第2章-基本技能

第二章基本技能银行柜台核算基础

柜台业务流程和规定柜员的基本技能

（一）会计科目的分类：表内科目表外科目第一节银行柜台核算基础

一、会计科目

反映在资产负债表内，用来核算直接关系到商业银行资金实际增减情况的科目。1、表内科目资产类：流动资产、非流动资产（长期、固定）、无形递延及其他资产负债类：流动负债、长期负债、其他负债资产负债共同类：联行往来、外汇买卖、同城结算所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积损益类：成本支出（利息、营业支出等）各项收入（利息、营业、手续费收入等）

不纳入资产负债表内，用来核算不涉及到商业银行资金实际增减情况，但其也已经承担了一定经济责任的科目。2、表外科目如：1、重要空白凭证2、未发行有价证券3、抵押有价物品4、逾期贷款应收未收利息5、已核销贷款呆账6、低值易耗品等（二）会计科目的内容

参见《商业银行会计科目和会计报表》教材P19

（一）单式收付记账法（P22）

每个业务的资金变化只在一个账户中进行登记；主要用于表外会计科目。

二、记账方法

（二）借贷记账法（P22）

以“资产总额=负债总额十所有者权益总额”这一会计恒等式作为理论依据，来记录会计要素增减情况的一种复式记账法。

例题1

2011-2-19日业务：1、银行用存款15，000元购进设备一台2、某储户将活期存款10，000元转为定期存款3、报经批准，银行将资本公积40，000元转为资本4、某储户存入活期存款5，000元5、某储户提取活期存款2，000元

根据上述业务，写出会计分录。1、借：固定资产15，000贷：银行存款15，0002、借：活期储蓄存款10，000贷：定期储蓄存款10，0003、借：资本公积400，000贷：实收资本400，0004、借：现金5，000贷：活期储蓄存款5，0005、借：活期储蓄存款2，000贷：现金2，000

2011-2-19日业务：

1、银行用存款15，000元购进设备一台

2、某储户将活期存款10，000元转为定期存款

3、报经批准，银行将资本公积40，000元转为资本

4、某储户存入活期存款5，000元

5、某储户提取活期存款2，000元

1002

银行存款

一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项

注意：有借必有贷，借贷必相等具体有几种情况：

一借一贷、一借多贷、多借一贷

通过试算平衡表，验证是否正确

记账规则：P23

（一）凭证种类

按照凭证的使用范围划分，可以分为：基本凭证和特定凭证两类。三、会计凭证

（P27）商业银行根据有关原始凭证或业务事项自行编制的通用记账凭证。1、基本凭证包括：现金收入（支出）传票、转账借方（贷方）传票、特种转账借方(贷方)传票、表外科目收入（支出）传票、外汇买（卖）借（贷）传票等。商业银行根据各项业务特殊需要而编制的各种专用凭证。2、特定凭证包括：各种结算凭证、借款凭证、国库凭证、联行报单等。

（二）会计凭证基本要素

日期（年月日）收付款的开户行户名和账号币种及大小写金额会计分录和凭证编号客户签章银行有关人员印章（三）会计凭证记账规则

1）数据输入必须由有权人办理，非有权人不得输入任何数据。2）数据输入必须根据合法有效的凭证，按照事权划分的原则办理，做到数字准确，摘要齐全，处理及时。3）转账业务先借后贷，先记账后签回单；代收他行票据，收妥入账；现金收入先收款后记账，现金付出先记账后付款。4）特殊业务必须经过授权。

手工记账规则1）账簿应根据合法有效的凭证序时登记，逐次结计余额，并做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰。2）登记账簿必须使用蓝黑或碳素墨水钢笔书写，复写账页应使用双面复写纸，蓝或黑色圆珠笔书写；红墨水钢笔只能用于划账和冲账以及按规定用红字批注的有关文字说明。3）账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。四、会计报表1、银行业会计报表 （1）资产负债表 （2）损益表 （3）现金流量表 （4）利润分配表2、各银行系统内会计报表 （1）日计表 （2）月计表 （3）半年报表 （4）决算报表（一）柜台业务基本流程1、营业前准备

网点柜台人员每日营业前应提前到达网点，并做好以下工作：

第二节柜台业务基本流程与账务处理

1）打扫卫生。2）整理日常用具。3）检查自身着装并挂好工号牌，做到整洁、庄重、规范。4）按有关制度及规定，检查随身携带物品、用具是否符合要求。5）检查安全防卫器具是否正常、完好，二道门是否上锁。6）现金及重要单证出库。2、签到3、日常柜台业务处理4、柜台业务复核复核是会计核算程序的要求，是严密操作程序，堵塞漏洞，加强制约机制，防止差错和提高效率和质量，确保资金安全的重要一环。5、轧账、签退日终营业结束，先由柜员轧账后由后台综合柜员进行总轧账，轧账后进行签退。（二）错账业务处理规定（P43）

