第三章人民币存款业务的核算

1第三章人民币存款业务核算第一节

概述第二节

单位存款业务的核算第三节储蓄存款业务的核算2

第一节概述一、存款业务的意义和种类二、存款业务的核算要求三、银行结算账户的管理3一、存款业务的意义和种类（一）存款业务的意义1、定义：存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动，是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。即存款是一项负债。2、意义（二）存款业务的种类4二、银行存款账户的开立与管理基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户5

基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本账户办理。凡符合开户条件的单位均可按规定在银行开立一个基本存款账户。它是企事业单位的主要存款帐户。

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一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过本账户办理转账结算（借款转存、借款归还和其他结算的资金收付）和现金缴存，但不能办理现金支取。7专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户:

基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。8临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资。存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付。9三、存款业务的核算要求1.使用会计科目和账户。2.存款账户余额的监督，防止套取银行信用。3.提高服务质量，维护存款人的合法权益。4.及时办理存款业务。10四、会计科目的设置（一）“吸收存款”科目

“吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。“吸收存款”科目属于负债类科目。期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额。11（二）“利息支出”科目

“利息支出

”科目核算银行在吸收存款、发行金融债券等业务中向债权人支付的利息。

“利息支出”科目属于损益类科目。

期末无余额。

会计科目的设置12（三）“应付利息”科目

“应付利息”科目核算银行吸收存款或发生借款的当期应付而未付的利息。

“应付利息”科目属于负债类科目。

期末余额在贷方，反映银行未付的利息余额。会计科目的设置13第二节单位存款业务的核算一、单位活期存款的核算二、单位定期存款的核算三、单位通知存款的核算14一、单位活期存款业务核算（一）存入现金（二）支取现金（三）对账

(四）利息计算1516

（一）存入现金

借：库存现金贷：吸收存款—XX单位活期存款户17（二）支取现金

借：吸收存款——XX单位活期存款户贷：库存现金18课堂练习目的：练习单位活期存款业务的核算处理。资料：工行海淀支行发生下列经济业务：1.收到开户单位木材厂缴存现金50000元。2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取现金1000元。3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66000元。要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。19

（三）对账

随时对账----银行对支票户一般采用两联式套写账页登记账务的对账联或微机打印的对账单。定期对账----每季度末，银行应向所有存、贷款户填送两联“余额对账单”与单位对账。20

（四）活期存款利息计算

1、计息时间的规定单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应计付利息。活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。结计出来的利息在21日入帐。212、计息利率的规定利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。二者之间换算关系（一年按360天计算）年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率（四）活期存款利息计算223、利息计算的基本公式利息=本金×存期×利率单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：利息=累计应计息日积数×日利率计息积数=本金×存期（四）活期存款利息计算23（四）活期存款利息计算4、计息方法

（1）余额表计息法。该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账冲正，应在余额表的“应加积数””应减积数”栏内调整计息积数。按季结息时，结息日，将余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一天（21日）起，加总至本季度结息日（20日）止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即可得出各户本季应付利息数。24

（四）活期存款利息计算

例1：某公司3月21日至6月20日活期存款账户累计积数为1800000元，由于错账冲正应加积数90000元，累计应计息积数1890000元，月利率0.3‰。

1890000X（0.3‰÷30）=18.9元

借：利息支出贷：应付利息借：应付利息贷：吸收存款——××单位活期存款户25

（2）账页计息法（分户账计息法）。该方法适用于存取款次数不多的存款户。采用这种方法，一般使用乙种账页。当发生资金收付时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数即为积数，并直接填入账页上的“日数”和“积数”栏内，日数的计算是从上一次记账日期算至本次记账日期的前一日为止。（四）活期存款利息计算26课堂练习目的：练习单位活期存款的余额表计息。资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期累计应计息积数为4896000元，活期存款利率为0.72‰，计算利息，并作出结息转存时的会计分录。27

某支行活期存款分户帐如下：

户名：A公司利率：0.99%单位：元2013年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户2000028转贷30000411转借10000426现收5000057转借1500067转借20000620转贷40000621入息28课堂练习计算积数并计算利息，办理利息转账。292013年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日328开户20000贷2000028转贷30000贷5000014700000411转借10000贷4000015600000426现收50000贷900001199000057转借15000贷7500031232500067转借20000贷5500013715000620转贷40000贷95000195000621入息149.19贷95149.1930答案1、累计计息积数=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、应计利息=5425000×0.99%÷360=149.19（元）3、分录略×31作业计算积数并计算利息，办理利息转账。0.6‰20ΧΧ年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷8000072321100062转借2000贷65转贷5000贷69现收1100贷611现付45000贷614转贷2900贷617转借4000贷621贷32作业（答案）20ΧΧ年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日61承前页贷8000072132110008000062转借2000贷78000323400065转贷5000贷83000433200069现收1100贷841002168200611现付45000贷391003117300614转贷2900贷420003126000617转借4000贷38000415200062188.41贷3808892442050033

