统计外贸。专门贸易SpecialTrade：在外贸统计时，以关境为界，一定时期内运入关境的商品列为进口，称为专门进口；运出关境的商品列为出口，称为专门出口。专门进口和出口的和即专门贸易。法国、德国、意大利等采用此法。关税的概念

关税（CustomsDuties；Tariff）是进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。

海关是设在关境上的国家行政管理机构，它是贯彻执行本国有关进出口政策、法令和规章的重要工具。

关税性质A强制性强制性是指税收是凭借法律的规定强制征收的，纳税人要按照法律规定无条件地履行自己的义务，否则就要受到国家法律的制裁。B无偿性无偿性是指征收的税收，除特殊例外，都是国家向纳税人无偿取得的财政收入，国家不需付给纳税人补偿，也不必把税款再偿还给纳税人。C预定性预定性是指国家事先规定一个征税比例或征税数额征税，征纳双方必须共同遵守执行，不得随意变化或减负。关税特点关税与其他国家税收的比较不同点特定的税收主客体属于间接税

对外性税负通过价格转嫁给消费者进出口商、进出口商品对外贸易政策的重要组成部分关税的主要种类一、按征税的目的分类四、按照关税优惠条件分类五、按征税的计算方法分类六、按关税保护程度和有效性分类二、按征税对象或商品流向分类三、按征税的依据分类七、其他关税A财政关税财政关税又称为收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。B保护关税保护关税是指以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。C调节关税调节关税是指以调整本国经济与产品结构为主要目的而征收的关税。一、按照征税的目的分类RevenueTariffProtectiveTariffRegulateTariff保护关税（ProtectiveTariff）若进口税率高达100%以上，等于禁止进口，成了禁止关税。一般而言，保护关税的税率要高于财政关税，目前财政关税基本上被保护关税所代替。关税调节进出口贸易的方式1.国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品——较高的进口关税2.非必需品或奢侈品的进口——高关税。3.本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口——较低税率或免税4.贸易逆差过大时——提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。5.贸易顺差过大时——减免关税、缩小贸易顺差。二、按征税对象或商品流向分类

进口税（ImportDuties）

进口税是指进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或当外国货物由自由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，办理海关手续时征收。进口税主要可分为最惠国税和普通税两种。最惠国税：（又称正常关税）适用于与该国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区所进口的商品。普通税：适用于一般的国家或地区所进口的商品。最惠国税率比普通税率低，且二者税率差幅往往很大。

出口税（ExportDuties）

出口税是出口国家的海关对本国商品输往国外时，对出口商所征收的关税。世界上大多数国家出口商品都不征收出口税。其目的或者是为了增加财政收入，或者是为了保证本国的生产或本国市场的供应。

过境税（TransitDuties）过境税又称通过税，是一国对于通过其本国关境的外国货物所征收的关税。过境税最大的影响是抬高商品在国际市场上的价格，加重生产厂商和消费者的负担，减少国际贸易量。因此，一般国家都不征收过境税。三、按照征收关税的依据分类

进口附加税（ImportSurtaxes）进口附加税是指一个国家或地区对进口商品除征收一般正常关税以外所加征的额外关税。其目的是：为了应付国际收支危机，扭转贸易逆差；为了抵制外国的倾销；为了对特定国家实行报复或歧视等等。

进口附加税通常是一种特定的临时性措施，因此，进口附加税又称特别关税。进口附加税(特别关税)主要种类种类

2.反倾销税1.反补贴税4.惩罚税3.报复税

反补贴税（Counter-subsidyDuty）

反补贴税是对于直接或间接接受任何补贴的外国商品进口所加征的一种进口附加税。目的：在于提高进口商品的价格，抵消其所享受的补贴金额，削弱其竞争力。反补贴税税额一般按接受补贴数额征收。(2)反补贴税(补偿税、抵消税)——防止外国商品低价竟销

