第十章 会计电算化会计制度设计0

第十章会计电算化制度设计刘超Lch-liuchao@163.com学习目标1.了解会计电算化及其制度的含义，会计电算化制度设计的基本内容。2.掌握会计电算化系统内部控制制度设计的内容，常规控制（一般控制）和应用控制。3.理解会计电算化岗位责任制度设计。主要内容第一节会计电算化制度设计概述第二节会计电算化内部控制系统设计第三节会计电算化岗位责任制度设计第一节会计电算化制度设计概述一、会计电算化及其制度二、会计电算化制度设计的意义及要求三、会计电算化制度设计的基本内容一、会计电算化及其制度㈠会计电算化的含义1.几种观点⑴电子计算机在会计工作中的应用。⑵以电子计算机为主的当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。

⑶将计算机应用于会计实践中的一项系统工程。⑷教材P253：会计电算化就是利用电子计算机作为手段进行会计数据处理，完成对会计信息的核算、分析、预测和决策的过程。2.广义和狭义的会计电算化含义⑴狭义的会计电算化：是指以计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中的应用；⑵广义的会计电算化是指与实现会计电算化有关的所有工作，也称“会计电算化工作”。①宏观上包括：会计电算化软件的开发和应用、会计电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。②微观上包括：会计电算化的组织、会计电算化的规划、会计电算化的实施、会计电算化的管理、会计电算化的人员培训、会计电算化的制度建设、计算机稽核等。这是一个基层单位实施会计电算化的流程，也是电算化的完整含义。会计电算化的发展1.在会计工作中，应用计算机技术：里程碑：1954年，美国通用电气公司利用计算机计算工资。2.中国始于：1979年长春第一汽车制造厂大规模信息系统试点。“会计电算化”一词的来源-国内外国内：1981年8月，中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开的“财务、会计、成本应用电子计算机专题研讨会”上提出这个名词。国际：电子数据处理会计EDPA（ElectronicDataProcessingAccounting电子计算机会计（ComputerAccounting）我国会计电算化的发展

我国的会计电算化工作始于20世纪70年代，经历了四个以下阶段：

稳定发展

竞争提高

自发发展

缓慢发展1983年以前1983年－1987年1987－1996年1997年至今第一阶段第二阶段第三阶段第四阶段我国会计电算化的发展里程碑：1979年在长春一汽进行试点

1.起步阶段（1979－1982年）少数大型企业进行试点研究,主要应用于工资核算、材料收发核算。2.自我发展阶段（1983－1987年）广大企事业单位自行开发应用，缺乏相应的组织与管理,应用于大部份会计核算业务。我国会计电算化的发展3.稳步发展阶段（1988－1996年）1988年中国会计学会在吉林省吉林市举行的首届会计电算化研讨会并成立了“会计电算化研究组”。一系列规章制度出台,会计电算化理论研究取得了初步成果，商品化会计软件大量面市。4.竞争提高阶段（1996年至今）人才培养力度加大，理论研究进一步深入，管理体系逐步形成，会计制度改革不断深入，计算机网络逐步普及，会计软件质量不断提高，应用范围不断扩大，经济效益逐步显现。用友成长历程用友财务软件服务社

1988年12月6日

用友电子财务技术有限公司1990年2月成立

用友软件(集团)有限公司

1995年1月18日成立

用友软件股份有限公司1999年成立㈡会计电算化制度1.进行电算化制度设计的必要性手工和计算机会计电算化的区别2.会计电算化制度的含义P253会计电算化制度是进行会计电算化工作的规范和标准，是会计电算化工作规则、方法和作业流程的总称，是会计重要组成部分。会计工作组织会计数据处理会计信息存储会计数据输出手工AIS比较信息系统功能内部控制会计职能和方法手工和计算机会计信息系统不同计算机AIS会计数据收集会计电算化法规制度《会计电算化管理办法》1994年