1、当日错账业务处理：

1）对打印错误的处理如果发生存单、折打印歪斜、重叠或跳格时，应收回原存单、折，另换新存单、折打印。

2）当日输入的账务数据发生错误应经业务主办或会计主管授权后由柜员根据柜员流水号进行抹账。3）系统内跨机构抹账交易由原业务发起行写明情况，接收行在书面情况上签字认可后，经办行方可进行冲账处理。4）涉及客户回单的应及时收回客户回单。5）涉及账簿上写错金额或余额，应以一道红线把全行数字划销。将正确数字写在划销数字上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如果划错红线，可在红线两端划叉销去，并由记账员在右端盖章。

6）当日现金差错未能查出错账原因的，经会计主管授权使用现金错账交易进行处理，登记出纳长短款登记簿。

2、隔日错账业务处理：1）隔日错账、跨年错账的冲正必须填制错账冲正传票，经会计主管审批后方可由操作柜员使用冲补账交易进行处理，柜员在输入错账冲正传票时必须输入冲账内容和错账日期。2）记账串户：填制同方向红、蓝冲正传票，红字是原错账；如现金记账串户，按转账方法冲正。3）传票金额填错：重新填制红字传票，将错误金额冲销，再按正确金额填制蓝字传票补记入账。

例题2：2010-2-23日会计人员发现如下错误：1、2-20日，张成提取现金2,000元，误记成李安提取现金2,000元。

2、2-21日，王兰存入现金5,000元，误记成3,000元。根据上述业务，会计应如何进行更正冲销？

1、2-20日，张成提取现金2,000元，误记成李安提取现金2,000元。借：活期储蓄存款-张成2,000贷：活期储蓄存款-李安2,0002、2-21日，王兰存入现金3,000元，误记成5,000元。借：活期储蓄存款-王兰5,000贷：现金5,000

借：现金3,000贷：活期储蓄存款-王兰3,000第三节柜员基本技能

数字的书写点钞的基本要求和方法货币的鉴别（一）数字的书写

1、数字书写的要求

位数准确；书写清楚、容易辨认；书写流畅、力求规范化阿拉伯数字书写的有关规定

1）数字书写与数位结合，每个数字占一个位置。数位从小到大，从右到左书写。2）数的整数部分，采用国际通用的三位分节制，用“，”隔开。如：115，420.052、数的读法10，503.00元1，200，205.00元

1）万以下数的读法。从最高位起，顺着位次每读一个数字，接着就读出这个数字对应的位数名称。

例如：10，5032）万以上数的读法。对于千万、百万、十万这些数位上的数，读出数字和数位上的第一个字，数位名称第二个万不用读出来。

例如：987，654，321

应读为九亿八千七百六十五万四千三百二十一。3）中间有0的数。对于数字中间的0，只读数字0，不读位数。

例如：3，605读成三千六百零五。4）后面有0的数。对于数字最后面的0，既不用读0也不读位数。

例如：2，100读成二千一百。

3、账表凭证上阿拉伯数字的书写要求

1）数字的写法是自上而下，先左后右，要一个一个的写，不要联写以免分辨不清；2）斜度约以六十度为准；3）高度以账表格的二分之一为准；4）除7和9上低下半格的四分一，下伸次行上半格的四分之一外，其余数字都要靠在底线上；5）6的竖上伸至上半格的四分之一处；6）0字不要有缺口；7）从有效数最高位起，以后各格必须写完；8）数字写错用划线改正法，左端签章。注意1、人民币符号“￥”的由来和使用

“￥”应念做“元”，是人民币的简写符号，是汉语拼音的缩写，它代表人民币单位，也表明货币种类。小写金额前写“￥”以后，数字之后就不要写“元”了。例如：￥7,300.06即为人民币柒千叁百元零陆分。

2、用阿拉伯数字表示小写金额时，应怎样表示

书写时，其数目前不得写“人民币”字样。金额数目若没有角分时，应写上0，不得以“-”或“元”字代替。（二）中文大写数字的书写

例题：115，420.05元大写：？104，500.00元大写：？103，355.40元大写：？（三）中文大写数字的书写

1、用正楷字书写壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、零、整（或正）等。2、人民币”与数字之间不得留有空隙3、有关“零”的写法4、有关“整”字的用法5、壹拾几的“壹”字，不得遗漏有关“零”字的用法：万位、个位为零，千位不为零，大写可以不要加零；角位为零，分位不为零必须加零。有关“整”字的用法：角位为零，分位也为零必须用整。例题：103，52423，5243，520.40（一）点钞的基本要求（快、好、准）清点的钞券要符合“五好钱捆”的要求。即：1、点准；2、点数要准确；3、票子要墩齐；4、钞票要捆紧；5、盖章要清晰。基本要领：

