第06章 支付结算业务的核算

第六章支付结算业务的核算哈尔滨金融学院会计系金融会计教研室本章要点银行结算原则我国现行的结算种类票据法规银行卡的分类第六章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节非票据结算业务的核算一、支付结算业务的概念二、支付结算业务的意义和作用三、支付业务的结算原则和纪律一、支票业务的核算二、银行本票业务的核算三、银行汇票业务的核算一、汇兑结算方式的核算二、委托收款结算方式的核算三、托收承付结算方式的核算四、商业汇票业务的核算四、信用卡业务的核算四、支付结算业务的种类第一节支付结算业务的概述现金结算转账结算银行支付结算二、支付结算业务的意义和作用（一）支付结算业务的意义（二）支付结算业务的作用1．可以减少现金流通，节约社会流通费用。2．有利于各企业单位间债权、债务的清偿，保障经济活动当事人的合法权益，同时简化结算手续，缩短结算过程，从而有利于加速资金周转，促进商品流通和经济发展。

3．有利于发挥银行的监督职能，促进企业单位提高资金使用效益。

4．有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来源。三、支付结算业务的原则※1、恪守信用，履约付款。

2、谁的钱进谁的账、由谁支配。

3、银行不垫款。（二）支付结算的纪律1.单位、个人应遵守的结算纪律2.银行应遵守的结算纪律二、支付结算概念是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款的结算方式，进行货币给付及其资金清算的行为。三票＊支票现金支票同城、异地转账支票普通支票汇票＊银行汇票异地＊商业汇票同城、异地＊本票定额本票同城不定额本票一卡＊信用卡借记卡、贷记卡、准贷记卡同城、异地三方式＊汇兑信汇异地电汇＊委托收款同城、异地＊托收承付异地结算方式的种类一、支票的定义支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。第二节票据结算业务的核算现金支票转账支票普通支票支票的种类既可用于支取现金也可用于转账左上角画两条平行线的，为划线支票，只能转账，不能支现。二、相关规定，见教材1、支票一律记名，同一票据交换区域内使用2、单位和个人均可使用3、提示付款期：自出票日起10天，到期日遇节假日顺延4、现金支票不得背书转让5、用碳素墨水笔填写，不得涂改6、罚款出票人签发空头支票签章与预留银行印鉴不符支付密码错误的支票按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。（二）转账支票的核算凭证持票人需填三联进账单1出票人回单2贷方传票3收款人收账通知票样32进账单1

建筑公司（出票人）②提示支票

①出票⑤入账1、持票人、出票人在同一银行开户，持票人提交票据﹡流程

木材厂

（持票人）

银行是否空头、印鉴、密码④扣款﹡分录借：活期存款—出票人户贷：活期存款—持票人户支票2进账单1支票332进账单1

建筑公司（出票人）

①出票入账1、持票人、出票人在同一银行开户，出票人提交票据的核算﹡流程

木材厂

（持票人）

银行是否空头、印鉴、密码扣款﹡分录借：活期存款—出票人户贷：活期存款—持票人户2进账单13支票建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票及进账单，金额60000元，出票人为本行开户的家乐福超市。借：活期存款—家乐福60000

贷：活期存款—食品厂600002进账单转账支票若有不符

若上述例题中建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票及进账单时，金额60000元，发现出票人家乐福超市支票印鉴与预留印鉴不符，则银行的相关处理为：

60000×5%=3000借：活期存款—家乐福超市3000特种转账借方传票贷：营业外收入3000转账贷方传票☆账户设置：清算资金往来——同城票据清算·含义：同城∕区，不同行处相互代收代付结算凭证·清算银行：凡参加票据交换的银行均为清算银行·票据交换所：人民银行清算中心·时间：每天交换一次或两次·账户性质：共同类·记账方向：借方票据→支票贷方票据→进账单提出借方票据提出贷方票据清算资金往来同城票据清算被占用资产占用资产提入贷方票据提入借方票据清算资金往来同城票据清算被占用资产清算资金往来同城票据清算占用资产被占用资产清算资金往来同城票据清算提出借方票据占用资产被占用资产清算资金往来同城票据清算提出贷方票据提出借方票据占用资产被占用资产清算资金往来同城票据清算提入借方票据提出贷方票据提出借方票据占用资产被占用资产清算资金往来同城票据清算提入贷方票据提入借方票据提出贷方票据提出借方票据占用资产被占用资产清算资金往来同城票据清算2.持票人开户行受理持票人送交的支票（借记）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人开户行）②提示支票

