第十章财务预算

第十章财务预算全面预算概述财务预算的编制方法现金预算与预计财务报表的编制1第十章教学要点财务预算的含义及作用掌握财务预算的编制方法掌握现金预算与预计财务报表编制的方法2第一节全面预算概述

一、全面预算的内容经营预算：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产成品预算、销售及管理费用预算资本预算财务预算：现金预算、预计报表也称总预算3全面预算的分类（一）按全面预算涉及的预算期分类长期预算和短期预算（二）按全面预算涉及的内容分类总预算和专门预算（三）按全面预算涉及的活动领域分类销售预算、生产预算和财务预算4第一节财务预算概述三、财务预算的作用(一)计划作用(二)调整作用(三)全员参与(四)控制与考核作用财务预算在企业预算中占有很重要的地位,请看下图:5第一节财务预算概述现金预算财务报表全面预算特种决策预算日常业务预算财务预算

(总预算)预计利润表预计资产负债表预计现金流量表是全面预算中的最后环节6四、财务预算的编制程序和要求(一)财务预算编制的要求1.坚持经济效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理。2.坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制。3.坚持权责对等原则,确保切实可行，围绕经营战略。(二)财务预算的编制程序1.下达目标2.编制上报3.审查平衡4.审议批准5.下达执行7第二节财务预算的编制方法8一、分类按业务量基础的数量特征不同固定预算

弹性预算按出发点特征不同增量预算

零基预算按预算期时间特征不同定期预算

滚动预算9二、固定预算与弹性预算

1.固定预算(静态预算)它是根据未来固定不变的业务量水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。(1)以某一固定业务量编制的预算,预算和实际进行比较分析(2)缺点：过于机械呆板、可比性差(3)适用：业务量较为稳定的企业及非营利性组织。102.弹性预算(变动预算、滑动预算)

它是指根据预算期可预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额,以反映在不同业务量水平下所应开支的费用水平或收入水平。由于这种预算随业务量水平的变动作机动调整,本身具有弹性，故称为弹性预算，或称变动预算。(1)特点:以一系列可达到的业务量水平，按成本性态为基础编制的预算(2)优点：预算适用范围宽、可比性强(3)适用：与业务量有关的各种预算

主要用于：弹性成本预算、弹性利润预算11三、增量预算与零基预算1.增量预算(1)定义：一般是以基期成本费用水平为出发点,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,调整有关费用项目而编制预算的方法。这种方法的基本假定是:

(2)三项假设：

①现有业务活动是必须的

②原有开支是合理的

③增加的费用是值得的(3)缺点：

①导致保护落后

②平均主义，简单化

③不利于未来发展12三、增量预算与零基预算2.零基预算

定义：是指在编制预算时,对所有的预算支出均以零为基础,从实际需要与可能出发,逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。

优点：

(1)可以合理有效地进行资源分配,将有限的经费用在关键之处；13三、增量预算与零基预算(2)可以充分发挥各级管理人员的积极性和创造性,促进各预算部门精打细算，量力而行,合理使用资金,提高资金的利用效果；(3)特别适用于产出较难辨认的服务性部门预算的编制与控制,如学校或预算事业单位。14四、定期预算与滚动预算1.定期预算(1)定义:企业的业务预算和财务预算通常是定期(如一年)编制的,其优点是与会计年度相配合，便于预算执行结果的考核与评价。(2)缺点:盲目性、滞后性、间断性15四、定期预算与滚动预算2.滚动预算(连续预算、永续预算)(1)定义:与会计年度脱钩，始终保持12个月连续滚动预算(2)优缺点:优点透明度高及时性强连续性完整性和稳定性突出缺点：工作量较大16四、定期预算与滚动预算(3)方式:①逐月滚动方式：较精确、工作量大②逐年滚动方式：精确度较差、工作量小③混合滚动方式：长计划短安排、远略近详、减少工作量17第三节现金预算的编制一、编制现金预算的依据现金预算也称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的，是反映现金收支情况的预算。二、现金预算编制的方法P34018第四节财务报表预算的编制一、利润表预算的编制二、资产负债表预算的编制19练习1A公司2001年1月31日资产负债表有关资料如下：现金40000应收账款80000减：坏账准备400应收账款净额79600存货160000固定资产320000资产总额599600补充资料：1.销售额预算，2月份120000元