生产、运输、买卖津贴、补贴、优惠进口国损害、威胁

进口税+反补贴税获得进入海关征收造成税额不得超过其“补贴数

定义：政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持例外：获得出口退税或出口免税的商品

反倾销税（Anti-dumpingDuty）

反倾销税是对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。

进口商品以低于正常价值的价格进行倾销，并对进口国的同类产品造成重大损害是构成征收反倾销税的重要条件。目的：在于抵制商品倾销，保护本国的市场与工业。

我国丝绸出口遭遇最高被征115.74%反倾销税2006年10月印度海关对输印原产于中国的绸缎（每米重20克到100克绸缎）反倾销调查的初裁结果是建议对中国产品征税，各企业税率从57.42%至115.74%之间不等。

反倾销税（Anti-dumpingDuty）（1）“正常价格”是指相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。

（2）不得因抵消倾销或出口补贴，而同时对它既征收反倾销税又征收反补贴税。正常价格的确定方法

①出口国国内价格

即在正常情况下，相同产品在出口国用于国内消费时的可比价格即进口商品价格＜相同产品在出口国的价格；②采用第三国价格

即相同产品向第三国出口的可比价格。③结构价格

即该产品在原产国的生产成本加上合理的销售费用和利润。

结构价格＝（在原产国的）生产成本＋销售费用＋管理费用＋利润。这三种正常价格的确定方法仅适用于来自市场经济国家的产品。④替代国价格适用于非市场经济国家

（三）差价税（VariableLevy）

差价税又称差额税。当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额所征收的关税称为差价税。差价税税额=国内价格-进口价格差价税是滑动关税。

普通关税又称一般关税，是指对与本国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家原产的货物征收的非优惠性关税。这种关税一般税率较高。四、按照关税优惠条件分类

最惠国税：对与该国签订具有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区进口的商品所征收的关税。它一般称为正常进口税。

最惠国待遇为缔约国一方现在和将来所给予任何第三国的一切特权、优惠及豁免，也同样给予缔约对方。四、按照关税优惠条件分类

特惠税（PreferentialDuties）特惠税又称优惠税，它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低税或免税待遇。特惠税不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。

特惠税（PreferentialDuties）最有名的特惠税是英联邦特惠税（1932年英联邦国家在渥太华会议上建立），它是英国确保获取廉价原料、食品和销售其工业品，垄断其殖民地附属国市场的有力工具。1973年1月英国正式加入西欧共同市场后，英国与其他英联邦国家之间的特惠税从1974年1月起到1977年7月1日逐步取消。此后，实行西欧共同市场的共同对外关税。受惠产品关税削减幅度

优惠商品的减税幅度取决于最惠国税率与普惠制汇率之间的差额。即普惠制减税幅度=最惠国税率-普惠制税率。工业品按敏感程度分为五类，并分别给予不同的优惠关税：①非常敏感产品，如某些棉、麻、丝等所有的纺织品和玩具减税幅度为15％；②敏感产品，如化工、鞋、电器等的减税幅度为30％；③半敏感产品，如塑料制品、毛皮革制品、伞类、陶瓷和玻璃制品、照相器材和钟表、乐器等的减税幅度为65％；④非敏感产品，免征关税；⑤部分初级工业产品，如某种石油产品，不给予关税减让，仍征收最惠国税。

普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreferences，GSP）普遍优惠制简称普惠制，是西方发达国家给予发展中国家和地区的低税待遇，以扩大发展中国家（地区）的出口，促进经济增长。主要原则：普遍的：是指发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品和半制品给予普遍的优惠待遇。非歧视的：是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地受普惠制待遇。非互惠的：是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

享受普惠制待遇的有170多个发展中国家和地区。特惠税普遍优惠制税最惠国税普通税优惠程度

最大其次

第三

没有优惠性质非互惠、互惠非互惠

互惠五、按照征税的计算方法分类

从量税

从量税是按照商品的计量单位为标准计征的关税。计量单位主要有重量、数量、容量、长度、面积、体积等。从量税额=商品数量×每单位从量税额从量税额与商品数量的增减成正比关系。各国对应纳税的商品重量的计算方法各有不同。

从价税

从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税，其税率表现为货物价格的百分比。从价税额=商品总值×从价税率