⑥银行往来清算①出票③交换支票⑤扣款木材厂（持票人）建行香坊支行（持票人开户行）④足额款项⑦入账出票人开户行借：活期存款—出票人户贷：同城票据清算持票人开户行借：同城票据清算贷：活期存款—持票人户3凭证传递顺序出票人持票人持票人开户行出票人开户行转账支票出票32进账单1票据交换付款代贷方传票自编转借传票支票→代借方传票自编转贷传票例12建行香坊支行收到开户单位食品厂交来支票及进账单，金额68000元，出票人为在工行大直支行开户的家乐福超市。建行香坊支行俟退票时间过后借：同城票据清算68000转账借方传票贷：活期存款——食品厂68000工行大直支行借：活期存款——家乐福68000转账支票贷：同城票据清算68000转账贷方传票2进账单3.出票人开户行受理出票人送交的支票（借记）﹡流程建筑公司（出票人）工行大直支行（出票人开户行）①出票木材厂（持票人）建行香坊支行（持票人开户行）委托付款

②交换进账单

清算资金③收妥入账出票人开户行借：活期存款——出票人户贷：同城票据清算持票人开户行借：同城票据清算贷：活期存款——持票人户凭证传递顺序出票人持票人持票人开户行出票人开户行转账支票3进账单21票据交换出票并委托付款132进账单3进账单支票→代借方传票自编转贷传票2代贷方传票自编转借传票江南支行收到光明支行发来进账单，金额68000元，收款人为在本行开户的双和超市；出票人为在光明支行开户的百顺公司。光明支行借：活期存款——百顺公司68000转账支票贷：同城票据清算68000转账贷方传票江南支行借：同城票据清算68000转账借方传票贷：活期存款——双和超市68000将收到的第三联进账单交收款人作入账通知2进账单二、银行本票业务的核算种类相关规定核算☆账户设置☆流程☆出票行出票☆付款﹡代理付款行付款﹡出票行直接向收款人付款☆结清☆本票退款一、种类1.根据签发人的不同，可分为商业本票和银行本票；2.根据付款时间的不同，可分为即期本票和远期本票；3.根据有无收款人之记载，可分为记名本票和不记名本票；4.根据其金额记载方式的不同，可分为定额本票和不定额本票；定额本票：面额1000元、5000元、

10000元、50000元不定额本票：开多少用压数机压上5.根据支付方式的不同，可分为现金本票和转帐本票。

二、银行本票的有关规定

1.在同一票据交换区域需要支付各种款项

2.单位和个人均可使用银行本票。

3.可转让，但标明“现金”的不得转让

4.提示付款期：最长不超过2个月

5.出票人：人民银行当地分支机构批准的银行

6.本票可转账，标明“现金”的可支现☆账户设置：开出本票（负债类）余额（已签发未结清）签发结清☆流程：持票人与申请人同行开户申请人出票银行

持票人①申请签发

②出票

③持票购物④提示本票⑤付款凭证传递☆凭证传递

申请人出票银行

持票人3申请书213进账单213申请书21申请书借：活期存款—建筑公司（申请人户）

or库存现金贷：开出本票23借：开出本票贷：库存现金or活期存款—木材厂（持票人户）2进账单例2注销本票2本票131进账单王海向开户行提交现金及银行本票申请书一式三联，金额为6000元，要求签发银行本票。银行审核无误签发银行本票。借：库存现金6000