《会计档案管理办法》《会计电算化工作规范》1996年《会计核算软件基本功能规范》1994年

《会计基础工作规范》二、会计电算化制度设计的意义及要求㈠会计电算化制度设计的意义1.促进会计工作规范化、提高会计工作质量。2.为整个经济管理工作的现代化奠定基础。3.可以有效防止舞弊行为，保护资产的安全完整，为会计监督和开展审计工作创造条件。4.可以为会计电算化操作创造良好环境，保证信息的安全可靠。㈡会计电算化制度设计的要求1.保证会计信息的安全可靠。2.既满足单位使用又简单易行。3.应兼顾会计电算化信息系统各子系统之间的关系，遵循系统性原则，使整个系统实施最优化。4.应满足财会人员易学易用、操作方便的要求。三、会计电算化制度设计的基本内容㈠会计电算化内部控制系统及其特点1.会计电算化内部控制系统2.会计电算化内部控制系统的特点⑴人机合一⑵控制过程具有规律性⑶内部控制形式与信息处理同时进行⑷控制内容并不限于软件系统内部⑸控制行为自动化内部控制方面的比较业务人员取得填制凭证审核者复核操作员录入应用软件程序设计者设计系统设计者设计数据文件（记账凭证或原始凭证）原内部控制无法生效如何设计“内部控制”？思考：原始凭证㈡会计电算化信息系统内部控制制度的设计1.会计电算化信息系统内部控制的含义~是指为确保会计信息计算处理结果的准确性、处理过程的一贯性和主动性、处理环境的稳定性和安全性，而建立起来的对会计电算化系统的管理组织和应用过程进行相互牵制、相互联系的一系列具有控制职能的措施和规定的总称。2.会计电算化信息系统内部控制制度的设计内容计算机会计信息系统的内部控制制度，从其建立和运行过程来看，其设计可以分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的控制。㈢会计电算化信息系统作业制度的设计会计电算化信息系统作业方面的制度，包括会计软件每个子系统的初始化和日常处理以及各个子系统之间的数据连接、共享等。会计电算化信息系统作业制度设计主要有以下内容：1.会计软件各子系统初始化设计2.会计软件各子系统日常处理的设计①日常账务处理过程②日常账务处理设计中三个关键性操作：凭证复核（审核）、记账、结账及反操作。㈣会计电算化制度设计的原则1.合法性原则。国家、财政财务、企业三层面2.效益性原则。3.系统性原则。财务与业务、局部与整体。4.规范性原则。系统设计、管理制度、数据信息三方面。5.可靠性原则。准确性、安全性和易扩充性。6.易用性原则。第二节会计电算化内部控制系统设计一、会计电算化内部控制系统的目标设计二、会计电算化内部控制系统的内容设计一、会计电算化内部控制系统的目标设计㈠电算化会计系统对内部控制的特殊要求1.计算机使用改变了企业会计核算的环境2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度㈡电算化会计系统的目标设计电算化会计系统的目标种类内容和目标责任控制目标设计着重于组织、批准、权限及保护措施责任的控制，使电算化系统的运行建立在可控、合法、合理的基础上。防错控制目标设计着重于财产安全、数据处理防错的检测，避免舞弊，正确检查信息和传递信息等方面的控制，使电算化系统的运行建立在可靠、可信的基础上。效率控制目标设计着重于充分协调会计电算化系统内的结构和组织，发挥系统效能，使电算化建立在高效运作的基础上。环境控制目标设计着重于系统软件使用方面的安全保密、自然环境的正常化和科学化、硬件检测的维护等方面的控制，使电算化系统建立在安全运行的基础上。二、会计电算化内部控制系统的内容设计㈠会计电算化内部控制系统的分类会计电算化内部控制体系主要是从组织形式和会计软件的功能两个方面来实现，分为常规控制和应用控制两类，具体包括以下几个方面的主要内容：1.组织控制制度。2.操作控制制度。3.开发与维护控制制度。4.输入控制制度。5.处理控制制度。6.输出控制制度。会计电算化内部控制系统的内容种类主要内容组织控制制度组织机构的划分、技术人员与用户的职能分离、技术人员之间的职能分离等。操作控制制度岗位责任制度、系统操作规程、系统环境控制、系统接触控制、系统后备控制、控制台记录规程、操作时间记录、系统文件控制标准等。