1、肌肉要放松2、钞券要墩齐3、开扇要均匀4、手指触面要小5、捻钞的幅度要小6、动作要连贯7、点和数要协调二、点钞的基本要求和方法（二）点钞的基本环节（1）起把（2）清点（3）计数（4）剔旧（5）墩齐（6）扎把（7）盖章

点钞的基本分类法点钞机点钞硬币清分机点钞手工点钞机器点钞手持式点钞法手按式点钞法单指单张点钞法多指多张点钞法单指单张点钞法多指多张点钞法拇指、食指、中指捻点法四指依次、四指齐下、一指多张、五指拨动、扇面捻点法食指捻点法拇指捻点法单指推动点钞法翻点法多指捻点、拨点、推点法单指单张点钞法（零星收币、残缺票券）、扇面点钞法

多指多张点钞法（金额较大或票面较多）：手按式包括双指、三指和四指手持式包括双指、三指、四指和五指/w23/album-aid-3922064.html（三）机器点钞1、送钞是机器点钞的关键。送钞时右手要平，送钞要稳，钞票放置位置、角度应合适。2、提高速度的关键，在于提高协作的连续性。拆把、送钞、取钞、捆扎动作、衔接紧密、迅速、准确、快而不乱。注意的几个问题：第一，计数器是否清零第二，角度是否合适第三，留张、吃张时的解决办法第四，使用前，首先用假币验证机器的灵敏准确性。（四）钞票的平摊整理和捆扎整理现金时，应先剔除损伤券，然后按券别、完整券和损伤券进行分类整点、捆扎。一百张为一把，用纸条捆扎钞票的中腰，每十把为一捆，用细绳以双十字形捆扎，结扣必须在顶端，然后加贴封签。经点人要在每把纸条上盖章；捆扎人要在封签上盖章以示负责。出纳员的名章都带有“行号”，便于区别出纳员所在行处。

（一）货币的基本特征

各国钞票虽然文字形式不同，但归纳起来，不外有以下几个项目。1、货币发行机构;2、货币单位名称3、货币券别（面值）;4、年版5、号码;6、签字和盖章7、图案;8、盲人标记

三、货币的鉴别

（二）鉴别真伪钞的主要依据

1、纸张特征各国钞票纸张一般都专门制造。目前世界上大多数国家将水印、安全线、纤维丝和彩点技术运用在钞票纸张中。(1)水印。(2)安全线。(3)纤维丝、彩点。

1、纸张特征各国钞票纸张一般都专门制造。目前世界上大多数国家将水印、安全线、纤维丝和彩点技术运用在钞票纸张中。(1)水印。(2)安全线。(3)纤维丝、彩点。2、制版技术钞票上的人物、风景和各种图案，主要是用版纹的点、线的组合表现出来的。目前有手工雕刻和机器雕刻制版。

手工雕刻制板一般多用于钞票主要图案的设计，具有图案线条精细、形象逼真、版纹深浅粗细富于变化但不紊乱等特点，具有很好的防伪效果。机器雕刻制版一般多用于几何图案、花边、面值数字和文字等方面，它的特点是样式新颖，花纹线条复杂而多变，不易伪造。目前机雕技术上的新方法有折光法和隐像法。3、印刷方法目前各国印刷钞票的技术，一般有以下几种方法。（1）凹版印刷。（2）凸版印刷。（3）平版印刷（胶印）。4、油墨质量大多数国家钞券的墨色鲜亮而不浓，图纹线条细，墨层薄，实在光洁，油墨和纸张的亲合性好，油墨色调配合上比较谐调。油墨可分为磁性油墨、无色荧光油墨、激发光油墨、同色异谱油墨、光可变油墨（OVI）、温变、红外和防复印油墨。（三）人民币鉴别

（1）机制版假人民币机制版假人民币是指通过照相制版或电子分色制版，印刷机印制的假币。这类假币多数印刷质量较高，极易以假乱真，而且数量大，是危害最严重的一种。佰元假币纸张：在紫外线照射下，有强烈荧光反映，纸张较薄、挺度差。有些纸张较真币厚。水印：（1）手工刻制领袖像印模，用白色油墨加盖背面，领袖像形态模糊失真；用浅灰色加盖正面，领袖像线条较粗；（2）水印形象逼真，图像清晰，人头偏大。外观颜色：（1）较真币偏蓝；（2）正面底纹偏红，主景领袖像部位颜色较深；（3）与真币相似，但伟人像浅色部位缺少点线，几乎成空白。制版方式：电子分色制版印刷方式：平版胶印，四色套印印刷，线条呈网点状。识别特点：（1）冠字号码与阿拉伯数字之间间隔较大；（2）正面领袖像部位涂有一层树脂胶，透光性差；（3）背面右侧花边颜色较深，内侧有二个色点。伍拾元券假币