贷：开出本票6000锅炉厂向开户银行提交本票申请书一式三联，金额66000元，要求签发银行本票，审查后予以办理。借：活期存款—锅炉厂66000

贷：开出本票66000不同行申请书3申请书2申请书3申请书2注销☆流程：持票人与申请人不同行开户

申请人出票银行代理付款行

持票人①申请签发

②出票⑥提出本票

同城清算资金

③持票购物⑤付款④提示票据凭证传递☆凭证传递申请人出票银行

持票人3申请书213进账单213申请书21申请书借：活期存款—建筑公司（申请人户）贷：开出本票23借：同城票据清算转账借方传票贷：活期存款—木材厂（持票人户）2进账单例本票131进账单代理付款行借：开出本票贷：同城票据清算转贷传票本票2华联商厦持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额2500元，经审核该本票非本行签发，银行审核无误付款。借：同城票据清算2500

贷：活期存款—华联2500省纺织进口公司持银行本票及两联进账单来行办理汇兑，金额3500元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误付款。借：开出本票3500

贷：活期存款—省纺织3500返回

2进账单转贷传票转借传票2本票☆本票退款—申请人退票（建筑公司退票）本票—代借方传票进账单一联—回单（木材厂）二联—代贷方传票

借：开出本票贷：库存现金∕活期存款——申请人户☆超过提示付款期限付款的处理手续（工行）借：开出本票贷：同城票据清算（有代理付款行）或活期存款——申请人户（无代理付款行）三、银行汇票业务的核算概念适用范围相关规定核算一、银行汇票

出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用范围（1）付款人持票购物。（2）异地（3）开户和非开户的客户均可（4）无金额起点限制，支付确定的结算款项（5）结算的多余款，由出票银行清算签发银行汇票必须记载下列事项：

（一）表明“银行汇票”的字样；

（二）无条件支付的委托；

（三）出票金额；

（四）付款人名称；

（五）收款人名称；

（六）出票日期；

（七）出票人签章。

银行汇票上未记载前款规定事项之一的，银行汇票无效。二、银行汇票的有关规定（二）基本规定１、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账（不必填写代理付款人名称），申请人和收款人双方都为个人时，填明“现金”字样的、并且指定代理付款人的银行汇票也可以用于支取现金。２、银行汇票的提示付款期限自出票日起１个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。３、申请人使用银行汇票，应向出票银行提交“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额及用途、申请人名称及帐号、申请日期等事项并签章，签章为其预留银行的签章。４、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。５、收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。６、在银行开立存款帐户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行。银行审查无误后办理转帐。

（三）收款人受理银行汇票与转让的规定1.收款人审核票据申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记名的收款人，收款人应审查下列事项：⑴银行汇票和解讫通知是否齐全、汇票号码和记载的内容是否一致⑵收款人是否确为本单位和本人⑶银行汇票是否在提示付款期限内⑷必须记载的事项是否齐全⑸出票人签章是否符合规定，是否有压数机压印的出票金额，并与大写出票金额一致⑹出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是否由原记载人签章证明。32凭证流程核算◎科目◎签发◎付款◎结清4、银行汇票核算凭证申请人需填一式三联汇票申请书1回单2借方传票3贷方传票票样银行签发汇票一式四联1卡片2汇票3解讫通知4多余款收账通知联行报单：借方报单、贷方报单汇票出票时压数机压印小写金额表明“银行汇票”的字样出票金额付款人全称收款人全称出票日期出票人签章☆账户：汇出汇款（负债类）

清算资金往来（共同类）余额（已签发未结清）签发结清汇出汇款被占用债权清算资金往来占用债务联行往账联行来账清算资金往来二级明细发报行专用收报行专用①申请签发②出票⑤付款入账④提示汇票⑥往来清算③持票异地结算⑦清算余款建筑公司（申请人）木材厂（持票人）哈工行香坊支行（出票银行）庆工行让区支行（代理付款行）凭证传递☆流程银行汇票的代理付款人是代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行☆凭证传递申请人出票银行

持票人3申请书213进账单213申请书21申请书借：活期存款—申请人户贷：汇出汇款23借：清算资金往来转账借方传票贷：活期存款—持票人户2进账单4汇票131进账单代理付款行借：汇出汇款贷：清算资金往来转贷传票活期存款——申请人户汇票2、32314签发联行借方报单借报四、银行汇票业务核算手续