二、定期存款核算（一）有关规定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息计算34

（一）有关规定

单位定期存款金额起点为1万元。存期有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六个档次。单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金。35

（二）存入核算

规定：活期存款→定期存款借：吸收存款——××单位活期存款户贷：吸收存款—××单位定期存款户36

（三）支取核算规定：定期存款的本金、利息→活期存款借：吸收存款——××单位定期存款户应付利息——定期存款利息户贷：吸收存款——××单位活期存款户37

（四）定期存款利息计算1、有关规定

单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月按30天计算，零头天数按实际天数计算。单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不付现金。38

（四）定期存款利息计算

2、例题利息＝本金×时间×利率例:某单位存入银行定期存款900000元定期1年，年利率为2.25%，3日20日到期，该单位于4月7日来行支取，支取日活期存款利率为0.72%，试计算应付利息。其利息计算为：到期利息＝900000×1×2.25%＝20250元逾期利息＝900000×18×（0.72%÷360）＝324元借：利息支出20574

贷：应付利息20574借：吸收存款——定期存款某单位户900000

应付利息20574

贷：吸收存款——活期存款某单位户92057439课堂练习目的：练习单位定期存款利息的核算。资料：某商业银行6月8日发生下列业务：万霖公司一年期定期存款存单200000元今日到期，企业会计人员前来办理转存，定期存款利率为1.71%。请编制分录。40目的：练习单位定期存款利息的核算。资料：某商业银行8月28日发生下列业务：新乐公司2012年8月10日存入一年期定期存款100000元，年利率1.98%。该单位于2013年8月28日来开户行支取，支取日挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的利息，并作出支取本息的会计分录。41例：某干洗店于2012年12月25日存入三个月定期存款100000元。因急需用款，于2013年2月25日提前支取20000元，其余的续存。存入日银行挂牌公告的三个月定期存款利率为1.71%，支取日银行活期存款利率为0.36%。2013年2月25日银行该做何会计分录？42第三节个人储蓄存款业务的核算

一、个人储蓄存款的意义和原则二、活期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算四、储蓄所日结和事后监督43（一）储蓄意义（二）储蓄原则一、个人储蓄存款的意义和原则44一、个人储蓄存款的意义和原则储蓄原则存款自愿，取款自由存款有息为储户保密45（一）有关规定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息计算二、活期储蓄存款业务的核算46二、活期储蓄存款业务的核算（一）有关规定活期储蓄存款的特点是：一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。（二）开户与续存的核算（存入核算）借：库存现金

贷：吸收存款—活期存款—××户47（三）支取和销户的核算（支取核算）支取:借：吸收存款—活期储蓄存款—××户

贷：库存现金销户：借：吸收存款—活期储蓄存款—××户利息支出—活期储蓄利息支出户贷：库存现金

（三）支取核算48课堂练习资料：根据某商业银行5月20日发生的下列业务，编制会计分录。1、储户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。2、储户张艺支取现金5000元。49

自2005年9月21日起，个人活期储蓄存款按季结息，按当日活期储蓄存款挂牌利率结计利息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。

（四）利息计算50例：某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期存入支取余额计息积数20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=14.4元

（四）利息计算51（一）整存整取定期储蓄存款业务的核算（二）零存整取定期储蓄存款业务的核算（三）存本取息定期储蓄存款业务的核算（四）整存零取定期储蓄存款业务的核算三、定期储蓄存款业务的核算52（一）整存整取定期储蓄存款的核算

整存整取定期储蓄存款是指本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三个月、半年、一年、二年、三年和五年6个档次。

531、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期存款—整存整取户（一）整存整取定期储蓄存款的核算542、到期支取借：吸收存款—定期存款—整存整取户

利息支出—定期存款利息支出户贷：库存现金

（一）整存整取定期储蓄存款的核算553、提前支取的处理储户全部提前支取的，其手续与到期支取相同；储户部分提前支取的，先按原存单本金全部付出，并按规定计付提前支取部分的利息，后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单。部分提前支取的，每张存单仅限一次。4、逾期支取

（一）整存整取定期储蓄存款的核算565、利息的计算整存整取存款的利息计算在存期内按存单开户日所定利率计息；提前支取的，均按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息；逾期支取的，其过期部分利息一律按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计息。（一）整存整取定期储蓄存款的核算57例题

储户孙力2011年6月10日存入整存整取定期储蓄存款40000元，定期一年，年利率为2.25%。该档利率2012年2月21日调整至1.99%，该储户2012年6月10日到期支取。请编分录及计算利息。（1）存入借：库存现金40000