纸张：在紫外线照射下，（1）有荧光反映，纸张较薄，挺度差；（2）无荧光反映，纸质较厚。水印：（1）手工刻制人像印模，用白色油墨加盖正面（2）形态模糊；用浅色油墨加盖正面，（3）线条较粗无层次。外观颜色：较真币深，绿色偏重；背面底纹红色较深。制版方式：电子分色制版。印刷方式：平版胶印，四色套印印刷，线条呈网点状。识别特点：（1）号码字体偏细，排列不齐；（2）人像颜色略发紫色；（3）左下角“50”框内横线条呈暗紫红色。（二）彩色复印假人民币纸张：在紫外线照射下，有强烈荧光反映。水印：手工刻制人像印模，背面有模糊复印水印痕迹。外观颜色：深浅反差较大，色彩陈旧，线条由墨粉堆积而成，模糊不清。印刷方式：彩色复印机复制。识别特点：水印人像线条不完整，模糊不清。背面发亮，手摸有光滑感。（三）黑白复印机复印假人民币纸张：在紫外线照射下，有强烈荧光反映，为通用复印机用纸。水印：手工刻制人像印模，用浅黄色加盖，背面人像严重失真。外观颜色：与真币比有差距，颜色偏浅。复制方式：黑白复印后手工染色。识别特点：手工上色严重错位；冠字号码为黑白复印；彩色花纹套印部位间隔明显。（四）拓印版假人民币纸张：在紫外线照射下，有荧光反映，票面纸张较厚。水印：手工刻制人像印模，用浅色油墨加盖正面、背面或中间加层纸上。外观颜色：与真币比颜色浅淡、模糊。复制方式：以真币为母版，用化学药水处理后，拓印而成。识别特点：纸张为多层粘贴而成，可手工剥离。图纹真实，油墨在表层纸内侧。(一)外币反假的一般知识1、票面的组成货币发行机构;货币单位名称；年版；号码;签字和盖章；图案；发行说明等2、外币的一般防伪措施

纸张：通常以纤维较长的棉麻为主，各国还有一些特殊的添加物。

油墨：红外油墨；同色异谱油墨；温度油墨；防复印油墨。

制版：

手工雕刻多用于钞票主要图案的设计，形象逼真。及其雕刻用于钞票底纹图案设计，目前已经发展到电子雕刻，花纹线条复杂多变，不易仿造。

印刷：凹版印刷；凸版印刷；平版印刷。其中可以选用一些印刷技巧例如：多色跌印；双面对印；花纹对接；缩微印刷。四、外币的鉴别3、鉴别外币的一般方法看——用眼睛或借助仪器观察钞票。摸——用手触面钞票。听——外币真钞纸张坚挺，用手拉动或弹动声音清脆。照——通过不同光线照射观察。（二）美元常识货币发行机构：美国联邦储备银行货币名称：美元流通版面额：纸币有1、2、5、10、20、50元铸币有1、5、10、25、50分和1元四、外币的鉴别1、纸张

美元的纸张是以棉为主，配以少量的麻，手感挺实，声音清脆，不起毛，不易断裂，纸中有红、蓝纤维丝。2、油墨

美元的油墨是专用油墨。正面为黑色，背面为墨绿色，连号、库印为绿色，票面颜色单调。正面的墨色油墨还具有磁性。3、制版制版是雕刻凹版，但版纹较浅；印刷是凹版印刷，线条清晰，油墨凸起，连号库印及洲印是凸印，细看纸张有痕，1990年后，在人像四周印有缩微文字。4、图案各种面额的美元现钞规格尺寸相同，正面主景为不同的人像，人像立体感强，双眼有神，整体层次丰富，线条明暗柔和。四周网纹清晰，颜色深浅变化过渡自然。背面主景建筑物线条精细，天空云彩层次丰富；树叶清晰可辨，阴影部分网络清楚。四、外币的鉴别5、券别联邦准备券：由12个联邦准备银行发行，其流通亮占流通总额的99%。库印及连号码为绿色，钞票正面右边为美国的库印，库印的背景印刷是与面额一致的阿拉伯数字或英文大写数字，库印上方是首都华盛顿的地名，库印为圆形。政府券：库印及连号码