1、出票行出票的处理手续

（1）申请：申请人需要使用银行汇票，应向银行填写汇票申请书。申请人和收款人均为个人，要求签发现金银行汇票时，须在申请书上填明代理付款人名称，在“汇票金额”栏先填写“现金”字样，后填写金额。

（2）收款：出票行受理申请人提交的申请书，经审查无误后，会计分录如下：借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款申请人交付现金的，会计分录如下：借：库存现金贷：汇出汇款

（3）出票：出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。

第一联上加盖经办人、复核人名章；在逐笔登记汇出汇款登记簿并注明汇票号码后，汇票第一、四联一并专夹保管。

2、代理付款行付款的核算代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和二联进账单，经审查无误后，办理转账。会计分录如下：借：清算资金往来——联行往账户贷：活期存款——持票人户应解汇款内容：银行收到其他行委托本行支付给未在本行开户的个人或单位的临时性款项性质：负债类应解汇款余额（已开立尚未未结清）临时开户一次性或逐笔结清代理付款行接到未在本行开立账户的持票人为个人交来的汇票和解讫通知及进账单时审查无误后办理转账。会计分录如下：借：清算资金往来贷：应解汇款——持票人户原持票人需支取现金的，按现金管理规定审查无误后支付。会计分录如下：借：应解汇款——持票人户贷：库存现金原持票人需一次或分次办理转账支付的，审查无误后，办理转账。

会计分录如下：借：应解汇款——持票人户贷：活期存款——某户

or同城票据清算等

3、银行汇票结清的处理手续出票行收到代理付款行寄来的报单及解讫通知兑付时，多余金额结计正确无误后，分别作如下处理：（1）汇票全额付款。汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。会计分录如下：借：汇出汇款贷：清算资金往来——联行来账（2）汇票有多余款的。应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。会计分录如下：借：汇出汇款贷：清算资金往来——联行来账活期存款——申请人户同时，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章后通知申请人。（3）申请人未在银行开立账户。其会计分录如下：借：汇出汇款贷：清算资金往来——联行来账其他应付款——申请人户

通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理取款手续。会计分录如下：借：其他应付款——申请人户贷：库存现金

4、银行汇票退款、超过提示付款期限付款的处理手续（1）银行汇票退款的处理。借：汇出汇款贷：活期存款——申请人户或：库存现金

同时销记汇出汇款账，在多余款收账通知的多余金额栏填入原出票金额并加盖转讫章作收账通知，交给申请人。

（2）银行汇票超过付款期限出票行付款的处理。持票人超过付款期限不获代理付款人付款的，在票据是校内请求付款，应当说明原因，并提交汇票和解讫通知。出票人核对无误后在上述两联“备注栏”填写“逾期付款”字样，办理付款手续，通过“应解汇款”科目核算汇票全额付款借：汇出汇款贷：应解汇款——持票人户附借：应解汇款——持票人户贷：清算资金往来或汇出汇款234汇票有多余款的应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额借：汇出汇款贷：应解汇款——持票人户特种转账贷方传票活期存款——原申请人户或其他应付款——原申请人户（个人）13四、商业汇票▼概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑；银行承兑汇票是由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。（一）签发商业汇票必须记载的事项有：1.表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样2.确定的金额3.付款人名称4.收款人名称5.出票日期6.出票人签章；欠缺上列事项之一的商业汇票无效（二）签发商业汇票的条件（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系和债权债务关系（2）商业汇票的出票人，应为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人（即承况人）具有真实的委托付款关系，并具有支付汇票金额的可靠资金来源。

（3）银行承兑汇票的出票人必须具有下列条件：①在具备银行承兑汇票承兑资格的商业银行开立存款账户②与开户行具有真实的委托付款关系③资信状况良好具有支付银行承兑汇票金额的可靠资金来源，并在开户行存入规定比例的银行承兑汇票保证金;（4）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。

（5）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。商业承兑汇票和银行承兑汇票的持票人均应在汇票到期日前向付款人提示承兑。承兑不得附有条件。

商业汇票的票款结算一般采用委托收款方式。商业汇票的付款期限为6个月，提示付款期，自汇票到期日起10日。持票人应在提示付款期内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。