3月份140000元2.销售当月可收回货款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利为销售额的30%，每月购货为下月销售的70%4.每月用现金支付的其他费用为20000元，每月折旧6000元20练习1(1)2001年2月现金期末余额为多少？(2)2001年2月预计利润总额为多少？(3)2月28日应收账款计划净额多少？回答：21练习1(解答)(1)现金期末余额期初余额40000本月销售(120000X60%)72000收回上月销货款79600购货支出(140000X70%)98000其他支出20000期末现金余额73600(元)22练习1(解答)(2)二月份利润销售收入120000销售成本(120000X70%)84000毛利36000其他费用20000折旧6000利润10000(元)23练习1(解答)(3)2月末应收账款计划净额 120000X39.8%=47760(元)24练习2完成第三季度现金预算工作底稿及现金预算工作底稿：月份五六七八九十销售收入5000600070008000900010000收账:销货当月(销售收入20%)销货次月(销售收入70%)销货再次月(销售收入10%)收账合计采购金额(下月销货的70%)购货付款(延后1个月)140016001800420049005600500600700610071008100490056006300700049005600630025现金预算：项目七八九1.期初余额80002.收账3.购货4.工资75010012505.其他付现费用1002007006.预交所得税0020007.购固定资产8000008.现金多余或不足9.向银行借款(1000元的倍数)10.偿还借款(1000元的倍数)11.付息(还款支付,年利率12%)12.期末现金余额(最低6000元)七八九63506540610071008100490056006300350755043806000200010001063506540638026练习3:某企业02年现金预算如下表所示，流动资金借款利息忽略不计，预计02年末流动负债为4000万元，需要保证的年末现金比率为50%。

要求计算填列表中用字母表示的项目：项目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额10002500本期现金收入3100033500E36500本期现金支出30000C370040000现金余额A10003000G资金筹措与运用-5001000FI取得流动资金借款-1000归还流动资金借款-500-期末现金余额BD2500H27项目第1季度第2季度第3季度第4季度期初现金余额10002500本期现金收入3100033500E36500本期现金支出30000C370040000现金余额A10003000G资金筹措与运用-5001000FI取得流动资金借款-1000归还流动资金借款-500-期末现金余额BD2500HA=1000+31000-30000=2000(万元)B=2000-500=1500(万元)C=1500+33500-1000=34000(万元)2000150034000D=1000+1000=2000(万元)E=37000+3000-2000=38000(万元)F=2500-3000=-500(万元)380002000-500G=2500+36500-40000=-1000(万元)H=4000X50%=2000(万元)I=2000+1000=3000(万元)-10003000200028A公司编制6月份现金预算，6月初现金余额8000元，月初应收账款4000元，预计月均收回80%，本月销货50000元，预计月内收回50%，本月采购材料8000元，预计支付70%，月初应付帐款余额5000元，月内要全部付清，月内以现金支付工资8400元，本月制造费用等间接费用付现16000元，其他经营性现金支出900元，购买设备支付现金10000元，现金不足时可向银行借款，借款金额为1000元的倍数，多余时可购买有价证券，月末现金余额不低于5000元。

要求:1.计算经营现金收入

2.计算经营现金支出

3.计算现金余缺

4.确定最佳资金筹措或运用数额

5.确定月末现金余额291.经营现金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元)2.经营现金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元)4.银行借款数=5000+10000=15000(元)3.现金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)5.现金余额=15000-9700=5300(元)302002年度合计2002年度第