开发与维护控制制度需求分析控制、系统设计控制、系统测试控制、系统运行与维护控制等。输入控制制度数据输入正确性控制措施：控制数据输入范围、二次输入法、复核输入法、校验码控制输入法等。处理控制制度程序化的控制，通过系统内部控制程序的运行实现，一般通过程序设计和数据结构设计的方法实现。输出控制制度对输出结果的正确性检查、对输出结果接受者合法身份的检查、对输出结果及时性和输出结果传递过程的准确性检查。㈡会计电算化系统的常规控制设计会计电算化系统的一般控制（又称管理控制或总体控制），是以软件系统存在和外部环境控制为主的控制，它包括组织控制、运行安全控制、工作环境控制、软件质量控制、文件档案控制等方面的具体内容。一般控制是对整个会计电算化信息系统所采取的一系列控制方法、程序和手段，它是会计电算化控制系统的核心和重点，是应用控制的基础。1.组织控制组织控制是对组织机构设置、人员配置、职权授受、权限规定和内部牵制等方面的控制。组织控制的设计包括以下几个方面的内容：⑴组织机构设置控制。⑵职责与权限控制。案例教材职能分离P263⑶人员配置。会计人员、操作人员、系统设计人员、系统开发人员、系统维护人员2.运行安全控制运行安全控制是对会计电算化系统的软件系统在使用方面的安全保密控制。运行安全控制设计包括以下内容：⑴系统文件的安全控制设计。专人保管、使用和修改；系统文件设计上的自行维护措施。⑵系统操作的安全控制设计。用户级别设置；操作记录控制；软件保密控制；数据安全控制。3.工作环境控制工作环境控制是指为保证电算化系统的正常工作条件而实施的控制。工作环境控制设计包括以下内容：⑴硬件工作状况控制。检测和维护措施，保证硬件良好的工作状态。⑵自然环境控制。多防及出入登记、财产保管制度等。4.软件质量控制软件质量控制是指软件开发和使用过程中，为保证基本质量而实施的控制。软件质量控制设计的内容包括：⑴软件开发质量控制。⑵软件使用质量控制。关键在于软件维护的控制。5.文件档案控制文件档案控制是指对会计文件档案的建立、保管、使用、复制、修改和销毁等方面的控制。文件档案控制设计包括以下内容：⑴非书面输出的文档控制。⑵书面出书的文档控制。⑶文档查阅控制。⑷文档销毁制度。㈢会计电算化系统的应用控制设计会计电算化系统的应用控制是指对系统进行数据处理这一选定功能的控制。它包括数据输入控制、数据处理控制和数据输出控制三个基本内容。应用控制设计的目标是预防、检查和纠正暴露在系统应用方面的问题；确保各种授权的、已发生的业务事项和数据在电算系统中完整地一次处理；确保业务事项在电算系统中得以准确处理；确保电算系统可以持续的发挥效用。1.数据输入控制数据输入控制是指为保证输入电算系统的业务数据正确、真实、合法而设置的各种控制。数据输入控制的主要形式有：⑴多重输入校验。⑵逻辑校验。⑶顺序校验。⑷字段类型校验。⑸符号校验。⑹校验码控制。⑺总计控制。⑻勾稽校验。2.数据处理控制数据处理控制是指为保证数据处理的正确性而设置的控制。数据处理控制的主要形式有：⑴合理性控制。是否符合常理。⑵勾稽关系控制。最常用的处理控制。⑶有效性控制。比较并判断其有效性，如查询、打印等。3.输出控制输出控制是指为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。⑴从输出控制的内容来看：①存储性输出控制。②报告性输出控制。⑵输出控制的方法：①输出、输入总数核对。②系统抽样检验。第三节会计电算化岗位责任制度设计一、会计电算化系统组织结构设计二、会计电算化岗位责任制度设计三、会计电算化系统操作运行的管理一、会计电算化系统组织结构设计财务部门与信息中心（计算中心）并列财务部门下设计算机应用组不设独立的信息部门，财务部门内仅配以专职维护员、操作员一般适用于大中型企业过渡形式主要适用于小型企事业单位会计信息系统的运行管理机构由于对信息的日益重视和信息处理技术的不断发展，信息管理人员的地位发生了迅速的变化，置身于企业高层领导角色的信息技术主管CIO（ChiefInformationOfficer）的出现成为必然。二十世纪五、六十年代