（三）商业汇票的承兑规定（1）商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑，银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（2）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日钱向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（3）商业汇票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章，付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。付款人拒绝承兑的，必须出局拒绝承兑的证明。（5）银行承兑汇票的承兑申请人须同时具备以下各项条件和要求：①在经办行开立存款帐户，经工商部门批准的国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业；②以真实合法的商品交易为基础，并在购销交易合同中注明以银行承兑汇票作为结算工具和方式；③承兑申请人经济效益好、信誉高、汇票到期具有支付能力；④在经办行存款、结算情况良好，原应付贷款利息和到期贷款已按期清偿，原签发的银行承兑汇票能按期兑付；⑤能提供符合法定条件的第三人不可撤销担保或财产抵押、质押担保。不同时具备以上条件的，不得申请办理承兑。信贷部门经办人员对承兑申请人提供的材料进行核实，并负责严格审查其是否符合上述的各项要求和条件。（6）付款人承兑商业汇票的，应当在汇票证面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。付款人承兑商业汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，是同拒绝承兑（7）隐含构成对汇票的的承兑银行应按票面金额万分之五收取手续费（四）商业汇票的付款规定商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日。

出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载。

见票后定期付款的汇票付款期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记载.

商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。▼凭证商业承兑汇票1卡片2汇票3存根票样

2010.1.1

丝绸厂（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人开户）工行中山支行（持票人开户）

2010.7.1

机械厂（持票人）④通知付款

⑤承付

③寄发单证

⑥清算资金

①出票

⑦收妥入账②委托收款▼流程

凭证传递

10天内

2010.1.1

丝绸厂（出票人）

2010.7.8

杭州西湖支行（付款人开户）工行中山支行（持票人开户）

2010.7.1

机械厂（持票人）④

⑤承付③

⑥贷方报单及

①出票

⑦收妥入账②汇票▼凭证传递543邮划委托收款凭证2112专夹保管543邮划委托收款凭证453借方传票10天内付款人开户行借：活期存款—付款人户贷：清算资金往来——联行往账3转贷收款人开户行借：清算资金往来——联行来账贷：活期存款—收款人户2转借例收到南昌工行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票，金额16000元，收款人是南昌饲料公司，付款人是本行开户单位养鸡厂，本日到期，银行向养鸡厂收取票款并划转汇票款项。借：活期存款—养鸡厂16000

贷：清算资金往来——联行往账160003转贷银行承兑汇票的处理凭证1卡片（承兑人留存）2汇票3存根（出票人留存）银行承兑协议一式三联第一联出票人留存，第二、三联承兑银行留存。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。借：活期存款——出票人户贷：手续费及佣金收入收入：银行承兑汇票

商业汇票的承兑银行，必须具备下列条件：一、与出票人具有真实的委托付款关系；二、具有支付汇票金额的可靠资金；三、内部管理完善，经其法人授权的银行审定。

流程

建材公司（出票人）①申请承兑

⑥交款

⑤寄发单证

⑦划款清算

③持票购物⑧收妥入账④委托收款②承兑▼流程

工行大直支行（付款人开户行）承兑银行

工行香坊支行（收款人开户行）持票人开户行木材厂（持票人）

凭证传递

按照承兑金额的0.5‰向出票人收取手续费。借：活期存款——出票人户贷：手续费及佣金收入建材公司（出票人）①

⑥特种转账借方传票

⑤汇票及

③持票购物⑧收妥入账④②▼凭证传递

工行上海支行（付款人开户行）承兑银行

工行哈尔滨支行（收款人开户行）持票人开户行木材厂（持票人）321银行承兑汇票543邮划委托收款凭证211543邮划委托收款凭证⑦贷方报单及4

分录

承兑时：借：活期存款——出票人户贷：手续费及佣金收入借：清算资金往来——联行来账贷：活期存款——持票人户票据到期日：借：活期存款——出票人户特转借

逾期贷款——出票人户特转借贷：应解汇款——出票人户特转贷另一联特转借做划款通知交与出票人3收到对方寄来托收凭证时借：应解汇款——出票人户贷：清算资金往来——联行往账35223（1）承兑行到期收取票款（足额款项）借：活期存款—出票人户特转借贷：应解汇款—出票人户特转贷（2）无款借：逾期贷款—出票人户贷：应解汇款—出票人户（3）部分付款借：活期存款—出票人户逾期贷款—出票人户（不足部分）贷：应解汇款—出票人户（4）划款（出票人开户行）借：应解汇款—出票人户贷：清算资金往来——联行往账转借▼分录收款人开户行借：清算资金往来——联行来账转借贷：活期存款—收款人户2例将到期的银行承兑汇票20000元抽出，向汇票承兑人电子原件制造厂收取票款，办理转账手续。电子原件厂有足额款项借：活期存款-电子20000