优点：（1）从价税的征收比较简单。（2）税率明确，便于比较。（3）税收负担公平。税额随商品价格与品质的高低而增减，较符合税收的公平原则。（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税作用。

混合税混合税又称复合税。它是对某种进口商品，采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额=从价税额+从量税额混合税可分为两种：一种是以从量税为主加征从价税。例如，美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18美元以上者）征收混合税，每磅征收从量税37.5美分，加征从价税15.5%。另一种是以从价税为主加征从量税。例如日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，计征从价税15%，并加征每只150日元的从量税。（四）选择税 选择税(alternativeduty)是指对同一种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。一般是选择税额较高的一种税率征收，物价上涨↑选从价税，物价下跌↓选从量税。例如：手机﹤1000元从量100/只从价税率10％。如果手机价格上涨到↑1100元按从价税征税额＝110元如果手机价格下跌到↓800元，按从量税征税额仍＝100元六、按关税保护程度和有效性分类

名义关税（NominalTariff）名义关税是指某种进口商品进入该国关境时海关根据海关税则所征收的关税税率。名义保护率=国内市场价格－国际市场价格国际市场价格×100%

在其他条件相同或不变的情况下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。

有效关税（EffectiveTariff）有效关税是指对某工业每单位产品“增值”部分的从价税率。代表着进口关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。关税保护效应，是针对最终产品贸易而言的。

有效关税保护率保护条件下的增值-自由条件下的增值自由条件下的增值=

有效关税（EffectiveTariff）如果对中间产品和最终产品都征收关税，关税的实际保护效果同名义保护效果可能是不同的。如果一个进口国由于本国原材料不足，而必须进口原材料进行加工制造成最终产品，在这种情况下，进口原材料的名义关税税率高低及其在最终产品中所占的比重也影响着有效关税保护率。E

T－P×t

1－P=

E——有效关税保护率；

T——进口最终产品的名义关税税率；

P——原材料在最终产品中所占的比重；

t——进口原料的名义关税税率。

有效关税（EffectiveTariff）有效关税保护率的变化如下：（1）当进口最终产品的名义关税高于进口原料的名义关税时，有效关税保护率高于对最终产品的名义保护率。（2）当进口最终产品的名义关税等于进口原料的名义关税时，有效关税保护率等于对最终产品的名义保护率。（3）当进口最终产品的名义关税小于进口原料的名义关税，并且所用原料的价值在最终产品中所占的比率较大时，有效关税保护率小于对最终产品的名义保护率，甚至出现负有效关税保护率，这时关税实际上起不到保护进口的目的。

以机电工业为例

假定在自由贸易条件下，某机电设备售价100万美元，其中生产过程投人物(原材料、零部件)的价格为60万美元，国内机电设备制造商实现的增加值是40万美元。现在政府对机电设备进口征收40％的进口关税，其国内的市场价格将升至140万美元，而对投人物(如原材料、零部件等)不征收进口关税。此时，如果不考虑其他因素，根据有效关税的计算公式，计算出对机电设备进口征收40％进口关税时的有效保护程度为：

（140-60）-（100-60） ERP＝───────────×100％＝100％

100-60

如果现在进口国在对机电设备进口征收40％的关税不变的情况下，对投人物(如零部件等)征收20％进口关税，此时机电设备的有效保护程度为：

[140-60×（1＋20％）]-（100-60） ERP＝─────────────────×100％＝70％

100-60

如果对投人物(如零部件等)进口税率提高到50％，此时机电设备的有效保护程度为：

[140-60×（1＋50％）]-（100-60） ERP＝─────────────────×100％＝25％

100-60

有效保护与名义保护的区别：

名义保护只考虑关税对某种产成品国内市场价格的影响；没有考虑到由于对成品征收进口关税而对成品生产过程中投入所提供的保护程度。

有效保护则着眼于生产过程的增值，考察了整个关税制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响，它不仅注意了关税对产成品价格的影响，也注意了投入品(原材料或中间产品)由于征收关税而增加的价格。假设在自由贸易下，本国汽车售价为10000美元，其中，投入成本为8000美元，增加值为2000美元。假定政府对汽车征收征收50%的关税，而对所有的零部件和原材料等只征收25%的关税。其结果是，本国汽车售价涨到15000美元，而成本只涨到10000美元，增加值提高到5000美元。用两种方法计算有效保护率。如果进口零部件和原材料的关税率为75%呢？第二节关税在局部均衡中的效应关税的经济效应（小国）P0QP1S1D1Pw（1+t）S2D2ESDab