贷：吸收存款—定期存款—整存整取孙力户4000058例题（2）到期支取本息利息=40000×2.25%=900（元）借：利息支出900

贷：应付利息900

借：吸收存款—定期存款——整存整取孙力户40000

应付利息——定期储蓄利息支出户900

贷：库存现金40900

59课堂练习目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算。资料：储户陈强于2011年3月20日在某银行存入整存整取定期储蓄存款20000元，陈强于2013年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分续存。开户时3年期定期存款利率为月利率2.22‰，2013年8月20日活期储蓄存款月利率为1.02‰。要求（1）2013年8月20日应付陈强利息额并作出相关分录。（2）计算到期日支付剩余款项及利息并作出相关分录。60答案（1）2013年8月20日利息=5000×29×1.02‰=147.9(元)借：利息支出—活期储蓄利息支出户147.9

贷：吸收存款—定期存款—整存整取陈强户147.9

借：吸收存款—定期存款——整存整取陈强户20147.9贷：库存现金5147.9

吸收存款—定期存款—整存整取户15000

61（2）2014年3月20日利息=15000×36×2.22‰=1198.8（元）

借：吸收存款—定期存款——整存整取陈强户15000

应付利息——定期储蓄利息支出户

1198.8贷：库存现金16198.8

答案62零存整取定期储蓄存款是存款时约定期限，每月固定存入一定数额本金，到期一次支取本息的一种储蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分别为一年、三年和五年3个档次。这种储蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，应在次月补存。（二）零存整取定期储蓄存款的核算631、开户及续存借：库存现金贷：吸收存款—定期存款—零存整取户（二）零存整取定期储蓄存款的核算642、支取借：吸收存款—定期存款—零存整取户利息支出—定期储蓄利息支出贷：库存现金

（二）零存整取定期储蓄存款的核算653、利息的计算（P54）在实际工作中，常用的方法有固定基数法、月积数法和日积数法。（二）零存整取定期储蓄存款的核算66例：储户林芳于2012年12月23日来行办理零存整取定期储蓄存款，月存1000元，存期一年，利率为1.71%，则2013年12月23日存款到期时，应付利息=？111.15元（二）零存整取定期储蓄存款的核算67存本取息定期储蓄存款是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分别为一年、三年、五年。（三）存本取息定期储蓄存款的核算68（三）存本取息定期储蓄存款的核算1、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—

存本取息户69（三）存本取息定期储蓄存款的核算2、分期支取利息借：利息支出—定期储蓄利息支出户贷：库存现金3、到期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款—存本取息户贷：库存现金

704、利息的计算每次支取利息数=（本金×存款月数×月利率）÷支取利息次数

例题：储户郑旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率为1.65‰

，每3个月支取利息一次。（1）存入（三）存本取息定期储蓄存款的核算71借：库存现金100000

贷：吸收存款—定期储蓄存款100000（2）分期支取利息每次支取利息数=（100000×12×1.65‰

）÷4=495借：利息支出495

贷：库存现金495

（三）存本取息定期储蓄存款的核算72（3）到期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款100000

贷：库存现金100000（三）存本取息定期储蓄存款的核算73课堂练习目的：练习存本取息定期储蓄存款的核算及利息的计算。资料：

2012年1月份储户王刚存入存本取息现金100000元，存期三年，年利率为2.25%；约定每半年支取利息，2012年7月份王刚按约支取利息。（1）计算王刚每期支取的利息额；（2）作出存款、取息、到期支取本金的会计分录。74整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种储蓄存款。起存金额为1000元，存期分别为一年、三年和五年3个档次。（四）整存零取定期储蓄存款的核算751、开户借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—

整存零取户（四）整存零取定期储蓄存款的核算762、分期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款—

整存零取户贷：库存现金3、到期支取利息借：利息支出—定期储蓄利息支出户吸收存款—定期储蓄存款—整存零取户贷：库存现金

（四）整存零取定期储蓄存款的核算774、利息的计算（本金平均数法）到期应付利息=（全部本金+每次支取本金额）÷2×存期×利率

例题：储户赵力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65‰，最后一次支取日为到期日，连同利息一并支取。（四）整存零取定期储蓄存款的核算78（1）存入借：库存现金30000

贷：吸收存款—定期储蓄存款30000（2）分期支取本金借：吸收存款—定期储蓄存款2500

贷：库存现金2500（四）整存零取定期储蓄存款的核算79（3）到期支取利息及最后本金到期应付利息=（30000+2500）÷2

×12×1.65‰=321.75（元）借：应付利息321.75

吸收存款—定期储蓄存款2500

贷：库存现金2821.75

（四）整存零取定期储蓄存款的核算80练习一、单选1、单位活期存款利息采取（）方法核算。A、按天计算B、定期支付C、半年支付D、按季支付2、一次存入本金，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取3、整存整取一般（）起存。A、5元B、10元C、50元D、100元4、单位活期存款的结息日为（）。A、每季末月20日B、每年6月30日C、每季末月30日D、每年6月20日815、存款人的工资、奖金等现金的提取，只能通过（）。A、基本存款账户来办理B、一般存款账户来办理C、临时存款账户来办理D、专用存款帐户来办理二、多选1、单位活期存款计息采用（）方法。A、定期计息B、余额表计息C、分户账计息D、利息查算表计息2、单位