贷：应解汇款-电子20000电子原件厂无款借：逾期贷款-电子20000

贷：应解汇款-电子20000电子原件厂有10000元借：活期存款-电子10000

逾期贷款-电子10000

贷：应解汇款-电子20000收到托收凭证及汇票时借：应解汇款-电子20000

贷：清算资金往来——联行往账20000第三节非票据结算业务的核算

概念适用范围相关规定核算一、汇兑

汇款人委托银行将其款项支付给收款人方式：信汇和电汇邮寄电报或网络信息传递

2、适用范围（1）汇款人主动付款（2）异地（3）开户和非开户的单位和个人均可（4）无金额限制，确定的结算金额3.基本规定▲收款人未在解付行开立账户的→凭证上注明“留行待取”▲汇款人与收款人均为个人→在大写金额栏前表明“现金”两字再写金额▲退汇：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销汇款人对汇出银行已汇出的款项可以申请撤销汇入行收到汇款，无人认领超过2个月4.核算凭证流程退汇○凭证信汇凭证1回单2借方凭证3贷方凭证4收账通知或代取款收据1回单2借方凭证3发电依据电汇凭证票样某单位预留银行印鉴预留印鉴法人章汇款人汇出行∕发报行①委托汇款②寄发贷方报单收款入账③○流程（企业）汇入行∕收报行收款人43信汇凭证211信汇凭证43信汇凭证4信汇凭证汇出行借：活期存款—汇款人户贷：联行往账汇入行借：联行来账贷：活期存款—收款人户转贷传票转借传票例贷方报单2信汇凭证3信汇凭证若汇入款项为个人或收款单位名称账号不清晰不能直接入账的：借：清算资金往来——联行来账转账借方传票贷：应解汇款——收款人户然后根据以便条通知收款人来行办理取款手续借：应解汇款——收款人户贷：库存现金∕清算资金往来∕××科目

3信汇凭证提现金转汇转账支取收到开户单位大团工厂提交一式四联信汇凭证，向异地某公司汇款80000元，银行审核无误后受理汇款。借：活期存款—大团工厂户80000

贷：清算资金往来——联行往账80000收到异地工行寄来的贷方报单及信汇凭证一份，汇给本行开户单位服装厂货款90000元银行审核无误后予以办理。借：清算资金往来——联行来账90000

贷：活期存款—服装厂900002信转贷传票转借传票3信汇款人汇出行∕发报行①委托汇款②拍发电报收款入账③○流程（个人）汇入行∕收报行收款人3电汇凭证211电汇凭证汇出行借：库存现金贷：应解汇款—汇款人户借：应解汇款—汇款人户贷：清算资金往来——联行往账2电汇入行借：联行来账贷：应解汇款—小李借:应解汇款—小李贷：库存现金∕清算资金往来∕××科目现收转借传票转贷传票现付或转账借方例便条通知特转贷李晶提交现金及信汇凭证一份，委托银行将款项汇往异地收款人某电子设备厂，金额12000元。借：库存现金12000

贷：应解汇款—李晶12000

借：应解汇款—李晶12000

贷：联行往账12000总结发报行寄发报单→清算资金往来——联行往账如寄发借方报单，借：清算资金往来——联行往账换个角度考虑若借记“清算资金往来——联行往账”，则寄发的是借方报单若寄发贷方报单→贷：清算资金往来——联行往账那么贷记“清算资金往来——联行往账”，则寄发的是……贷方报单收报行收到报单→清算资金往来——联行来账如收到借方报单，贷：清算资金往来——联行来账换个角度考虑若贷记“清算资金往来——联行来账”，则收到的是借方报单若收到贷方报单→借：联行来账那么借记“清算资金往来——联行来账”，则收到的是……贷方报单