cd图6-1关税的局部均衡效应（小国）ABCFGH关税的经济效应（小国）如果征税国是一个小国，其进口量占世界贸易的比重很小，征税引起的进口量的减少不会影响进口商品的世界价格。征税后，进口商品国内价格上涨的幅度就等于关税税率，因此关税完全由本国消费者负担。具体来说，关税使消费者剩余减少了（a+b+c+d）的部分，使生产者剩余增加了

a

的部分，政府财政收入增加了c

的部分。综合各项福利的增减，该国在征税后存在着社会福利的净损失（b+d），亦即关税的保护成本。P0QS1D1S2D2ESD图6-2出口关税的经济效应（小国）P1P2ABCFG关税的经济效应（大国）P0QSHDHS1D1S2D2abcdePtPwP'w图6-3关税的局部均衡效应（大国）关税的经济效应（大国）

如果征税国是一个大国，征税引起的进口量减少会导致进口品的世界价格下降。大国征收关税在提高国内价格的同时，压低了国外商品的价格，这样，外国出口商和国内消费者共同承担了关税。征税后，大国除了发生一个与小国相同的社会福利损失（图中面积为b+d的部分，即关税的保护成本）外，还会产生一个面积为

e

的额外收益，这是征税使进口品世界价格下降所带来的贸易条件效应。这样，关税对大国社会福利的净影响要视关税的贸易条件效应和保护成本的大小而定。最优关税（optimumtariff)

最优关税是与大国相联系的概念，它是指使一国贸易条件改善的收益超过其进口量减少的损失而产生的净福利最大化时的关税水平。如果使用边际概念来表述，就是指一国由于关税变动而引起的额外收益（边际收益）等于额外损失（边际成本）时的关税水平。最优关税率的推导

最优关税率是由关税变动引起的边际收益等于边际成本时的税率，即：变形为：左边是提高税率t而增加的由国外出口商支付的政府税收，是关税的边际收益。右边是指贸易量由于税率提高而减少所造成的税收损失，是关税的边际成本。

对上式进行整理得：

上式中的分母即为外国出口的供给弹性，令它等于ex，则最优关税率为：

结论：最优关税率是外国出口供给弹性的倒数。最优关税对世界整体福利的影响

在现实中，征收最优关税在使一国贸易条件改善的同时，外国的贸易条件却恶化了，其福利无疑会下降。其结果是，外国有可能采取报复措施，也对自己的产品征收最优关税，如果这个过程持续下去，最终将使所有国家损失大部分甚至全部贸易利益。第三节海关税则与通关手续二、通关手续一、海关税则一、海关税则

海关税则（CustomsTariff）又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征收关税的法律依据，也是一个国家关税政策的具体体现。一、海关税则

税则目录

《布鲁塞尔税则目录》的商品分类的划分原则，是以商品的自然属性为主，结合加工程度来划分的。它把全部商品共分为21类、99章、1015项税目号。1～24章为农畜产品,25～29章为工业制成品。税目号都用四位数表示，中间用圆点隔开，前两位数表示商品所属章次，后两位数表示该章项下的该种商品的税目号。比如，男用外衣属于第61章第一项，其税号为61.01。按分类目录解释规则的规定,税则目录中的章、类、项的税目号排列及编制，各会员国不得随意变动；项目下的细目以A、B、C…排列，会员国对这些细目的编制有一定的机动权。一、海关税则

税则目录

海关合作理事会税则目录由英、法两种文字合并而成。按章目的数字排列，即从01.01直到99.06。正文部分分三栏：第一栏为税目号；第二栏为相应的联合国“国际贸易标准分类目录号”；第三栏为商品名称。该税则目录中之所以要设有相应的国际贸易标准分类目录号，是为了保