数据处理员

七十年代中期

信息系统经理八十年代末~九十年代初

信息技术执行官CIO技术规划应用系统操作与维护网络通讯用户联系信息技术管理的组织结构与职能总裁CEO财务部副总裁市场与销售部副总裁生产部副总裁研究与发展部副总裁…...数据/系统部模式一：总裁CEO财务部副总裁市场与销售部副总裁生产部副总裁研究与发展部副总裁…..信息系统部副总裁模式二：CIO担负的管理角色与职能1.使命具有深刻的洞察力，对信息系统规划、开发和运用具有充分的领导能力。2.责任技术策略的规划者和实施组织者。3.外包决定信息系统基础设施建设、应用系统开发、实施和服务中的哪些部分需要自己完成，哪些需要外包。4.合作伙伴与关键的信息技术产品及技术提供商和顾问公司建立战略合作伙伴关系。5.培训向信息技术用户提供有效的培训，使他们能高效运用现有和新建的系统。6.所需技能强有力的行业背景或相关工作；被证明有能力用信息技术解决业务问题，能够评估新技术开发的费用、风险及对业务带来的好处；与内部非技术用户进行沟通，理解用户需求的能力；很强的组织能力和管理信息系统资源及应用的能力；在预算范围内规划、启动和实施多个项目的能力；与现存管理团队和谐相处的能力。7.个性超群的领导力和沟通及人际交往能力；优秀的判断力；战略眼光；善于产生信任，与同事建立合作。二、会计电算化岗位责任制度设计实现会计电算化后，财会工作的岗位一般分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括：会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等工作岗位。电算化会计岗位包括电算主管、操作、维护计算机及会计软件系统的工作岗位。建立会计电算化岗位责任制，是在原有的会计人员岗位分化和再组合，所进行修订、补充和完善岗位责任制，以便适应会计电算化的新情况，进一步更好地明确会计人员岗位责任，发挥会计人员的积极性和创造性。二、会计电算化岗位责任制度设计岗位

基本职责

适任人员会计电算化主管（电算化系统管理员）1.领导本单位会计电算化工作，拟定会计电算化中长期发展规划，制定会计电算化日常管理制度。2.根据所用软件的特点和本单位会计核算的实际情况来建立本单位的会计电算化体系和核算方式。3.总体负责电算化系统的日常管理工作，保证并监督系统的有效、安全、正常运行；4.负责规定机构内各使用人员的权限等级，协调系统各类人员之间的工作关系；5.负责组织和监督系统运行环境的建立，以及系统建立时的各项初始化工作；6.负责系统各有关资源的调用、修改和更新的审批；7.负责系统运行情况的总结，提出系统更新或修改的需求报告等。要求：应具备会计和计算机应用知识及相关的会计电算化组织管理经验。人员：可由会计主管兼任，也可指定专人担任。但要注意，不能由软件开发人员（包括系统分析师、设计人员、编程人员）担任。岗位岗位细分

基本职责

适任人员系统操作员有权进入电算化会计系统调用系统的全部或部分功能，但不能调用非自己权限内的功能；具体负责系统的数据登录、数据备份和输出凭证、账表的打印工作；严格按照系统操作要求进行部分会计数据处理操作。一般由经过计算机和会计两类训练的会计人员或计算机专业人员担任，但不能由系统开发人员担任。具体岗位人员设置数据录入员主要负责原始凭证的检查和记账凭证的录入。一般由会计岗位责任人负责。账务系统输出操作员负责打印机制凭证和会计账簿，并进行相应的装订成册。一般由各会计岗位责任者担任，也可指定一人负责。专项模块操作员负责该模块会计专门核算工作。一般由相应会计岗位责任者担任。报表系统操作员负责会计报表的计算和打印工作。一般由总账会计岗位责任者担任，也可由其他会计岗位人员担任。数据分析员主要负责会计信息的分析、整理工作，并负责向管理层提出参考性意见。具备计算机和会计知识，达到会计电算化中级知识培训的水平。岗位

基本职责

适任人员数据审核记账员1．负责对输入各种凭证单据的审核工作，包括各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性审核，对不合要求的退回有关人员更正，再行审核；2．负责对计算机输出各种凭证、账表的审核工作，不合要求的返回不签章。要求：具备会计和计算机知识，达到会计电算化初级知识培训水平。人员：可由会计主管兼任。硬件维护员1．负责会计电算化系统硬件的安装和调试工作；2．制订和维护规划方案和日常维护工作计划，履行硬件检查制度；3．严格执行机房管理制度。要求：具备计算机和会计知识，经过电算化中级知识培训，人员：可由软件开发人员或相应的合格人员担任。软件维护员1．负责系统的安装和调试工作；2．编制日常维护计划，保证会计核算软件各项功能的正常运行；2．除实施数据维护外，不允许随意打开系统数据库进行操作，实施数据维护时不准修改数据库结构。要求：具备会计和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训。人员：可由软件开发人员或相应的合格人员担任。一般软硬件维护岗位合并。档案管理员1．负责系统的各种开发文档、数据软盘、系统软盘及各类账表、凭证、资料的备份和存档工作；2．负责各类数据、账表、凭证、资料的安全保密工作。要求具备计算机常识，如软盘的使用与保护等，一般应由能做好安全保密的人员担任。岗位

基本职责

适任人员系统分析设计员1．具体负责本单位会计核算软