退汇原因①汇出行提出：汇款人要求退汇②汇入行提出：汇款超过两个月，收款人尚未来行办理取款手续或在规定期限内汇入行已寄出通知，但因收款人住址迁移或其他原因，以致该笔汇款无人领受时

流程

建筑汇款人哈工行香坊支行汇出行∕收报行①扣款②寄发贷方报单及两联特转贷传票③入账庆工行让区支行汇入行∕发报行木材厂收款人4附件信汇凭证借：联行来账贷：活期存款—建筑借：应解汇款—木材贷：联行往账特转借转贷特转贷转借若汇款人未开户借：联行来账贷：其他应付款—建筑借：其他应付款—建筑贷：库存现金例特转贷收款人为钱玲的信汇款600元，查无此人，银行办理退汇

借：应解汇款—钱玲600

贷：联行往账600

账户关系

活期存款联行往账库存现金应解汇款活期存款联行来账库存现金应解汇款××××××××××××××××××××委托收款△概念△适用范围△凭证△流程托收承付△概念△适用范围△流程委托收款与托收承付的比较第六节委托收款和托收承付业务的核算▼概念收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。▼相关规定1.使用人：单位、个人2.划回方式：邮寄、电报3.付款人银行：当日主动付给收款人单位：收到通知次日起3日内未通知银行付款，视为同意付款▼适用范围1.债权人主动收款2.同城、异地均可3.一般为开户客户，付款人必需开户4.无金额限制，确定的结算金额，必须全额收款委托收款凭证▼凭证1回单2贷方凭证3借方凭证4收账通知（电划的为发电依据）5付账通知票样▼流程收款人付款人委托行收报行①委托收款⑥收妥入账③通知付款④付款②寄发单证⑤往来划款付款人开户行发报行

凭证传递

▼凭证传递收款人

付款人

（委托行）收报行①⑥收妥入账③④付款②

（付款人开户行）发报行543邮划委托收款凭证12专夹保管5432邮划委托收款凭证1543借方传票借：活期存款—付款人户贷：联行往账转贷3借：清算资金往来——联行来账转借贷：活期存款—收款人户2贷方报单1.概念:根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。2.相关规定：（1）使用人：单位（2）不办理：寄销、赊销、代销（3）付款人付款验单：3天验货：10托收承付3.适用范围（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算（2）异地（3）开户客户（4）结算每笔金额起点为l万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。票样①委托收款⑥收妥入账③通知付款④承付款②寄发单证⑤往来划款▼流程收款人付款人收款人开户行（委托行）收报行付款人开户行发报行

凭证传递

▼凭证传递收款人

付款人收款人开户行（委托行）收报行①⑥收妥入账③④付款②⑤贷方报单及付款人开户行发报行543邮划委托收款凭证12专夹保管543邮划委托收款凭证21543借方传票借：活期存款—付款人户贷：清算资金往来——联行往账转贷3借：清算资金往来——联行来账转借贷：活期存款—收款人户2

账户关系

了解发出托收承付结算登记簿联行来账活期存款定期代收结算凭证登记簿活期存款联行往账××××××××××××××××关于托收承付的赔偿金计算付款人在承付期满日银行营业终了前，账户无款支付的，应在托收凭证和单式登记簿上相关账户注明“逾期付款”，填制“托收承付结算到期未收通知书”，一、二联寄收款人开户行，三联与手中三、四联托收凭证一并保管，待付款人账户有资金时，按相关规定一次或分次扣款。赔偿金计算公式=逾期付款金额×逾期天数×5‱例题：6月3日（周三），工行哈市南岗支行收到工行北京西单支行发来的托收凭证3、4、5联，付款人为在本行开户的机械厂，验单付款，金额200，000元，工行哈市南岗支行于当日送出付款通知，则承付期满日为（），划款日为（），承付期满日机械厂账户余额80000元，剩余款项于7月26日划出，请做出工行哈市南岗支行的全部账务处理。6.8